Возвратная тара: бухучет и налогообложение

В Гражданском кодексе особенностям регулирования тары посвящена отдельная статья – ст. 517 ГК РФ. Из нее следует, что по умолчанию покупатель обязан возвращать поставщику многооборотную тару, в которой поступил товар. Такой обязанности не возникает только в одном случае: если договором предусмотрено иное. Напомним, что многооборотной считается тара, которая может использоваться неоднократно.

Порядок и сроки возврата многооборотной тары надо прописывать в договоре, дабы исключить споры с покупателем. Если срок возврата в договоре не определен, то в таком случае срок должен определяться исходя из правил, предусмотренных ст. 314 ГК РФ (п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.10.1997 № 18).

В п. 2 ст. 314 ГК РФ говорится, что обязательство должно быть исполнено в течение 7 дней со дня предъявления кредитором требования о его исполнении, если обязанность исполнения в другой срок не предусмотрена законом, иными правовыми актами, условиями обязательства или не вытекает из обычаев либо существа обязательства.

При несвоевременном возврате многооборотной тары покупателем продавец может взыскать стоимость тары через суд, если, конечно, покупатель не вносил за нее залог (определение Верховного Суда РФ от 05.09.2017 № 305-ЭС17-11482, постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 09.08.2018 № Ф04-2975/2018).

Бухучет возвратной тары

Стоимость приобретаемой тары, которую компания намерена использовать в своей деятельности как возвратную, следует приходовать в бухгалтерском учете на специальном субсчете счета 10 (например, субсчет «Возвратная тара»). Если это торговая организация, то специальный субсчет для учета тары открывается к счету 41.

Возвратная тара учитывается в бухучете по фактической стоимости, учетной или залоговой. Например, если на возвратную тару установлена залоговая стоимость, то в бухучете эта тара должна отражаться по залоговой стоимости. Разница между фактической и залоговой стоимостью относится на счет 91. Такой порядок следует из п. 182 и 166 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв. приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н.

При отгрузке товаров в возвратной таре покупателю возникает вопрос: нужно ли списывать ее стоимость со счета 10 (41) и если нужно, то как отражать повторное оприходование ее на данных счетах при возврате покупателем?

Некоторые организации списывают эту стоимость на расходы: на счет 20 или 44 в зависимости от момента помещения продукции в тару. По нашему мнению, списывать на эти счета можно лишь невозвратную тару, тогда как в случае с возвратной тарой данный порядок некорректен. Такой вывод мы делаем из совокупности положений п. 172–177 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ.

Передачу возвратной тары следует списывать проводкой:

Дебет 76 Кредит 10 (41) субсчет «Возвратная тара»

А при получении тары вновь приходовать ее проводкой:

Дебет 10 (41) субсчет «Возвратная тара» Кредит 76.

Такой порядок следует из п. 176 Методических указаний и дополнительно приведен в письме Минфина РФ от 14.05.2002 № 16-00-14/177.

Обратите внимание, что при этом формируется задолженность покупателя. В случае с возвратной тарой, за которую вносится залог, такой порядок вполне логичен и объясним, ведь расчеты с покупателем за тары (внесение и возврат залога) здесь действительно возникают.

А если договором предусмотрен только возврат тары, без внесения за нее залоговой суммы? В этом случае как таковые расчеты с покупателем не производятся, поэтому применение данной схемы, по нашему мнению, не совсем корректно. В такой ситуации можно воспользоваться, например, одним из следующих вариантов:

  • оставить стоимость тары на счете 10 (41), но при этом организовать ее внутренний учет (в аналитике или на отдельном забалансовом счете);
  • ввести два субсчета для отражения возвратной тары, на счете 10 (41): субсчет «Возвратная тара на складе» и субсчет «Возвратная тара отгруженная». Соответственно, передачу и возврат тары отражать с помощью данных субсчетов.

Выбранный порядок следует закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

И, наконец, в тот момент, когда возвратная тара физически изнашивается и становится уже непригодной к дальнейшей эксплуатации, ее стоимость списывается на счет 91 (п. 190 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ).

Налоговый учет возвратной тары

Налог на прибыль

shutterstock_662334772.jpg

А вот в целях налогового учета порядок действий иной. Стоимость приобретенной тары, которая будет использоваться как возвратная, следует относить в состав материальных расходов (пп. 2, 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). В расходы она включается на дату передачи тары в использование (п. 2 ст. 272 НК РФ).

Таким образом, стоимость тары будет уменьшать налогооблагаемую прибыль, несмотря на то, что она является возвратной. Подобным образом рассуждают и чиновники, о чем свидетельствуют письма Минфина России от 30.04.2013 № 03-07-11/15419, УМНС РФ по г. Москве от 19.04.2004 № 24-11/26611. При этом стоимость тары относится к косвенным расходам, поэтому она уменьшает доходы от реализации текущего месяца (постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 11.04.2014 по делу № А41-52683/13).

Поскольку в бухгалтерском учете расхода на дату передачи тары в использование не возникает, а в налоговом учете расход есть, то у организации образуются временные разницы, и, соответственно, отложенное налоговое обязательство. Оно будет погашено только тогда, когда в бухгалтерском учете произойдет списание возвратной тары (например, в связи с физическим износом).

Что касается залога, то его получение и возврат не будут влиять на налогооблагаемую прибыль, поскольку такие операции не образуют ни дохода, ни расхода (пп. 2 п. 1 ст. 251, п. 32 ст. 270 НК РФ).

НДС и вычет

Сама по себе отгрузка тары, в которую помещены реализуемые товары, объектом налогообложения по НДС не является, ведь переход права собственности на тару не происходит. Именно поэтому в налоговую базу не нужно включать залоговую стоимость возвратной тары. Отдельно об этом говорится в п. 7 ст. 154 НК РФ.

Это, безусловно, радует, но, ссылаясь на данную норму, представители Минфина и налоговики на местах считают, что, поскольку передача тары не образует объекта налогообложения по НДС, «входной» НДС по приобретаемой таре компания не имеет права принимать к вычету. Мол, не выполняется главное условие для вычета – приобретение товаров для операций, облагаемых НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ). По их мнению, «входной» НДС следует включать в стоимость возвратной тары (письмо Минфина России от 30.04.2013 № 03-07-11/15419).

Однако данный подход не поддерживается судами. Во-первых, возвратная тара используется в деятельности продавца, то есть в конечном итоге участвует в облагаемых НДС операциях. Во-вторых, факт передачи возвратной тары еще не говорит о том, что продавец осуществляет освобождаемую от НДС операцию. Примерами положительных решений являются постановления ФАС Поволжского округа от 10.06.2014 по делу № А57-11294/2013, Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 07.05.2015 № Ф08-1458/2015, ФАС Волго-Вятского округа от 14.07.2011 по делу № А29-8379/2010.

Покупатель не возвращает тару

А теперь рассмотрим ситуацию, когда покупатель нарушает договоренности и не возвращает тару в установленные договором сроки.

Минфин России в письме от 29.12.2012 № 03-07-11/566 делает вывод, что в случае невозврата тары покупателями сумма залога должна включаться в налогооблагаемую базу по НДС. Однако чиновники не уточнили, в какой момент следует включать. На практике налоговики считают, что факт реализации наступает сразу после истечения срока, установленного для возврата в договоре поставки.

Однако данная позиция является спорной. Суды считают, что невыполнение покупателем обязанности по возврату тары не говорит о факте реализации тары. Ведь обеспеченное залогом обязательство по возврату тары не прекращено. И продавец имеет все основания предъявить требования о возврате до тех пор, пока не истек срок исковой давности. Эти аргументы помогают компаниям выигрывать судебные процессы (постановления Четвертого арбитражного апелляционного суда от 13.04.2017 № 04АП-1192/2017, ФАС Волго-Вятского округа от 14.07.2011 по делу № А29-8379/2010).

Но если стороны прописали в договоре, что обязательство по возврату тары прекращается по истечении срока, отведенного для возврата тары, а сумма залога остается в распоряжении продавца, то шансы на выигрыш меньше.

Однако и в этом случае нельзя говорить о наличии факта реализации. Реализацией в силу п. 1 ст. 39 НК РФ признается передача права собственности на имущество одним лицом для другого. То есть, должно быть волеизъявление продавца. А в данном случае продавец лишился своей тары вынужденно, то есть не по своей воле. Право собственности на тару он не передавал.

Данная ситуация по сути напоминает кражу, при которой у налоговиков не возникает мысли обложить ее НДС. Суды также не усматривают здесь реализации. Например, ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 28.10.2009 по делу № А75-2238/2009 отметил, что возмещение обществом ущерба, вызванного кражей имущества, находящегося у него на хранении, не признается операцией по реализации товаров в целях исчисления НДС и не подлежит обложению НДС.

Также возникает вопрос: нужно ли включать в доход для целей налога на прибыль сумму залога, которая была получена ранее? Здесь все зависит от условий договора. Например, если в договоре прописано, что обязательство по возврату тары прекращается по истечении срока, отведенного для возврата тары, а сумма залога остается в распоряжении продавца, то в этот момент нужно отразить внереализационный доход.

Читайте также  Бухучет для начинающих от проводок до баланса

Учет возвратной тары: цена, проводки, налоги

Если законодательством определенных сфер деятельности предусмотрено обязательное наличие тары при осуществлении поставок товаров, поставщик предоставляет покупателю товар в таре (ст. 481 ГК РФ). При несоблюдении указанных требований поставленный товар считается некачественным, и покупатель вправе выставить претензии или осуществить его возврат (ст. 482 ГК РФ).

Условие о возвратности тары должно фиксироваться в договоре между поставщиком и покупателем (п. 3 ст. 254 НК РФ).

На практике возвратная тара часто представлена в виде ящиков и контейнеров из различных материалов, тканевых мешков, многоразовых бутылок и банок. Встречается и специальная тара, выступающая в качестве оборудования для продажи находящегося в ней товара.

Возвратная тара после ее использования покупателем передается в исправном состоянии обратно поставщику, если отсутствует иная договоренность (ст. 517 ГК РФ). Получается, что право собственности на возвратную тару не регистрируется у ее получателя, а остается у продавца. Указанная особенность является причиной многочисленных вопросов, касающихся учета возвратной тары.

ВАЖНО! С 2021 года утратил силу ПБУ 5/01, регламентировавший порядок учета запасов. С этой даты хозсубъекты обязаны учитывать запасы по правилам ФСБУ 5/2019 «Запасы».

В каких ценах производится учет возвратной тары?

У поставщика возвратная тара фиксируется по фактической стоимости, складывающейся из расходов по ее покупке или производству.

У покупателя возвратная тара может отображаться по учетным ценам, но только в аналитическом учете. Данный способ практически не применяется из-за своей нецелесообразности. В основном операции по возвратной таре фиксируются в фактических ценах, прописанных в договоре.

В условиях договора может быть оговорено внесение залоговой стоимости за тару. У поставщика движение по залоговой таре фиксируется по фактическим и залоговым ценам, а разница между ними отображается в прочих расходах. У покупателя учет возвратной тары производится по залоговым ценам, зафиксированным в договоре.

ВАЖНО! Информация по возвратной таре при составлении расчетных документов по оплате товаров фиксируется в отдельной строке по цене, проставленной в договоре поставки (п. 174 методических указаний). Стоимость возвратной тары не должна входить в стоимость товаров, поставляемых вместе с тарой.

Отражение операций с возвратной тарой в бухгалтерском учете

У поставщика учет возвратной тары, используемой для продажи товаров, производится на счете 41 субконто «Тара под товаром и порожняя». Исключением является специальная тара, относящаяся к основным средствам и учитываемая на счете 01 с ежемесячным амортизационным списанием.

У покупателя учет возвратной тары производится с использованием забалансового счета 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение», если в договоре не предусмотрено внесение дополнительной платы за тару.

Если за возвратную тару вносится залоговая стоимость, исходя из требований договора, то движение по ней фиксируется на балансовых счетах. В частности, движение по возвратной таре, в которой поступил товар для перепродажи, учитывается на счете 41 субконто «Тара». Операции по возвратной таре, в которой доставлены товары для внутрихозяйственного использования, регистрируются на счете 10 субконто «Тара».

Подробнее об отражении учетных операций с использованием счета 10 «Материалы» читайте в статье «Бухгалтерские проводки по учету материалов».

Как поставщику, применяющему ФСБУ 5/2019, учитывать возвратную тару, узнайте в экспертном мнении от КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к К+ и переходите к вопросу, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

ООО «Дело вкуса» заключило с фирмой-поставщиком ООО «Вилли Бренд» три договора:

Договор № 1 на поставку соков. Товар предназначен для перепродажи покупателем. Пластиковые ящики, в которых поставляются соки, предоставляются покупателю на возвратной основе и без внесения дополнительной платы. В случае невозврата тары покупатель возмещает ее стоимость — 1 000 рублей.

Договор № 2 на поставку сывороточных напитков. Товар предназначен для перепродажи покупателем. Специальные контейнеры, в которых поставляются сывороточные напитки, предоставляются покупателю на возвратной основе с внесением дополнительной платы 5 000 руб., возвращаемой покупателю при возврате предоставленных контейнеров.

Договор № 3 на поставку воды в многоразовых пластиковых бутылках. Товар предназначен для внутрихозяйственного использования покупателем. Пластиковые бутылки под воду предоставляются покупателю на возвратной основе с дополнительным внесением их залоговой стоимости на 3 000 руб.

Проводки по учету возвратной тары при выполнении обязательств по договору:

Учет возвратной тары у организации-поставщика

Организация (поставщик) заключила с контрагентом (покупателем) договор о поставке продукции. В договоре не предусмотрен пункт о возврате тары. Возврат тары происходит не по всем поставкам. Организация указывает в счете: залоговая стоимость тары не входит в стоимость продукции и является возвратной. Покупатель в действительности возвращает тару. Тара ранее была приобретена и оприходована по себестоимости на счет 10.04 (без НДС).

Как правильно учитывать возвратную тару в бухгалтерском и налоговом учете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

В бухгалтерском учете возвратную (многооборотную) тару организации-поставщику следует учитывать на субсчете 10.04 «Тара и тарные материалы» до ее фактического выбытия вследствие негодности.

В налоговом учете стоимость многооборотной тары, не являющейся амортизируемым имуществом, включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода этой тары в эксплуатацию.

Подробности смотрите ниже.

Обоснование вывода:

В силу п. 1 ст. 481, п. 5 ст. 454 ГК РФ, если иное не предусмотрено договором и не вытекает из существа обязательства, поставщик обязан передать покупателю товар в таре и (или) упаковке, за исключением товара, который по своему характеру не требует затаривания и (или) упаковки. Многооборотная тара и средства пакетирования, в которых поступил товар, подлежат возврату поставщику, если иное не предусмотрено договором. Возврат осуществляется в порядке и в сроки, установленные законом, иными правовыми актами, принятыми в соответствии с ними обязательными правилами или договором. Не являющаяся многооборотной тара, а также упаковка подлежат возврату лишь в случаях, предусмотренных договором (ст. 517 ГК РФ).

В целях решения вопроса об отнесении тары к многооборотной можно ориентироваться, в частности, на положения п.п. 162-163 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н (далее — Методические указания N 119н).

За некоторые виды многооборотной тары, поставляемой с продукцией (товаром), поставщиком может взиматься с покупателя залог (вместо стоимости тары), который ему возвращается после получения от него порожней тары в исправном состоянии (п. 164 Методических указаний N 119н).

В п. 166 Методических указаний N 119н предусмотрено что вне зависимости от условий приобретения тары организацией-поставщиком (покупка или изготовление непосредственно в организации), тара принимается к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. В случае наличия в организации значительной номенклатуры и высокой скорости оборачиваемости тары и (или) тарных материалов разрешается вести синтетический и аналитический учет тары в учетных ценах. Как мы поняли из вопроса, организация ведет учет возвратной тары по фактической себестоимости.

Согласно п. 173 Методических указаний N 119н если стоимость тары покупателем оплачивается отдельно (то есть сверх стоимости затаренной в нее продукции), то стоимость тары (по фактической себестоимости или учетным ценам) списывается у поставщика с кредита счета «Материалы» (субсчет «Тара и тарные материалы») в дебет счета учета расчетов по мере отгрузки (отпуска). На основании п. 176 Методических указаний полученная обратно возвратная тара учитывается у поставщика по дебету счета «Материалы» (субсчет «Тара и тарные материалы», в данном случае 10.04) по фактической себестоимости или учетным ценам в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов.

Минфин России в письме от 14.05.2002 N 16-00-14/177 пояснил, что учет движения возвратной тары, на которую установлен залог, ведется в суммах залога и предлагает во избежание необоснованного завышения объемов выручки при расчете по многооборотной таре использовать счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Исходя из вышеизложенного, рекомендуем следующие записи по счетам бухгалтерского учета организации:

Дебет 10, субсчет 10.04 «Тара и тарные материалы», Кредит 60
— оприходована тара по фактической себестоимости;

Дебет 19, Кредит 60
— выделен предъявленный поставщиком тары НДС;

Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС», Кредит 19
— НДС принят к вычету;

Дебет 60, Кредит 51
— погашена задолженность перед поставщиком тары;

Дебет 76, Кредит 10, субсчет 10.04 «Тара и тарные материалы»
— списана фактическая себестоимость возвратной тары при ее передаче покупателю;

Дебет 76, Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»
— разница между фактической и учетной ценой тары (если есть) списывается в прочие доходы;

Дебет 51, Кредит 76
— получена от покупателя залоговая стоимость возвратной тары;

Дебет 10, субсчет 10.04 «Тара и тарные материалы», Кредит 76
— тара возвращена покупателем;

Дебет 76, Кредит 51
— перечислены покупателю денежные средства в виде залога за тару.

Читайте также  Суммарный учет рабочего времени при сменном графике

В то же время полагаем, что в учете организации в рассматриваемом случае возможны и следующие бухгалтерские проводки (начиная с передачи возвратной тары покупателю):

Дебет 10, субсчет «Тара и тарные материалы», Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»
— фактическая себестоимость многооборотной тары доведена до ее учетной цены (залоговой стоимости);

Дебет 76, Кредит 10, субсчет «Тара и тарные материалы»
— списана учетная цена возвратной тары при ее передаче покупателю;

Дебет 51, Кредит 76
— получена от покупателя залоговая стоимость возвратной тары;

Дебет 10, субсчет «Тара и тарные материалы», Кредит 76
— тара возвращена покупателем;

Дебет 76, Кредит 51
— перечислены покупателю денежные средства в виде залога за тару.

Применяемую методику учета организации следует зафиксировать в своей учетной политике.

В целях налогового учета многооборотной тары затраты на ее приобретение в соответствии с п. 2 ст. 253 НК РФ относятся к материальным расходам, связанным с производством и реализацией.

Для целей налогообложения прибыли согласно пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ в составе материальных расходов учитываются затраты на приобретение материалов, используемых для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку). Согласно пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ стоимость многооборотной тары, не являющейся амортизируемым имуществом, включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода этой тары в эксплуатацию (постановление ФАС ВСО от 10.09.2008 по делу N А33-664/08-Ф02-4336/08).

В силу п. 2 ст. 254 НК РФ стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета НДС и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных НК РФ), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов.

Как видим, глава 25 НК РФ устанавливает единственно возможный вариант учета МПЗ — по фактической себестоимости. При этом законодательство о налоге на прибыль не содержит такого дохода, как разница между фактической и учетной ценами на возвратную тару.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

— Энциклопедия решений. Условия договора поставки о таре и упаковке;

— Налоговый учет тары и упаковки (И.Н. Гурина, журнал «Налог на прибыль: учет доходов и расходов», N 10, октябрь 2017 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член ААС Буланцов Михаил

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Учет возвратной тары в 1С 8.3 Бухгалтерия

Помогите в решении такого вопроса, как учет возвратной тары в 1С 8.3 Бухгалтерия.

Мы материалы оплатили одним документом «списание с расчетного счета»

В сумму счета входили и транспортные расходы и возвратная тара (поддоны).

Получение мы оформляли по мере поступления отдельными партиями документом «Поступление: Товары, услуги, комиссия»

Возвратная тара должна учитываться на забалансовом счете 002, но в документе ее нет и тара встает на 41 счет.

Подскажите, какими документами и как правильно отразить операции с ВОЗВРАТНОЙ ТАРОЙ (поддоны для кирпича) в 1С Бухгалтерия 8.3?

Оцените, пожалуйста, данный вопрос:

Вам будет интересно

В документе «Поступление, Товары, услуги, комиссия» вкладка “Возвратная тара” имеется и активна. В нем нет возможности выбрать забалансовый счет для учета возвратной тары (см. скриншот). В документ по умолчанию заложен БАЛАНСОВЫЙ счет для учета упаковки (тары) товаров. В итоге тара приходуется как КУПЛЕННАЯ, а оплачена она была по счетам расчетов (документ “Списание с расчетного счета” счета 60.1 и 60.2). При этом счет расчетов по таре 76.5 и до момента возврата за предприятием числится задолженность, т.к. учтенная на сч. 41.3 тара считается не оплаченной, а по счету 60 получается излишек аванса. После возврата по документу “Возврат товаров поставщику (покупка, комиссия)” все вроде бы приходит в норму, НО… Возвратная тара – это ценности принятые на ответственное хранение (ЗАБАЛАНСОВЫЙ СЧЕТ). И как быть с той тарой, которая не возвращается (например, в результате физической порчи). Может быть я что-то изначально делаю неверно.

Ирина Шаврова Profbuh8.ru Сен 28 2016 — 16:35

Тамара, загрузила нашу базу по курсу 2014 года, там мы указывали возвратную тару по счету 10.04 (см. скрин). Есть рекомендации учитывать ее на счете 002, но вот что говорят аудиторы: “Покупатель полученную тару учитывает по залоговым ценам на субсчете «Тара и тарные материалы» счета «Материалы» или субсчета «Тара под товаром и порожняя» счета «Товары». При возврате залоговой тары поставщику в исправном состоянии покупателю возмещается ее стоимость по залоговым ценам.
Отметим, что некоторые эксперты советуют покупателям для отражения поступления возвратной тары использовать счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение», мотивируя тем, что право собственности на тару к ним не переходит. Однако такой способ учета нормативными документами по бухгалтерскому учету не предусмотрен”.
В 1С используется только выше приведенный вариант по 41.03 и 10.04, например.
Вот ссылка на диск ИТС, посмотрите:http://its.1c.ru/db/accnds#content:1425:1cbuh8-3:_top:%D0%BF%D0%BE%D0%BA%D1%83%D0%BF%D0%BA%D0%B0%20%D0%B2%D0%BE%D0%B7%D0%B2%D1%80%D0%B0%D1%82%D0%BD%D0%B0%D1%8F%20%D1%82%D0%B0%D1%80%D0%B0

В документе действительно не получится выбрать забалансовый счет, это можно только ручной операцией ввести, но методика по передаче возвратной тары покупателю, реализация не возвращенной покупателем тары и возврат оставшейся тары и залоговой суммы от покупателя в указанной ссылке рассмотрены.
Ссылка большая, переправила Вам на email

Спасибо за подсказку. Но… Опять но… Все эти разъяснения (те, что по ссылке) для торгующих организаций, т.е. РЕАЛИЗУЮЩИХ возвратную тару. Мы же покупатели, мы ее ПРИОБРЕТАЕМ и при этом вносим залоговую стоимость продавцу, а при возврате тары нам возвращают эту стоимость. Часть поддонов при разгрузке-перегрузке ломается и не подлежит возврату. Если тара приходуется на балансовый счет, то получается путаница с расчетами. Если внесенный залог рассматривать как авансовый платеж (Д-т 60.2 К-т 51), то при формировании проводок по вкладке “Возвратная тара” не производится зачет аванса поставщику и полученные на сч. 41.3 или 10.4 поддоны считаются неоплаченными, а за нашим предприятием числится задолженность. При 100% возврате вроде бы все встает на свои места. Но вот с не возвращенными (поломанными) начинаются проблемы: они вроде и есть, но списать нельзя – они не оплачены. Зато остался излишек аванса. Видимо где-то в каком-то документе нужна ручная корректировка или операция введенная вручную.

Ирина Шаврова Profbuh8.ru Сен 29 2016 — 10:12

Тамара, а если попробовать такую схему:
ЗАО “Корс” (покупатель) заключило договор с фирмой ООО “Чистая вода” на поставку воды в бутылях. По условиям договора “Корс” должен оплатить залог за возврат бутылей. Поставщик выставил счет на сумму 512 руб. (в том числе НДС – 72 руб.), в котором указано:
– вода (2 бут.) – 472 руб. (в том числе НДС – 72 руб.);
– залог за бутыль (2 шт.) – 40 руб.
После оплаты ООО “Чистая вода” доставило воду в офис ЗАО “Корс” и передало накладную и счет-фактуру на поставленную воду на сумму 472 руб. (в том числе НДС – 72 руб.).

Что предлагаем:
Дебет 60 Кредит 51 472 руб. – оплачена вода;
Дебет 76 Кредит 51 40 руб. – оплачен залог;
Дебет 002 40 руб. – оприходованы 2 бутыли по залоговой стоимости на забалансовый счет;
Дебет 91-2 Кредит 60 400 руб. (472 – 72) – списаны расходы на воду;
Дебет 19 Кредит 60 72 руб. – выделен НДС с расходов;
Дебет 91-2 Кредит 19 72 руб. – списан НДС.
Расходы на воду в сумме 472 руб. (400 + 72) нужно отразить по строке 2350 отчета о прибылях и убытках.

Возврат залоговой тары и залога.
После того как вернете пустые бутыли, продавец должен возвратить Вам стоимость залога. В учете отражаем это проводкой:
Кредит 002 – возвращены пустые бутыли поставщику.
Если по каким-либо причинам покупатель не может вернуть залоговую тару, то ее нужно учесть на балансе. В этом случае сумму залога продавец не возвращает.
Проводки при этом будут такими:
Кредит 002 – списана залоговая тара;
Дебет 10 Кредит 76 – приняты на учет бутыли.
Дебетовое сальдо по счету 10 “Материалы” нужно показать по строке 1210 “Запасы” актива баланса.

Данная схема прекрасна с точки зрения бухгалтерии. А как ее выполнить технически?
Дебет 76 Кредит 51 – такая проводка только при ручной корректировке, но все-таки возможна.
Дебет 002 40 руб. – оприходованы 2 бутыли по залоговой стоимости на забалансовый счет – это, видимо, операция введённая вручную? Потому что ни в одном документе на поступление ТМЦ нет возможности выбрать забалансовый счет. (Кстати, при списании такая возможность есть, например в документе “Возврат товаров поставщику (покупка, комиссия)”)

Ирина Шаврова Profbuh8.ru Сен 29 2016 — 12:26

Читайте также  Срок хранения табелей учета рабочего времени составляет

Да, большинство операций делаются Операцией введенной вручную. При необходимости в этой операции можно делать записи и в налоговые регистры (кн. ЕЩЕ – Выбор регистров – Регистры накопления, например, НДС Покупки или что-то еще)
Кстати, Вы можете посмотреть какими документами можно реализовать конкретные проводки прямо в программе: раздел Главное – Ввести хозяйственную операцию (см. скрин)

Ирина Шаврова Profbuh8.ru Сен 28 2016 — 15:23

Поставьте галочку Возвратная тара в настройках Функциональности и появится закладка Возвратная тара в ПТУ.

Приходите к нам на курс по Бухгалтерии 3.0 на интерфейсе Такси – Ольга очень подробно останавливается на настройке Функциональности и настройкам параметров учета.
Курс супер! Посмотрите: http://www.profbuh8.ru/testdrive/buh-testdrive-osno/index.html
Ждем!

Ваш курс по Бухгалтерии 8.3. я уже приобрела, но вот с возвратной тарой и там подсказки не нашла…

Не совсем поняла, что значит “но в документе ее нет”. У вас в документе «Поступление, Товары, услуги, комиссия» нет вкладки “Возвратная тара”?.
Если в документе «Поступление, Товары, услуги, комиссия» нет вкладки “Возвратная тара”, то необходимо включить эту функциональность в программе. Как это сделать смотри скриншот. Или вы что то другое имели ввиду?

В документе «Поступление, Товары, услуги, комиссия» вкладка “Возвратная тара” имеется и активна. В нем нет возможности выбрать забалансовый счет для учета возвратной тары (см. скриншот). В документ по умолчанию заложен БАЛАНСОВЫЙ счет для учета упаковки (тары) товаров. В итоге тара приходуется как КУПЛЕННАЯ, а оплачена она была по счетам расчетов (документ “Списание с расчетного счета” счета 60.1 и 60.2). При этом счет расчетов по таре 76.5 и до момента возврата за предприятием числится задолженность, т.к. учтенная на сч. 41.3 тара считается не оплаченной, а по счету 60 получается излишек аванса. После возврата по документу “Возврат товаров поставщику (покупка, комиссия)” все вроде бы приходит в норму, НО… Возвратная тара – это ценности принятые на ответственное хранение (ЗАБАЛАНСОВЫЙ СЧЕТ). И как быть с той тарой, которая не возвращается (например, в результате физической порчи). Может быть я что-то изначально делаю неверно.

Учет питьевой воды и возвратной тары в 1С 8.3 Бухгалтерия

Пошаговая инструкция учета возвратной тары в 1С 8.3 Бухгалтерия.

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Перечисление аванса поставщику
12 марта 60.02 51 1 200 1 200 Перечисление аванса поставщику Списание с расчетного счета —
Оплата поставщику
76.05 51 250 250 Перечисление залога поставщику
Учет суммы залога за балансом
12 марта 009.01 250 Учет суммы залога на забалансовом счете Операция, введенная вручную —
Операция
Приобретение воды
12 марта 60.01 60.02 120 120 120 Зачет аванса Поступление (акт, накладная, УПД) —
Товары
10.01 60.01 100 100 100 Принятие к учету материалов
19.03 60.01 20 20 Принятие к учету НДС
Регистрация СФ поставщика
12 марта 120 Регистрация СФ поставщика Счет-фактура полученный на поступление
68.02 19.03 20 Принятие НДС к вычету
20 Отражение вычета НДС в Книге покупок Отчет Книга покупок
Поступление возвратной многооборотной тары
12 марта 002 250 Учет тары на забалансовом счете Операция, введенная вручную —
Операция
Списание воды на общехозяйственные нужды
12 марта 26 10.01 100 100 100 Списание материалов Требование — накладная

Перечисление аванса и залога за тару

Перечисление денежных средств поставщику воды оформите Списанием с расчетного счета вид операции Оплата поставщику ( Банк и касса – Банковские выписки ).

Разбейте платеж на 2 строки:

  • аванс за воду отразите в обычном порядке;
  • по строке с суммой залога за возвратную тару укажите:
    • Статья расходов — статья с видом Прочие платежи по текущим операциям;
    • Погашение задолженностиНе погашать;
    • Счет расчетов — 76.05 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками».
    Проводки

    • Вид операцииПрочее поступление;
    • Счет расчетов — 76.05;
    • Статья доходов с видом Прочие поступления по текущим операциям.

    Учет залога за тару за балансом

    Отразите сумму залога за возвратную тару в 1С на забалансовом счете документом Операция, введенная вручную ( Операции — Операции, введенные вручную ).

    После возврата поставщиком суммы залога за тару сделайте обратную проводку в 1С.

    Приобретение воды

    Расходы на обеспечение нормальных условий труда (в том числе на приобретение питьевой воды) можно учесть при расчете налога на прибыль (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина РФ 23.03.2020 N 03-03-07/22134).

    НДС по таким расходам принимается к вычету в обычном порядке (п. 1 ст. 172 НК РФ).

    Заполнение документа в 1С ничем не отличается от обычного поступления материалов.

    Проводки

    • заведите элемент справочника Номенклатура на воду с Видом номенклатурыУслуги;
    • создайте документ Поступление (акт, накладная, УПД) вид документа Услуги (акт, УПД).

    Для регистрации входящего счета-фактуры в 1С укажите его номер и дату внизу формы документа Поступление (акты, накладные, УПД) — Товары (накладная, УПД) и нажмите кнопку Зарегистрировать .

    Документ заполняется автоматически.

    Если в документе установлен флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения , то при его проведении будут сделаны проводки по принятию НДС к вычету.

    Проводки

    Поступление возвратной многооборотной тары

    Возвратная тара не соответствует определению запасов (п. 3, 5 ФСБУ 5/2019). Право собственности на нее к покупателю не переходит, поэтому она учитывается за балансом на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» по стоимости, указанной в приемо-сдаточных документах.

    Отразите залоговую тару в 1С за балансом документом Операция, введенная вручную ( Операции — Операции, введенные вручную ).

    Данные о поставщике, количестве и стоимости залоговой тары заполните по накладной.

    Возврат залоговой тары поставщику отразите обратной проводкой в 1С.

    Списание воды на общехозяйственные нужды

    В тот же день оформите документ Требование-накладная ( Склад — Требования-накладные ).

    Лучше создать его на основании документа поступления, тогда шапка документа и вкладка Материалы заполнятся автоматически.

    Отнесите стоимость воды на прочие расходы в БУ и НУ.

    Проводки

    Мы рассмотрели как вести учет тары в 1С 8.3 Бухгалтерия.

    Для доступа к разделу авторизируйтесь на сайте.

    См. также:

    Если Вы еще не подписаны:

    Активировать демо-доступ бесплатно →

    или

    Оформить подписку на Рубрикатор →

    После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

    Помогла статья?

    Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

    Похожие публикации

      Производственный учет в 1С 8.3 Бухгалтерия упрощен, но имеет свои.Посреднические договоры часто пугают бухгалтеров сложностью: ведь в сделке участвуют.Многие налогоплательщики на ОСНО обязаны вести раздельный учет НДС. И.1С позволяет учитывать товарно-материальные ценности партиями, в составе которых поступил.

    Карточка публикации

    Разделы: Законодательство (ЗУП), Зарплата (ЗУП), Кадры (ЗУП), Настройки (ЗУП)
    Рубрика: 1С Бухгалтерия 8.3 / Иные прочие расходы / Поступление / ФСБУ 5/2019 ЗАПАСЫ
    Объекты / Виды начислений:
    Последнее изменение: 22.07.2021

    ID задана и содержит ID поста $termini = get_the_terms( $post->ID, ‘post_tag’ ); // так как функция вернула массив, то логично будет прокрутить его через foreach() foreach( $termini as $termin )< echo '' . $termin->name . »; > /* * Также вы можете использовать: * $termin->ID — понятное дело, ID элемента * $termin->slug — ярлык элемента * $termin->term_group — значение term group * $termin->term_taxonomy_id — ID самой таксономии * $termin->taxonomy — название таксономии * $termin->description — описание элемента * $termin->parent — ID родительского элемента * $termin->count — количество содержащихся в нем постов */ —>

    (6 оценок, среднее: 4,33 из 5)

    Все комментарии (2)

    Спасибо большое за статью, но я не поняла. Мы на 10.04 не оприходуем тару?

    Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству. Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете.

    Вы можете задать еще вопросов

    Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8

    Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
    регламентом БухЭксперт8.ру >>

    Как не попасть в ловушку, работая с контрагентами из ЕАЭС

    Отчетность за 9 месяцев 2021 в 1С

    [14.10.2021 запись] 6-НДФЛ в 1С

    [19.10.2021 запись] Декларация по НДС за 3 квартал 2021 в 1С

    ТОП-15 вопросов по НДС и прослеживаемости за октябрь 2021

    [21.10.2021 запись] Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2021 в 1С

    Спасибо большое, Мария как всегда на высоте: приятный голос и с пользой )))

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: