Среднегодовая стоимость основных средств

Юрлица платят налог на имущество исходя из цены по кадастру или по среднегодовой стоимости (СГС). Если объект предприятия в перечень кадастровой недвижимости не включен, то налоговой базой будет его средняя годовая стоимость (ст. 374 НК РФ). С кадастровой ценой все проще — она определена заранее. А вот исчисление налога по средней годовой стоимости требует предварительного расчета такой величины. О том, как это сделать, речь пойдет в нашей статье.

В отношении имущественного налога юрлиц установлен налоговый период — один календарный год. Также применяются отчетные периоды – I квартал, полгода и 9 месяцев (ст. 379 НК РФ).

За отчетные временные промежутки налог считается по средней стоимости объектов. Для расчета налога по итогам расчетного срока, то есть за год, применяется средняя годовая стоимость имущества (п. 4 ст. 376 НК РФ).

Базу, исходя из СГС, нужно определять в отношении всех недвижимых объектов. При этом база считается отдельно по каждому основному средству (п. 1 ст. 376 НК РФ). Чтобы рассчитать величину СГС, применяется два показателя.

С учетом положений статьи 376 НК РФ в расчете СГС используются:

  • остаточная стоимость имущества в каждом месяце года по состоянию на 1-е число;
  • остаточная стоимость объектов на последнее число периода по налогу.

Как указано в пункте 3 ст. 375 НК РФ, остаточная цена формируется согласно принятому в организации порядку ведения бухучета, отраженному в учетной политике. Более подробно вопрос определения остаточной цены раскрыт в Положении по ведению бухучета и бухотчетности в РФ, утвержденном Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н.

В пункте 49 положения указано, что остаточная стоимость (Ост) определяется по фактическим тратам на покупку, изготовление или постройку объектов за минусом амортизационных отчислений.

Таким образом, остаточная цена основного средства считается по формуле:

Ост на 1-е число месяца = первоначальная стоимость – амортизационные начисления

Если основное средство не амортизируется, то его стоимостью будет разница между первоначальной ценой и начисленным износом.

Пример расчета остаточной стоимости:

Здание принято к учету 15 апреля. Его исходная стоимость составила 2 млн рублей. Начисление амортизации линейным способом началось со следующего месяца — с 1 мая. На 1 июня амортизационные отчисления составили 10 тыс. рублей.

Соответственно, остаточная цена на 1 июня составила: 2 млн – 10 тыс. = 1 млн 990 тыс. рублей.

Формула расчета среднегодовой цены имущества компании вытекает из положений п. 4 ст. 376 НК РФ. В нем сказано, что СГС за налоговый период определяется как результат деления суммы остаточной стоимости (Ост1,2…) ОС на 1-е число каждого месяца года и остаточной стоимости объекта на последнее число месяца года (Ост31дек), на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу (то есть 13).

Таким образом, средняя годовая стоимость рассчитывается по формуле:

СГС = (Ост1 + Ост 2 + Ост 3+…+Ост31дек)/13.

Воспользуемся вышеприведенным примером, когда здание первоначальной стоимостью 2 млн рублей появилось на балансе предприятия только в апреле. Амортизирование началось с мая. Определим показатели, необходимые для расчета средней годовой стоимости.

Остаточная стоимость на 1-е число каждого месяца в налоговом периоде:

1 января — 0;
1 февраля – 0;
1 марта – 0;
1 апреля – 0;
1 мая – 2 000 000;
1 июня – 1 990 000;
1 июля – 1 980 000;
1 августа – 1 970 000;
1 сентября – 1 960 000;
1 октября – 1 950 000;
1 ноября – 1 940 000;
1 декабря – 1 930 000.

Остаточная стоимость здания на последнее число года: 31 декабря – 1 920 000.

Считаем среднегодовую стоимость по формуле — СГС = (Ост1 + Ост 2 + Ост 3…+Ост31дек)/13.

(2 000 000 + 1 990 000 + 1 980 000 + 1 970 000 + 1 960 000 + 1 950 000 + 1 940 000 + 1 930 000 + 1 920 000) / 13 = 1 356 923, 08.

Отметим: несмотря на то что в данном случае компания владела зданием неполный год, при расчете СГС делить сумму его остаточных стоимостей в каждом месяце все равно необходимо на 12 месяцев плюс один. Соответствующий вывод следует из разъяснения Минфина РФ, приведенных в письме от 24.02.2012 № 07-02-06/28.

В министерстве рассматривали ситуацию, когда в середине календарного года произошло преобразование одного предприятия в другое. В связи с этим разъяснено, что в таком случае новая компания сдает декларацию по имущественному налогу за период со дня регистрации до конца календарного года.

В Минфине указали, что если вновь созданное предприятие зарегистрировано 30 декабря, то средняя годовая стоимость его имущества будет равна частному, полученному от деления стоимости имущества на конец года на число 13, с учетом требований п. 4 ст. 376 НК РФ.

Аналогичные разъяснения давала и ФНС РФ в письме от 30.07.2013 № БС-4-11/13835. Налоговики поясняли, что налоговой базой является средняя за календарный год стоимость ОС, а не средняя за период деятельности организации. Поэтому при ее определении учитывается общее количество месяцев в году, в том числе и в случаях постановки на баланс имущества фирмы в течение налогового периода.

Приведем другой пример, в котором организация владела складским комплексом полный год.

Остаточная цена склада на 1-е число каждого месяца:

1 января – 13 000 000;
1 февраля – 12 950 000;
1 марта – 12 900 000;
1 апреля – 12 850 000;
1 мая — 12 800 000;
1 июня – 12 750 000;
1 июля – 12 700 000;
1 августа – 12 650 000;
1 сентября – 12 600 000;
1 октября – 12 550 000;
1 ноября – 12 500 000;
1 декабря – 12 450 000.

Остаточная цена склада на конец года: 31 декабря – 12 400 000.

Считаем среднегодовую стоимость по формуле — СГС = (Ост1 + Ост 2 + Ост 3…+Ост31дек)/13.

(13 000 000 + 12 950 000 + 12 900 000 + 12 850 000 + 12 800 000 + 12 750 000 + 12 700 000 + 12 650 000 + 12 600 000 + 12 550 000 + 12 500 000 + 12 450 000 + 12 400 000) / 13 = 12 700 000.

Мы рассмотрели порядок расчета средней годовой стоимости объектов для исчисления годового имущественного налога. Но при налогообложении имущества предприятия также должны уплачивать авансовые взносы за отчетные временные промежутки, то есть за квартал, полугодие и 9-месячный период (п. 4 ст. 382 НК РФ). В этом случае применяется несколько другая величина. В расчете будет участвовать не средняя годовая стоимость ОС, а средняя цена имущества.

Эта величина определяется по другой формуле, закрепленной в п. 4 ст. 376 НК РФ.

Так, средняя цена основного средства в отчетном периоде равняется частному, полученному в результате деления на число месяцев отчетного периода плюс один, суммы остаточной цены ОС в каждом месяце отчетного срока по состоянию на 1-е число и остаточной стоимости ОС на 1-е число следующего за отчетным месяца.

Как следует из пункта 4 ст. 376 НК РФ, для каждого отчетного временного промежутка будет своя формула расчета средней стоимости объекта.

Средняя цена за I квартал = (Ост на 1 января + Ост на 1 февраля + Ост на 1 марта + Ост на 1 апреля) / 4.

Пример расчета.

Возьмем такие же показатели, какие мы использовали в вышестоящем примере — остаточная цена склада на 1-е число каждого месяца в отчетном периоде и в месяце, следующем за отчетным, составила:

1 января – 13 000 000;
1 февраля – 12 950 000;
1 марта – 12 900 000;
1 апреля – 12 850 000.

Средняя цена за I квартал — (13 000 000 + 12 950 000 + 12 900 000 + 12 850 000) / 4 = 12 925 000.

Средняя цена за полугодие = (Ост на 1 января + Ост на 1 февраля + Ост на 1 марта + Ост на 1 апреля + Ост на 1 мая + Ост на 1 июня + Ост на 1 июля) / 7.

Пример расчета.

Остаточная стоимость склада в каждом из 6 месяцев отчетного периода и в месяце, следующем за отчетным, составила:

1 января – 13 000 000;
1 февраля – 12 950 000;
1 марта – 12 900 000;
1 апреля – 12 850 000;
1 мая — 12 800 000;
1 июня – 12 750 000;
1 июля – 12 700 000.

Средняя стоимость ОС за полугодие — (13 000 000 + 12 950 000 + 12 900 000 + 12 850 000 + 12 800 000 + 12 750 000 + 12 700 000) / 7 = 12 850 000.

Средняя стоимость за 9 месяцев = (Ост на 1 января + Ост на 1 февраля + Ост на 1 марта + Ост на 1 апреля + Ост на 1 мая + Ост на 1 июня + Ост на 1 июля + Ост на 1 августа + Ост на 1 сентября + Ост на 1 октября) / 10.

Пример расчета.

Остаточная стоимость склада в каждом из 10 месяцев составила:

1 января – 13 000 000;
1 февраля – 12 950 000;
1 марта – 12 900 000;
1 апреля – 12 850 000;
1 мая — 12 800 000;
1 июня – 12 750 000;
1 июля – 12 700 000;
1 августа – 12 650 000;
1 сентября – 12 600 000;
1 октября – 12 550 000.

Средняя стоимость за 9 месяцев – (13 000 000 + 12 950 000 + 12 900 000 + 12 850 000 + 12 800 000 + 12 750 000 + 12 700 000 + 12 650 000 + 12 600 000 + 12 550 000) / 10 = 12 775 000.

Среднегодовая стоимость основных средств: формулы расчета стоимости

Что такое основные средства, какие активы они отражают при подсчете имущества компании. Как производятся расчеты и для чего они необходимы при осуществлении коммерческой деятельности компании.

Что такое основные средства

Оборудование

К основным средствам предприятия относится имущество, имеющееся в распоряжении компании, используемое для рабочих процессов, получения прибыли и ведения коммерческой деятельности. Отличительной чертой основных средств (ОС) является их длительный срок службы или использования, превышающий 1 года – 1 основной отчетный период. В течение срока эксплуатации имущества его стоимость изменяется под воздействием ряда факторов, включая естественную амортизацию, и требует регулярного учета для точной оценки активов компании.

С целью получения точной учетной информации разработан ряд методов, направленных на точный учет объемов ОС. Использование методов и формул учета позволит получать точные и актуальные данные при определении стоимости активов, относящихся к основным средствам компании.

Для чего необходим учет ОС

Ведение учета ОС производится со следующими целями:

Правила учета

  • Получение информации об объеме фактических затрат, касающихся перевода активов в фонд основных средств
  • Получение информации о стоимости по продаже, выбытию ОС по другим причинам
  • Определение стоимости затрат, появляющихся при выполнении действия по ремонту, техническому содержанию ОС
  • Обеспечение контроля над сохранностью ОС взятых на бухгалтерский учет и материальный контроль предприятия
  • Формирование правильной бухгалтерской отчетности, касающейся поступления ОС, их амортизации, выбытия, списания, поддержания в строю и т.д.

Учет ОС позволяет контролировать материальные активы, их состояние и изменение, регулировать затраты на их содержание, принимать решения по модернизации предприятия, внесению изменений в имущественные фонды. Естественной потребностью является формирование отчетности для налоговой службы и других регулирующих органов по отчислениям, связанным с эксплуатацией ОС и актуальной стоимостью активов.

Как классифицируются активы стоимости ОС

Для получения точной оценки ОС применяется методология расчета стоимости с учетом всех действующих на фонды факторов, динамично отображающих их текущую цену.

Предусмотрены следующие классификации стоимости ОС:

    Первоначальная стоимость – оценочная стоимость активов на момент принятия на баланс, с учетом сопутствующих расходов на доставку, закупку материалов для строительства и т.д.

Методы расчета

Приведенные показатели позволяют рассчитать среднегодовой показатель стоимости основного имущества, совокупную стоимость на восстановление или оценить активы перед продажей. Сведения о текущей оценке ОС позволяют верно вести бухгалтерский учет, предоставляя правильно оформленную отчетность в регулирующие органы и службы.

Как производится расчет среднегодовой стоимости ОС

Для расчета показателей среднегодовой стоимости совокупности активов, относящихся к ОС, используются формулы, позволяющие учесть факторы, влияющие на цену активов, и получить данные для оценки собственности компании.

Базовый расчет стоимости ОС: используемая формула

Для расчета базовой средней стоимости ОС, применяется простая формула, вычитания итоговой стоимости активов от первоначальной в течение периода формирования отчетности (1 год):

Средняя стоимость = (цена на момент начала года + цена на конец отчетного года) / 2

Цена активов на конец года принимается с учетом вычета амортизационных расходов, восстановительных и прочих расходов, затраченных на поддержание активов в состоянии, пригодном к эксплуатационной деятельности.

Расчетная формула для получения полной среднегодовой учетной стоимости ОС:

Средняя стоимость = Первоначальная стоимость (начало года) + Р1 / 12х

В соответствии с расчетами по данной формуле, Р1 и Р2 – совокупное количество месяцев от момента взятия и списания с баланса ОС.

Полная учетная стоимость ОС определяется по совокупности факторов, способных оказать влияние на объем активов, используемых компанией. Отражает комплекс возможных затрат и итоговые показатели стоимости.

Расчет налоговых отчислений за используемое имущество

Для правильного исчисления суммы налога, накладываемого на имущественные активы компании за отчетный период, используется нижеприведенная формула:

Средняя стоимость = (Стоимость (n1) + Стоимость (n2) +…+ Стоимость (nn) + Стоимость(к)) / 13

Расчет налогов

  • Стоимость (n1), Стоимость (n2) и т.д. – показатели остаточной стоимости на 1 число каждого месяца отчетного периода
  • Стоимость (к) – цена ОС на момент сдачи отчетной документации или окончания отчетного периода
  • 13 – число, образованное при суммировании 12 месяцев отчетного периода и единицы

Точное исчисление налоговых выплат по ОС позволит соблюдать требования по предоставлению отчетной документации и вести грамотную налоговую политику компании, не переплачивая на материальные активы компании.

Расчет среднегодовой стоимости ОС по балансу

Для удобства расчетов среднегодовых показателей учетной стоимости ОС применяется формула:

Фо = Фп (балансовая) + (Фвв * КР) / 12 – (Фл * (12 – Р)) / 12

Расшифруем данные, указанные в формуле:

  • ФП (балансовая) – стоимость активов находящихся на балансе ОС, актуальная для конкретного промежутка времени
  • Фвв – средства компании, введенные в активы
  • КР – сумма месяцев, объединенная единым отчетным периодом
  • Фл – стоимость активов на момент ликвидации
  • Р – период (в месяцах), в течение которого производилась амортизация ОС в течении отчетного года

Среднегодовые показатели необходимы для подведения и сдачи текущей квартальной отчетности, определяющей объемы активов.

Оценка остаточных средств – один из важнейших аспектов бухгалтерского учета, позволяющий владеть точной информацией о состоянии значительной части активов, что в свою очередь необходимо для получения общих сведений о стоимости имущественных активов компании.

Точный расчет информации позволит предоставлять актуальную документацию за каждый отчетный период, производить самостоятельную оценку эффективности использования имущественных активов компании.

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Как рассчитать среднегодовую стоимость имущества

Среднегодовую стоимость имущества применяют для принятия управленческих решений на основании экономического анализа, а также расчета имущественного налога. Какой формулой пользоваться для внутреннего учета, компании выбирают сами, для целей налогообложения – алгоритм утвержден НК.

Один из важных показателей для оценки экономической деятельности компании и принятия решений – среднегодовая стоимость имущества (СрГС). С его помощью проводят анализ рентабельности производства. Также на его основе рассчитывают налог на имущество предприятия. В зависимости от целей существуют разные методы расчета.

Почему используют именно этот показатель

Имуществом организации при составлении бухгалтерской отчетности считаются активы, указанные в разделе I «Внеоборотные активы» и разделе II «Оборотные активы» бухгалтерского баланса. Они постоянно находятся в движении и могут:

  • изменить свое качественное состояние;
  • увеличить объем; ;
  • устареть морально или физически.

В результате основные средства в начале отчетного периода могут значительно отличаться от того, что остается на конец. Необходимы постоянный учет и корректировка данных состояния капитала компании. Поэтому правильным будет для расчетов принимать их среднее значение, которое полностью отображает общую цену ОС организации.

В зависимости от целей, для которых рассчитывается среднегодовая стоимость имущества, а также от необходимой точности, применяют разные методы.

Базовая формула

Если нет необходимости в точности значений, то определить СрГС в тыс. рублей можно по балансу, используя данные на начало и конец отчетного года по формуле:

СрОС = (Снач.г. + Скон.г.)/2

Пример

Показатель бухгалтерского баланса

Такой расчет не будет точным, если в течение года было активное движение имущества, которое никак не отразилось на начальном и конечном показателях. Этот способ используют при определении показателей рентабельности предприятия.

Полная учетная цена

При необходимости получения более точных данных применяют другую формулу с учетом месяца, в котором вводились или списывались основные активы:

СрОС = Снач. + (Свв х ЧМв)/12 – (Слик х (12 – ЧМл))/12, где:

  • Снач. – стоимость ОС по балансу;
  • Свв – вновь введенные в эксплуатацию;
  • ЧМв – число месяцев, в течение которых работали введенные ОС;
  • Слик – списанные ОС;
  • ЧМл – число месяцев, в которых функционировали выбывшие ОС.

Учет по среднему хронологическому

Хронологическим считается способ, учитывающий данные бухучета на начало и конец каждого месяца. Его делают по формуле:

СрОСгод = ((Снач.М1 + Скон.М1)/2 + (Снач.М2 + Скон.М2)/2 +…+ (СначМ12 + Скон.М12)/2)/12, где

  • Снач.М1 – основные фонды на начало января;
  • СконМ1 – ОФ на конец января.

Этот способ позволяет получить более точные значения о средней цене имуществ компании с учетом ежемесячных изменений.

Для налогообложения

Для этих целей в некоторых случаях, например, при расчете налога на имущество берется такой показатель, как СрГС за налоговый период (календарный год). Его нужно отличать от средней стоимости, которая также участвует в вычислении этого налога, а точнее, его авансовых платежей за квартал, полугодие, 9 месяцев.

Источник: freepik.com/ denisik11

Источник: freepik.com/ denisik11

Рассмотрим особенности определения этих показателей, чтобы не допускать ошибок при определении налогооблагаемой базы.

К сведению. Если недвижимое имущество имеет кадастровую стоимость, то для определения имущественного налога используют именно ее. А среднегодовую применяют для недвижимости, которая не имеет такой оценки.

Формула для среднегодовой оценки капитала

Со временем первоначальная ст-ть основных средств меняется за счет вычета накопленной амортизации. Поэтому для отражения точности бухгалтерского учета и проводимых расчетов налогооблагаемой базы берут среднюю остаточную стоимость недвижимого имущества. Ее определяют как разницу между первоначальной ценой и начисленной амортизацией.

Описание дано в п. 4 ст. 376 НК РФ. Его можно представить следующей формулой:

СрГС = (А1 + А2 + А3 + А4 + А5 + А6 + А7 + А8 + А9 + А10 + А11 + А12 + В1)/13, где:

  • А1,…А12 – остаточная ст-ть на начало каждого месяца, цифра – это номер месяца в году;
  • В1 – остаточная стоимость на последний день декабря.

В числителе получается 13 показателей. В знаменателе значение «13» – 12 годовых месяцев плюс 1. Остаточную стоимость определяют как разность между первоначальной ценой и начисленной амортизацией на определенную дату.

Сам налог рассчитывают по следующей формуле:

Годовая сумма налога = СрГС × Налоговая ставка

Налог на имущество предприятий относится к региональным сборам. Его ставку определяют субъекты РФ, но она не может превышать 2,2%, установленного Налоговым кодексом.

Средняя стоимость

Организации обязаны перечислять авансы по итогам отчетных периодов. Их рассчитывают на основе средней (но не среднегодовой) ст-ти недвижимого имущества, которую определяют по формуле:

СрС = (А1 + А2 + А3 + А4 + А5 + А6 + А7 + А8 + А9 + А10 + А11 + А12 + В1)/Чмес. + 1, где

  • А1, А2 и т.д. – остаточная ст-ть на начало каждого месяца;
  • В1 – остаточная цена на первое число месяца, следующего за последним месяцем отчетного периода.
  • Чмес. – число месяцев периода.

Формула несильно отличается от среднегодовой. Разница заключается только во временном промежутке и в том, что все данные для расчета среднегодового значения находятся внутри одного календарного года.

Сумму аванса рассчитывают следующим образом:

Авансовый платеж = СрС /4 × Ставка налога

По итогам года рассчитывают размер доплаты по формуле:

Сумма к доплате = Годовая сумма – авансовые платежи, исчисленные в течение года

Пример расчета для целей налогообложения

Исходя из СрГС, рассчитаем налог на недвижимый капитал организации на простом примере, при условии, что нет объектов с кадастровой оценкой. Ставку возьмем равной 2,2%.

Расчет среднегодовой стоимости основных средств

Как рассчитать среднегодовую стоимость основных средств?

Особенностью основных средств (далее ОС) является долговременный характер их эксплуатации, превышающий один производственный (операционный) цикл, что предполагает постепенное возмещение стоимости данных активов через амортизационные отчисления.

При этом процесс расчета амортизационных сумм требует определения их среднегодовой стоимости.

Помимо этого, определять такой вид стоимости требуется при исчислении налога на имущество, который уплачивают фирмы в соответствии с действующим налоговым законодательством и при расчете показателей эксплуатационного использования ОС, таких как фондоотдача и т.п.

Процедура учетного процесса ОС регламентируется различными правовыми актами.

К наиболее значимым документам здесь относятся:

  • ПБУ 6/01 «Учет основных средств» от 30.03.2001 г. № 26н;
  • Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств от 13.10.2003 г. № 91н.

На данные нормативные документы следует опираться и при расчете среднегодовой стоимости. Объяснение этому состоит в том, что в них помимо целей учета ОС, условий, единовременное соблюдение которых обязательно для признания активов таковыми в учетном процессе и т.п., регламентируется порядок формирования их стоимости.

В свою очередь, стоимость, сформированная по правилам, изложенным в указанных документах, в последующем будет использоваться для расчета среднегодовой стоимости данных активов.

Расчет среднегодовой стоимости в целях исчисления налога на имущество опирается на правовую базу, состоящую из:

  • П. 4 ст. 376 2-ой части НК РФ от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ.;
  • Письма Минфина РФ от 15.07.2011г. N 03-05-05-01/55.

Цель учета основных средств

В соответствии с п.6 Методических указаний, учет ОС преследует такие цели как:

  • аккумулирование реально понесенных затрат, связанных с их принятием к учетному процессу;
  • правильное документальное оформление и отражение в установленные сроки операций по их движению;
  • определение достоверных результатов, получаемых от их реализации и прочего выбытия;
  • расчет реально понесенных затрат, связанных с их содержанием;
  • обеспечение надлежащего контроля за сохранностью активов, принятых к учетному процессу;
  • проведение анализа эффективности их использования;
  • получение информации об ОС, необходимой для раскрытия в отчетности.

Типы стоимости основных средств

В соответствии с вышеуказанными правовыми актами, ОС имеют три типа стоимости:

  1. Первоначальную.
  2. Восстановительную.
  3. Остаточную.

Первоначальная формируется в тот момент, когда идет постановка ОС на бухгалтерский учет.

Порядок ее формирования изложен в п.п. 8-11 ПБУ 6/01 и зависит от способа получения организацией данного вида активов:

  • При покупке или создании своими силами – это сумма реально понесенных организацией затрат, связанных с покупкой или созданием. При этом следует учесть, что уплаченный НДС и иные возмещаемые налоги в расчет не принимаются.
  • При получении в качестве вклад в уставный капитал организации – это оценка актива в денежной форме, согласованная между учредителями организации.
  • При получении в дар – это рыночная стоимость актива, актуальная на дату принятия к учету.
  • При получении по бартерным договорам – это стоимость передаваемых ценностей.

Изменение первоначальной стоимостной оценки возможно, только в отдельных случаях:

  • при кардинальном изменении ОС. Если произведена их достройка, дооборудование, реконструкция, модернизация, частичная ликвидация;
  • при переоценке ОС.

Данный перечень является исчерпывающим.

Восстановительная стоимость формируется:

  • в результате восстановления имущества, предполагающего изменение его первоначальной стоимостной оценки;
  • в результате дооценки либо уценки имущества.

Остаточная стоимость — это первоначальная (восстановительная) стоимость за минусом амортизации.

Способы расчета среднегодовой стоимости

Чтобы рассчитать среднегодовую стоимость, можно воспользоваться одним из нескольких способов. При этом выбор способа зависит, главным образом, от целей расчета и необходимой точности получаемого результата.

Без учета месяца ввода-вывода основных средств (формула)

Если особой точности не требуется, то среднегодовую стоимость можно определить по формуле:

С-сть(ср) = (С-сть(н.г) + С-сть(к.г))/2,

где С-сть(н.г), С-сть(к.г) – стоимость ОС соответственно на 1 января и 31 декабря того года, за который ведется расчет.

При этом стоимость на 31 декабря рассчитывается по формуле:

С-сть(к.г)= С-сть(н.г) + С-сть(введ) – С-сть(выб),

где С-сть(введ), С-сть(выб) – стоимость ОС, соответственно введенных и списанных в течение года.

Во всех вышеприведенных расчетах следует использовать балансовую (остаточную) стоимость ОС.

С учетом месяца ввода-вывода основных средств (формула)

Наиболее распространенная формула, используемая в расчетах показателей использования ОС (фондоотдачи, фондоемкости и др.):

С-сть(ср) = С-сть(н.г) + М1/12 × С-сть(введ) – М2/12 × С-сть(выб),

где М1 и М2 — количество полных месяцев, прошедших соответственно с даты ввода и списания ОС до конца года.

Формула средней хронологической:
С-сть(ср) = [(С-сть(1н.м) +С-сть(1к.м))/2 +(С-сть(2н.м) +С-сть(2к.м))/2…+(С-сть(Nн.м) +С-сть(Nк.м))/2] /12,

где С-сть(1н.м), С-сть(2н.м),…С-сть(Nн.м) – стоимость ОС на начало соответственно 1-го, 2-го, N-го месяца;

С-сть(1к.м), С-сть(2к.м),…С-сть(Nк.м) – стоимость ОС на конец соответственно 1-го, 2-го, N-го месяца.

Формула, используемая при расчете среднегодовой стоимости для исчисления налога на имущество организаций:

С-сть(ср) = (С-сть(н1) + С-сть(н2) +…+ С-сть(нn) + С-сть(к)) /13,

где С-сть(н1), С-сть(н2)…С-сть(нn) – остаточная стоимость ОС на 1-е число соответственно 1-го, 2-го…n-го месяца налогового периода;

С-сть(к) – остаточная стоимость ОС на последнее число налогового периода (на 31 декабря того года, за который считается налог);

13 – число получено путем добавления единицы к 12 месяцам налогового периода.

При расчете авансовых платежей за 3, 6 и 9 месяцев, знаменатель расчетной формулы будет получен суммированием единицы соответственно с 3, 6 и 9 месяцами.

В расчет остаточной стоимости ОС по данной формуле не включается стоимость активов, налоговая база в отношении которых, определяется как их кадастровая стоимость.

Вывод о точности способов

При этом наиболее достоверным способом расчета является расчет по формуле средней хронологической. Тем не менее, для расчета среднегодовой стоимости ОС в целях определения суммы налога на имущество, иной способ, кроме того, что был для этого описан, недопустим.

Как рассчитать среднегодовую стоимость основных средств

Ключевой особенностью основных средств (ОС) принято считать продолжительный характер эксплуатации, который составляет больше одного в течении производственного цикла. За это время подразумевается неспешное возмещение стоимости данных активов с помощью амортизационных отчислений. Помимо этого, процесс расчета амортизационных сумм требует определения их среднегодовой стоимости. В этой статье мы рассмотрим, что такое среднегодовая стоимость основных средств и как ее рассчитать.

Основная цель учета ОС

Среднегодовая стоимость основных средств — это показатель, который полностью отображает общую стоимость ОС компании. В экономической деятельности любого предприятия учет основных средств преследует такие основные цели, как:

  • аккумулирование реального размера понесенных затрат, которые имеют прямое отношение к учетному процессу;
  • верное документальное оформление и отображение в указанный период операций по их передвижению;
  • расчет верных результатов, которые получены в результате реализации ОС и остального выбытия;
  • подсчет реальных убытков, которые имели месту в связи с содержанием ОС;
  • полный контроль за активами, которые принимают участие в учетном процессе;
  • исследование использования ОС;
  • получение необходимых сведений об основных средствах, которые нужны для отчетности.

Важно заметить, что данный вид расчета следует производить исходя из размера налога на имущество, оплату за которое совершает любая компания согласно действующему налоговому законодательству. Стоит также брать во внимание и расчет показателей эксплуатационного использования ОС, таких как фондоотдача и фондоемкость. Сама процедура учетного процесса основных средств четко регламентируется действующими правовыми актами.

Наиболее существенными документами в этом плане принято считать:

  • ПБУ 6/01 “Учет ОС” №26н;
  • методическое пособие ОС №91н.

среднегодовая стоимость основных средств формула расчета

На указанные нормативные документы следует обращать внимание и при осуществлении расчета. Это объясняется тем, что кроме целей учета основных средств и условий, которые необходимо соблюдать единовременно для признания активов в процессе учета еще и регламентируется определенный порядок формирования их стоимости.

Кроме этого, цена, которая сформирована по всем действующим правилам, прописанными в документах, будет в дальнейшем использоваться в процессе подсчета среднегодовой стоимости активов. Сам подсчет среднегодовой стоимости при исчислении налога на имеющееся имущество, прежде всего, опирается на такую правую базу, как:

  • статья 376 Налогового Кодекса РФ;
  • Письма Министерства Финансов №03-05-05.

Разновидности стоимости ОС

Согласно указанным выше правовым актам, ОС может иметь несколько типов стоимости, а именно:

  • первичную;
  • восстановительную;
  • остаточную.

Обратите внимание: если говорить о первичном типе стоимости, то он формируется в результате постановки основных средств на бухгалтерский учет.

Весь процесс ее создания подробно описан в ПБУ 6/01 и во многом зависит от варианта получения компанией активов:

  • в процессе приобретения либо формирования своими силами,- данная сумма реально понесенных компанией убытков, которые имеют прямое отношение к покупкам либо формированию. Стоит отметить, что в данном случае оплата НДС и другие налоги во внимание не берутся;
  • в процессе получения вклада в уставной капитал компании,- под этим подразумевается оценка активов в денежной единице, которая согласована между учредителями фирмы;
  • при получении дара,- под этим подразумевается рыночная себестоимость активов, которая актуальна на дату постановки на учет;
  • в процессе получения по бартерным соглашениям,- себестоимость передаваемых ценностей.

как рассчитать среднегодовую стоимость основных средств по балансу

Если говорить об изменении первичной стоимости, то это возможно только в таких случаях, как:

  • процесс кардинального изменения основных средств. Это возможно при дооборудовании, реконструкции, модернизации и так далее;
  • процесс переоценки ОС.

Что касается восстановительной стоимости, то она может осуществляться в таких случаях, как:

  • восстановление имущества, что несет за собой изменение первичной стоимости;
  • осуществление дооценки либо уценки непосредственно самого имущества.

Что касается остаточной стоимости, то под ней подразумевается первичная стоимость, но при этом минус амортизация.

Расчет среднегодовой стоимости основных средств

Если рассуждать о том, как найти среднегодовую стоимость основных средств, то можно воспользоваться несколькими способами. При этом выбор способа расчета ОС напрямую зависит от цели расчета и необходимой точности, которая должна получиться в конечном итоге. Так, нижепредставленная формула расчета не подразумевает ввод-вывод ОС. Это практикуется в том случае, когда в особой точности нет необходимости.

Базовые формулы расчетов стоимости ОС

Осуществить расчет показателя среднегодовой отчетности основных средств можно таким образом:

Средняя_цена = (Цена (н.г.) + Цена (к.г.))/2, где Цена (н.г.) и Цена (к.г.) – цена основных средств, по состоянию на 1 января и 31 декабря того года, за который осуществляется расчет.

Стоит отметить, что цену на 31 декабря можно рассчитать по следующей формуле:

Цена (к.г.) = Цена (н.г.)+Цена (введ)-Цена (выб), где Цена (выб) и (введ),- цена ОС, непосредственно введенных и списанных на протяжении всего года.

Обратите внимание: важным моментом является тот факт, что при всех расчетах должна быть использована балансовая стоимость остаточных средств.

как найти среднегодовую стоимость основных средств

Расчет среднегодовой полной учетной стоимости ОС

При необходимости получения более точных расчетов, необходимо также брать во внимание и тот месяц, при котором было списание либо ввод основных средств. Чтобы узнать, как посчитать среднегодовую полную учетную стоимость основных средств, обратимся к использованию одной из нескольких формул, которые мы рассмотрим далее. Самая популярная формула, которая применяется при осуществлении расчета показателя ОС (фондоотдачи, фондоемкости и так далее) выглядит так:

Ст-сть средняя= Ст-сть (н.г.)+Р1/12хСт-сть (введ)-Р2/12хСт-сть (выб), где Р1 и Р2,- общее число месяцев, которые прошли с момента ввода и списания основных средств.

Также, здесь имеет место быть формула средней хронологической:

Ст-сть средняя=[(Ст-сть(1н.м)+Ст-сть(1к.м))/2+(Ст-сть(2н.м)+Ст-сть(2к.м))/2…+(Ст-сть(Nн.м) +Ст-сть(Nк.м))/2] /12, где:

  • ст-сть(1н.м), Ст-сть(2н.м),…Ст-сть(Nн.м) – цена ОС на начало 1-го, 2-го, N-го месяца;
  • ст-сть(1к.м), Ст-сть(2к.м),…Ст-сть(Nк.м) – цена ОС на конец 1-го, 2-го, N-го месяца.

Расчет налога на имущество

Для осуществления расчета при исчислении налога на имущество компании применяется следующая формула:

Средняя ст-сть= (Ст-сть(n1) + Ст-сть(n2) +…+ Ст-сть(nn) + Ст-сть(к)) /13, где

  • ст-сть(n1), Ст-сть(n2)…Ст-сть(nn) – остаточная цена ОС на первое число 1-ого,2-ого… месяца действия налогового периода;
  • ст-сть(к) – остаточная цена ОС на последние числа действия налогового периода;
  • 13,- это число, полученное путем прибавления к 12 месяцам налогового периода единицы.

Обратите внимание: при составлении расчетов авансовых выплат за 3,6 либо 9 месяцев, знаменатель получается вследствие суммирования единицы к данным месяцам. Важно заметить, что при осуществлении подобных расчетов основных средств не берется во внимание активы и налоговая база, непосредственно к которой было использована кадастровая стоимость.

как посчитать среднегодовую полную учетную стоимость основных средств

Расчет среднегодовой стоимости ОС по балансу

Следующая формула поможет узнать, как рассчитать среднегодовую стоимость основных средств по балансу. Она имеет вид:

Фо=Фп(балансовая)+ (Фвв*КР)/12 – (Фл*(12 — Р))/12, где

  • Фп (балансовая),- балансовая ст-сть ОС;
  • Фвв,- введенные средства;
  • КР,- общее количество месяцев;
  • Фл,- Ликвидационная цена;
  • Р, — общее количество месяцев, при которых функционировали ОС на протяжении текущего года.

Наиболее неточным является тот способ расчета стоимости ОС, в котором не берется во внимание месяц, где было место вводу либо списанию основных средств. Для достижения максимально достоверных результатов исчисления, необходимо применять одну из формул, которые берут во внимание этот месяц. Как показывает практика, наилучшим вариантом считается формула средней хронологической.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: