Можно ли учесть расходы за право использования программы ЭВМ сроком на 15 месяцев единовременно , а не помесячно?

Л. М. Золина
автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

Вопрос

Вопрос по отнесению к расходам некоторых длящихся затрат по УСН «Доходы минус расходы». Мы заплатили деньги за право использования программы ЭВМ сроком на 15 месяцев, за абонентское обслуживание сроком на 15 месяцев, за доступ к справочной поддержке сроком на 12 месяцев, за неисключительное право использования программы сроком на 12 месяцев. Подключение к ОФД с заменой фискального накопителя сроком на 36 мес. Деньги мы заплатили разово, акт один (от 30 числа). Установка была тоже 30 числа. Можно ли отнести к расходам все это единовременно или нужно через расходы будущих периодов делить на 36 в книге учета доходов и расходов?

Ответ

Вы можете учесть все перечисленные расходы единовременно на дату их оплаты. Делить на период их действия можно в бухгалтерском учете, но можно также учесть единовременно.

Обоснование

В бухучете лицензионное ПО можно списывать частями. А можно учесть всю сумму сразу.

Бухгалтерские проводки:

Д 26 (20, 44) — К 60 (76) — приобретено право использования программы ЭВМ, оплачено абонентское обслуживание, подключение к ОФД и т.д.

Если принимается решение о равномерном списании, то отражать его нужно по каждому из приобретенных продуктов отдельно, так как у них разные сроки действия. Объединить можно расходы по приобретению права использования ПО и абонентское обслуживание, поскольку срок у них один — 15 месяцев:

Дт 97 — Кт 60 (76);

Дт 26 (20, 44) — К 97.

При определении налоговой базы по УСН налогоплательщик, применяющий объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, уменьшает полученные доходы на расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных (пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Расходами налогоплательщика, применяющего УСН, признаются затраты после их фактической оплаты. При этом оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика — приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Таким образом, расходы, связанные с приобретением права на использование программного обеспечения, уменьшают полученные доходы при исчислении налога, уплачиваемого при применении УСН, на дату фактической оплаты.

Налогоплательщик, который применяет УСН с объектом «Доходы минус расходы», может учесть затраты на оплату услуг оператора фискальных данных (ОФД). Минфин говорил об этом еще в 2016 году, но активный переход на онлайн-кассы сохраняет актуальность вопроса. Возможность учитывать такие расходы допускает и ФНС.

Поскольку новые ККТ должны передавать сведения в ИФНС через ОФД, то при расчете «упрощенного» налога можно учесть:

  • затраты на подключение кассы к фискальному оператору — в качестве расходов на обслуживание ККТ;
  • услуги по обработке фискальных данных (по договору с ОФД) — в качестве затрат на услуги связи (письма ФНС России от 05.05.2017 N СА-3-20/3225@; Минфина России от 09.12.2016 N 03-11-06/2/73772; от 23 июля 2019 г. N 03-01-15/54947).

Л. М. Золина
автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

Присоединяйтесь к нам в социальных сетях

Приглашаем на конференцию «Территория права» 18 ноября 2021

Поможем не забыть сделать главное

Посмотрите актуальные чек-листы для бухгалтера, специалиста по кадрам и юриста.

Как в "1С:Бухгалтерии 8" отразить операции по учету лицензии на программный продукт "1С:Комплект поддержки"?

«1C:Комплект поддержки» – это программный продукт, предназначенный для пользователей программ 1С в качестве формы поддержки и сопровождения, неисключительное право на использование которого предоставляется пользователям по лицензионному договору.

В программе «1С:Бухгалтерия 8» уплата лицензионного платежа на право использования «1С:КП» оформляется документом «Списание с расчетного счета», распределение расходов между отчетными периодами – регламентной операцией «Списание расходов будущих периодов».

Учет лицензии на программный продукт «1С:Комплект поддержки» в «1С:Бухгалтерии 8»

1. Оплата по лицензионному договору

1.1 Перечислено лицензионное вознаграждение за право пользования «1С:КП ПРОФ» (Документ «Списание с расчетного счета»)

Раздел: Банк и касса – Банковские выписки.

Создайте документ по кнопке Списание или откройте ранее созданный / загруженный через «Клиент-банк» документ.

Выберите Вид операции – «Оплата поставщику».

Заполните документ. Укажите получателя, перечисляемую сумму, договор, проверьте ставку и сумму НДС. В поле Статья расходов выберите статью движения денежных средств с видом движения «Оплата товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов». Заполните остальные поля.

Установите флажок Подтверждено выпиской банка.

Кнопка Провести. Посмотрите результат проведения документа.

2. Учет лицензионного вознаграждения

2.1 Право пользования «1С:КП ПРОФ» отражено в составе расходов будущих периодов

2.2 Зачтен аванс по лицензионному вознаграждению (Документ «Поступление (акт, накладная, УПД)»)

Раздел: Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД).

Кнопка Поступление. Вид операции документа – Услуги (акт, УПД).

Заполните документ. В полях Акт, УПД №: и от: введите дату и номер акта приемки-передачи неисключительного права пользования «1С:КП ПРОФ» или оставьте их незаполненными, если договором наличие такого акта не предусмотрено. Акты к лицензионным договорам, как правило, не оформляются, поэтому права на использование программных продуктов принимаются к учету на основании самих лицензионных договоров и платежных документов на оплату лицензий. Укажите контрагента, договор с ним. По ссылке в поле Расчеты проверьте счета учета и сроки расчетов с лицензиаром и укажите способ зачета аванса.

Табличную часть документа заполните по кнопке Добавить. В колонке Номенклатура выберите в первой подстроке из одноименного справочника элемент номенклатуры – договор на право пользования «1С:КП ПРОФ» или просто введите наименование текстом во второй подстроке. В колонке Сумма укажите сумму единовременного платежа по договору. В колонке Счета учета по ссылке откройте одноименную форму и укажите для бухгалтерского и налогового учета счет расходов будущих периодов 97.21 «Прочие расходы будущих периодов» и аналитику к нему.

При создании нового элемента РБП в поле Вид для НУ выберите «Прочие». В поле Вид актива в балансе выберите, в какой строке баланса будет отражаться стоимость актива. В поле Сумма укажите сумму единовременного платежа по договору. В поле Признание расходов выберите «По календарным дням». В поле Период списания укажите период действия договора. В поле Счет затрат выберите счет, на который будут ежемесячно списываться расходы по договору. В поле Статьи затрат выберите статью затрат с видом расхода «Прочие расходы».

Кнопка Провести. Посмотрите результат проведения документа.

2.3 Право пользования «1С:КП ПРОФ» отражено на забалансовом счете (Документ «Операция»)

Читайте также  Бухучет для начинающих от проводок до баланса

Раздел: Операции – Операции, введенные вручную.

В поле от укажите дату предоставления права пользования «1С:КП ПРОФ».

Заполните табличную часть по кнопке Добавить. В колонке Дебет откройте план счетов, добавьте новый забалансовый счет 012 «Нематериальные активы, полученные в пользование по лицензионному договору» и выберите этот счет и аналитику к нему. Забалансовый счет 012 не предусмотрен планом счетов программы «1С:Бухгалтерия 8». При необходимости пользователь может самостоятельно создавать дополнительные счета. Колонку Кредит не заполняйте. В колонке Сумма укажите стоимость приобретенного неисключительного права.

Кнопка Записать и закрыть.

3. Учет расходов на полученное право пользования «1С:КП ПРОФ» (Обработка «Закрытие месяца»)

Раздел: Операции – Закрытие месяца.

Установите месяц закрытия.

Кнопка Выполнить закрытие месяца.

3.1 Учтена в расходах часть суммы лицензионного вознаграждения за полученное право пользования «1С:КП ПРОФ»

Регламентная операция «Списание расходов будущих периодов» в составе обработки «Закрытие месяца». По ссылке с названием регламентной операции Списание расходов будущих периодов выберите Показать проводки и посмотрите результат ее выполнения. Перейдите на закладку Расчет списания расходов будущих периодов и проанализируйте расчет суммы, списанной на счет учета затрат в текущем месяце.

Расчет суммы расходов на полученное неисключительное право использования «1С:КП ПРОФ» за июль 2021 года проанализируйте по отчету Справка-расчет «Списание расходов будущих периодов».

3.2 Аналогичным образом учитываются расходы по лицензионному договору за следующие месяцы действия договора.

Приобрели права на использование программного обеспечения

Вопрос: Организация в 2019 г. приобрела и учла на счете 04 «Нематериальные активы» программное обеспечение «Расчет стоимости и трудоемкости ТО для СТО». Права на использование программного обеспечения переданы на срок 12 месяцев.

Верно ли организация учла в бухгалтерском учете программное обеспечение?

Ответ: Организация допустила ошибку, отразив на счете 04 «Нематериальные активы» программное обеспечение, права на использование которого получены на срок 12 месяцев.

Обоснование: К нематериальным активам (далее — НМА) относятся имущественные права в отношении объектов интеллектуальной собственности, в том числе объектов авторского права, включая компьютерные программы, базы данных или их экземпляры, приобретенные по лицензионным (авторским) договорам или иным основаниям, предусмотренным законодательством, иные объекты авторского права <*> .

При этом организацией в качестве НМА принимаются к бухгалтерскому учету активы, не имеющие материально-вещественной формы, при выполнении следующих условий признания:

— активы идентифицируемы, т.е. отделимы от других активов организации;

— активы предназначены для использования в деятельности организации, в том числе в производстве продукции, при выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд организации, а также для предоставления в пользование;

— организация предполагает получение экономических выгод от использования активов и может ограничить доступ других лиц к данным выгодам;

— активы предназначены для использования в течение периода продолжительностью более 12 месяцев;

— организацией не предполагается отчуждение активов в течение 12 месяцев с даты приобретения;

— первоначальная стоимость активов может быть достоверно определена <*> .

При невыполнении любого из указанных условий признания произведенные организацией затраты признаются расходами <*> .

Следовательно, поскольку организация приобрела права пользования программным обеспечением сроком на 12 месяцев, понесенные организацией расходы не признаются НМА, т.к. не соблюдается условие об использовании актива в течение периода продолжительностью более 12 месяцев <*> .

Расходы — уменьшение экономических выгод в результате уменьшения активов или увеличения обязательств, ведущее к уменьшению собственного капитала организации, не связанному с его передачей собственнику имущества организации, распределением между учредителями (участниками) организации <*> .

Таким образом, произведенные организацией затраты на приобретение программного обеспечения признаются расходами в отчетном периоде (месяце) их осуществления <*> .

В связи с допущенной ошибкой организации следует внести исправления в данные бухгалтерского учета. Исправление ошибок оформляется бухгалтерской справкой-расчетом, содержащей сведения, установленные законодательством Республики Беларусь для первичных учетных документов <*> .

Ошибка, допущенная в отчетном году и выявленная до его окончания, исправляется в том месяце отчетного года, в котором она выявлена, дополнительной или сторнировочной записью (записями) по соответствующим счетам бухгалтерского учета. Доход или расход, возникающие в результате исправления этой ошибки, отражаются в составе доходов или расходов отчетного года <*> .

При обнаружении ошибки в определении амортизируемой стоимости, нормативного срока службы или срока полезного использования НМА исправление ошибки производится в месяце ее обнаружения путем пересчета сумм ранее начисленной амортизации с отражением в бухгалтерском учете в установленном порядке <*> .

Таким образом, в бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи <*> :

Ошибка в бухгалтерском учете повлекла ошибки в налоговой декларации налога на прибыль, в связи с чем необходимо внести в нее соответствующие изменения. Ошибка была допущена в прошлом отчетном периоде текущего налогового периода, поэтому изменения и (или) дополнения отражаются в налоговой декларации (расчете), представляемой за очередной отчетный период текущего налогового периода <*> .

Таким образом, права на использование программного обеспечения принимаются к бухгалтерскому учету в качестве НМА при условии одновременного выполнения всех условий признания активов НМА. В противном случае произведенные организацией затраты на приобретение программного обеспечения признаются расходами <*> .

Как списать лицензию на программу в бухучете

Для удобного взаимодействия с нашим сайтом, предлагаем вам воспользоваться современными браузерами.

edge

chrome

mozila

opera

Почему нужно поменять браузер.

Ваш браузер не просто старый, а устаревший. Он не может предоставить все возможности, которые могут предоставить современные браузеры, а скорость его работы ниже в несколько раз!

Как учесть расходы по установке и настройке компьютерной программы. Раковец В.

Приобретение компьютерных программ, их настройка и адаптация, расчет амортизации в последующем – эти операции очень часто встречаются в деятельности организаций. Отразить их в учете без ошибок поможет предлагаемый материал.

Ситуация. Приобретен программный продукт по лицензионному договору

Организация приобрела программный продукт для автоматизации управления производством по лицензионному договору. Срок его использования в договоре не определен, программу предполагается использовать в течение нескольких лет. До начала ее эксплуатации были понесены затраты по установке и настройке применительно к особенностям деятельности организации.

Куда организации отнести понесенные затраты?

Компьютерная программа – это нематериальный актив

Затраты по установке и настройке компьютерной программы следует отнести на стоимость нематериального актива, которым является компьютерная программа.

Поясним, на чем основан этот вывод.

Компьютерные программы, базы данных или их экземпляры, приобретенные по лицензионным (авторским) договорам или иным основаниям, предусмотренным законодательством, относятся к нематериальным активам (подп. 7.1 п. 7 Инструкции по бухгалтерскому учету нематериальных активов, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.04.2012 № 25; далее – Инструкция № 25).

Справочно: по лицензионному договору сторона, обладающая исключительным правом на использование результата интеллектуальной деятельности или на средства индивидуализации (лицензиар), предоставляет другой стороне (лицензиату) разрешение использовать соответствующий объект интеллектуальной собственности (ст. 985 Гражданского кодекса Республики Беларусь; далее – ГК).

Лицензионный договор может предусматривать предоставление лицензиату:

1) права использования объекта интеллектуальной собственности с сохранением за лицензиаром права его использования и права выдачи лицензии другим лицам (простая, неисключительная лицензия);

Читайте также  Первичными документами по учету оплаты труда являются

2) права использования объекта интеллектуальной собственности с сохранением за лицензиаром права его использования в части, непередаваемой лицензиату, но без права выдачи лицензии другим лицам (исключительная лицензия);

3) других видов лицензий, допускаемых законодательными актами.

Если в лицензионном договоре не предусмотрено иное, лицензия предполагается простой (неисключительной).

Напомним, что в качестве нематериальных активов |*| принимаются к бухгалтерскому учету активы, не имеющие материально-вещественной формы, при выполнении следующих условий признания (п. 4 Инструкции № 25):

– активы идентифицируемы, т.е. отделимы от других активов организации;

– активы предназначены для использования в деятельности организации, в т.ч. в производстве продукции, при выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд организации, а также для предоставления в пользование;

– организация предполагает получение экономических выгод от использования активов и может ограничить доступ других лиц к данным выгодам;

– активы предназначены для использования в течение периода продолжительностью более 12 месяцев;

– организация не предполагает отчуждение активов в течение 12 месяцев с даты приобретения;

– первоначальная стоимость активов может быть достоверно определена.

Услуги по приведению нематериального актива в состояние, пригодное для использования, увеличивают его стоимость

Первоначальную стоимость приобретенных нематериальных активов определяют в сумме фактических затрат на их приобретение, включая:

– стоимость приобретения нематериальных активов;

– таможенные сборы и пошлины;

– проценты по кредитам и займам;

– затраты на услуги других лиц, связанные с приведением нематериальных активов в состояние, пригодное для использования;

– иные затраты, непосредственно связанные с приобретением нематериальных активов и приведением их в состояние, пригодное для использования (п. 13 Инструкции № 25).

Таким образом, понесенные организацией затраты по установке и настройке компьютерной программы применительно к особенностям деятельности организации включают в первоначальную стоимость нематериального актива.

В бухгалтерском учете организации при приобретении нематериального актива и оказании услуг по приведению его в состояние, пригодное для использования, следует произвести записи (п. 15 Инструкции № 25):

Д-т 08 "Вложения в долгосрочные активы" – К-т 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и др.

Сформированную первоначальную стоимость нематериального актива с учетом услуг по приведению его в состояние, пригодное для использования, следует отразить записью:

Д-т 04 "Нематериальные активы" – К-т 08.

Как долго следует начислять амортизацию

Нормативный срок службы объектов нематериальных активов |*| и принимаемый равным ему срок полезного использования задействованных в предпринимательской деятельности объектов нематериальных активов определяют исходя из времени их использования (срока службы), устанавливаемого патентами, свидетельствами, лицензиями, соответствующими договорами и другими документами, подтверждающими права правообладателя. При отсутствии в них указания на время использования (срок службы) эти сроки устанавливают по решению комиссии организации по проведению амортизационной политики:

– по средствам индивидуализации участников гражданского оборота товаров, услуг (фирменные наименования, товарные знаки) – на срок до 40 лет, но не более срока деятельности организации;

– объектам права промышленной собственности, за исключением указанных выше, – на срок до 20 лет, но не более срока деятельности организации;

– другим объектам нематериальных активов – на срок до 10 лет, но не более срока деятельности организации (п. 20 Инструкции о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденной постановлением Минэкономики, Минфина, Минстройархитектуры Республики Беларусь от 27.02.2009 № 37/18/6).

Таким образом, по компьютерной программе, признаваемой нематериальным активом, срок полезного использования устанавливается до 10 лет.

Как отразить в 1С Бухгалтерия 8.3 покупку программы 1С или другого ПО?

Вопреки привычному выражению «купить 1С Бухгалтерия 8.3», пользователь приобретает по лицензии не само программное обеспечение, а право на использование результатов интеллектуальной деятельности. Обычно это право является неисключительным. В российском бухгалтерском учете, согласно Положению ПБУ 14/2007, такое право не признается нематериальным активом.

Если платеж за него был разовым, то стоимость неисключительного права необходимо отнести на расходы будущих периодов (сокращенное название — РБП), затем она подлежит постепенному списанию на затраты на протяжении срока действия договора.

Бывает, что в лицензионном договоре нет информации о сроке действия. Тогда организация вправе сама установить срок эксплуатации ПО, это должно быть указано в учетной политике. Рекомендуется, согласно информационному письму фирмы «1С», срок использования программных продуктов этой фирмы устанавливать величиной в 2 года.

Пример. Организация приобрела у партнера фирмы «1С» лицензию на использование компьютерной программы «1С:Бухгалтерия 8.3 (ред.3.0)», версия ПРОФ, стоимостью 13 000 руб. Необходимо отразить в этой же программе произведенную покупку неисключительного права на использование ПО, отнести его стоимость на расходы будущих периодов и затем за два года списать стоимость на счет затрат 26 «Общехозяйственные расходы» с помощью ежемесячных операций списания.

Покупка программного обеспечения в 1С 8.3

Оприходуем софт документом «Поступление товаров и услуг», указав вид документа — «Услуги (акт)». При указании номенклатуры занесем в справочник новую позицию, назовем ее «Покупка программы 1С Бухгалтерия 8 ПРОФ», вид номенклатуры должен быть «Услуга».

поступление услуг по акту

В графе «Счета учета» нажмем ссылку, в открывшемся окне выберем счет бухучета затрат – 97.21 «Прочие расходы будущих периодов»:

счет 97.21 расходы будущих периодов

При заполнении реквизита «Расходы будущих периодов» необходимо создать новый элемент справочника – новую статью расходов будущих периодов, указав в ней стоимость программы и параметры списания (порядок признания расходов, дату начала списания, дату окончания списания РБП, счет и аналитику затрат):

Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:

настройка расходов будущих периодов

Таким образом, стоимость приобретенной программы будет сразу включена в РБП. Проведем документ «Поступление товаров и услуг», при этом он сформирует проводку в Дт бухгалтерского счета 97.21 по введенной статье «1С Бухгалтерия». (В данном примере организация-покупатель является плательщиком НДС, поэтому проводка выполнена на величину стоимости программы без НДС, а сумма НДС отнесена в Дт 19.04):

покупка программы 1с в проводках

Списание расходов будущих периодов

Операция является регламентной. Она будет производиться согласно указанным параметрам (порядок признания расходов, период, счет списания) автоматически при выполнении ежемесячной обработки «Закрытие месяца». Программа сама определит необходимость списания РБП и рассчитает сумму.

закрытие месяца

При выполнении операции сформирована проводка согласно указанному счету затрат (в нашем примере счет 26), сумма рассчитана исходя из выбранной даты начала списания и даты окончания.

списание РБП при закрытии месяца

В форме движений документа на вкладке «Расчет списания расходов будущих периодов» пользователь может увидеть расчет списания РБП, параметры списания, сумму списанных РБП и остатка.

Автоматическое списание расходов будущих периодов будет выполняться обработкой закрытия месяца вплоть до окончания указанного срока списания.

Созданная при закрытии месяца операция по списанию РБП сохраняется вместе с другими операциями закрытия периода в журнале регламентных операций (раздел «Операции» – Закрытие периода – Регламентные операции). Программа позволяет создавать эту операцию и вручную, без использования обработки «Закрытие месяца».

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: