Как в 1С 8 провести внереализационные доходы, примеры

Внереализационные доходы — доходы, которые не связаны с основной деятельностью организации. К таким доходам можно отнести штрафы; активы полученные безвозмездно; прибыль прошлых лет, пени и т.д. Налогооблагаемыми внереализационными доходами признаются:

  • доходы от долевого участия в других организациях;
  • штрафы;
  • пени;
  • суммы возмещения убытков или ущерба;
  • доходы от сдачи имущества в аренду.

Внереализационные доходы в бухгалтерском учете указываются на 91 счете. 91 счет разделяется на 2 пункта:

  • 91.01 – учитываются доходы,
  • 91.02 – учитываются расходы.

Бухгалтерские и налоговые отчеты формируются в зависимости от статьи затрат. Например: по амортизации отчеты формируют ежемесячно, по процентным заемным платежам формируют ежемесячно на крайнюю дату, при использовании резервов отчет формируют на дату начисления и т.д.

Примеры внесения внереализационных доходов и расходов в программу 1С

Рассмотрим 6 примеров ведения учета внереализационных доходов и расходов.

Пример 1. Учет внереализационных доходов в виде штрафов и пеней за нарушение условий договора в 1С.

Компания АО «Авто» заключила с покупателем АО «Мотор» договор поставки товаров на общую сумму 250 000,00 руб., в т. ч. НДС 38 135,59 руб. По договору срок оплаты установили 15 дней с момента поступления товаров. В случае не поступления оплаты в установленный срок будут применены штрафные санкции в размере 3% от общей суммы отгруженных товаров. Покупатель со своей стороны нарушил условия договора и не оплатил поставку, соответственно поставщик произвел расчет штрафных санкций. Сумма равна 7 500,00 руб.

Решение в программе 1С.

Шаг 1. Начисление штрафных санкций за просрочку оплаты покупателем.

Для начисления штрафных санкций сформируйте документ «Операции, введенные вручную». Для создания данного документа откройте меню «Операции», затем зайдите в раздел «Бухгалтерский учет» и откройте документ «Операции, введенные вручную». В появившемся окне заполните поля: наименование вашей организации, содержание (вид дохода), сумму штрафа. Так же заполните таблицу: столбец дебет (счет 76.02, наименование организации покупателя, договор поставки), столбец кредит (счет 91.01, и наименование организации покупателя).

Готовые работы на аналогичную тему

Шаг 2. Погашение штрафных санкций покупателем.

Сформируйте документ «Поступление на расчетный счет». Для этого откройте пункт меню «Банк и касса», перейдите в раздел «Банк» затем «Банковские выписки» и откройте документ «Приход». В появившемся окне заполните поля: «Вид операции» (оплата от покупателя), «Счет расчетов (76.02), «Статья ДДС» (выберете из списка «Штрафы, пени и неустойки к получению (уплате)». По мимо указанных выше данных заполните строки:

  • плательщик,
  • сумма,
  • наименование вашей организации,
  • банковский счет,
  • ставка и сумма НДС,
  • назначение платежа,
  • вид погашения задолженности.

Пример 2. Учет внереализационных доходов в виде курсовых разниц в 1С

Компания АО «Унистрой» 15.08.2018г. реализовал продукцию по договору, который заключен в иностранной валюте. На момент отгрузки 15.08.2018г. 1 доллар = 66,7535 руб. На момент оплаты 18.08.2018г. 1 доллар = 66,8757 руб.

Шаг 1. Реализация товара.

Сформируйте документ под названием «Реализация товаров». Для этого откройте меню «Продажи» выберете раздел «Реализация». В открывшемся документе заполните шапку документа: банковский счет (валютный счет организации), расчеты (счет 62.21 и 62.22), курс валюты на дату отгрузки. А так же оставшиеся поля в соответствии с данными вашей фирмы. Так же в документе имеется таблица, которую необходимо заполнить: номенклатуру, количество, цену (в валюте). Сумма считается автоматически. В качестве примера произведем расчет курсовой разницы. Номенклатура – техника, количество — 50, цена – 250, сумма получится 12500$. Посчитаем сумму реализации в рублях:. Посчитаем сумму реализации в рублях:

12 500 • 66,7535 = 834 418,75 руб.

Данный расчет производит сама программа автоматически.

Шаг 2. Оплата от покупателя.

Сформируйте документ под названием «Поступление на расчетный счет». Для этого откройте пункт меню «Банк и касса», перейдите в раздел «Банк» затем «Банковские выписки» и откройте документ «Приход». В открывшемся документе заполните поля: вид операции (оплата от покупателя), сумма в валюте, банковский счет, счета расчетов и авансов (62.21 и 62.22 соответственно). Оставшиеся поля в соответствии с вашими документами. Сумму поступления программа посчитает автоматически. Рассчитаем вручную:

12 500 • 66,8757 = 835 946,25 руб.

Следующим этапом будет расчет курсовой разницы, который программа так же произведет автоматически.

Курсовая разница = сумма поступления – сумма реализации

Курсовая разница = 835 946,25 – 834 418,75 = 1527,5 рублей.

Так как курс был увеличен, то покупателю пришлось заплатить больше, поэтому сумма курсовой разницы будет зачислена в доходы организации.

Пример 3. Учет прочих доходов от продажи иностранной валюты в 1С

Организация АО «Весна» на валютном счете имеет 1 000,00 долларов на 12.06.2018г.. 20.06.2018г. организация поручила банку, который их обслуживает, продать иностранную валюту в размере 300,00 долларов. Банк купил эту валюту 21.06.2018г. по курсу 63,00 и перевел выручку от продажи.

Курс валют: на 12.06.2018 равен 62,3431, на 20.06.2018 равен 63,6175, на 21.06.2018 равен 64,0683.

Шаг 1. Перечисление иностранной валюты для продажи.

Для формирования продажи валюты в программе 1С сформируйте документ «Списание с расчетного счета». Для этого выберете раздел «Банк и касса», затем подраздел «Банк». Дальше откройте меню «Банковские выписки» и документ «Списание». Теперь необходимо заполнить открывшийся документ: вид операции (прочие расчеты с контрагентами), сумма в иностранной валюте, банковский счет (в валютном счету организации). После проведение проводки рассмотрим расчет курсовой разницы:

(1000 • 63,6175) – (1000 • 62,3431) = 63617,5 – 62343,1 = 1274,4 руб.

Шаг 2. Поступление денежных средств на расчетный счет.

Сформируйте документ «Поступление на расчетный счет». Для этого перейдите в раздел «Банк и касса» и откройте документ «Поступление». Заполните документ: вид операции (поступление от продажи иностранной валюты), курс расчетов в иностранной валюте, по которой поступает в бак).

расчет курсовой разницы: (300,00 • 64,0683) – (300,00 • 63,6175) = 135,24 руб.;

отклонение курса продажи: (300,00 • 64,0683) – (300,00 • 63,00) = 320,49 руб.

Пример 4. Учет внереализационных расходов на услуги банка в 1С

За свои услуги банк берет комиссию и списывает ее с расчетного счета организации. Банк списывает такую комиссию или один раз в месяц или несколько, все зависит от условий договора и банковских тарифов. Банк списал с компании АО «Весна» 30.06.2018 г. комиссию в размере 900 руб.

Шаг 1. Списание комиссии с расчетного счета.

Оформите документ «Списание с расчетного счета». Для этого откройте документ «Списание». Его место нахождение описано в третьем примере. Заполните документ: вид операции (прочее списание), счет дебета (91.02), прочие расходы и доходы (расходы на услуги банка).

Пример 5. Учет прочих расходов на оплату государственной пошлины в 1С 8.3

Компания АО «Весна» обратилась в арбитражный суд с исковым заявлением по отношению к поставщику. По решению суда данное заявление было принято к производству. Организация предъявила цену иска в размере 600 000,00 руб. и оплатила госпошлину в размере 15 000,00 руб.

Государственная пошлина является федеральным сбором и частью судебных расходов, а также относят к внереализационным расходам. Размер госпошлины зависит от суммы иска.

Начисление госпошлины: если сумма иска варьируется от 200 001,00 руб. до 1 млн руб., то размер пошлины равен 7 000,00 руб., плюс 2 % суммы, которая превышает сумму иска в 200 000,00 руб.

Шаг 1. Оплата государственной пошлины.

Создайте документ под название «Списание с расчетного счета», для этого откройте документ «Списание». Заполните документ: вид операции (уплата налога), вид обязательства (налог), сумма (сумма госпошлины). В нашем примере:

15 000,00 руб. = 7 000,00 + (600 000,00 — 200 000,00) • 2%

Шаг 2. Отражение суммы государственной пошлины в составе прочих расходов.

Создайте документ с названием «Операции, введенные в ручную», для этого перейдите в раздел «Операции» – «Бухгалтерский учет» – «Операции, введенные в ручную». Заполните документ: дебет (91.02), кредит (68.10).

Госпошлину, которую организация оплатила при обращении в суд с исковым заявлением, принято считать прочим расходом. Оплата госпошлины происходит единожды в полном размере и в дату подачи иска.

Пример 6. Учет внереализационных расходов при оказании безвозмездной финансовой помощи

Организация АО «Весна» оказала безвозмездную финансовую помощь компании АО «Уют». 18.09.2018г. в размере 500 000,00 руб.

Шаг 1. Перечисление финансовой помощи.

Создайте документ «Списание с расчетного счета», для этого перейдите в разделе «Банк и касса» в документ «Списание». Заполните документ: вид операции (прочее списание), счет дебета (91.02), прочие доходы и расходы (оказание безвозмездной помощи).

Внереализационные доходы и расходы в налоговом учете

vnerealizacionnye_dohody_i_rashody_v_nalogovom_uchete.jpg

Похожие публикации

В структуре доходов и расходов компании, кроме прямых и косвенных выделяют также внереализационные затраты и поступления, которые не имеют прямого отношения к деятельности компании (производству и реализации), но могут составлять весьма существенную сумму. Как ведется налоговый учет внереализационных доходов и расходов, и как они влияют на налогооблагаемую базу, узнайте далее.

Внереализационные доходы и расходы в налоговом учете

Подробный список доходов и расходов, не имеющих прямого отношения к основной деятельности компании, но признаваемых для целей налогового учета, содержится в ст. 250 и в п.1. ст. 265 НК РФ.

Не все внереализационные расходы уменьшают налогооблагаемую базу компании. В целях налогообложения в т.ч. можно учесть следующие виды трат:

  • на содержание арендованных объектов (в т.ч. взятых в лизинг), включая их износ;
  • проценты по долговым обязательствам;
  • эмиссия собственных ценных бумаг и их погашение;
  • обслуживание приобретенных акций и облигаций;
  • расходы, обусловленные отрицательной/положительной курсовой разницей;
  • расходы на недропользование, по участкам морского месторождения углеводородов;
  • расходы на ликвидацию списанных ОС, на списание НМА;
  • расходы на консервацию и расконсервацию ОС, в т.ч. на их содержание в период консервации;
  • судебные расходы (включая арбитражные сборы);
  • штрафы и пени по обязательствам, начисленные должникам в судебном порядке;
  • налоги, связанные с поставкой ТМЦ, работ, услуг, если по их поставке образовалась кредиторская задолженность, списанная в установленном порядке; ;
  • убытки, перечисленные в п.2 ст. 265 НК РФ.

Перечень расходов, указанный в ст. 265 НК РФ, не является исчерпывающим: пп.20 п.1 ст. 265 НК РФ позволяет добавить в их состав любые другие расходы, на усмотрение налогоплательщика, которые являются обоснованными и удовлетворяют двум основным критериям:

  • расходы не связаны с изготовлением или продажей продукции;
  • снижают размер налогооблагаемой прибыли.

Необходимо отметить, что этот список отличается от того, который применяется для целей бухгалтерского учета и приведен в п. 11 ПБУ 10/99.

Внереализационные доходы, принимаемые для целей налогового учета перечислены в ст. 250 НК РФ. К ним относятся, в частности, следующие доходы:

  • от курсовой разницы;
  • от долевого участия в других компаниях;
  • от сдачи различных объектов, включая участки земли, в аренду (субаренду);
  • от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности;
  • проценты, полученные по банковским депозитам и ценным бумагам;
  • в виде безвозмездно полученного имущества;
  • суммы возмещений убытков, пени и штрафы в пользу компании;
  • кредиторская задолженность (списанная по истечении срока исковой давности);
  • излишки, выявленные при инвентаризации;
  • доходы прошлых лет.
Читайте также  Личная карточка учета выдачи инструмента образец

Для целей бухучета список таких доходов приведен в п. 7 ПБУ 9/99.

Важным условием принятия к налоговому учету внереализационных поступлений и затрат является их документальное подтверждение и обоснованность отнесения именно к данной категории, а не к основной деятельности.

Налоговый учет внереализационных расходов

Требуется учитывать, что внереализационные расходы в налоговом учете признаются в ином порядке, отличном от бухгалтерского учета. По причине того, что не все фактически понесенные затраты можно отразить в налоговом учете, образуются так называемые временные и постоянные разницы. Порядок их бухгалтерского учета отражен в ПБУ 18/02. Временные разницы подлежат периодической корректировке.

Кроме того, поскольку список расходов, приведенный в ст. 265 НК РФ, не является закрытым, и налогоплательщик в некоторых случаях может сам отнести тот или иной вид расхода к внереализационным, все эти моменты необходимо зафиксировать в учетной политике. Это же касается и отнесения к внереализационным расходам различного рода убытков (п.2 ст. 265 НК РФ).

Правильное (и обоснованное) отнесение трат к внереализационным расходам поможет снизить налоговую базу. Процедура списания расходов будет зависеть от выбранного компанией или предпринимателем метода учета:

  • при методе начисления применяется порядок, описанный в п.7 ст. 272 НК РФ;
  • для кассового метода применяется процедура, описанная в п.3 ст. 273 НК РФ.

Налоговый учет внереализационных доходов: кратко о нюансах учета при разных системах налогообложения

К внереализационным доходам в целях налогового учета относят поступления, полученные компанией или ИП, облагаемые налогом на прибыль, но не являющиеся выручкой от проданной продукции, работ, услуг, и не включенные в перечень ст. 249 НК РФ.

Список таких доходов для целей налогового учета является закрытым, т.е. организация не сможет, как в случае с расходами, включить в него новую обоснованную статью. Не содержащиеся в ст. 250 НК РФ доходы Минфин признает относящимися к основной деятельности организации.

Учет доходов в налоговом учете ведется, как правило, в той же величине, что и в бухучете. Исключением является продажа ОС с разной суммой амортизации.

Учет таких доходов также будет зависеть от выбранного организацией метода. При кассовом методе внереализационные доходы будут отражаться после фактического поступления денег на счет (или в кассу) налогоплательщика. При методе начисления отражение может происходить:

  • на дату проведения расчетов;
  • на дату предъявления расчетных документов;
  • в последний день отчетного периода.

Выбранный порядок должен быть закреплен в налоговой учетной политике организации.

Данный вид доходов учитывается при расчете налога на прибыль при ОСНО – суммируется доход от реализации (ст. 249 НК РФ), и внереализационные поступления (ст. 250 НК РФ).

При определении налоговой базы по «упрощенке» внереализационные поступления учитывают в составе доходов кассовым методом (ст. 250, 346.17 НК РФ). Расходы при УСН «доходы минус расходы» можно зачесть, только если они поименованы в перечне ст. 346.16 НК РФ.

Облагаемая база для ЕСХН включает поступления от реализации и внереализационные доходы на дату их поступления на банковский счет или в кассу (ст. 250, 346.5 НК РФ). Плательщики сельхозналога могут зачесть в базе только расходы, приведенные в п. 2 ст. 346.5 НК РФ.

Если компания или предприниматель упустит какую-либо статью доходов, не включив ее в расчет прибыли, это может быть расценено налоговыми органами как грубое нарушение правил учета доходов и расходов, повлекшее занижение облагаемой базы. В зависимости от величины неучтенной суммы, такое нарушение может грозить организации или ИП штрафом в 20% от суммы неуплаченного налога, но минимум 40 000 руб. (п.3 ст. 120 НК РФ).

При наличии умысла и крупном размере неуплаченного налога грозит уголовная ответственность – от штрафа в 100-300 000 руб. до лишения свободы на 2 года (ст. 199 УК РФ).

Таким образом, к учету внереализационных доходов и расходов следует подходить не менее тщательно, чем к учету поступлений и трат от основной деятельности. Также следует внимательно распределять доходы и расходы в зависимости от вида учета. Неверное распределение приведет к занижению налогооблагаемой базы, что может повлечь существенные суммы штрафа, а в особо сложных случаях – уголовную ответственность.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Учет внереализационных доходов и расходов

Операционные и внереализационные доходы и расходы учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы». К этому счету могут быть открыты субсчета:

  • 91-1 « Прочие доходы »;
  • 91-2 «Прочие расходы»;
  • 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

На субсчете 91-1 «Прочие доходы» учитываются операционные и внереализационные доходы.

На субсчете 91-2 «Прочие расходы» отражаются операционные и внереализационные расходы.

Субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» предназначен для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.

Записи по субсчетам 91-1 «Прочие доходы» и 91-2 «Прочие расходы» осуществляют накопительно в течение отчетного года. В конце месяца путем сопоставления дебетового оборота по субсчету 91-2 «Прочие расходы» и кредитового оборота по субсчету 91-1 «Прочие доходы» определяют сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно списывается с субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки». Счет 91 «Прочие доходы и расходы» закрывается и сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы», кроме субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов», закрываются внутренними записями на субсчет 91-9.

Аналитический учет по счету 91 «Прочие доходы и расходы» ведется по каждому виду операционных и внереализационных доходов и расходов.

Операционные доходы и расходы, учитываемые на счете 91 «Прочие доходы и расходы», в соответствии с Положениями по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) и «Расходы организации» (ПБУ 10/99) представляют собой:

  • * результаты от продажи основных средств, нематериальных активов, материальных ценностей, иностранной валюты;
  • * поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);
  • * доходы и расходы от сдачи имущества в аренду;
  • * прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества) и т.д.

Результаты от продажи и прочего выбытия основных средств (ликвидация в результате непригодности к дальнейшей эксплуатации, передача в уставный капитал других организаций, дарение физическим или юридическим лицам) в виде прибыли или убытка, как уже отмечалось выше, определяются на счете 91 «Прочие доходы и расходы». По дебету субсчета 91-2 «Прочие расходы» отражается остаточная стоимость выбывших основных средств, расходы, связанные с их выбытием, суммы НДС, полученные в составе выручки при продаже основных средств. По кредиту субсчета 91-1 «Прочие доходы» записывается выручка от продажи основных средств. Полученный результат переносится на счет 99 «Прибыли и убытки».

При получении прибыли делается бухгалтерская запись:

Д-т 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

К-т 99 « Прибыли и убытки ».

Полученный убыток оформляется проводкой:

Д-т 99 «Прибыли и убытки»

К-т 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Однако следует помнить, что убыток от выбытия основных средств не уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Аналогично в бухгалтерском учете отражаются результаты от продажи другого имущества организации (нематериальные активы, материалы, иностранная валюта и т.д.).

Доходы от участия в других организациях возникают при получении организацией части прибыли других организаций и дивидендов по акциям, принадлежащим организации-акционеру.

В настоящее время используют два варианта отражения доходов от участия в других организациях: по фактическому поступлению денежных средств или по предварительному начислению доходов на счетах.

По мере поступления денежных средств делаются бухгалтерские записи:

Д-т 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»

К-т 91 « Прочие доходы и расходы ».

Д-т 91 «Прочие доходы и расходы»

К-т 99 «Прибыли и убытки».

Сумму доходов, причитающуюся к получению от вкладов в уставный капитал организаций и дивиденды отражают по:

Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

К-т 91 Прочие доходы и расходы».

Д-т 91 «Прочие доходы и расходы»

К-т 99 « Прибыли и убытки ».

Поступившие платежи по доходам заносятся по счетам:

Д-т 51 «Расчетные счета», счет 52 «Валютные счета»

К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

К операционным расходам, учитываемым на счете 91 «Прочие доходы и расходы», относятся также суммы причитающихся к уплате налогов и сборов в соответствии с законодательством РФ (налог на имущество организаций, налог на рекламу и т.д.).

Начисление этих налогов и сборов отражается бухгалтерской записью:

Д-т 91 «Прочие доходы и расходы»

К-т 68 « Расчеты по налогам и сборам » (по соответствующим субсчетам).

Внереализационными доходами и расходами в соответствии с ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 являются:

  • * штрафы, пени, неустойки за нарушения условий хозяйственных договоров полученные (уплаченные);
  • * поступления (расходы) в возмещение причиненных организации убытков;
  • * активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
  • * прибыль (убытки) прошлых лет, выявленные в отчетном году;
  • * суммы кредиторской и депонентской (дебиторской) задолженности, по которым срок исковой давности истек;
  • * положительные (отрицательные) курсовые разницы;
  • * прочие внереализационные доходы и расходы (убытки от списания стоимости материальных ценностей в результате хищений, виновники которых по решению суда не установлены; недостачи (излишки) материальных ценностей, выявленные при инвентаризации; судебные издержки и арбитражные сборы; суммы созданных резервов по сомнительным долгам и под обесценение ценных бумаг и т.д.).

Доходы, полученные в виде штрафов, пени, неустоек за нарушение условий хозяйственных договоров, отражаются:

Д-т 51 «Расчетные счета»

К-т 91 « Прочие доходы и расходы ».

Начисленные организации суммы штрафов, пени, неустоек за нарушение условий хозяйственных договоров записываются по счетам:

Д-т 91 «Прочие доходы и расходы»

К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Однако следует помнить, что суммы, внесенные в бюджет и в государственные внебюджетные фонды в виде санкций, в состав внереализационных расходов не включаются, а относятся на уменьшение прибыли организации, что отражается бухгалтерской проводкой:

Д-т 99 «Использование прибыли»

К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Курсовые валютные разницы (положительные или отрицательные) возникают в связи с пересчетом по действующему курсу Банка России наличной валюты на банковских счетах и расчетов, осуществляемых в конвертируемой валюте.

С января 2000 г. введена в действие новая редакция Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000). Согласно этому Положению курсовые разницы следует отражать как внереализационные доходы и расходы по мере их возникновения. Таким образом, начиная с января 2000 г. организации уже не могут использовать в учете для предварительного отражения курсовых разниц счет 83 «Доходы будущих периодов».

Читайте также  Оплата обедов сотрудникам отражение в учете

Положительные курсовые разницы в зависимости от объекта учета отражаются записями:

на разницу по операциям с долгосрочными финансовыми вложениями —

Д-т 58 «Финансовые вложения»

К-т 91 « Прочие доходы и расходы »;

на разницу по денежным средствам в валюте —

Д-т 50 «Касса», 52 «Валютные счета»

К-т 91 «Прочие доходы и расходы»;

на разницу по операциям выдачи валюты под отчет —

Д-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

К-т 91 « Прочие доходы и расходы ».

Отрицательные курсовые разницы оформляются обратными бухгалтерскими проводками по отношению к положительной курсовой разнице.

Еще раз напоминаем, что результат от операционных и внереализационных доходов и расходов, выявленный на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в виде прибыли или убытка, в конце месяца переносится на счет 99 «Прибыли и убытки».

При получении прибыли делается бухгалтерская запись:

Д-т 91 « Прочие доходы и расходы »

К-т 99 « Прибыли и убытки ».

В случае возникновения убытка оформляется проводка:

Д-т 99 «Прибыли и убытки»

К-т 91 « Прочие доходы и расходы ».

Чрезвычайными доходами и расходами считаются поступления (расходы), возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.). Они учитываются непосредственно на счете 99 «Прибыли и убытки».

К чрезвычайным доходам относятся:

  • * страховое возмещение;
  • * стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов и т.п.

Полученное страховое возмещение отражается записью:

Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

К-т 99 «Прибыли и убытки».

На стоимость принятых материальных ценностей, полученных от списания непригодных к использованию активов, делается проводка:

Д-т 10 «Материалы»

К-т 99 «Прибыли и убытки».

В состав чрезвычайных расходов могут включаться потери от стихийных бедствий, забастовок, национализации, мятежей, террористических актов и других аналогичных событий.

Внереализационные и чрезвычайные доходы принимаются к бухгалтерскому учету в следующем порядке:

  • * штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещения причиненных организации убытков — в суммах, присужденных судом или признанных должником, в том отчетном периоде, в котором вынесено решение судом об их взыскании или они признаны должником;
  • * суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которой срок исковой давности истек — в отчетном периоде, в котором срок исковой давности истек;
  • * суммы дооценки активов — в том отчетном периоде, когда была произведена переоценка;
  • * другие поступления — по мере образования.

Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической оплаты.

Как учитывать прочие (не относящиеся к основной деятельности) доходы и расходы

Иногда даже у опытного бухгалтера с большим стажем возникают сомнения по поводу отнесения некоторых доходов и расходов к определенной статье показателей деятельности.

Куда отнести поступления от страховой компании, как обозначить расходы на проведение корпоративного мероприятия? — возникая, подобные вопросы очень часто лишают бухгалтера покоя.

Прочие (внереализационные) доходы и расходы — в чем особенности?

И в бухгалтерском и в налоговом учете к статье «прочих» относятся доходы и расходы, возникновение которых не связано с ведением обычных видов деятельности (указанных в выписке из ЕГРЮЛ). Во избежание голословного изложения темы обратимся к законодательным актам, дающим определение доходов и расходов в качестве прочих.

Доходы — бухгалтерский и налоговый учет

В бухгалтерском учете понятие прочих доходов приведено в ПБУ 9/99 «Доходы организации». Глава 3 «Прочие поступления» дает конкретный список основных доходов, расширяя его последним абзацем «прочие доходы». Наиболее встречающимися в практике бухгалтера являются:

  • доходы от продажи основных средств,
  • проценты по предоставленным займам,
  • безвозмездные поступления,
  • платежи по ущербу (например, поступления от страховых компаний),
  • убытки прошлых лет,
  • курсовые разницы,
  • суммы безнадежной кредиторской задолженности, которую невозможно вернуть в силу каких-либо обстоятельств.

Последний абзац «прочие доходы» дает возможность включить в данный вид доходов другие поступления, не перечисленные выше. Например, это могут быть годные к эксплуатации запчасти, полученные при разборке износившегося оборудования, или излишки товара, выявленные при инвентаризации. Естественно, предусмотреть данные виды поступлений в качестве прочих необходимо в учетной политике.

Например, у организации, основным видом деятельности которой является оптовая торговля, есть поступления от сдачи в аренду транспорта или помещения. В таком случае данный вид доходов необходимо учесть в качестве прочих. Но эти доходы не будут прочими для организации, которая занимается лишь тем, что сдает в аренду имущество, и это является её основным видом деятельности.

Рассмотрим несколько наиболее встречающихся примеров:

  • поступления по договору аренды имущества

Начислены доходы от аренды имущества

Начислен НДС с доходов от аренды имущества

Поступление от арендатора

  • доходы от продажи основного средства со сроком пользования 5 лет после использования

Начислена задолженность покупателя за основное средство

Списано основное средство с баланса по своей первоначальной стоимости

Списана амортизация за 4 года

Списана остаточная стоимость основного средства

Начислен НДС на сумму реализации основного средства

Поступление средств от покупателя на расчетный счет

Сальдо счета списано на счет — отражена прибыль

Типовые проводки по другим, менее сложным операциям, следующие:

Начислена неустойка за нарушение условий договора, безвозмездно получены активы

Возмещение убытков страховой организацией

Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде

Списана безнадежная кредиторская задолженность

Начислена курсовая разница

В налоговом учете за определение прочих доходов отвечает статья 250 НК РФ «Внереализационные доходы».

В отличие от прочих доходов бухгалтерского учета список внереализационных доходов более обширен, но закрыт.

То есть, если вы столкнулись с отсутствующим в списке статьи 250 НК РФ, значит — это доход по вашему основному виду деятельности. Других вариантов просто не дается.

В большинстве случаев не возникает разницы при определении величины доходов для целей бухгалтерского и налогового учета. Но такие разницы возможны, приведем примеры их возможного возникновения:

  • при продаже основного средства с разной ежемесячной суммой амортизации (была модернизация);
  • продажа основного средства с различной первоначальной стоимостью (в случае договора лизинга, например);
  • при возникновении положительных суммовых разниц, которые не имеют места в бухгалтерском учете.

Хотите узнать рыночную стоимость своих активов? Проводите переоценку основных фондов.

Как грамотно осуществить переход на УСН читайте в этой статье.

Расходы — бухгалтерский и налоговый учет

О прочих расходах нам повествует глава 3 ПБУ 10/99 «Прочие расходы». Список расходов там не велик, но не является закрытым. По усмотрению, организация сама может включить некоторые виды расходов, относящиеся по её мнению к прочим.

Это могут быть расходы, имеющие место, но не обозначенные в ПБУ как расходы по обычным видам деятельности. Пример такого расхода — налог на имущество. Он не поименован в перечне расходов по обычным видам деятельности, а также отсутствует и в перечне прочих расходов, поэтому предприятие на свое усмотрение может учесть его как прочий расход. Это же касается и государственных пошлин.

Чаще всего можно столкнуться с такими прочими расходами, как:

  • убытки при продаже основных средств,
  • проценты по полученным займам,
  • расходы на ведение и обслуживание расчетного счета,
  • резерв по сомнительным долгам, создавать который должны все организации независимо от размера,
  • штрафные санкции за нарушение договорных обязательств, в том числе за просрочку налоговых платежей,
  • признанные в текущем году убытки прошлых лет,
  • суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком давности,
  • отрицательные курсовые разницы.

Рассмотрим наиболее сложные примеры учета прочих расходов:

  • убыточная продажа полностью самортизированного основного средства:

Начислена задолженность покупателя за основное средство

Списано основное средство с баланса по своей первоначальной стоимости

Списана амортизация за 1 год

Списана остаточная стоимость основного средства

Начислен НДС на сумму реализации основного средства

Поступление средств от покупателя на расчетный счет

Сальдо счета списано на счет — отражен убыток

  • создание резерва по сомнительным долгам и списание дебиторской задолженности за счет резерва:

Создан резерв на суммы дебиторской задолженности, признанной сомнительной для возврата

Списаны суммы безнадежной дебиторской задолженности на основании решения ПСП о прекращении исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания долга

Должник погасил долг

Восстановлен резерв по сомнительным долгам в связи с погашением долга должником

Типовые проводки по начислению распространенных прочих расходов:

Начислены проценты по полученным займам

Учтены банковские расходы

Начисление штрафов за нарушение договорных обязательств

Признаны убытки прошлых лет

Начислены отрицательные курсовые разницы

В налоговом учете данные расходы определены статьей 265 «Внереализационные расходы». Список их весьма широк, но также, как и список внереализационных доходов, он является закрытым.

В основном список внереализационных доходов включает в себя статьи прочих расходов бухгалтерского учета. Но есть и некоторые расхождения. Перечень не принимаемых у налоговому учету прочих доходов в качестве внереализационных достаточно велик, назовем лишь самые распространенные, которые необходимо знать каждому бухгалтеру, работающему с налогами:

  • расходы на благотворительные, культурно-массовые и развлекательные мероприятия,
  • штрафы и пени по налогам, взносам, платежам, перечисляемые в бюджет государства,
  • проценты, начисленные кредитору сверх суммы, ограниченной статьями 269 и 291 НК РФ.

Узнайте как провести расчет земельного налога.

Как способы начисления амортизации описано здесь.

О расходах будущих периодов в балансе вы можете прочитать по адресу http://helpacc.ru/buhgalteria/aktivy/kapitalnye-vlozheniya.html.

Процедура закрытия счета

Ежемесячно прочие доходы и расходы со счета образуют сальдо на счете которое отражается на счете формирующем финансовый результат. Таким образом, счет без развертывания по субсчетам в конце каждого месяца не имеет остатков, остатки присутствуют лишь в аналитике счета на субсчетах и Если на счетах остаток формируется в течение месяца при внесении прочих доходов/расходов специалистом, то остаток на счете появляется при проведении операции закрытия месяца, которая выполняет проводку со счетом

В случае превышения доходов над расходами в итоге сальдо счета будет по кредиту, что свидетельствует о прибыли, в случае превышения прочих расходов над доходами — по дебету счета что в окончательном итоге увеличит сумму убытка. По окончании года при проведении процедуры реформации баланса, формирующей счет 84, сальдо счета 99 списывается на счет 84, определяя сумму нераспределенной прибыли/убытка.

Финансовый результат от продаж также ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета «Прибыль / убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, синтетический счет 90 «Продажи» сальдо на отчетную дату не имеет.

Читайте также  Приказ о принятии к учету нма образец

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета «Прибыль / убыток от продаж»), закрываются внутренними записями на субсчет «Прибыль / убыток от продаж»

Пример формирования финансового результата от продаж и от поступления прочих доходов и расходов:

Начислены проценты по договорам полученных займов

Поступило возмещение по убытку от страховой компании

Отражены доходы от продаж

Отражены расходы на продажу

Сальдо счета при закрытии месяца сформировало убыток от операций с прочими доходами/расходами

Сальдо счета при закрытии месяца сформировало прибыль от продаж

ПО ОКОНЧАНИИ ГОДА

Счет списан на счет

Счет закрыт на счет

Счет закрыт на счет

Счет закрыт на счет

Счет закрыт на отражен убыток от операция по счету

Списан счет при реформации баланса — отражена нераспределенная прибыль.

Отражение прочих (внереализационных) доходов и расходов в отчетности

В бухгалтерской отчетности прочие доходы отражаются по строке 2340 «Отчет о финансовых результатах» (ОФР). Прочие расходы отражаются с минусом, только по строке 2350. В балансе прочие доходы и расходы могут быть включены в состав дебиторской или кредиторской задолженности в случае наличия таковой на конец отчетного периода.

В налоговой отчетности внереализационные доходы отражаются в Декларации по прибыли по строке 100 прил. 1 к листу 02 и по строке 020 листа 02. Внереализационные расходы должны отражаться по строке 200 прил. 2 листа 02 и по сроке 040 листа 02.

Не всегда суммы вышеприведенных строк ОФР и декларации совпадают между собой. Расхождения обязательно возникнут, если начислялись проценты. В ОФР проценты отражаются отдельно по строкам 2320 (к получению) и 2330 (к уплате). В Декларации проценты отражаются вкупе со всеми внереализационными доходами/расходами, но ниже, по строкам с 101 по 107 прил. 1 к листу 02 и по строкам с 201 по 206 прил. 2. к листу 02 суммы некоторых видов внереализационных доходов/расходов уточняются. К ним относятся и проценты.

Разница также может возникнуть в случае учета налога на имущество в качестве прочих расходов. В Декларации суммы косвенных налогов отражаются отдельно в составе косвенных расходов по строке 041 прил. 2 к листу 02.

В заключение можно сказать: достаточно часто возникает разница между бухгалтерским и налоговым учетом данных статей хозяйственной деятельности. Если в бухгалтерском учете список прочих доходов/расходов открыт и есть возможность внести статьи, не указанные в ПБУ 9/99, 10/99, то в налоговом учете такой возможности нет, и зачастую некоторые виды прочих расходов вообще невозможно принять в налоговом учете. Возникают постоянные временные разницы, учет которых регламентируется ПБУ 18/02. Впрочем, если у вас малое предприятие, то льгота по неприменению ПБУ 18/02 вам обеспечена, чем и советую воспользоваться. Ну а если вам выпала учесть работать бухгалтером на среднем или крупном предприятии, о применении ПБУ 18/02 можете почитать здесь.

Все подробности о том, как заполнить декларацию 3-НДФЛ.

Как рассчитать выходное пособие при увольнении описано здесь.

О доходах будущих периодов вы можете прочитать по адресу http://helpacc.ru/buhgalteria/passivy/dokhody-buduschikh-periodov.html.

Чтобы знать об обновлениях сайта, подписывайтесь по RSS, или cледите за нами в социальных сетях: ВКонтакте, Одноклассники, Twitter, Facebook, Google Plus.

Что относится к внереализационным расходам и доходам

Что относится к внереализационным расходам и доходам

К внереализационным доходам и расходам относятся поступления и затраты, не связанные напрямую с основными видами деятельности компании. Порядок признания регулирует НК России, а в бухучете подобные суммы следует фиксировать не на счетах производства/реализации, а через сч. 91 «Прочие доходы и расходы». Поговорим подробно, что можно учесть бухгалтеру организаций в таких расходах или доходах.

Как в налоговом учете сформировать внереализационные доходы

Внереализационные доходы – это по стат. 250 НК РФ издержки компании, не поименованные в стат. 249, но участвующие в процессе вычисления налогооблагаемой базы по налогу с прибыли бизнеса. А именно в данном случае подразумеваются те поступления, которые образовались не в результате целей работы компании, а случайным образом, но тем не менее приносят прибыль, и требуют перечисления налога с доходов. Подробный список из 25 пунктов содержится в стат. 250 Налогового Кодекса.

Внереализационные доходы по налогу на прибыль – перечень:

  1. Поступления от участия фирмы в работе других предприятий.
  2. Величины положительных курсовых разниц, образующихся при расчетах по валютным обязательствам.
  3. Величины положительных курсовых разниц от приобретения/реализации валюты.
  4. Суммы пеней, штрафных санкций и/или неустоек, компенсаций ущерба, признанных контрагентом-должником либо подлежащих уплате по судебному решению.
  5. Поступления от пользования интеллектуальными правами.
  6. Начисленные к уплате процентные поступления от заемных обязательств.
  7. При формировании компанией резервов восстановленные суммы.
  8. Имущество или права, перешедшие предприятию безвозмездно.
  9. Поступления по арендным/субарендным обязательствам.
  10. Поступления по сделкам участия в простом товариществе.
  11. Возникшие ранее доходы, обнаруженные в текущих периодах.
  12. Безвозмездно полученные по международным договорам объекты ОС и НМА.
  13. Поступления от стоимости полученных при разборе объектов ОС материалов.
  14. Поступления в рамках благотворительности, расходуемые не по целевым назначениям.
  15. Поступления, полученные в целях формирования резервов и расходуемые не по назначению, компаниями, ведущими деятельность с использованием радиации.
  16. Средства от уменьшения складочного или уставного капитала при одновременном отказе предприятия вернуть положенную стоимость участникам.
  17. Поступления от возврата НКО уплаченных раньше вкладов при условии отнесения таких сумм на расходы.
  18. Средства от списания кредиторских обязательств при истечении установленного законодательством искового срока давности.
  19. Поступления от сделок с различными финансовыми инструментами.
  20. Поступления от выявления в ходе инвентаризационных мероприятий излишков ТМЦ.
  21. Поступления от стоимости печатной продукции СМИ в случаях ее замены/возврата.
  22. Поступления от корректировки прибыли.
  23. Поступления при акцизных операциях.
  24. Поступления от иностранных контролируемых хозяйствующих субъектов.
  25. Денежные поступления от переданного ранее на внесение в целевой капитал эквивалента ценных бумаг либо объектов недвижимого имущества.

При этом существуют исключения при отнесении поступлений к доходам. Так, не следует учитывать при определении налога с прибыли суммы задатков, авансов, средств по посредническим сделкам, заемные суммы. Полный закрытый список содержит стат. 251 НК.

Как вести учет внереализационных доходов

При составлении отчетности/декларации по прибыли бухгалтеру необходимо выделять суммы по внереализационным поступлениям отдельно от основных реализационных. Специально предусмотренные строки можно найти в Листе 02 и его приложениях.

В бухучете такие суммы учитываются на сч. 91, а не 90. При этом некоторые операции отражаются через другие счета, к примеру, безвозмездное получение объектов ОС, проводится на сч. 98. А при формировании формы-2 бух. отчетности «Отчета о фин. результатах» внереализационные доходы могут вноситься в стр. 2320 (проценты), 2340 (прочие доходы).

Как в налоговом учете сформировать внереализационные расходы

Внереализационные расходы – это оправданные с точки зрения экономической целесообразности и обязательно подтвержденные первичной документацией издержки, не относящиеся напрямую на реализацию/производство. В состав внереализационных расходов включаются затраты, поименованные в стат. 265 НК РФ: перечень, в отличие от приведенных выше внереализационных доходов, – открытый.

Внереализационные расходы по налогу на прибыль – перечень:

  1. Суммы затрат по имущественным объектам, отданным по лизинговым сделкам, в том числе амортизационные начисления, при условии того факта, что деятельность не носит систематический характер, другими словами не является основной.
  2. Процентные выплаты по любым заемным договорам за фактический промежуток времени пользования кредитными суммами.
  3. Затраты, возникающие при выпуске ценных бумаг, к примеру, регистрационные, услуги агентов и др.
  4. Издержки по содержанию/обслуживанию купленных ценных бумаг.
  5. Величины отрицательных курсовых разниц, кроме предоплаты.
  6. Величины отрицательных курсовых разниц при приобретении/реализации валюты.
  7. Затраты, возникающие при формировании сумм предусмотренных учетной политикой резервов сомнительных долгов контрагентов.
  8. Затраты, возникающие при ликвидации объектов ОС, НМА, незавершенного строительства, или же оборудования, не прошедшего монтаж.
  9. Издержки на содержание различных объектов/мощностей при мероприятиях консервации/расконсервации.
  10. Платежи по судебным или арбитражным производствам.
  11. Издержки, возникающие у предприятия при наличии простоев в производстве или при аннулировании заказов.
  12. Издержки по таре.
  13. Штрафные санкции по договорным обязательствам, присужденные судебным решением или признанные самостоятельно контрагентом.
  14. Услуги банка признаются внереализационными расходами, но не косвенными.
  15. Издержки, связанные с проведение собраний акционеров или других участников.
  16. Издержки, возникающие в процессе мобилизационной подготовки.
  17. Издержки, возникающие в результате проведения сделок с финансовыми инструментами.
  18. Затраты по выплате покупателям/потребителям предусмотренных договорными условиями скидок/премий.
  19. Целевые отчисления при проведении лотерей.
  20. Прочие внереализационные расходы могут включать в себя остальные обоснованные целесообразностью издержки, если в наличии имеется первичная подтверждающая документация.

Какие еще расходы признаются внереализационными в налоговых целях?

По стат. 265 п. 2 НК России внереализационными расходами являются образовавшиеся в текущем времени величины убытков. Это, прежде всего, убытки, которые были образованы в прошлом, но выявлены только сейчас. Кроме того, это непокрытые резервами суммы безнадежных долгов; потери от обстоятельств, относящихся к чрезвычайным, простоев или же стихийных бедствий; суммы недостач; убытки, полученные при покупке договоров на уступку прав требований.

Что относится к прочим внереализационным расходам

Прочие внереализационные расходы – это различные не поименованные в стат. 265 НК России издержки, принимаемые при уменьшении базы по налогу с прибыли бизнеса, обоснованные и подтвержденные. К примеру, это выплата премии по договору услуг или уплаченная сумма третейского сбора и т.д. Неправильно относить банковские услуги на прочие расходы по НУ, так как стат. 265 прямо предусмотрен отдельный подпункт 15 п. 1 для отражения подобных издержек.

Внереализационные расходы – это какой счет?

Формирование проводок по внереализационным издержкам в бухучете ведется с помощью сч. 91 путем внесения записей на прочие расходы. Подробности учета регулирует ПБУ 10/99, что порой ведет к разницам при составлении отчетов бухгалтерских и налоговых. Момент выполнения проводки зависит от статьи затрат, к примеру:

  • По амортизации – отражают ежемесячно.
  • По выполненным услугам сторонних компаний – отражают на дату составления документации или согласно договорным условиям.
  • По процентным заемным платежам – отражают ежемесячно на последнюю дату.
  • По штрафным договорным санкциям – на момент судебного решения или признания неустойки.
  • При использовании резервов – на дату начисления.

При заполнении декларации по прибыли в бланке выделена специальная строка Листа 02 с приложениями. В форме-2 все виды прочих расходов вносятся в стр. 2350, а проценты отражаются по стр. 2330.

Обратите внимание! Не нужно путать внереализационные расходы с косвенными, это разные термины. Такая градация затрат связана со способом их отнесения на реализацию/производство согласно нормам стат. 318.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: