Учет возвратной тары в 1С 8.3 Бухгалтерия

При покупке/продаже товаров часто бывают ситуации, когда товар поставляется в таре или упаковке. В таком случае возврат тары поставщику — стандартная практика. При этом за тару с покупателя может браться залог, который потом возвращается. Рассмотрим, как вести такой учет на стороне поставщика и покупателя в программе 1С:Бухгалтерия предприятия.

Настройка учета

Установим настройку для учета тары. Для этого зайдем в меню “Главное — Настройки — Функциональность”.

Перейдем на закладку “Запасы” установим флажок “Возвратная тара”.

Операции у поставщика

Рассмотрим учет у поставщика.

Залог за тару

Примем залог за тару от покупателя. Для этого создадим документ “Поступление на расчетный счет”, операция “Оплата от покупателя”.

Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:

Передача тары покупателю

Для передачи тары создадим документ “Реализация (акт, накладная)”.

На закладке “Возвратная тара” указываем товар, количество и цену. Счет учета тары 41.03.

Для товара вид номенклатуры установим “Возвратная тара”.

Возврат тары от покупателя

Когда покупатель вернет тару, создадим документ “Возврат товаров от покупателя”. Это можно сделать на основании созданной ранее реализации по кнопке “Создать на основании”.

Информация заполнится автоматически, нам останется лишь проверить данные.

Возврат залога за тару

Вернем залог покупателю. Вводим документ “Списание с расчетного счета”, операция “Возврат покупателю”.

Операции у покупателя

Рассмотрим учет на стороне покупателя.

Выплата залога за тару

При выплате залога создаем документ “Списание с расчетного счета”, операция “Оплата поставщику”.

Поступление тары от поставщика

Затем, когда тара поступает, создаем документ “Поступление (акт, накладная)”, операция “Товары, услуги, комиссия”.

Заполняем закладку “Возвратная тара”.

Возврат тары поставщику

После возврата тары создадим документ “Возврат товаров поставщику”. Это можно сделать на основании поступления по кнопке “Создать на основании”.

Документ заполнится автоматически, проверяем корректность.

В проводках произошел возврат.

Возврат залога от поставщика

И наконец, при возврате денег создадим документ “Поступление на расчетный счет”, операция “Возврат от поставщика”.

Таким образом, мы рассмотрели учет возвратной тары.

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

Проводки по возвратной тары

Возвратная (многооборотная) тара используется в обороте многократно и должна обязательно возвращаться поставщику, если в договоре не предусмотрены иные условия. Договором также может предусматриваться взимание залога поставщиком с покупателя в качестве гарантии возврата тары в установленный срок и в неповрежденном состоянии.

Тара принимается на основании накладных или других сопроводительных документов. Если фактическое количество тары и ее качественные характеристики не соответствуют документам, то расхождения оформляются актом.

схема движения тары

На каких счетах учитывается возвратная тара

Организации, занимающиеся торговлей и общественным питанием, ведут учет возвратной тары на счете 41.03.

Все остальные организации учитывают возвратную тару на счете 10.04.

Технологическая (необходимая для осуществления процесса производства) и инвентарная тара (служит для производственных либо хозяйственных нужд) учитывается во всех организациях на счетах 01.01 или 10.01 в зависимости от срока службы и стоимости такой тары.

Кроме того, по основании решения руководства предприятия возможно закрепление в учетной политике ведение учета возвратной тары на забалансовом счете 002, поскольку такая тара не становится собственностью покупателя.

Как отразить в проводках оприходование тары

Поступление тары от поставщика отражается по ценам на нее, установленным в договоре.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
10.04 (41.03) 60.01 Оприходована тара, поступившая от поставщика 2500 Накладная, договор, сертификат

Как отразить в проводках возврат тары

Возврат тары поставщику оформляется обратной проводкой. Если доставка тары производится за счет покупателя, то он относит эти расходы на себестоимость продукции (товаров).

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
60.01 10.04 (41.03) Возвращена тара поставщику 2000 Накладная, договор, сертификат

Как отразить в проводках залоговую тару

В договоре поставки может устанавливаться цена тары под залог (допустим, 80%), в случае ее невозврата покупателем сумма залога остается у продавца. При последующем возврате тары поставщик перечисляет залог.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
60.01 51 Перечислена поставщику сумма залога за тару 400 Договор
60.01 10.04 (41.03) Возврат тары поставщику 500 Накладная, договор, сертификат
51 60.01 Возврат поставщиком залога за тару 400 Договор

Списание тары, пришедшей в негодность

Если часть тары пришла в негодность, то создается инвентаризационная комиссия, которая составляет акт на списание тары с указанием причин ее порчи.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
91, 94, 73 10.04 (41.03) Списана тара, пришедшая в негодность 100 Акт о списании

Отражение невозвратной тары

Невозвратная тара списывается на себестоимость по мере поступления материалов в производство.

Учет возвратной тары

Для перемещения продукции необходима ее упаковка, т.е. тара, которую можно использовать не один раз, которая будет относится к возвратной таре, за которую поставщик берет залог, возмещаемый при возврате тары в нормальном исправном состоянии. Учет такой тары ведется и у поставщика и у покупателя. Эти моменты (возврат, сроки и т.д.) должны быть отражены в договоре поставки. Движение тары необходимо отражать в первичных документах.

Рассмотрим как организации ведут учет возвратной тары.

Нормативное регулирование движения тары

Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н утверждены методические рекомендации по МПЗ

Приказ Минфина России от 09.06.2001 N 44н утверждает ПБУ 5/01

Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н утвержден План счетов бухучета и Инструкция по его применению.

Документы, отражающие движение тары

Возвратная тара не включается в стоимость реализуемой продукции. Поэтому организация должна выделить ее в первичных документах на поставку продукции отдельной строкой. Цена возвратной тары, которую покупатель должен перечислить организации в случае невозврата тары, должна быть указана в договоре с покупателем (договор купли-продажи, поставки и т. д.).

Действительный государственный советник РФ 3-го класса С. Разгулин

Возвратная тара (в том числе имеющая залоговую стоимость) должна быть отражена в таких документах:

  1. договор на поставку товара, в котором оговаривается то, что товар поставляется в возвратной таре, условия по ее возврату, оплате в случае, когда тара не возвращается (залоговая стоимость)
  2. акт приема-передачи товара, где количество, цена и стоимость тары указываются в отдельной строке
  3. акт сверки возвратной тары, который отражает движение тары между контрагентами
  4. сертификат на возвратную тару, предоставляемый покупателю в течение 2 дней с даты поставки и отражающий ее количество, стоимость и дату возврата (сертификат можно не предоставлять, а поставить штамп на документах к отгружаемой продукции).

Внутреннее перемещение движения возвратной тары должно быть оформлено накладной на внутреннее перемещение по форме ТОРГ-13, например для упаковки товаров (если предприятие использует унифицированные формы или самостоятельно разработанные и утвержденные документы), где ее стоимость отражена в учетных ценах или по фактической себестоимости тары. Накладную подписывает МОЛ обоих сторон и передают в бухгалтерию.

Читайте также  Учет расходов на сро проводки

В бухгалтерском учете операции по таре отражаются на аналитических счетах субсчетов счета 41, при залоговой таре – на забалансовом счете 002.

Порядок бухучета возвратной тары

Поступление от продавца тары, которая используется повторно, должно учитываться по Дебету 41, субсчет Тара и Кредиту счета 60 или счета 76 по фактическим затратам на приобретение без НДС. В случае поступления большого объема тары разных видов и по разным ценам рекомендуется применять учетные цены, в качестве которых можно применять договорные, планово-расчетные и др., которые организация торговли может установить самостоятельно на длительный срок, а отклонения от фактической себестоимости тары списываются на прочие доходы или расходы как финансовые результаты.

В платежных документах возвратная тара отражается отдельной строкой по цене, установленной договором, стоимость которой в цену продажи товара не входит.

При условии, что возвратная тара передается под залог, то цена в расчетных документах указывается в качестве залоговой стоимости тары. По условиям договора при несвоевременном возврате тары, которая под залогом, продавец может уменьшить сумму возврата залога или не возвращать ее при утере, бое и т.д.

Важно! Возвратную тару нужно учесть по залоговой стоимости, отраженной в договоре.

Пример отражения операций с возвратной тарой

ООО «Альфа и омега» отгрузило ООО «Бета и гамма» товар в возвратной таре –50 штук пластиковых ящиков. Залоговая цена 1 ящика равна 100 руб. На основании договора в течение 10 дней с даты передачи товара ООО «Бета и гамма» обязано вернуть тару. Фактически возвращено 45 ящиков, 5 ящиков было утеряно.

Отражение возвратной тары Поставщиком ООО «Альфа и омега» (только по операциям движения возвратной тары):

Операция Дебет Кредит Сумма
поставлена покупателю возвратная тара по залоговой стоимости при отгрузке товара 76 41 субсчет Тара 5000
получен залог за возвратную тару 51 76 5000
поступила возвратная тара 41 субсчет Тара 76 4500
перечислен покупателю залог за возвращенную тару 76 51 4500

Покупатель ООО «Бета и гамма» отразил:

Если необходимо произвести ремонт тары, то такие расходы должны быть учтены поставщиком в организациях торговли на счете 44 Расходы на продажу, а потом списываются с этого счета 44 в Дебет 91 субсчет Прочие расходы.

Налоговый учет возвратной тары

Операции с возвратной тарой не являются оборотами по реализации. За исключением когда товар продается непосредственно с тарой, то ее стоимость нужно включать в стоимость товара и облагать НДС по ставке товара, в другом случае тара должна быть отражена отдельно.

Так, в документах необходимо указать: «Залоговая стоимость возвратной оборотной тары, без НДС». При продаже товаров в возвратной таре залог по таре, которая подлежит возврату продавцу, не включаются в налоговую базу согласно п. 7 ст. 154 НК РФ. Т.е., НДС на сумму залога возвратной тары, которая передается покупателю не нужно начислять. В связи с этим важно предусмотреть в договорах порядок проведения расчетов за возвратную тару по залоговым ценам, в сумме учетной стоимости тары у поставщика. Залоговая стоимость должна обеспечить возврат тары. поэтому поставщик взимает залог с покупателя. Расходы по операциям с тарой нужно учесть во внереализационных расходах на основании пп. 12 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Если возвратная тара по залоговым ценам продавцу не возвращается, то сумма остается у продавца и к покупателю переходит право собственности на тару. Значит, нужно отразить реализацию и поставщиком должен быть начислен НДС. Если тара продана по залоговой стоимости с НДС, что должно быть указано в договоре, то НДС нужно рассчитать по ставке 18/118 %, а при условии, что залоговая стоимость без НДС, то нужно применить налоговая ставка 18%.

Также на реализованную тару оформляется счет-фактура в 2 экземплярах. Первый передается покупателю, а второй остается у продавца и регистрируется в книге продаж. В этом же квартале сумму НДС, отраженную поставщиком тары, можно принять к вычету. Для этого нужно выделить ее из стоимости тары с помощью проводок сторно.

Ошибка при документальном оформлении возвратной тары

Документы на тару должны быть обязательно оформлены, независимо от того, что тара должна быть возвращена. По таре должно быть оформлено:

  • договоры на приобретение и продажу продукции в таре
  • карточки учета на складе
  • журналы учета движения тары
  • первичные документы по учету тары (накладные, акты приема-передачи тары и т.д.)
  • регистры аналитического учета

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1: Как покупателю отразить возвратную тару в бухучете на забалнсовы счетах?

Ответ: Возвратная тара не должна быть включена в стоимость продукции и ее стоимость выделяется в первичных документах отдельной строкой. Цена возвратной тары (залог) определяется договором и покупатель перечисляет ее поставщику на случай невозврата тары. Договором на поставку может быть предусмотрено, что для исполнения обязательства по возврату тары организация обязана внести залог. Поступившая тара учитывается по залоговой стоимости, установленной в договоре. Нужно сделать такие проводки:

Операция Дебет Кредит
перечислена сумма залога по возврату тары 60 (76) 50 (51)
отражена сумма залога за возвратную тару 002
получена возвратная тара, оплаченная отдельно 10-4 (41-3) 60 (76)
возвратная тара возвращена поставщику 60 (76) 10-4 (41-3)
возвращен залог 50 (51) 60 (76)
списана сумма залога за тару 002

Если организация не вернет тару (нарушит договор), то залог не возвращается и сумма залога считается как приобретенная тара. Делаются следующие проводки:

Операция Дебет Кредит
сторнировано поступление возвратной тары по стоимости залога 10-4 (41-3) 60 (76)
оприходована тара по стоимости (без НДС) 10-4 (41-3) 60 (76)
учтен НДС по таре на основании счета-фактуры от поставщика 19 60 (76)
списана сумма залога 002

Возвратная тара не является товаром, для операций, облагаемых НДС (для перепродажи) и суммы НДС к вычету не принимаются, а включаются в стоимость тары. Если покупатель вернет возвратную тару, то сумма залога не увеличивает базу по НДС.

Учет многооборотной возвратной тары

Организация планирует осуществлять поставку товара покупателю в возвратной таре. Каковы особенности бухгалтерского и налогового учета операций с многооборотной тарой?

Правила для учета для многооборотной тары содержатся в «Методических указаниях по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов», утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н. В частности, в бухгалтерском учете стоимость залоговой тары будет признана в составе расходов только на дату списания или продажи указанной тары (п. 190). Списание тары-оборудования, учтенной на счете «Основные средства», производится в порядке, установленном для списания объектов основных средств (п. 198).

Сумма залога, полученная от покупателя и подлежащая возврату ему при получении порожней тары, не признается доходом организации (п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).

В бухгалтерском учете залоговая тара учитывается по сумме залога. Разница между фактической себестоимостью и залоговой ценой тары при ее приобретении относится на финансовые результаты (п. 182 и п. 166 Методических указаний).

При передаче возвратной тары покупателю она должна быть указана в счетах и расчетных документах отдельной строкой по ценам, указанным в соответствующих договорах (п. 174 Методических указаний).

В соответствии с п. 173, п. 176 Методических указаний, Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, письмом Минфина России от 14.05.2002 № 16-00-14/177 следует выполнить следующие проводки:

Читайте также  Порядок ведения суммированного учета рабочего времени устанавливается

    при отгрузке товара в таре, учтенной по залоговым ценам:

Дебет 76 Кредит 10.4 (41-3)

Дебет 10-4 (41-3) Кредит 76

В случае невозвращения покупателем поставщику многооборотной тары сумма залога за эту тару не возвращается. Указанная сумма признается поставщиком прочим доходом (п. 7 ПБУ 9/99, п. 185 Методических указаний).

Для целей налогообложения прибыли расходы на приобретение многооборотной тары могут учитываться в составе материальных на дату ее передачи в производство (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Сумма полученного залога не признается доходом при налогообложении прибыли (пп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ). При невозврате тары залоговая сумма, удерживаемая поставщиком, учитывается им в составе внереализационных доходов (п. 3 ч. 2 ст. 250 НК РФ, Письмо УМНС России по г. Москве от 19.04.2004 № 24-11/26611).

Если многооборотная тара подлежит возврату покупателем, то полученная от него залоговая цена не включается в налоговую базу по НДС (п. 7 ст. 154 НК РФ).

По мнению Минфина РФ, изложенному в письме от 30.04.2013 № 03-07-11/15419, если многооборотная тара, в которой реализуются товары, облагаемые НДС, подлежит возврату продавцу товаров, то НДС, уплаченный продавцом при ее приобретении, к вычету не принимается. Сумму такого НДС можно включить в стоимость тары на основании пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ.

Ряд судов считает, если многооборотная тара приобреталась для реализации товара, облагаемого НДС, то вычет сумм НДС по приобретаемой таре должен осуществляться в общем порядке (Постановления ФАС Поволжского округа от 15.11.2011 № А65-2998/2011, ФАС Волго-Вятского округа от 14.07.2011 № А29-8379/2010).

Обращаем внимание на судебное решение, в котором суд признал передачу возвратной тары операцией, облагаемой НДС и доначислял НДС, не приняв во внимание п. 7 ст. 154 НК РФ. При исследовании представленных налогоплательщиком документов, было установлено, что при реализации товаров договор залога (либо договор о возврате многооборотной тары) не заключался, залоговая цена покупателями не вносилась. Платежные документы, подтверждающие внесение денежных средств в виде залога, Обществом не представлено (Постановление ФАС ЗСО от 27.10.2008 № Ф04-6609/2008 (15039-А27-37), Ф04-6609/2008(15363-А27-37) по делу № А27-1515/2008).

В постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 08.10.2009 по делу № А28-753/2009-13/21 указывалось, что в случае, если продукция реализуется в многооборотной таре, имеющей залоговые цены, налог, уплаченный поставщикам при приобретении такой тары, подлежит включению в стоимость продукции.

Таким образом, наличие судебных дел разной направленности говорит о спорности вопроса о вычете входного НДС по возвратной таре и риске возникновения налогового спора в случае принятия к вычету данного НДС без отражения реализации возвратной тары.

Обращаем ваше внимание на то, что если по истечении установленного на возврат срока, покупатель не вернул возвратную тару, а поставщик не предпримет меры по ее возврату или истребованию стоимости возвратной тары, то налоговый орган может сделать вывод о безвозмездной передаче возвратной тары и произвести доначисление НДС на безвозмездно переданное имущество и отказать в признании расходов на тару для целей налогообложения, как переданное безвозмездно (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Переоценка тары

Дальше идет речь об УПП 1.3 последних редакций. Режим традиционный, под РАУЗ нужно будет просто «заточить» РН «Учет затрат». На других конфигурациях пробуйте. Если набор РН, РБух и Рну, то все сработает.

Учет возвратной тары в УПП можно разделить на три подсистемы. Каждая подсистема это набор используемых РН, РБух и Рну.

1) Тара у покупателей;

  1. РН «Товары переданные»;
  2. РБух, счет 76.6;

2) Тара полученная от поставщиков;

  1. РН «Товары полученные»
  2. РБух; счет 76.5

3) Тара на складе.

  1. РН «Партии товаров на складах УУ БУ и НУ» (наша веселая троица подсистемы партионного учета в традиционном режиме)
  2. РБух 41.3
  3. Рну 41.3

Как идут движения и какая «первичка» нужна, описывать не буду. Кто автоматизирует/работает с возвратной тарой УПП это знает. И тому эта обработка может быть полезна.

Теперь суть обработки:

У возвратно тары есть залоговая стоимость. Предположим она одна. То есть взяли по одной залоговой стоимости у поставщика и по ней же отдаем покупателю.

В какой-то момент предприятие решило поменять залоговую стоимость (скажем, повысить) с определенной даты. Это бывает достаточно часто

Есть Покупатель1, Покупатель2 и Покупатель3.

6 шт. * 3000 руб. = 18 000.

2 шт. * 3000 руб. = 6000 руб.;

2 шт. * 3000 руб. = 6000 руб.

С 01.01.2013 решаем, что залоговая стоимость становится равной 5000 руб.

1 шт. * 5000 руб.=15000 руб.

Есть две методики:

Методика 1: Тара, которая уже получена от поставщика, остается по старой залоговой, а новая тара уже приходит по новой залоговой стоимости.

Есть реальные трудности все это свести.

В чем трудности:

1) С 2013 года вы не сможете возвращать всю тару от покупателя по 5000 руб. Вам надо знать количество тары, оставшееся у покупателя, которое в свое время было передано ему по 3000 руб. И при возврате тары от покупателя разделять тару на: принимаемую до переоценки и после переоценки. Иначе вам система не позволит списать с РН «Товары переданные» (так как идет контроль отрицательный остатков по сумме).

Да и так все логично, приняв всю тару от всех покупателей по 5000 руб. у вас этот регистр уйдет в минус.

Это актуально и для тары полученной.

2) Поплывет «средняя себестоимость» на счете 41.3 (ну и в РН партионного учета)

То есть, если вы следующую тару оприходуете на склад по 5000 руб., а у вас уже лежало по 3000 руб. средняя будет далеко не 5000 руб. Вы же отдавать будете уже по залоговой стоимости 5000 руб. И система эту разницу будет скидывать на 91 счет. По мере того, как у вас вся старая тара прокрутится, себестоимость выровняется.

Приплюсуйте кучу покупателей и т.п., и выровнять все это становится практически невозможно.

Методика 2: На дату, с которой меняется залоговая стоимость, мы делаем переоценку всей тары, которая у нас на эту дату числится:

  1. Полученную от поставщика;
  2. Переданную покупателю;
  3. Которая у нас на складе.

Берем и просто делаем по всем подсистемам на конец дня 31.12.2012 стоимость тары 5000 руб. И нет никаких трудностей. Вот это и делает данная обработка.

Все просто, она берет и «докидывает» нужную сумму по всем подсистемам.

Как работает обработка:

1) Создаете пустой документ «Корректировка записей регистров». Если надо обновить переоценку, то берете уже созданный документ.

Для нового документа, не надо указывать какие использовать регистры, обработка это сделает сама.

2) Если этот документ уже заполнен, ОБЯЗАТЕЛЬНО жмем кнопку выполнить. Записи, сделанные этим документом удаляются.

3) Пробегаемся по всем закладкам, нажимая кнопку заполнить.

4) Снова жмем «Выполнить». Анализируем результат.

5) Какие делает движения:

РН "Товары переданные" приход на сумму переоценки

РН "Товары полученные" приход на сумму переоценки

Читайте также  Табель учета рабочего времени расшифровка сокращений

РН "Партии товаров на складах УУ, БУ и НУ" приход на сумму переоценки

У покупателей: 76.06 / 91 на сумму переоценки

У поставщиков 91 / 76.05 на сумму переоценки

На складе 41.03 / 91 на сумму переоценки

Методика проверена на нескольких предприятиях.

З.Ы. Правильна та или иная методика с точки зрения налоговых и гражданских кодексов я не рассматривал и.т.п. Я описал какие методики имеют место быть при переоценки тары.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: