Техобслуживание служебного автомобиля: нормы и порядок списания расходных материалов

Как учитывать замену моторного масла и его списание по нормам, замену фильтров при заключении договора с ИП на техобслуживание служебного автомобиля? Как списывать указанные материалы, если техническое обслуживание проводят работники учреждения?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

В случае если учреждение является потребителем услуг (работ) по техническому обслуживанию автомобиля, по результатам оказания которых факт поставки моторного масла и автомобильных фильтров документально не оформляется, принимать к учету используемые исполнителем в целях оказания услуг материальные запасы, стоимость которых включена в стоимость услуг, не следует. Расходы на оплату таких услуг относятся на финансовый результат деятельности в момент их признания.

В случае если учреждением заключен смешанный договор, то есть помимо факта оказания услуг документально оформляется факт поставки материальных запасов, стоимость которых не включается в стоимость услуг, то есть основания для принятия таких материальных запасов к учету. Порядок документального оформления их списания учреждению следует разработать и закрепить в учетной политике. В целях равномерного отнесения расходов, связанных с приобретением моторного масла, на финансовый результат деятельности учреждение может руководствоваться Методическими рекомендациями, а также рекомендациями завода-изготовителя транспортного средства для определения периодичности замены моторного масла и автомобильных фильтров. Аналогичный подход необходимо применять для учета материальных запасов, приобретаемых с целью проведения технического обслуживания автотранспортных средств непосредственно работниками учреждения.

Обоснование вывода:

Детальный порядок учета моторных масел и автомобильных фильтров, как правило, устанавливается учетной политикой учреждения. Так, учетной политикой могут быть урегулированы вопросы группировки указанных материальных запасов на счетах бухгалтерского учета, применения нормирования при списании, а также выбора единиц измерения материальных запасов.

В соответствии с п.п. 117, 118 Инструкции N 157н моторное масло относится к ГСМ и учитывается в составе материальных запасов на счете 105 03 «Горюче-смазочные материалы». В свою очередь, для учета автомобильных фильтров применяется счет 105 06 «Прочие материальные запасы».

Моторное масло и автомобильные фильтры, приобретенные учреждением или полученные безвозмездно, могут быть списаны на основании Акта о списании материальных запасов (ф. 0504230), форма которого утверждена приказом Минфина России от 30.03.2015 N 52н. Акт о списании (ф. 0504230) составляется комиссией учреждения по поступлению и выбытию активов (далее — Комиссия) и утверждается руководителем учреждения.

По общему правилу моторные масла списываются по нормам, определяемым в соответствии с Методическими рекомендациями, утвержденными распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 N АМ-23-р (далее — Методические рекомендации). Нормы эксплуатационного расхода смазочных материалов (с учетом замены и текущих дозаправок) установлены из расчета на 100 л от общего расхода топлива, рассчитанного по нормам для данного автомобиля. Нормы расхода масел установлены в литрах на 100 л расхода топлива. При этом нормы расхода масел увеличиваются до 20% для автомобилей после капитального ремонта и находящихся в эксплуатации более пяти лет. Учитывая, что нормы расхода устанавливаются в литрах, считаем наиболее корректным организовать учет моторного масла в литрах, данное решение следует закрепить в рамках формирования учетной политики.

Порядок списания автомобильных фильтров нормативно не урегулирован, соответственно, такой порядок учреждению необходимо разработать самостоятельно. Так, например, учетной политикой может быть определено, что решение о списании приобретенных фильтров оформляется комиссионно на основании документов, подтверждающих факт их замены (установки на автомобиль).

Согласно п. 15 Правил оказания услуг (выполнения работ) по техническому обслуживанию и ремонту автомототранспортных средств, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 11.04.2001 N 290, договор на оказание услуг заключается в письменной форме и должен содержать:

— перечень оказываемых услуг (выполняемых работ), перечень запасных частей и материалов, предоставленных исполнителем, их стоимость и количество;

— перечень запасных частей и материалов, предоставленных потребителем, с указанием информации об обязательном подтверждении их соответствия обязательным требованиям, если федеральными законами или в установленном в соответствии с ними порядке, в частности стандартами, такие требования установлены.

В зависимости от осуществляемых исполнителем видов деятельности при оказании услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортного средства может заключаться отдельный договор розничной купли-продажи на передаваемые запчасти и моторные масла. При этом оплата запчастей в этом случае осуществляется отдельно от оплаты услуг, предоставляемых в рамках договора по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортного средства (смотрите, в частности, письмо Минфина России от 23.10.2017 N 03-11-06/3/69112).

Соответственно, если учреждение является потребителем услуг (работ) по техническому обслуживанию автомобиля, по результатам оказания которых факт поставки моторного масла и автомобильных фильтров документально не оформляется, принимать к учету используемые исполнителем в целях оказания услуг материальные запасы не следует. Расходы на оплату таких услуг относятся на финансовый результат деятельности в момент их признания.

В случае если учреждением заключен смешанный договор, то есть помимо факта оказания услуг документально оформляется факт поставки материальных запасов, стоимость которых не включается в стоимость услуг, то есть основания для принятия таких материальных запасов к учету. Порядок документального оформления их списания учреждению следует разработать и закрепить в учетной политике. В целях равномерного отнесения расходов, связанных с приобретением моторного масла, на финансовый результат деятельности учреждение может руководствоваться Методическими рекомендациями, а также рекомендациями завода-изготовителя транспортного средства для определения периодичности замены моторного масла и автомобильных фильтров. Аналогичный подход необходимо применять для учета материальных запасов, приобретаемых с целью проведения технического обслуживания автотранспортных средств непосредственно работниками учреждения.

Приобретение ГСМ: законодательство и 1С

Приобретение горюче-смазочных материалов (ГСМ) имеет свои особенности. Закупка топлива может производиться по-разному: оплатой наличными и банковской картой, по талонам, картам, ведомостям. В зависимости от выбранного способа методы принятия к учету ГСМ будут тоже отличаться.

Из статьи вы узнаете:

  • какие способы приобретения топлива существуют;
  • как правильно оформить и внести в 1С документы по покупке ГСМ;
  • что делать с НДС, предъявленным поставщиком, и когда принимать налог к вычету рискованно.

Нормативное регулирование

Бухгалтерский и налоговый учет

Как и все материалы, ГСМ принимаются к учету в сумме фактических затрат на их приобретение (п. 5, п. 6 ПБУ 5/01). В целях налога на прибыль фактическая стоимость МПЗ определяется исходя из покупных цен (без учета входящего НДС и акцизов) и иных затрат на их приобретение (п. 2 ст. 254 НК РФ).

  • прямую безналичную оплату: по банковской карте или через расчетный счет;
  • косвенную безналичную оплату: по топливным картам, талонам, ведомостям, другим документам, позволяющим получить определенное количество заранее оплаченного топлива.

Поступление ГСМ и дальнейший его учет производится на счетах (план счетов 1С):

    «Топливо на складе»; «Топливо в баке».

Для контроля за его движением необходимо организовать учет по местам хранения и материально ответственным лицам (МОЛ) в разрезе различных видов ГСМ.

Вопрос принятия НДС к вычету при покупке ГСМ стоит особенно остро там, где имеется большой автопарк и затраты на ГСМ занимают значительную долю в структуре общих затрат.

При приобретении материалов НДС принимается к вычету при выполнении условий (п. 2 ст. 171 НК РФ) :

  • материалы должны использоваться в деятельности, облагаемой НДС;
  • в наличии правильно оформленный СФ (УПД);
  • материалы приняты на учет (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Причем, если говорить о безналичной оплате, то эти три условия выполняются при заключении любого из договоров поставки топлива: на оптовый склад покупателя, по топливным картам, талонам, ведомостям. По каждому из указанных договоров покупатель получает от поставщика накладную и счет-фактуру.

В случае приобретения ГСМ за наличные принять НДС к вычету может быть проблематично.

Можно ли принять к вычету НДС по кассовым чекам, полученным на АЗС и приложенным к авансовому отчету?

Если ГСМ куплены на АЗС за наличные без предъявления счета-фактуры, то НДС по нему к вычету принять не получится (Письмо Минфина РФ от 24.01.2017 N 03-07-11/3094). Чек ККТ, отраженный в книге покупок, не найдет себе «пару» в общей базе счетов-фактур по России.

Топливные карты и талоны на ГСМ — денежные документы или нет?

Учет топливных карт и талонов не регламентирован бухгалтерскими нормативными документами. В Инструкции по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н, топливные талоны и карты не поименованы как денежные документы, но список таких документов является открытым.

Исходя из анализа Инструкций, утвержденных Приказами Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н и от 01.12.2010 N 157н, можно выделить несколько признаков денежных документов:

  • документ имеет фиксированную стоимость;
  • товар (услуга) по документу оплачен, но не получен;
  • получение актива имеет, как правило, единовременный характер.

Исходя из этого, можно сделать вывод: количественно-суммовые и суммовые талоны на ГСМ можно считать денежными документами по договорам, где право собственности на топливо переходит в момент заправки. Учет денежных документов организован в 1С на счете 50.03 «Денежные документы».

Читайте также  Нб в табеле учета рабочего времени

Топливная карта не имеет денежной оценки и может применяться многократно. По нашему мнению, она не отвечает признакам денежного документа и может учитываться на забалансовом счете, например, МЦ.04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации».

Учет в 1С

Счет учета 10.03.1 «Топливо на складе»

Для корректного ведения учета топлива необходимо проверить настройки счетов и справочников. В программе предусмотрено, что учет ГСМ ведется на счете 10.03.1 «Топливо на складе». Для всех счетов учета запасов устанавливаются единые параметры ведения аналитики в разрезе субконто:

  • Номенклатура — ведется суммовой учет. Возможность аналитики по данному признаку установлена изначально и не меняется настройками.
  • Партии — ведется учет по документам поступления.
  • Склады — активы учитываются по количеству или количеству и сумме.

Настройка параметров учета доступна из раздела Администрирование – Настройки программы – Параметры учета – Настройка плана счетов – Учет запасов: По номенклатуре, партиям и складам (по количеству и сумме) . PDF

Справочник Номенклатура

Справочник Номенклатура для работы с ГСМ часто не требует дополнительных настроек. В программе изначально установлено, что все номенклатурные позиции с видом номенклатуры ГСМ принимаются к учету на счет 10.03.1 «Топливо на складе».

Однако при разнообразии используемых в организации ГСМ иногда требуется задать более точные параметры для принятия на учет и для дальнейшего движения конкретных видов топлива или масел. Для каждой номенклатурной позиции или группы по ссылке Счета учета номенклатуры из справочника Номенклатура можно установить:

  • Счет учета , который будет автоматически подставляться в документы поступления.
  • Склад , на который будет производиться оприходование.
  • Счета доходов и расходов от реализации , если ГСМ будут отпускаться на сторону.
  • Счета учета НДС .

Чем детальнее будут определены правила, тем меньше ячеек останется для ручного заполнения в документах принятия на учет и движения ГСМ.

Справочник Склады

В справочнике Склады указываются места хранения ТМЦ. Это могут быть реальные склады, а могут быть условные.

Для ГСМ можно предусмотреть отдельную группу складов ГСМ , в которую войдут все возможные места хранения топлива и масел:

  • ГСМ в резервуарах — если в организации есть склад хранения топлива.
  • Автомобиль №1 и т. д. — для ГСМ, хранящихся в транспортных средствах, можно организовать справочник по регистрационным номерам машин.
  • ГСМ в резервуарах АЗС — для предоплаченного ГСМ, когда договором предусмотрен переход права собственности на топливо в момент передачи талонов поставщиком или оплаты на топливную карту.

Для каждого склада нужно установить материально ответственное лицо (МОЛ). Это может быть кладовщик на складе или водитель автомобиля. Для склада ГСМ в резервуарах АЗС целесообразно определить ответственным лицом бухгалтера, ведущего учет талонов (топливных карт). При необходимости ответственное лицо можно поменять, ведется история изменений. PDF

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

    Достаточно часто у бухгалтера при появлении договора на приобретение материалов.Достаточно часто у бухгалтера при появлении договора на приобретение основных.Достаточно часто у бухгалтера при появлении договора на приобретение товаров.Рассмотрим особенности отражения в 1С поступивших по талонам ГСМ —.

Карточка публикации

Разделы:
Рубрика: Номенклатура / Поступление / Принятие к вычету
Объекты / Виды начислений: Счет 10.03.1 — Топливо на складе, Счет 19.03 — НДС по приобретенным материально-производственным запасам, Счет 60.01 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками, Счет 60.02 — Расчеты по авансам выданным, Счет 68.02 — Налог на добавленную стоимость, Счет 71.01 — Расчеты с подотчетными лицами, Счет 91.02 — Прочие расходы
Последнее изменение: 01.04.2020

ID задана и содержит ID поста $termini = get_the_terms( $post->ID, ‘post_tag’ ); // так как функция вернула массив, то логично будет прокрутить его через foreach() foreach( $termini as $termin )< echo '' . $termin->name . »; > /* * Также вы можете использовать: * $termin->ID — понятное дело, ID элемента * $termin->slug — ярлык элемента * $termin->term_group — значение term group * $termin->term_taxonomy_id — ID самой таксономии * $termin->taxonomy — название таксономии * $termin->description — описание элемента * $termin->parent — ID родительского элемента * $termin->count — количество содержащихся в нем постов */ —>

(5 оценок, среднее: 4,20 из 5)

Все комментарии (1)

Спасибо Вам и вашей команде за интересную статью

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8

Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

Как не попасть в ловушку, работая с контрагентами из ЕАЭС

Отчетность за 9 месяцев 2021 в 1С

[14.10.2021 запись] 6-НДФЛ в 1С

[19.10.2021 запись] Декларация по НДС за 3 квартал 2021 в 1С

ТОП-15 вопросов по НДС и прослеживаемости за октябрь 2021

[21.10.2021 запись] Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2021 в 1С

Спасибо большое, Мария как всегда на высоте: приятный голос и с пользой )))

Порядок списания ГСМ в бюджетных учреждениях

Учет ГСМ в бюджетном учреждении — это порядок действий и операций по закупке, расходу, списанию и хранению топлива на основании первичных документов. Используется обособленный счет 010503000.

Учет горюче-смазочных материалов

Горюче-смазочные материалы — это топливо (бензин, дизтопливо, керосин и т.д.) и различные жидкости и масла, применяемые для работы двигателей и механизмов. Как определено в приказе Минфина России от 29.11.2017 № 209н (ред. от 29.09.2020), это расходные материалы, которые полностью вырабатываются и подлежат постоянному списанию. В бухучете они относятся к материально-производственным запасам, учет ГСМ в федеральном учреждении или бюджетной организации имеет ряд особенностей и отличий от учета в коммерческих организациях. Это связано с особым порядком приобретения и списания ТМЦ и специальным планом счетов, действующим для бюджетников.

Для учета ГСМ обязательно применяются первичные документы, которые составляют бухгалтеры, механики, водители, кладовщики и другие уполномоченные лица:

  • путевые листы;
  • ведомости;
  • акты списания;
  • товарно-транспортные накладные.

Бюджетные и казенные учреждения учитывают топливо, масла и другие жидкости на обособленном счете 010503000 «Горюче-смазочные материалы». Горюче-смазочные материалы принимают к бухгалтерскому учету по фактической стоимости. Порядок определения затрат, включаемых в фактическую стоимость материальных запасов, и учет ГСМ в казенном учреждении установлены п. 52 Инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (ред. от 14.09.2020). Этим же приказом утвержден Единый план счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, местного самоуправления, государственных (муниципальных) учреждений.

В зависимости от направлений использования горюче-смазочных материалов (транспортное обеспечение, отопление, работа производственных механизмов) предусмотрен их раздельный учет. Все расходы на ГСМ в казенных учреждениях учитываются по установленным нормативам. Порядок действий прописывают в учетной политике.

Закупка ГСМ в бюджетном учреждении

Для того чтобы учесть топливо, масло или смазку, их необходимо приобрести. Бюджетные учреждения приобретают ГСМ:

  • за наличный расчет через подотчетных лиц;
  • за безналичный расчет с учетом требований № 44-ФЗ.

Применение норм Федерального закона от 18.07.2011 № 223-ФЗ (ред. от 01.07.2021) допускается только при приобретении ГСМ за счёт собственных средств или грантов и при условии утверждения специального положения по закупкам.

Для того чтобы организация или учреждение могли закупить топливо и масла, у них на балансе необязательно должны находиться транспортные средства или иные механизмы, для работы которых требуется топливо или иные жидкости. Закупка допускается для отопления помещений и других нужд.

Для удобства учреждение или организация вправе приобрести не само топливо, а талоны или топливные карты на его получение. В этом случае осуществляется учет ГСМ по талонам в казенном учреждении или бюджетной организации. Талон или топливная карта являются эквивалентом определенного количества топлива, но отличаются по типу учета. Талон — это денежный документ, который учитывается и выдается в кассе, так как имеет номинальную стоимость. Топливная карта не имеет номинальной стоимости, ее разрешается пополнять по мере надобности, поскольку не приравнивают к денежным средствам и не учитывают на счете 020135000.

При отпуске топлива по картам или талонам поставщик регулярно выставляет единую накладную или счет-фактуру за определенные периоды времени — раз в неделю или раз в месяц, в которой суммирует отпущенные ГСМ. На основании этого документа осуществляется оприходование материальных ценностей. Водители предоставляют документы, подтверждающие получение топлива, — чеки электронного терминала. После оприходования полученных объемов происходит списание ГСМ в бюджетной организации на основании путевых листов или актов, составленных о расходовании материалов на определенные цели.

Читайте также  Введение суммированного учета рабочего времени пошаговая инструкция

Применение КОСГУ и КВР в бухучете

Бюджетники учитывают материальные ценности, к которым относятся и горюче-смазочные материалы, на основании:

  • инструкции, утвержденной приказом Минфина от 01.12.2010 № 157н;
  • инструкции, утвержденной приказом Минфина от 16.12.2010 № 174н;
  • приказа Минфина от 29.11.2017 № 209н;
  • федерального стандарта «Запасы», утвержденного приказом Минфина № 256н от 07.12.2018.

Кроме счетов бухучета, используются коды КОСГУ и КВР. При закупках ГСМ в бюджетной бухгалтерии увеличение стоимости отражается по КОСГУ 343 и применяется КВР в зависимости от типа операции:

  • 221 — обеспечение топливом в рамках гособоронзаказа;
  • 244 — прочая закупка товаров, работ и услуг.

Распределение по КВР и КОСГУ осуществляется по инструкции — в позициях 1517 к счету 010533 применяются коды 221 или 244 в зависимости от источника средств на приобретение.

Нормы расхода горюче-смазочных материалов

Списывать горюче-смазочные материалы бюджетникам разрешено по нормам, утвержденным в распоряжении Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р. Они устанавливаются для каждого вида расходного материала и для каждого транспортного средства и механизма отдельно. На основании данных Минтранса составляется собственное Положение о нормировании ГСМ, которое утверждает приказом руководитель.

бюджетный учет гсм

Для транспортных средств используются путевые листы, в которых указывают фактический и нормативный расход. Если фактический расход превышает нормативный, то учитывают установленную норму. Если он меньше, то списывают по фактическому расходу.

Проводимая регулярно инвентаризация ГСМ в бюджетных учреждениях в случае постоянного превышения фактического расхода над нормативным выявит недостачу. Ее спишут на виновных, если они будут найдены, или руководитель примет решение об источнике покрытия ущерба.

Списание горюче-смазочных материалов

Бухгалтеры списывают израсходованные ГСМ на основании документов — путевых листов, ведомостей или актов, составленных уполномоченными лицами. Как часто происходит эта операция, определяет порядок списания ГСМ в бюджетных учреждениях, установленный в учетной политике. В небольших организациях, в которых нет автопарка и расход топливных материалов небольшой, удобно делать это ежемесячно. Вот так выглядят основные проводки:

Дебет Кредит Суть операции
040120272 010533443 Списание на текущие расходы
0109хх272, где «хх» нужный код 010533443 Списание на себестоимость

При составлении бухгалтерской отчетности осуществляется проверка списания ГСМ в бюджетных учреждениях за весь период и при необходимости делаются корректировки.

В 1998 году закончила КГАУ, экономический факультет по специальности бухгалтер. В 2006 году ТНУ, юридический факультет по специальности гражданское и предпринимательское право. Опыт работы бухгалтером с 1998 по 2007 год. Пишу статьи с 2012 года

НДС с реализации отработанных ГСМ

Вопрос:
Общество использует в производстве ГСМ и учитывает его на счете 10.3 «ГСМ». Списание в производство отражается по кредиту счета 10.3 «ГСМ». От производства остается отработанное ГСМ. В дальнейшем, мы его утилизируем и оплачиваем услуги утилизации. На сегодняшний день планируем реализовать отработанные ГСМ. Подскажите, каким образом следует отражать в бухгалтерском и налоговом учете поступление масла отработанного в случае, когда не планируется его использование в производстве (планируется его реализация): отражать поступление в уменьшение расходов на производство или как прочий (внереализационный) доход? На каком балансовом счете следует отражать в бухгалтерском учете поступление масла отработанного в случае, когда не планируется его использование в производстве (планируется его реализация): на счете 10.3 «ГСМ» или 10.6 «Прочие материалы»? Облагается ли НДС реализация отработанных ГСМ.
Ответ:
Бухгалтерский учет
На основании п.111 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утв. Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н) отходы, образующиеся в подразделениях организации, собираются в установленном порядке и сдаются на склады по сдаточным накладным с указанием их наименования и количества. Стоимость отходов определяется организацией исходя из сложившихся цен на лом, утиль, ветошь и т.п. (т.е. по цене возможного использования или продажи).
Стоимость учтенных отходов относится в уменьшение стоимости материалов, отпущенных в производство.
Исходя из Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета наличие и движение отходов производства учитываются на субсчете 10-6 «Прочие материалы» счета 10 «Материалы».
Таким образом, отработанное масло, которое планируется реализовать, отражается по цене возможной продажи на счете 10-6 «Прочие материалы» с уменьшением затрат на производство (см. также приложение к письму Минфина России от 22.01.2016 N 07-04-09/2355).
В бухгалтерском учете отражаются проводки:
на дату отпуска масла в производство:
Дебет 20 Кредит 10-3 — произведен отпуск материалов в производство;
на дату оприходования отходов:
Дебет 10-6 Кредит 20 — приняты к учету возвратные отходы.
Организация вправе, в частности, реализовать на сторону излишние и ненужные для организации материальные ценности, включая отходы (п.218 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов).
Поскольку продажа отработанного масла не является для организации основной деятельностью, соответствующие поступления следует признать в качестве прочих доходов, которые отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы», в корреспонденции с дебетом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (п.п.3, 7 ПБУ 9/99).
Одновременно с прочими доходами в бухгалтерском учете признаются прочие расходы, связанные с продажей отработанного масла (п. п. 4, 11 ПБУ 10/99). Это, в частности, стоимость отработанного масла, по которой оно было оприходовано на счете 10, субсчет 10-6.
Реализация товаров признается объектом налогообложения НДС (пп.1 п.1 ст.146 НК РФ). Таким образом, в случае продажи отработанного масла возникает необходимость исчислить НДС.
В бухгалтерском учете при реализации отработанного масла отражаются проводки:
Дебет 62 Кредит 91-1 — признана выручка от реализации отработанного масла;
Дебет 91-2 Кредит 10-6 — списана себестоимость отработанного масла;
Дебет 91-2 Кредит 68 — начислен НДС с реализации.
Налог на прибыль
В целях налогообложения прибыли отработанное масло, которое планируется продать, следует квалифицировать в качестве возвратных отходов.
Под возвратными отходами в налоговом учете понимаются остатки сырья (материалов), полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства товаров (выполнения работ, оказания услуг), частично утратившие потребительские качества исходных ресурсов (химические или физические свойства) и в силу этого используемые с повышенными расходами (пониженным выходом продукции) или не используемые по прямому назначению (п.6 ст.254 НК РФ).
В силу п. 6 ст. 254 НК РФ сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов. При этом если отходы планируется реализуются на сторону, стоимость возвратных отходов определяется по цене реализации (пп.2 п.6 ст.254 НК РФ).
Что касается реализации возвратных отходов, то в целях налогообложения прибыли выручка от реализации любого имущества (за минусом НДС) в общеустановленном порядке признается в составе доходов от реализации (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ, см. также Письма Минфина от 24.08.2007 N 03-03-06/1/591, от 18.09.2009 N 03-03-06/1/595). При этом в составе расходов организация вправе учесть стоимость возвратных отходов, по которой они были оприходованы (абз.2 п.2 ст.254, пп.2 п.1 ст.268 НК РФ). Минфин не возражает против такого подхода. В частности, в Письме от 26.04.2010 N 03-03-06/4/49 указано: «В случае реализации возвратных отходов на сторону выручка от реализации уменьшается на стоимость таких отходов, учтенную в налоговом учете. Полученная прибыль подлежит налогообложению налогом на прибыль организаций».
В рамках ответов на вопросы анализ конкретных хозяйственных операций не проводится. Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение по вопросу клиент принимает самостоятельно.

Списание масла моторного в бухгалтерском учете

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Списание масла моторного в бухгалтерском учете». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Если в мире все бессмысленно, что мешает выдумать какой-нибудь смысл? anonymous (гость) #9[159487] 8 июля 2010, 15:18 В заказ-наряде написано «масло двигателя замена» а также оно фигурирует в разделе «запасные части, переданные от заказчика», но по накладной оно не передавалось от нас (знаю, что это косяк) и как быть?

В самом НК РФ разъяснений, как действовать в подобной ситуации, нет. В тех случаях, когда организация самостоятельно установила нормы списания ГСМ и, превысив их, учла в налоговом учете сумму сверхнормативного использования топлива, налоговая инспекция может не признать это расходом. Соответственно, возможно доначисление налога на прибыль.

Как списывать масло моторное пример

В налоговом учете стоимость использованного масла включите в материальные расходы. Расходы на масло можно учесть в полном объеме, при условии, что они экономически оправданны и документально подтверждены. Для экономического обоснования расходов на масло вы можете самостоятельно разработать внутренние нормы его расходования. Эти нормы утвердите приказом руководителя организации.
В нем можно указать лишь обязательные реквизиты и те, которые важны для организации исходя из специфики деятельности.

Кроме замены запасных частей, при эксплуатации и ремонте транспортных средств происходят: замена или пополнение смазочных материалов и иных технологических жидкостей. Смазочные материалы в учете следует отражать на счете 0 105 03 000 «Горюче-смазочные материалы». Иные технологические жидкости не следует отражать в составе ГСМ.

Списание ГСМ производится на основании Руководящего документа Р3112194-0366-03 «Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте» утвержденного Минтрансом России 29.04.2003 г. Нормы расхода топлива предназначены для организаций, эксплуатирующих автомобильную технику на территории РФ, независимо от их формы собственности.

В отношении выбора порядка учета (списания) моторного топлива для транспорта наиболее правильным представляется организация учета с усреднением цены по каждой единице транспорта отдельно без разбивки бензина по сортам.

Как правильно вести учет отработанного масла

Киньте в меня чем -нибудь, если я не права. Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что: Идет отправка уведомления… Большинство людей счастливы настолько, насколько они решили быть счастливыми.

ООО «Первый» (находится в Московской области) в сентябре закупило бензин в количестве 100 л по цене 38 руб. без НДС.

По состоянию на 01.03.2006 по этой группе оставались остатки в количестве 3 канистр, стоимостью 360 руб.

Иметь в виду, что при замене моторного масла всегда выполняется замена масляного фильтра. Списание моторного масла в объеме полной замены без соответствующего списания фильтра может свидетельствовать о недостоверности документов списания.

Чтобы определить момент фактического использования материалов в производстве, можно применять дополнительные формы отчетности.

Аналитический учет ГСМ ведется материально-ответственными лицами на Карточках количественно-суммового учета материальных ценностей по их наименованиям, сортам и количеству.

Все виды топлива и смазочных материалов списываются в расход на основании Ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210) и Путевого листа (ф. 0340002, 0345001, 0345002, 0345004, 0345005, 0345007), а также Акта о списании материальных запасов (ф. 0504230).

Тосол – торговое обозначение незамерзающей охлаждающей жидкости, ее основными компонентами являются вода и производные спирта. Состав охлаждающих жидкостей регулируется документом «ГОСТ 28084-89 (СТ СЭВ 2130-80). Государственный стандарт Союза ССР. Жидкости охлаждающие низкозамерзающие.

Система охлаждения двигателя, включая отопитель, – 7, 8 л охлаждающей жидкости (тосол, антифриз).

Для каждого вида автотранспортного средства (легковых и грузовых автомобилей, автобусов, самосвалов, специальных и специализированных автомобилей) предназначена специальная формула расхода топлива.

С 2006 г. материалы могут списываться либо по фактической стоимости каждой единицы, либо по средней фактической стоимости (на усмотрение бюджетного учреждения). Способ списания материалов отражается в учетной политике учреждения.

Расходы на масло можно учесть в полном объеме, при условии, что они экономически оправданны и документально подтверждены. Для экономического обоснования расходов на масло вы можете самостоятельно разработать внутренние нормы его расходования. Эти нормы утвердите приказом руководителя организации.

Обратите внимание: отражение в учете операций по перемещению ГСМ внутри учреждения осуществляется в регистрах аналитического учета материальных запасов путем изменения материально-ответственного лица на основании Ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210).

В большинстве своем учитывать нужно именно отработанные моторные масла. Они требуются для эксплуатации авто. Рассмотрим главные особенности их учета:

  • Установление класса опасности масел. При этом используется актуальный классификатор отходов.
  • Организация временного хранения масла. При этом требуется позаботиться о наличии документального оформления.
  • Своевременная инвентаризация.

То есть материалы, первыми поступающие в производство, должны быть оценены по стоимости первых по времени приобретений. При этом нужно учесть и себестоимость запасов, числящихся на начало этого периода. Если количество материалов в первой партии меньше отпущенного в производство, то для расчета принимается стоимость материалов из второй партии и т. д.

Замена масляного фильтра и масла 039 0,92 29 400 С.П.Бурко 2. Запасные части и материалы, оплачиваемые заказчиком Номер позиции Наименование запчастей и материалов Номенклатурный номер Единица измерения Количество Цена Сумма Отпустил 1 2 3 4 5 6 7 8 ИТОГО 3.

Используя условия предыдущего примера, рассчитаем норму списания моторного и специального масел. Норма расхода моторного и специального масел согласно Нормам расхода топлива составляет: – моторные масла – 1,7 л на 100 л топлива; – специальные масла и жидкости – 0,05 л на 100 л топлива.

Как списать масло моторное при его замене в бюджетных организациях

Списание моторного масла в апреле 2006 г. должно быть произведено в количестве 6,8 л (400 x 1,7 / 100). Списание специальных масел и жидкостей произведено в количестве 0,2 л (400 x 0,05 / 100).
ПЛ содержит информацию только о фактическом пробеге. Однако ГСМ могут рассчитываться по распоряжению № АМ-23-р, в п. 3 которого есть указание, что установленные им нормы предназначены в том числе и для расчетов по налогообложению.

На каком счете учитывать специальные жидкости для автомобиля (тормозные и охлаждающие) — 105 36 или 105 33?

В то же время многие коммерческие организации и государственные (муниципальные) учреждения принимают решение об учете специальных жидкостей (тормозных и охлаждающих) в составе ГСМ. В частности, в целях планирования так сделано в МВД России (письмо МВД России от 30.11.2016 № 1/12588 «О принятых мерах по выполнению представления Счетной палаты Российской Федерации»).

На какой счет отнести моторное масло в бухгалтерии

В бухучете спишите масло проводкой Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44.) Кредит 10. В налоговом учете стоимость использованного масла включите в материальные расходы.

Далее для наглядности рассмотрим порядок учета операций по замене моторного масла применительно к различным ситуациям.

Пример расчета списания моторного масла на автомашину. Как правильно оформить списание моторного масла Для моторного топлива порядок списания по фактической цене единицы недопустим, поскольку цена единицы имеет смысл только для штучных материальных запасов.

Конкретный порядок составления акта расхода материалов, а также перечень подразделений, для которых он предусмотрен, устанавливаются организацией ».

Как правильно списать на машины моторное масло в 2019 году

Если организация достаточно небольшая и документации немного, лицом, составляющим бланк акта списания, является либо главный бухгалтер, либо его подчинённый.

Отработанное сырье учитывается тогда, когда оно отвечает признакам объектов учета. К примеру, это могут быть характеристики МПЗ. Основание – письмо Минфина №07-01-10/42253 от 22 июля 2015 года.

Воспользуемся условиями примера 5. Предположим, что фактический расход бензина автомобиля ГАЗ-3102 составил 200 л при норме 132,90 л. Согласно письменному объяснению водителя автомобиля перерасход горючего в количестве 67,10 л произошел по его вине. Руководителем АУ принято распоряжение о взыскании с виновного лица стоимости перерасхода бензина путем удержания суммы недостачи из его зарплаты. Если фирма признана микропредприятием, она может включить стоимость масла в структуру расходов в момент его покупки. То есть не нужно признавать сырье в статусе МПЗ (пункт 13.2 ПБУ 5/01). Стоимость купленного масла фиксируется на ДТ счета 20. Он корреспондирует со счетом 60.

Нужны ли нормы Собственно, эти нормы и используются как экономически обоснованные для целей бухгалтерского учета для списания ГСМ и для целей налогообложения при исчислении налога на прибыль.

Списание масла для смазки электроинструмента оформите требованием-накладной (например, по форме № М-11) или карточкой складского учета (например, по форме № М-17).

В процессе эксплуатации техники моторное масло постепенно утрачивает работоспособность, а значит, требуется его замена. Причин этому может быть несколько.

Норма расхода топлива может снижаться при работе на дорогах общего пользования за пределами пригородной зоны на равнинной слабохолмистой местности (высота над уровнем моря до 300 м) до 15 %. В случае эксплуатации автотранспорта в пригородной зоне вне границы города поправочные (городские) коэффициенты не применяются.

Растительное масло принимается к бухучету по реальной себестоимости или по стоимости поставщика. Последний способ может использоваться фирмами, которые применяют упрощенные методы ведения учета. Когда масло поступает на кухню, стоимость его списывается в траты. Соответствующая операция фиксируется по ДТ счета 20 «Производство». Счет корреспондирует с КТ счетов 10 или 41.

Если со списанием ГСМ в бухгалтерском учете все достаточно просто, то признание этих расходов в налоговом учете вызывает вопросы.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: