Балансовая прибыль в отчетности

Прибыль – один из главных показателей эффективности функционирования предприятия, который оказывает прямое влияние на формирование бюджета. Предприятие получает прибыль, выполняя различную деятельности. Балансовая прибыль показывает итоговый результат финансовой деятельности фирмы.

бухгалтерия

Бухгалтерский баланс форма

Форма бухгалтерского баланса показывает стоимость активов и пассивов предприятия за интересующий период времени. Также баланс содержит информацию относительно прибыльности организации.

В бухгалтерском балансе указан перечень того, чем располагает собственник предприятия

  • Материальные ценности;
  • Суммы запасов;
  • Инвестиций;
  • Финансовый капитал.

Бухгалтерский баланс важен как для руководителей, так и сотрудников отдела аналитики. Благодаря ему составляется план действий на короткий или долгий период времени.

Разделы баланса:

  1. Отчетность, о финансовой деятельности предприятия состоящая из нескольких частей:
  • Активы, незадействованные в обороте;
  • Активы, находящиеся в обороте.
  1. Пассив в котором указаны источники прибыли предприятия:
  • Финансовые средства и резервы;
  • Обязательства, рассчитанные на долгий и на короткий период времени.

Сумма пассивов и активов в бухгалтерском балансе должна совпадать.

Заполнение бухгалтерского баланса

  1. При составлении бухгалтерской формы № 1 необходимо заполнить все строки, которые на законных основаниях могут изменяться предприятием.
  2. Заполнив все строки в таблице активов данными состояния бюджета организации, необходимо найти суммы первого и второго раздела баланса, которые получились в результате упорядоченного сложения остальных строк. В итоге будет получено конечное значение.
  3. Таблица пассивов заполняется подобным образом.

Значение первый раздела таблицы «Капиталы и вложения» находится сложением строк его подгруппы (от 311 до 319).

Если сумма показателя получилась нулевая необходимо написать объяснение. Зачастую все данные указаны в числах и превышают тысячи рублей.

В случае обладания компании средствами, исчисляющимися миллионами, допустимо не указывать шесть последних цифр, а просто обозначить в названии столбца числовую единицу миллион рублей.

Понятие балансовой прибыли предприятия

Балансовая прибыль представляет собой общую сумму прибыли (убытка) предприятия от продажи товаров и доход (убыток), не имеющий отношения к преимущественной деятельности, заработанный в определенный период времени и указанный во внешних финансовых отчетах.

Расчет балансовой прибыли предприятия

Расчет балансовой прибыли предприятия осуществляется методом подстановки числовых значений показателей в формулу.

Формула расчета балансовой прибыли:

БП – балансовая прибыль (убыток);

ПРП– прибыль, полученная от продажи товаров;

ППР – прибыль от других продаж;

ПВО – прибыль от внереализационных операций.

Убыток принято указывать знаком «-». Прибыль, полученная от продаж, является разницей между доходом (уплата налогов в учет не принимается) и себестоимостью деятельности направленной на изготовление продукции.

Также производится подсчет расходов на производство товара (материалы, сырье, зарплата рабочих и так далее).

Показатели расчета балансовой прибыли предприятия

Рост доходов открывает для предприятия много новых возможностей и повышает уровень активности работы с партнерами. От прибыли зависит заработная плата владельца предприятия и его управляющих, а также рентабельность различных фондов, авансированного капитала и акций.

Для того чтобы иметь возможность контролировать получение прибыли, нужно понимать за счет чего она формируется, выявить, что влияет на ее рост или снижение.

Прибыль от реализации продукции

Под прибылью от реализации подразумевают разницу между доходом, полученным от продажи товара (не принимая в учет налоги) и расходы, пошедшие на изготовление и реализацию этой самой продукции.

Большую часть доходов предприятие получает, реализуя продукцию. Таким образом, чем больше продукции получится реализовать, тем больше будет прибыль.

Факторы, оказывающие влияние на изменение суммы прибыли:

  • Изменение в количестве производимой продукции. Если объем произведенной продукции уменьшается, доход предприятия также становится меньше. И наоборот, чем больше объем производства, тем выше прибыль.
  • Объем реализуемого товара.
  • Изменения себестоимости продукции. Низкая себестоимость товара влечет за собой высокий уровень продаж, соответственно увеличивается прибыль предприятия.

Прибыль от реализации основных фондов

Прибыль от реализации основных фондов — это различие между первоначальной и продажной ценой фондов и имущества увеличенной на инфляцию.

По остаточной стоимости определяют износ имущества:

  • Нематериальных активов;
  • Основных фондов;
  • Имущество, не имеющее особой ценности.

Первоначальная стоимость вычисляется по остальному имуществу, также она включает в себя расходы на производство, доставку, реализацию и так далее.

В процессе эксплуатации основные средства имеют свойство изнашиваться.

Группы основных фондов:

  • Фонды, участвующие в процессе производства;
  • Фонды, непринимающие участия в процессе производства но и без того обеспечивающие работу предприятия.

Основные фонды бывают:

  • Активные — оказывающие прямое влияние на предмет труда.
  • Пассивные – обеспечивающие условия стабильной работы предприятия.

Прибыль от внереализационных операций

Прибыль от внереализационных операций – прибыль от операций, не имеющих прямого отношения к преимущественной деятельности предприятия и не связанной с продажей товаров или услуг.

К внереализационной прибыли относят:

  • Вложения финансового капитала;
  • Доходы от другого предприятия;
  • Сдача имущества в аренду;
  • Различные виды санкций.

Пример расчета балансовой прибыли

Необходимо произвести расчет балансовой прибыли за указанный период.

Известны такие данные:

  • Изготовление и продажа продукции – 7 000 тысяч долларов.
  • Расходы на изготовление товара – 3 000 тысячи долларов.
  • Расходы на продажу товара – 30 тысяч долларов.
  • Полученные дивиденды – 5 тысяч долларов.
  • Взятие активов в аренду – 10 тысяч долларов.

Заключение

По сумме прибыли можно определить успешность работы предприятия. Балансовая прибыль оценивает производственную и хозяйственную деятельность, показывает насколько была эффективна работа предприятия за указанный срок и рассчитывается с помощью специальной формулы.

Существует несколько показателей помогающих определить балансовую прибыль предприятия.

Чем нераспределенная прибыль отличается от выручки?

Выручка и нераспределенная прибыль дают представление о финансовых показателях компании. Выручка – ключевой компонент отчета о прибылях и убытках. Он показывает «верхнюю строчку» компании или объем продаж, осуществленных компанией за этот период. Нераспределенная прибыль – это совокупность чистой прибыли и чистых убытков компании за все годы ее деятельности. Нераспределенная прибыль составляет часть собственного капитала в балансе.

Выручка – это доход, полученный от продажи товаров или услуг, которые производит компания. Нераспределенная прибыль – это сумма чистой прибыли, удерживаемой компанией. Как выручка, так и нераспределенная прибыль могут иметь важное значение для оценки финансового управления компании.

Ключевые выводы

  • Выручка – это показатель спроса на предложения компании.
  • Каждый период чистая прибыль из отчета о прибылях и убытках добавляется к нераспределенной прибыли и затем отражается в балансе в составе собственного капитала.
  • Со временем нераспределенная прибыль становится ключевым компонентом акционерного капитала и расчета балансовой стоимости компании.

Доход

Выручка предоставляет менеджерам и заинтересованным сторонам метрику для оценки успеха компании с точки зрения спроса на ее продукт. Выручка находится в верхней части отчета о прибылях и убытках. В результате его часто называют высшим числом при описании финансовых показателей компании. Поскольку выручка – это доход, полученный компанией, это доход, полученный до вычета стоимости проданных товаров (COGS), операционных расходов, капитальных затрат и налогов.

Валовые продажи рассчитываются путем сложения всех товарных поступлений до скидок, возвратов и надбавок. Чистые продажи – это выручка за вычетом скидок, возвратов и надбавок.

Доходы в отчете о прибылях и убытках часто являются предметом внимания многих заинтересованных сторон, но влияние доходов компании влияет на баланс. Если компания осуществляет продажи за наличный расчет, баланс компании отражает более высокие остатки денежных средств. Компании, выставляющие счета за свои продажи для оплаты позднее, будут отражать эту выручку как дебиторскую задолженность. Как только денежные средства получены в соответствии с условиями платежа, дебиторская задолженность уменьшается, а денежные средства увеличиваются.

Нераспределенная прибыль

Нераспределенная прибыль может быть двукратной. Нераспределенная прибыль – это часть прибыли компании, которая удерживается или удерживается из чистой прибыли на конец отчетного периода и сохраняется для будущего использования в качестве акционерного капитала. Нераспределенная прибыль также является ключевым компонентом акционерного капитала, который помогает компании определять ее балансовую стоимость.

Чистая прибыль – это прибыль, полученная за период. Он рассчитывается путем вычитания всех затрат на ведение бизнеса из доходов компании. Эти расходы могут включать COGS, а также операционные расходы, такие как выплаты по ипотеке, арендная плата, коммунальные услуги, фонд заработной платы и общие расходы. Другие затраты, вычитаемые из выручки для получения чистой прибыли, также могут включать инвестиционные убытки, выплаты процентов по долгу и налоги.

Чистая прибыль – это первый компонент расчета нераспределенной прибыли в периодической отчетности. Чистую прибыль часто называют чистой прибылью, поскольку она находится в нижней части отчета о прибылях и убытках и предоставляет подробную информацию о доходах компании после того, как все расходы были оплачены.

Любая чистая прибыль, не выплаченная акционерам на конец отчетного периода, становится нераспределенной прибылью. Затем нераспределенная прибыль переносится в баланс, где она отражается как таковая в составе собственного капитала.

Важно отметить, что нераспределенная прибыль – это накопление баланса в составе собственного капитала в балансе. Как только нераспределенная прибыль отражается в балансе, она становится частью общей балансовой стоимости компании. В балансе величина нераспределенной прибыли может колебаться в зависимости от накопления или использования в течение многих кварталов или лет.

Расчет нераспределенной прибыли

На каждую отчетную дату компании добавляют чистую прибыль к нераспределенной прибыли за вычетом любых вычетов. Дивиденды, которые представляют собой распределение капитала компании среди акционеров, вычитаются из чистой прибыли, поскольку дивиденды уменьшают сумму капитала, оставшегося в компании.

Читайте также  Как проверить обременение квартиры на сайте росреестра?

Балансовая нераспределенная прибыль может быть рассчитана путем взятия начального баланса нераспределенной прибыли в балансе, добавления чистой прибыли (или убытка) за период с последующим вычитанием любых дивидендов, запланированных к выплате акционерам.

Например, у компании есть следующие цифры на текущий период:

  • Начальный баланс нераспределенной прибыли в размере 5000 долларов США на начало отчетного периода.
  • Чистая прибыль 4000 долларов за период
  • Выплаченные дивиденды в размере 2000 долларов США.

Нераспределенная прибыль на балансе на конец периода составляет:

  • Начальное сальдо нераспределенной прибыли + чистая прибыль (или убыток) – дивиденды
  • Нераспределенная прибыль = 5000 долларов США + 4000 долларов США – 2000 долларов США = 7000 долларов США.

Нераспределенная прибыль, отраженная в отчете о прибылях и убытках, включает:

  • 4000–2000 долларов = 2000 долларов

Акционерный капитал

Акционерный капитал (также именуемый «акционерный капитал») состоит из оплаченного капитала, нераспределенной прибыли и прочего совокупного дохода. Оплаченный капитал включает суммы, внесенные акционерами во время мероприятия по привлечению капитала. Прочий совокупный доход включает статьи, не показанные в отчете о прибылях и убытках, но влияющие на балансовую стоимость капитала компании. Пенсии и переводы иностранной валюты являются примерами таких операций.

Поскольку чистая прибыль добавляется к нераспределенной прибыли каждый период, нераспределенная прибыль напрямую влияет на капитал акционеров. В свою очередь, это влияет на такие показатели, как рентабельность собственного капитала (ROE) или размер прибыли на доллар балансовой стоимости собственного капитала. Как только компании получают стабильную прибыль, им, как правило, надлежит выплачивать дивиденды своим акционерам, чтобы поддерживать акционерный капитал на целевом уровне и высокую рентабельность собственного капитала.

Нераспределенная прибыль отличается от выручки, поскольку она выводится из чистой прибыли в отчете о прибылях и убытках и вносит вклад в балансовую стоимость (собственный капитал) в балансе. Выручка отображается в верхней части отчета о прибылях и убытках и отражается в балансе как активы.

Выручка во многом зависит от спроса на продукцию компании. Валовая выручка учитывает себестоимость. Валовая выручка – это общая сумма выручки, полученная после COGS, но до любых операционных и капитальных затрат. Таким образом, валовая выручка не учитывает способность компании управлять своими операционными и капитальными затратами, хотя на нее может влиять способность компании устанавливать цены и производить свои предложения.

Выручка и нераспределенная прибыль соотносятся друг с другом, поскольку часть выручки в конечном итоге становится чистой прибылью, а затем нераспределенной прибылью. Сумма прибыли, удерживаемой в составе нераспределенной прибыли, особенно важна для акционеров, поскольку она дает представление о способности компании генерировать положительную чистую прибыль и возвращать деньги инвесторам в виде дивидендов.

Коэффициенты могут быть полезны для понимания как доходов, так и отчислений в нераспределенную прибыль. Компания может смотреть на выручку, а не на чистую прибыль. Компании и заинтересованные стороны также могут быть заинтересованы в коэффициенте удержания. Коэффициент удержания рассчитывается исходя из разницы чистой и нераспределенной прибыли над чистой прибылью. Это показывает процент чистой прибыли, которая теоретически инвестируется обратно в компанию.

Размер удерживаемой прибыли часто дает представление о зрелости компании. Более зрелые компании генерируют более высокие суммы чистой прибыли и больше возвращают акционерам. Менее зрелым компаниям для стабильности необходимо сохранять больше прибыли в акционерном капитале. В балансе компании стремятся поддерживать как минимум положительный баланс собственного капитала для отчетности о платежеспособности.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – итоговый финансовый результат деятельности компании за отчетный год, одна из составляющих пассивов, т.е. источников средств компании, входящая в раздел «Капитал и резервы» Баланса.

Нераспределенная прибыль представляет собой прибыль компании за отчетный год за вычетом налога на прибыль, дивидендов, штрафных санкций за нарушение налогового законодательства и прочих расходов за счет прибыли (п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н).

Непокрытый убыток представляет собой убыток компании за отчетный год, не покрытый соответствующими источниками.

Как формируется и используется нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Увеличение сальдо нераспределенной прибыли, отражаемое по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», происходит за счет чистой прибыли отчетного года, которая списывается на счет 84 со счета 99 «Прибыли и убытки» заключительными оборотами декабря отчетного года (Инструкция по применению Плана счетов).

Показатель чистой прибыли увеличивают:

— исправление в отчетном периоде существенных ошибок прошлых лет, совершенных компаниями, не являющимися малыми предприятиями, которые привели в завышению расходов в периоде совершения ошибок (пп. 1 п. 9, п. 14 ПБУ 22/2010);

— списание на счет 84 добавочного капитала от переоценки выбывших в отчетном периоде внеоборотных активов (п. 15 ПБУ 6/01, п. 21 ПБУ 14/2007);

— восстановление в составе нераспределенной прибыли сумм объявленных и невостребованных по истечении установленного действующим законодательством РФ срока выплаты дивидендов (Письмо Минфина РФ от 27.01.2012 N 07-02-18/01).

Использование нераспределенной прибыли на выплату дивидендов (в т.ч. промежуточных – п.п. 1 и 2 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ; п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ), отражается проводкой по дебету счета 84 в корреспонденции со счетами 75 «Расчеты с учредителями», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Также показатель чистой прибыли уменьшается при:

— увеличении уставного капитала за счет нераспределенной прибыли;

— направлении нераспределенной прибыли в резервный фонд.

Использование нераспределенной прибыли на осуществление расходов, например, в качестве источника капитальных вложений, отражается только в аналитическом учете путем резервирования соответствующей суммы на специальном субсчете (субконто) счета 84, например:

Субсчет (субконто) «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Субсчет (субконто) «Использование нераспределенной прибыли в качестве источника капвложений».

Увеличение сальдо непокрытого убытка, отражаемое по дебету счета 84, происходит за счет отражения убытка отчетного года, который списывается на счет 84 со счета 99 «Прибыли и убытки» заключительными оборотами декабря отчетного года

Показатель непокрытого убытка увеличивает исправление в отчетном периоде существенных ошибок прошлых лет, совершенных компаниями, не являющимися малыми предприятиями, которые привели в занижению расходов в периоде совершения ошибок (пп. 1 п. 9, п. 14 ПБУ 22/2010).

Погашение непокрытого убытка за счет соответствующих источников отражается по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетами:

— 80 «Уставный капитал» — при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации в связи с погашением убытка за счет превышения величины уставного капитала над величиной чистых активов организации;

— 82 «Резервный капитал» — при направлении на погашение убытка средств резервного капитала;

— 75 «Расчеты с учредителями» — при погашении убытка за счет целевых взносов участников (акционеров).

Отражение нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) в бухгалтерской отчетности

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) за отчетный год отражаются по строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» Отчета о финансовых результатах.

Сальдо нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) учитывается по строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Баланса (Приложение № 1 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н).

Промежуточные дивиденды, выплаченные в течение года, за который подготавливается бухгалтерская отчетность, отражаются обособленно (т.е. по отдельной строке) в годовом бухгалтерском балансе в разделе «Капитал и резервы» (в круглых скобках) (Письмо Минфина России от 19.12.2006 N 07-05-06/302).

Движение нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
в течение отчетного периода отражается в Отчете об изменениях капитала
(Приложение № 2 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н).

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Учимся составлять ОПУ – отчёт о прибылях и убытках

Чтобы компания эффективно развивалась, нужно знать, сколько она на самом деле зарабатывает. Где теряет средства, если прибыль по итогам оказывается недостаточной, а с чего наоборот зарабатывает. В идеале, анализируя доходы и расходы, можно не только сэкономить деньги, но и найти резервные возможности для увеличения прибыли.

Для этого и есть ОПиУ.

ОПиУ – форма отчётности о прибылях и убытках, позволяющая посмотреть на компанию в какой-то период. То есть вы, как пользователь отчётности, видите сколько всего было в компании доходов и расходов за месяц/квартал/год.

На первый взгляд суть поймёт любой дурак – ну вон тебе выручка, вот дальше расходы, итог чистая прибыль или не дай бог убыток. Ну и чего тут?

Это ошибочный подход.
Во-первых, ОПиУ фиксирует не движение денег как таковое, а движение обязательств. Иными словами, мы вписываем в отчётность не когда деньги пришли, а когда мы сделали то, за что они пришли. Или наоборот — когда нам оказали услугу или отгрузили товар.

Во-вторых, данный отчёт имеет определённую логику, так как начинается он строго от выручки и спускается через определенные типы расходов к главному – чистой прибыли или убытку.

Читайте также  Справка об отсутствии имущества на балансе образец

Вот только чтобы ОПиУ правильно работал, нужно так же правильно классифицировать и полностью вносить все обязательства, которые проходят через вашу компанию. Иначе на выходе может получиться, что завод по производству зубочисток производит опилки (дополнительный доход), а клининговая компания моет без мыла и тряпки (забыли включить в себестоимость).

В общем, давайте составлять ОПиУ правильно.

Остановимся на иерархии финансов подробно, так как это важный момент для понимания отчёта.

1. Основные доходы и расходы

С них начинается таблица ОПиУ. Они включают два простых пункта — выручку и себестоимость.

Выручка. Ее ставим на первое место. Это весь ваш доход от вашей основной деятельности. Если компания занимается несколькими видами бизнесов, которые являются для неё определяющими, то значит от них всех. Ниже мы разберём подробнее, что является основным доходом, а что нет.

Себестоимость. Данный расход включает в себя все прямые расходы по основному виду деятельности. Те расходы, которые напрямую зависят от количества проданных/произведенных товаров или оказанных услуг и без которых невозможно осуществление основной деятельности.
То есть, если у вас розничный оффлайн ритейл, то это аренда магазина, зарплата продавцам и консультантам, стоимость закупки товаров и так далее.
По итогам расчета себестоимости и вычета ее из выручки получаем первую значимую веху в ОПиУ — валовую прибыль.

Выручка – себестоимость = валовая прибыль.

2. Операционные расходы

Сюда входят траты на основную деятельность, которые нельзя вписать в себестоимость. Это могут быть, например, средства, потраченные на рекламу или на консультацию стороннего юриста. Сюда не входят налоги и выплаты по процентам кредитов и займов, их мы вынесем отдельно.

Операционные расходы представлены двумя категориями:

Коммерческие. Включают представительские расходы, нацеленные на привлечение клиента и поддержание бренда, а также на маркетинг и тому подобное.

Управленческие. Сюда входят зарплаты бухгалтеров, юристов, директоров, других специалистов, которые не участвуют в производстве основного продукта, а также аренда помещений, услуги почтовой службы, закупки офисной мебели и канцелярии, корпоративы и так далее вплоть до тортика Татьяне Васильевне. 60 лет как никак, давайте поздравим, коллеги…

Строго говоря, операционные расходы опциональны – их может в компании и не быть. Но всё же это редкость, потому что даже у самой мелкого бизнеса должен быть хотя бы один человек или аутсорс ведения учёта – это уже управленческий расход. Так же как любая мало-мальская плата за рекламу в соц. сетях или на площадках – коммерческий.

После вычета операционных расходов получаем операционную прибыль.

Валовая прибыль – операционные расходы = операционная прибыль.

3. Прочие доходы и расходы, налоги, амортизация и проценты

Прочие доходы. Вот мы и добрались до них. Это приятный момент для любой компании, тут главное не перепутать стороннюю выручку с основной. Какими могут прочие доходы? Официально это будут все те виды деятельности, которые не внесены в ваше свидетельство ЕГРЮЛ, однако по такому критерию немногие из малого бизнеса смогут грамотно разнести в отчётности данные поступления. Так что давайте лучше на примерах:

— Продали какое-то имущество;

— Сдали в аренду ненужное помещение или комнату в нём;

— Получили от кого-то на аутсорсе совсем мелкие суммы для сторонних задач;

— Финансовая деятельность — проценты по депозитам, курсовые разницы и так далее;

Прочие расходы. По своей экономической сути схожи с доходами, только со знаком минус. Это также могут быть проценты (только теперь это, скажем, процент на полученные вами кредиты и займы), курсовые разницы не в вашу пользу и так далее.

Отмечаем важный аспект – когда доходы и расходы по экономической сути одинаковы, то их правильнее свернуть. Это удобнее воспринимать и по сути логично. Как правило, речь о курсовых разницах. То есть если у вас в месяце было 10 рублей потерь от курса и 20 рублей выгоды, в отчётности отразите только 10 рублей выгоды.

Налоги. Сюда идёт отражение уплаченной суммы налога в соответствии с той системой налогообложения, которая используется. Отметим еще, что сюда не входят косвенные налоги (НДС) и сторонние налоги (торговый сбор, налог на имущество), это относится только к налогу на прибыль.

Амортизация. Перенос по частям стоимости основных средств и нематериальных активов по мере их физического или морального износа.

Чтобы было проще, обратимся к примеру.
Компания «Почки-цветочки» приобрела партию ноутбуков в офис, общей стоимостью 500.000 рублей, и поставила эти ноутбуки на баланс компании (про Баланс смотри предыдущую статью). В ОДДС пойдет общая сумма траты, а в ОПиУ мы будем делить ее на планируемый срок использования этих ноутбуков. К примеру, этот срок составляет 2 года — 24 месяца. Тогда в месяц в ОПиУ мы будем списывать по 20.833 рубля на амортизацию.
Примечание: амортизация используется только на основные средства и активы, находящиеся в Балансе компании.

Проценты по кредиту. Стоит объяснять? Сюда вносим исключительно проценты, которые компания платит по своим обязательствам. Тело долга в ОПиУ не учитывается.

Итог: операционная прибыль – прочие доходы и расходы, амортизация, налоги и проценты по кредиту = чистая прибыль.

Порой класс расходов сложно определить. Так, например, маркетинговые расходы на анализ рынка продуктов и построение моделей спроса-предложения – это коммерческие траты или себестоимость?

Ответ всё же таков – это коммерческий расход, так как коммерческий расход по своей сути и нацелен на то, чтобы увеличить ваши доходы или сократить основные расходы в будущем. Однако по данному примеру вы можете понять, что бывают неоднозначные ситуации.

Чтобы упростить задачу классификации доходов на главные и побочные, удобно поставить вопрос таким образом: можете ли вы поместить данную услугу на рекламный баннер? Если нет, то доход лучше отнести к категории прочих. Так мы можем понять, к примеру, что завод по производству зубочисток не производит опилки, а ЖЭК не занимается сдачей подвальных и полуподвальных помещений внаём, но тем не менее может получать с этого побочный доход.

Побочный доход — приятный бонус, нерегулярное или непроизводственное поступление, на которое не стоит рассчитывать в профессиональной деятельности компании. Понимание этого и верное отражение в отчётности поможет вашему бизнесу избежать банкротства. И, напротив, станет спасательным кругом в сложный период, если вы будете обращать внимание на эту графу.

Мы неспроста посвятили в этой статье много внимания структуре отчёта, потому что именно по ней можно понять главное:

1) не тратятся ли в компании деньги на ненужные вещи

2) не тратятся ли в компании на нужные вещи деньги в ненужном объёме

Для этого нам помогают показатели рентабельности по каждому виду прибыли. Важно оценивать их в динамике, чтобы следить за тем, как развивается компания.

Например, если из месяца в месяц падает показатель рентабельности по валовой прибыли при сохранении рентабельности по чистой, то это значит, что выполнение наших обязательств по основной деятельности становится все дороже и дороже. Может, поставщик планомерно увеличивает стоимость закупки, или мы наняли дополнительный персонал, который пока что не влияет на прибыль. Все это помогает нам принимать верные управленческие решения и оставаться на плаву.

Периодичность данных отчётов может быть любой, и сперва может показаться, что чем чаще они, тем лучше. Однако это не так.

Если у вас будет ежедневный ОПиУ, то ввиду слишком маленького периода вы можете не заметить ключевых ошибок. Тут работают большие числа.
Рекомендуемые периоды такие: месяц, квартал, год. Хорошо, если отчёты будут регулярными, тогда их будет легче сравнивать между собой.

Как читать эту карту диагноза беглым взглядом? Всё просто: если суммы расходов в таблице не идут в порядке уменьшения и между ними нет существенной пропорции, то либо что-то в компании не так, либо учёт составлен некорректно. А некорректный учёт ведёт к некорректным решениям. А они, в свою очередь, ведут к тому, что в ОПиУ будет нечего считать, ведь компания обанкротится. Так, конечно, проще, но намного грустнее.

СВЯЗЬ ОТЧЕТА О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ И БАЛАНСА

Вспомним, что в любом балансе присутствует строка под названием «Нераспределенная прибыль».

Предположим, что у нас есть баланс на 1 января 2011 г., где эта величина составляет 500 млн руб. За какой период она здесь накопилась? Видимо, за все годы с начала деятельности компании вплоть до начала 2011 г.

Далее, у нас есть отчет о прибылях и убытках, последняя строка которого имеет то же самое название и составляет 150 млн руб. А это за какой период собралось? На этот раз только за отчетный, т.е. за 2011 г.

И, наконец, у нас появляется баланс на 31 декабря 2011 г., где «Нераспределенная прибыль» уже должна составлять 650 млн руб. На этот раз она накопилась и не распределилась за все годы с начала деятельности предприятия включая 2011 г.

Именно последняя строка отчета о прибылях и убытках «Нераспределенная прибыль», показывает, насколько вырос собственный капитал компании, изменилась ценность акционеров в бизнесе предприятия. Помимо отчета о прибылях и убытках та же самая величина может быть зафиксирована простым сопоставлением балансов на начало и конец года.

Читайте также  Штраф за продажу алкоголя после 22 часов

Мы можем еще раз подумать над вопросом, зачем инвестору нужен отчет о прибылях и убытках и на какие вопросы он позволяет давать ответы. По-видимому, на следующие:

  • • Как и за счет чего мы переходим из одного состояния бизнеса к другому, как растет прибыль и стоимость компании?
  • • Кто и в какой степени воздействует на показатели эффективности предприятии? Напомним, что за каждую строку этого отчета кто-то несет ответственность.
  • • Почему прибыль и стоимость компании именно такая, какая она есть?
  • • Кто именно виноват, что нас, возможно, не устраивает итоговый агрегированный результат?
  • • Что делать дальше, что сохранить или улучшить, чтобы обеспечить прирост и искомую инвестором эффективность вложений в компанию?

Нераспределенная прибыль за период в отчете о прибылях и убытках есть прирост нераспределенной прибыли в балансе (т.е. разница между данными на конец и на начало периода). Эту взаимозависимость можно наглядно увидеть на рис. 29.

Слева графически изображен отчет о прибылях и убытках, где из выручки последовательно вычитаются различные виды затрат пока дело не доходит до чистой прибыли за отчетный период. Эта прибыль справа, в балансе, выражается в приросте собственного капитала и величины каких-то активов компании. Предполагается, что решение о дивидендах еще не принималось и чистая прибыль тождественна нераспределенной.

Изображенная на рис. 29 зависимость позволяет четырьмя альтернативными способами подойти к сущностному пониманию показателя прибыли как таковому и рассмотреть его следующие интерпретации.

  • 1. Прибыль — это разница между полученными доходами и понесенными расходами, она видна в отчете о прибылях и убытках. В этом определении прибыль интерпретируется как результат работы менеджеров.
  • 2. Прибыль — это рост стоимости имущества, принадлежащего компании (виден в активах баланса). На этот раз прибыль рассматривается как рост ресурсообеспеченности предприятия и, значит, преумножение возможностей менеджеров.
  • 3. Прибыль — это рост стоимости собственного капитала (виден в пассивах баланса). Здесь прибыль определяется как обязательства компании перед ее акционерами.

Связь отчета о прибылях и убытках и баланса

Рис. 29. Связь отчета о прибылях и убытках и баланса

Очень важно понимать, что во всех этих трех определениях речь идет о математически одной и той же величине, т.е. именно о том, что осталось в отчете о прибылях и убытках, нашло свое отражение в росте баланса: и в активах, и в пассивах. И, наконец, последняя, на этот раз арифметически не совпадающая с предыдущими, интерпретация прибыли.

4. Прибыль — это рост привлекательности компании в глазах инвесторов, рост ее рыночной стоимости, т.е. капитализации на

Тогда получается, что если менеджер хорошо работал, то у него появилось больше возможностей работы в будущем; у акционера появилась возможность изъять из компании дивиденды; у фондового рынка усилились ожидания успешной работы менеджера в будущем; и всем стало хорошо и приятно.

Кроме того, здесь можно получить новый, динамический вариант основного балансового уравнения:

Можно утверждать, что собственный капитал — это разница между имуществом и долгами плюс разница между всеми ежегодно зарабатываемыми доходами и понесенными расходами. Эта формула показывает, как прирастает собственный капитал в процессе осуществления деятельности компании.

В данном случае под разницей доходов и расходов подразумевается нераспределенная прибыль, т.е. учитываются все без исключения расходы компании, в том числе и налоги, и доставшиеся акционерам дивиденды. В формуле, по сути, присутствуют данные из трех различных финансовых отчетов: собственный капитал на конец отчетного периода, активы и обязательства на начало отчетного периода, доходы и расходы за отчетный период.

Тогда получается, что приведенная формула отвечает сразу на три вопроса.

  • 1. Как оценивался бизнес акционера в начале года?
  • 2. Как изменилась эта оценка за год?
  • 3. Как оценивается бизнес на конец года и почему он так оценивается: за счет старых результатов или результата последнего периода?

N.B. Опять вспомним вопрос о том, что такое финансы? Теперь к активам и пассивам мы окончательно прибавили еще две категории, с которыми детально познакомились в последних двух главах: доходы и расходы. А следующие задачи управления финансами можно будет сформулировать как управление прибылью через регулирование уровня выручки и затрат. И цели этого управления при прочих равных:

  • • максимизировать доходы;
  • • минимизировать расходы;
  • • в результате обеспечить приемлемый уровень прибыльности компании, удовлетворяющий инвесторов.

На рис. 30 продолжается описание логики формирования финансовых отчетов, начатое на рис. 18.

Давайте пройдемся еще раз по этой последовательности.

  • 1. Владельцы капитала инвестируют свои ресурсы в компанию, формируются собственные и заемные источники финансирования.
  • 2. За счет привлеченных ресурсов компания приобретает необходимые для обеспечения деятельности активы: оборотные и внеоборотные.
  • 3. Оборотные активы отправляются в оборот и начинают преобразовываться. Менеджеры приобретают сырье и прочие необходимые составляющие, постепенно трансформируя их в готовую продукцию.
  • 4. В момент, когда готовая продукция начинает реализовываться (в кредит, за наличные или по бартеру), т.е. передаваться покупателям в обмен на что-то с перепадом стоимости, появляется возмож-

Рис. 30. Порядок формирования финансовой отчетности компании (баланс и отчет о прибылях и убытках) ность начать формировать отчет о прибылях и убытках. При этом в виде выручки в данном отчете выступает вся продукция, товары и услуги, отгруженные покупателям, оцененные в ценах реализации. А в качестве расходов — стоимость всех ресурсов (материалов, труда, оборудования, процентов и налогов), которые компания вынуждена была навсегда потерять 1 ради права получения выручки. Можно также обратить внимание на стрелки, ведущие к разным элементам затрат, которые показывают некоторые из факторов, предопределяющих текущие расходы предприятия: оборотные и внеоборотные активы, заемный капитал, внешняя среда.

Амортизация, например, является следствием принятых ранее инвестиционных решений — о приобретении внеоборотных активов, о вложениях в производственные мощности. Инвестировав в новое, дорогое, высокопроизводительное оборудование, следует ожидать высокой капиталоемкости производимой продукции.

Проценты по кредитам, в свою очередь, являются продуктом финансовых решений. Эти решения — о привлечении заемного капитала — прерогатива финансистов. Но сами они зависят от потребностей в финансировании активов, т.е. уже упомянутых инвестиций.

Затраты на материалы зависят от модели их закупок. Приобретая запасы крупными партиями, компания, как правило, получает минимальную цену покупки, снижается материалоемкость единицы продукции, но при этом забивается склад — с соответствующими последствиями в виде затрат хранения и финансирования. Приобретение материалов «день вдень», напротив, снижает потребность в содержании склада и его финансировании, но порождает рост цены закупки и дополнительные логистические затраты, а кроме того, и риски недопоставки.

В итоге получается, что многие показатели отчета о прибылях и убытках зависят от ранее сформированных показателей активов и пассивов. Только к налогам стрелка ведет «ниоткуда» — это не результат управления компанией менеджерами, а исключительно фактор внешней, заданной изначально, среды [1] [2] .

Кроме того, сама по себе выручка зависит от того, предоставляем ли мы отсрочку платежа (дебиторская задолженность), есть ли у нас для клиентов продукция (запас на складе) и прочих факторов.

  • 5. Разница между всеми полученными доходами и всеми понесенными расходами — это и есть прибыль отчетного периода, заработанная менеджерами предприятия в ходе их деятельности.
  • 6. Вся оставшаяся прибыль, пока не начислены дивиденды, — чистая, которая видна в последней строке отчета о прибылях и убытках, проявляется в балансе в виде прироста собственного капитала и одновременного роста различных видов имущества.
  • 7. Компания теперь имеет новую структуру выросших активов и источников финансирования, и опять запускает операционный цикл.

N.B. Помните два желания акционера по поводу получения дивидендов: больше и раньше? Отчет о прибылях и убытках характеризует возможности бизнеса по удовлетворению первого из них — больше. Здесь отражается сумма зарабатываемых средств, но никак не время их реальной выплаты собственнику.

Получайте больше доходов, продавайте своей продукции больше и дороже, несите меньше расходов, экономьте на всем — и вы увеличите свою прибыль, а значит, и богатство акционеров, опосредованно воплощенное в имуществе предприятия 1 .

Чтобы рассмотреть реальный пример, опять обратимся к отчетности ГК «Черкизово», баланс которой уже был представлен выше. В табл. 11 показан консолидированный отчет о прибылях и убытках группы, который ниже будет подробно анализироваться. Отчет опять несколько трансформирован и упрощен нами для легкости восприятия.

Консолидированный отчет о прибылях и убытках ГК «Черкизово» за 2009- 2010 гг., тыс. долл. США (продолжение реального примера)

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: