Оборотные средства в балансе

Любое предприятие составляет бухгалтерский баланс, который отражает данные о его хозяйственных средствах (активах) и их источниках (пассивах). Это система сведенных в таблицу показателей, описывающих имущественное и финансовое положение предприятия на отчетную дату.

Сущность баланса состоит в равенстве двух его основных частей: актива и пассива. Это равенство гарантируется тем, что оцениваются одни и те же объекты со стороны вложений и источников. Для этого используется метод двойной записи, при котором каждая операция по активу и пассиву одного счета отражается в балансе другого счета.

Равенство обеспечивается тем, что описываются одни и те же объекты со стороны их источников и со стороны вложений. Обеспечивает это равенство метод двойной записи — отражение каждой операции по активу одного счета и пассиву другого счета.

Активы – это экономические ресурсы, которые необходимы организации для ведения и развития своей деятельности. Это имущества и обязательства, т.е. то, чем владеет компания. А пассивы – это совокупность всех источников формирования средств предприятия.

В балансе оборотные средства являются авансируемой суммой в совокупность материальных ценностей компании, которые необходимы для обслуживания хозяйственного процесса. В отличие от основных фондов, оборотные средства полностью используются в течение одного производственного цикла, переносят свою стоимость на готовую продукцию и восстанавливаются в вещественно-натуральном и в стоимостном выражении. При этом они находятся в состоянии постоянного перемещения.

Оборотные средства в балансе играют ключевую производственную роль. Их значение состоит в систематическом формировании и применении производственных фондов в минимальном объеме. Они позволяют предприятию выполнять программу в конкретный период. Кроме этого оборотные средства участвуют в образовании запланируемого и прогнозируемого экономического результата деятельности компании.

Готовые работы на аналогичную тему

Классификация оборотных средств в балансе

Оборотные активы отображаются в активной части баланса. Это материальные ценности, которые используются в производстве и сфере обращения.

Они проходят по кругу три этапа, в рамках которых у активов изменяется свое экономическое выражение:

  • денежная стадия;
  • производственная стадия;
  • товарная стадия.

На первом этапе имеющиеся наличные и безналичные денежные средства превращаются в резервы производства. Этап производства характеризуется как процесс изменения качественных свойств оборотных средств и переноса их стоимости на готовую продукцию. При этом оборотные средства используются однократно. Товарная стадия предполагает пользование готовой продукции в сфере сбыта.

После окончания одного кругооборота оборотные активы вступают в новый. Поэтому они постоянно находятся в движении, что обеспечивает бесперебойный процесс производства и обращения.

Отраженные в балансе оборотные средства включают:

  1. производственные фонды;
  2. незавершенное производство (продукция прошла не все этапы технологического процесса);
  3. расходы будущих периодов со сроком погашения;
  4. отгруженная продукция (отправленная, но не оплаченная покупателем продукция);
  5. дебиторская задолженность (долги физических лиц или друг субъектов рынка перед предприятием);
  6. финансовые вложения на короткие сроки;
  7. «входной» НДС по приобретениям;
  8. денежные средства в кассе и на банковских счетах.

Кроме этого оборотные активы классифицируются по источнику образования и режиму использования на собственные и заемные средства.

Собственные средства формируются за счет уставного капитала и полученной прибыли предприятия посредством нормирования. При необходимости (временные трудности) оборотные средства обеспечиваются за счет заемных средств (кредиты коммерческих банков).

Также выделяют два вида оборотных средств по степени управляемости. Это нормируемые и ненормируемые оборотные активы. Первые средства обеспечивают непрерывный процесс производства и способствуют рациональному применению имеющихся ресурсов. Вторые активы находятся в сфере обращения, кроме произведенной продукции и не влияют на процесс производства.

Формула собственных оборотных средств по балансу

Основным источником информации для анализа деятельности любого предприятия является бухгалтерский баланс. По его данным можно составить формулу собственных оборотных средств (СОС).

Расчет СОС проводится посредством вычитания из активов действующих задолженностей:

где СОС – собственные оборотные средства; ОА — оборотные активы; КЗ – кредиторская задолженность.

При использовании нового баланса формула собственных оборотных средств выглядит следующим образом:

$СОС=строка 1200-строка 1500$

Существует второй вариант расчета собственных оборотных активов:

где СК – сумма собственного капитала; ДЗ – дебиторская задолженность; ВА – внеоборотные активы.

По строкам баланса эту формулу можно представить:

$СОС=строка 1300+строка 1530-строка 1100$

Собственные постоянно-переменные активы могут быть положительными, отрицательными или равны нулю.

Когда собственный капитал больше суммы текущей задолженности, то сумма оборотных активов является положительной. Это говорит об успешной финансовом состоянии компании и позволяет оплатить краткосрочные долги заемщикам путем продажи своих активов.

Отрицательная величина показателя собственных оборотных средств указывает на то, что в основном капитале скопилась доля краткосрочных займов. Эта доля может использоваться и для покрытия убытков. Это означает, что организации не хватает средств, и она находится не благоприятном финансовом положении.

Нулевые показатели говорят о недавнем открытии компании. Оборотных активов еще недостаточно, привлекаются заемные средства для начала осуществления процесса производства или работ. Также нулевым фондом обладают предприятия, основные средства которых полностью профинансированы кредиторами.

Собственные оборотные средства

Собственные оборотные средства: экономический смысл показателя

Собственные оборотные средства (СОС) — это часть оборотных средств, сформированная за счет собственных источников. Показатель характеризует возможность организации рассчитаться с долгами с помощью своих оборотных активов, то есть его ликвидность и платежеспособность. Расчет показателя собственных оборотных средств один из первых шагов в анализе финансового состояния предприятия.

На рисунке представлена краткая общая характеристика собственных оборотных средств. Подробное описание показателя дается ниже.

Собственные оборотные средства: общая схема

Собственные оборотные средства: формула расчёта по балансу

Показатель собственных оборотных средств является расчётным показателем, зависящим и от структуры активов, и от структуры источников средств. Первоначальным источником формирования оборотных активов выступает собственный капитал предприятия (стр. 1300– итог по разделу III Баланса). При этом величина собственных оборотных средств (СОС) предприятия рассчитывается по формуле:

СОС = СК — ВОА

где СК – собственный капитал; ВОА – внеоборотные активы

По кодам строк бухгалтерского баланса формула выглядит так:

СОС = стр. 1300 – стр. 1100

  • стр. 1300 – собственный капитал (итог по разделу III бухгалтерского баланса)
  • стр. 1100 – внеоборотные активы (итог по разделу I бухгалтерского баланса)

При таком алгоритме расчета показателя собственных оборотных средств видно, что собственный капитал как бы распадается на две части: одна часть вложена во внеоборотные активы, вторая – в оборотные; именно последнюю часть и можно назвать собственными оборотными средствами.

Положительное значение величины собственных оборотных средств свидетельствует о достаточном объеме собственных средств для финансирования внеоборотных активов. Излишек идет на покрытие потребностей компании в оборотном капитале.

С ростом объёмов производственной деятельности этот показатель, как правило, увеличивается. Увеличение собственных оборотных средств в динамике рассматривается как положительная тенденция. Основным и постоянным источником увеличения собственных оборотных средств является прибыль. Опережающий рост суммы собственных оборотных средств по сравнению с ростом материальных запасов в целом улучшает состояние оборотных средств.

При отсутствии или недостатке собственных оборотных средств предприятие обращается к заемным источникам. Для финансирования части внеоборотных активов предприятие использует долгосрочные обязательства (стр. 1400– итог по разделу IV Баланса). В этой ситуации уже целесообразно говорить о рабочем капитале, который называют синонимом собственных оборотных средств.

Читайте также  Как удалить регистрацию на портале госуслуги

Отличие рабочего капитала от собственного оборотного состоит в том, что первый включает величину долгосрочных пассивов.

Рабочий капитал (РК) можно рассчитать двумя способами:

1) как разность между суммой собственного капитала и долгосрочных обязательств и внеоборотными активами:

РК= СК + ДО — ВОА

где РК — рабочий капитал; ДО – долгосрочные обязательства

По кодам строк бухгалтерского баланса формула выглядит так:

РК = (стр. 1300 + стр. 1400) – стр. 1100

  • стр. 1400 – долгосрочные обязательства (итог по разделу IV бухгалтерского баланса)

2) как разность между оборотными активами и текущими обязательствами:

РК = ОА– КО

где ОА – оборотные активы; КО – краткосрочные обязательства

По кодам строк бухгалтерского баланса формула выглядит так:

РК = стр. 1200 – стр. 1500

  • стр. 1200 – оборотные активы (итог по разделу II бухгалтерского баланса)
  • стр. 1500 – краткосрочные обязательства (итог по разделу V бухгалтерского баланса)

Собственные оборотные средства: нормативное значение показателя

Нормальным считается положительное значение показателя, то есть ситуация, когда оборотные активы превышают краткосрочные обязательства. Отрицательный показатель собственных оборотных средств (рабочего капитала) негативно характеризует финансовое положение организации.

Однако, компании с очень быстрым операционным циклом могут работать и с отрицательным показателем. Это такие предприятия, в которых запасы быстро превращаются в денежную выручку (например, предприятия быстрого питания).

Показатель собственных оборотных средств сравнивают также с величиной запасов организации. В нормальных условиях этот показатель должен быть не просто положительным, но и не меньше величины запасов. Объясняется это тем, что запасы, как наименее ликвидная часть оборотных средств, должны финансироваться за счет собственных (и/или) долгосрочно привлеченных средств.

Расчёт собственных оборотных средств на примере ООО «ДОК-15»

Основным видом деятельности ООО «ДОК-15» является производство кухонной мебели. Собственные оборотные средства рассчитаем без учета долгосрочных пассивов по формуле:

Данные для расчетов возьмем из бухгалтерской отчетности предприятия, содержащейся в базе данных Росстата.

Расчет собственных оборотных средств с учетом долгосрочных обязательств (рабочего капитала) представлен в материале «Рабочий капитал».

Таблица 1 — Бухгалтерский баланс ООО «ДОК-15»

Бухгалтерский баланс

Рассчитаем величину собственных оборотных средств предприятия

Таблица 2 – Расчет собственных оборотных средств ООО «ДОК-15»

Показатель Условное обозначение Т1 Т0 Изменения Темп роста, %
Внеоборотные активы ВОА 703278 355487 347791 198
Собственный капитал СК 303428 87036 216392 349
Собственные оборотные средства СОС -399850 -268451 -131399 149

где Т1 — текущий (2018) год; Т — прошлый (2017 ) год

Динамика изменения собственных оборотных средств

В результате анализа установлено следующее. Собственные оборотные средства имеют отрицательное значение как в прошлом, так и в текущем периоде .

Это означает, что у предприятия отсутствуют собственные оборотные средства. Операционная деятельность предприятия финансируется только за счет заемных источников, что свидетельствует о высоком уровне финансового риска и финансовой неустойчивости компании.

Собственные оборотные средства в текущем периоде уменьшились по сравнению с прошлым на 131399 тыс. руб. и составили в 2018 году -399850 тыс. руб. против -268451 тыс. руб. в 2017 году.

Факторный анализ собственных оборотных средств ООО «ДОК-15»

На следующем этапе анализа необходимо оценить факторы изменения собственных оборотных средств. Это необходимо для того, чтобы выявить основные причины ухудшения или улучшения финансового положения предприятия. Факторный анализ проведем способом цепной подстановки. Данный способ является универсальным, так как используется во всех типах факторных моделей.

Таблица 3 – Факторный анализ собственных оборотных средств

Показатель Условное обозначение Т1 Т0 ± %
Собственный капитал СК 303428 87036 216392 349
Внеоборотные активы ВОА 703278 355487 347791 199
Собственные оборотные средства СОС -399850 -268451 -131399 149
Факторные расчеты
СОС0 = (СК0-ВОА0) -268451
СОСусл = (СК1-ВОА0) -52059
СОС1 = (СК1-ВОА1) -399850
Изменение за счёт факторов:
СК: СОСусл-СОС0 216392
ВОА: СОС1 — СОСусл -347791
Баланс отклонений -131399

Таким образом, собственные оборотные средства в текущем году по сравнению с прошлым уменьшились на 131399 тыс. руб., достигнув к концу года -399850 тыс. руб.

СОС_ФА

Это изменение явилось результатом следующих факторов:

  • увеличения собственного капитала……………………+216392 тыс. руб.
  • увеличения внеоборотных активов……………………- 347791 тыс. руб.

Итого -131399 тыс. руб.

Сопоставление показателя собственных оборотных средств ООО «ДОК-15» и его ближайших конкурентов

Ближайшими конкурентами ООО «ДОК-15» являются ООО «Мебельная фабрика Мария» и «Первая мебельная фабрика». Рассчитаем собственные оборотные средства для этих предприятий и сопоставим их с показателями ООО «ДОК-15». Расчёты сделаны на основании бухгалтерских балансов предприятий из базы данных Федеральной службы государственной статистики Российской Федерации.

Таблица 4 — Динамика изменения собственных оборотных средств ООО «ДОК-15» и его конкурентов

Показатель 2013 2014 2015 2016 2017 2018
ООО «ДОК-15» -176941 -226231 -167698 -422324 -268451 -399850
ООО «Мебельная фабрика Мария» -137513 -139908 -457561 -425640 -369504 -408793
ЗАО «Первая Мебелььная фабрика» -6543 15695 53212 -36671 -12208 110342

Собственные оборотные средства конкурентов

Анализ показал следующее. Собственные оборотные средства ООО «ДОК-15» и конкурентов имеют в основном отрицательные значения. Исключение составляет лишь предприятие ЗАО «Первая Мебельная фабрика», у которого в 2014, 2015 и 2018 гг. данный показатель имел значения больше нуля.

Прогнозирование величины собственного оборотного капитала

Анализ динамики изменения показателя за несколько отчетных периодов позволяет спрогнозировать его дальнейшее изменение. На рисунке ниже показана динамика изменения собственных оборотных средств и сделан прогноз на основе линейной регрессии.

Из рисунка видно, что имеет место понижающийся тренд. Причем значение показателя собственных оборотных средств на всем протяжении анализируемого периода имеет отрицательное значение, что свидетельствует о финансовой неустойчивости предприятия.

Источники собственных оборотных средств и пути их увеличения

К источникам собственных оборотных средств относятся:

  • уставный капитал,
  • прибыль,
  • выпуск ценных бумаг,
  • операции на финансовом рынке,
  • устойчивые пассивы.

Основными мероприятиями по увеличению собственных оборотных средств являются:

Оборотные средства в балансе

Оборотные средства в балансе — это комплекс активов, финансов и продукции, которые обеспечивают непрерывность производства и реализацию готового товара.

Что относится к оборотным средствам

  1. Фонды обращения: готовая и отгруженная продукция, деньги, средства при товарно-денежных отношениях с клиентами.
  2. Оборотные фонды: материалы, сырье, топливо и т. д.

Величина собственных оборотных средств

Существует две формулы для того, чтобы рассчитать величину собственных ОС:

Осторожно! Если преподаватель обнаружит плагиат в работе, не избежать крупных проблем (вплоть до отчисления). Если нет возможности написать самому, закажите тут.

  1. СОС = Сумма собственного капитала + Дебиторская задолженность — Внеоборотные активы.
  2. СОС = Оборотные активы — Кредиторская задолженность.

Среди видов величины СОС различают:

  1. Отрицательную — сумма задолженности больше собственного капитала.
  2. Положительную — собственный капитал больше суммы задолженности.
  3. Нулевую — ни первое, ни второе. Означает, что компания открылась недавно.

Классификация оборотных средств

Оборотные средства делятся по:

  1. По степени управляемости. По этому критерию ОС делятся на нормируемые и ненормируемые. Первые обеспечивают непрерывность производства и помогают правильно использовать ресурсы. Это фабричные запасы, незавершенное производство, расходы следующих периодов, готовая продукция на складе. Вторые — это отгруженная продукция, денежные средства, дебиторская задолженность.
  2. По источникам образования. Здесь различают собственные, привлеченные и заемные источники. Приведем примеры. К первым относят уставной капитал или фонд накопления. Среди вторых выделяют кредиторскую задолженность или благотворительные вложения. К третьим относятся кредиты и займы или инвестиционный взнос сотрудников фирмы.

Классификация оборотных средств представлена в данной таблице. Это учетная бухгалтерская сводка:

Классификация оборотных средств

Методические подходы

Аналитический метод

Его можно применять, если в планируемом периоде не будет кардинальных изменений в производственном процессе в сравнении с прошлым. При этом расчет бюджетного норматива проходит укрупненно. Сравниваются объем производства и размер нормируемых ОС в прошлом периоде.

Формула: финансово-эксплуатационная потребность = запасы + дебиторская задолженность — краткосрочные пассивы.

Метод прямого счета

Нужно вычислить ОС в отдельности по виду товарных и материальных ценностей. Затем их необходимо сложить и определить нормативы по каждому элементу. В итоге получается общий норматив.

Здесь Н — норма запаса ресурса; (frac PT) — однодневный оборот ресурса; Р1 — стоимость ресурса за период; Т — число дней планового периода.

Коэффициентный метод

Это метод, при котором в начале расчеты ведутся с помощью прямого счета. После этого они редактируются в соответствии с ожидаемым ростом объемов производства.

Здесь есть три формулы:

  1. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств = выручка от продаж за вычетом налогов/средняя стоимость оборотных средств предприятия за анализируемый период.
  2. Длительность оборачиваемости в днях = средняя стоимость оборотных средств предприятия за анализируемый период · число дней в отчетном периоде/выручка от продаж за вычетом налогов.
  3. Коэффициент закрепления оборотных средств = средняя стоимость оборотных средств предприятия за анализируемый период/выручка от продаж за вычетом налогов.

Примеры оборотных средств в балансе

Увеличение выпуска продукции зависит от наличия материальных средств. Они отражаются не только в деньгах, но и в количестве товара. Узнать, какая у фирмы среднесуточная потребность, можно, потому что материальные ресурсы вращаются по кругу. Это поможет посчитать, насколько компании хватает запасов.

Учреждение за день использует 10 тонн материалов. На момент вычисления на складе находятся 300 тонн запасов.

300 тонн / 10 тонн = 40 дней.

При помощи данной формулы экономист делает вывод, что имеющихся на складе ресурсов хватит для беспрерывной работы еще на 30 дней. Этот показатель помогает планировать денежные затраты.

Рассмотрим баланс фирмы ПАО «Конфета». Возьмем один год, чтобы легче понять, какие изменения произошли за это время работы компании. За период отчета примем квартал.

Возьмем один квартал в 2018 году и три в 2019 году.

Дальше берем данные строк 1200 и 1500.

Формула: строка 1200 — строка 1500.

Рассчитаем показатель собственных ОС.

СОС 2018—4 = 87928663 — 47938587 = 39990076. СОС 2019—1 = 132591299 — 35610079 = 96981220. СОС 2019—2 = 115581096 — 34360221 = 81220875. СОС 2019—3 = 132981010 — 19458581 = 113522429.

Полученные значения положительные и растут. Это значит, что платежеспособность организация ПАО «Конфета» растет.

Оборотный капитал: формула расчета. Собственный оборотный капитал

Оборотный капитал является одним из основных критериев, определяющих финансовую устойчивость и эффективность компании. Термин, введенный в обиход еще Адамом Смитом, не теряет своей актуальности и по сей день. Так как выглядит формула оборотного капитала, зачем нужно определять его оптимальное значение для компании и отрасли в целом? Обо всем подробно расскажем ниже.

Что такое оборотный капитал?

Рабочий капитал

Оборотный капитал (ОК) — денежная масса в любом виде, которая необходима для покрытия ежедневных операций: оплата краткосрочной задолженности и иных оперативных расходов.

Оборотный капитал служит для:

  • инвестиций в собственные проекты, в том случае, если они не предполагают привлечения внешних инвесторов;
  • проектной стадии: (НИОКР), исследования маркетингового характера;
  • финансирования первых стадий работы, в которых учитывается спрос на продукцию или услугу, конъюнктура рынка и т. д.;
  • внутренних инвестиций в краткосрочные проекты, которые не предполагают глобальных капитальных вложений.

Оборотный капитал во многих источниках именуют по-разному. Может встретиться такое название как рабочий или собственный оборотный капитал. Необходимо видеть разницу между всеми этими значениями и чистым оборотным капиталом (ЧОК), характеризующим наличие исключительно тех свободных ликвидных средств, которые остаются у организации в собственном пользовании после уплаты всех оперативных задолженностей и долгов.

Как рассчитать оборотный капитал?

Рабочий капитал рассчитать довольно просто. Формула оборотного капитала имеет следующий вид:

Рабочий капитал

Working capital — рабочий или оборотный капитал;

Current Assets — текущие активы;

Current Liabilities — текущие обязательства.

Еще один вариант формулы:

формула об. кап.

Где БП — это доход до налогообложения (балансовая прибыль).

S ср об.кап. — это средняя стоимость об. кап. за конкретный период.

В современном бухгалтерском деле и финансовом менеджменте под текущими активами понимается следующее:

  • все денежные средства предприятия: на расчетном счету, в кассе, денежные эквиваленты, валютные средства, высоколиквидные ценные бумаги и т. д.;
  • имеющаяся на балансе предприятия готовая продукция, товары, материалы и сырье — ТМЗ;
  • налог на добавленную стоимость по ценностям, приобретенными организацией;
  • краткосрочная задолженность дебиторов.

В свою очередь, под текущими обязательствами компании понимается следующее:

  • краткосрочные банковские кредиты;
  • кредиторская задолженность;
  • полученные авансы и т. д.

В данной формуле оборотного капитала могут фигурировать элементы, оборачиваемость которых больше двенадцати месяцев. Либо в ней могут попасться параметры, которые не в состоянии отобразить реальную картину имеющихся у компании ресурсов, таких как невозвратная задолженность.

В подобных случаях формулу оборотного капитала рекомендуется менять на свое усмотрение: бухгалтер или финансовый менеджер должен вводить и выводить элементы для установления более точного показателя.

Оборотный капитал

Чистый оборотный капитал

Для чистого оборотного капитала по балансу формула расчета выглядит так:

ОА — оборотные активы, которые располагаются на строке 1200 в форме №1;

КП — краткосрочные пассивы, находящие на строке 1500 в форме №1.

Нормативы

зарабатывание капитала

Величина ЧОК зависит от многих факторов, из-за которых сложно сделать единственно правильный вывод о том, какая цифра при расчете будет оптимальной. К таковым, влияющим на величину ЧОК, относятся и отрасль, которую выбрала компания для своего функционирования, и масштаб самого производства (ЧП, АО, ТНК и т. д.). Важное влияние имеет объем производства и реализация продукции. Также необходимо знать, какую оборачиваемость имеют ОПФ и какова конъюнктура рынка на момент расчета показателя.

Для определения достаточного значения параметра ЧОК необходимо прибегнуть к тому, что за счет собственных денежных средств финансируется то, что сложнее всего в краткосрочный период превратить в денежную массу. Иными словами, это сырьевые запасы и «незавершенка». Придерживаясь данного правила, с легкостью можно определить значение ЧОК, которого будет достаточно для покрытия расходов или финансирования проектов.

Формула коэффициента собственного оборотного капитала

Коэффициент СОК демонстрирует часть оборотных активов организации, которые финансируются за счет собственных финансовых вливаний.

Для его расчета необходима следующая формула, утвержденная Приказом ФСФО РФ от 23.01.2001 г. N 16:

Коэффициент СОК = (СК — ВнА)/ОА,

СК — собственный капитал, находящийся в распоряжении компании;

ВнА — величина внеоборотных активов по балансу (форма №1);

ОА — оборотные активы предприятия.

Согласно данной формуле, внеоборотные активы вычитаются из значения показателя собственного капитала, так как считается, что активы, которые с наименьшей скоростью превращаются в денежные средства, должны быть финансируемыми за счет СК. В то же время часть СК, которая остается после проделанного вычитания ВнА, должна быть направлена на погашение текущих расходов.

Нормальное значение коэффициента

оборотные активы

В первую очередь стоит отметить, что упомянутый ранее коэффициент уже довольно долгое время не используется зарубежными компаниями в финансовом анализе. Для российских предприятий коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами был введен на законодательном уровне, дабы определить, какие компании находятся на грани банкротства и нежелательны для получения кредитного спонсорства. На сегодняшний день один из таких приказов аннулирован и полностью утратил свою силу. Однако, несмотря на это, компании используют его и по сей день.

Согласно тем документам, в которых прописывался порядок расчета, нормальное значение коэффициента не должно быть ниже 0,1. По мнению экспертов, составлявших данный приказ, именно такая величина свидетельствует о том, что компания не является банкротом и на момент составления отчетности платежеспособно. Если же коэффициент СОК у компании ниже установленного норматива, то баланс предприятия считается неудовлетворительным.

Стоит упомянуть и о том, что такой критерий является достаточно жестким для российских компаний, так как нормативного значения практически никому не удается достичь. При таком раскладе гораздо разумнее было бы, как и в зарубежных странах, отменить расчет данного коэффициента.

Оборотные активы в балансе

Ресурсный потенциал компании, обеспечивающий непрерывность процесса работы, носит название оборотного капитала. Он необходим в текущей деятельности фирмы, однократно вводится в каждый производственный цикл, и, теряя вещественно-натуральную форму, переносит свою стоимость на выпущенный продукт. Опуская строгое экономическое определение, разберемся, какие активы компании являются оборотными, как классифицируются и какие строки баланса занимают.

Понятие оборотных средств

Итак, предметы труда, непосредственно используемые в процессе производства продукции, относят к оборотным средствам. Самыми распространенными активами в этом блоке имущества являются денежные и материальные ресурсы, являющиеся главными участниками в выпуске продукта. При этом они проходят несколько стадий:

На наличные деньги или средства со счета в банке приобретаются производственные запасы;

На стадии производства материалы и сырье изменяют свои качественные характеристики, перерабатываясь и перенося свою стоимость в цену продукта;

На сбытовом этапе товар реализуется и вновь обретает денежную форму, но при этом приращивает к инвестированной стоимости прибыль от продажи.

Таким образом, технологический производственный цикл постоянно воспроизводится. Кроме денежных и материальных ресурсов в балансе компании имеются и другие оборотные активы, также характеризующиеся быстрой оборачиваемостью.

Что входит в оборотные активы в балансе

Оборотным средствам в бухгалтерском балансе отведен 2-й раздел с одноименным названием. В этом разделе актива баланса отражаются оборотные активы по строкам:

Название актива

строки

НДС по приобретенным ценностям

Денежные средства и их эквиваленты

Прочие оборотные активы

Общая величина ОА компании

Кратко охарактеризуем каждую группу перечисленных активов:

Блок запасов, кроме используемых в качестве сырья в производстве продукции, объединяет такие активы, как:

— затраты в незавершенном производстве, поскольку техпроцесс в компании не останавливается с окончанием месяца;

— животные на выращивании, являющиеся продуктом животноводства;

— готовая (пока нереализованная) продукция, хранящаяся на складе;

— отгруженные товары, т.е. находящиеся на пути к покупателю;

НДС по приобретенным ценностям на отчетную дату представляет собой остаток налога, не принятого к вычету.

Дебиторская задолженность – это совокупная величина долгов, причитающаяся компании, но на дату составления баланса не полученная.

Финансовые вложения (кроме денежных эквивалентов) – это инвестиции со сроком погашения до года. К ним могут быть отнесены ценные бумаги — долговые или выпущенные коммерческими, муниципальными или госструктурами, вклады в УК других компаний или выданные им займы, депозиты в банках или приобретенная по договору уступки прав требования дебиторская задолженность;

Прочие оборотные активы в балансе – это стоимость активов, не нашедших отражения в других строках баланса. К примеру, в составе прочих учитывают стоимость недостающих ТМЦ, по которым отсутствует решение о списании на убытки или виновников, НДС с авансов, суммы излишне выплаченных налогов и штрафов, по которым не принято решение о зачете или возврате и др.

Итоговая величина оборотных средств в балансе — это строка 1200. Она аккумулирует информацию о размере оборотного капитала фирмы.

Классификация оборотных средств

Оборотные активы классифицируют в зависимости от признаков. Например, они могут делиться следующим образом

по источникам образования:

собственные оборотные средства (формула по балансу = стр.1300 – стр. 1100), формируемые из средств компании;

приобретенные за счет заемного капитала (обычно при возникновении финансовых затруднений);

по степени управляемости:

нормируемые, т. е. обеспечивающие непрерывность производственного процесса (МПЗ, РБП, незавершенное производство, готовая продукция);

ненормируемые, т. е находящиеся в сфере обращения (кроме готовой продукции) и не влияющие на производственный процесс (денежные средства, задолженность дебиторов, отгруженные товары).

При необходимости оборотные активы классифицируют и по другим критериям.

Рентабельность оборотных активов

Само по себе наличие оборотных активов в балансе лишь информирует пользователя об их размере. Проанализировав величины финансовых и других оборотных активов в балансе по периодам, экономист может определить уровень обеспеченности технологического цикла соответствующими ресурсами, оптимизировать структуру потребляемых средств, избавиться от неликвидных запасов.

Одним из важных показателей рационального использования оборотных средств и оценки продуктивности компании является рентабельность. Ее определяют отношением величины полученной прибыли к сумме среднегодовой стоимости ОА (сумма ОА на начало и конец года, поделенная на 2), а демонстрирует она возможности компании в обеспечении объема прибыли, соотносимого к используемым оборотным средствам. Чем выше полученное значение, тем эффективнее используются ОА.

Оборотные активы в балансе: пример

На основе исходных данных баланса рассмотрим динамику изменения показателей строк оборотных активов и рассчитаем рентабельность ОА, если прибыль в 2017 составила 600 тыс. руб., а в 2018 – 800 тыс. руб.:

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: