Как правильно сделать реформацию бухгалтерского баланса

Реформация баланса — это списание прибы­ли (убытка), полученной фирмой за прошедший финансовый год. Реформацию проводят 31 де­кабря, после того как в учете будет отражена по­следняя хозяйственная операция фирмы.

Операция по реформации баланса состоит из двух этапов:

  • закрывают счета, на которых в течение года учитывались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности фирмы. Это счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»;
  • включают финансовый результат, полу­ченный фирмой за прошедший год, в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка.

Как закрыть счета 90 и 91

В бухгалтерском учете доходы и расходы мо­гут быть нескольких видов:

  • по обычным видам деятельности, которые отражают на счете 90 «Продажи»;
  • прочие, которые учитывают на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Финансовый результат по обычным видам деятельности отражают на счете 90 «Продажи».

В соответствии с Планом счетов к нему от­крывают субсчета:

  • 90-1 «Выручка»;
  • 90-2 «Себестоимость продаж»;
  • 90-3 «Налог на добавленную стоимость»;
  • 90-4 «Акцизы»;
  • 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

31 декабря бухгалтеру необходимо закрыть все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи». Сделайте это так:

а) кредитовое сальдо субсчета 90-1 закрыва­ют проводкой:

ДЕБЕТ 90-1 КРЕДИТ 90-9

— закрыт субсчет 90-1 по окончании года;

б) дебетовые сальдо субсчетов 90-2, 90-3, 90-4 и др., кроме 90-9, закрывают проводками:

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-2 (90-3, 90-4. )

— закрыты субсчета 90-2 (90-3, 90-4. ) по окончании года.

В результате сделанных проводок дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам счета 90 будут равны. Таким образом, по состоянию на 1 января следующего года сальдо как по сче­ту 90 в целом, так и по всем открытым к нему субсчетам будет равно нулю.

В 2012 году ООО «Динамит» получило выручку от продажи товаров в сумме 1 770 000 руб. (в том числе НДС — 270 000 руб.). Себестоимость проданных товаров составила 900 000 руб., расходы на продажу товаров — 255 000 руб. Бухгалтер «Динамита» сделал проводки:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

— 1 770 000 руб. — отражена выручка от продажи товаров;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 270 000 руб. — начислен НДС;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41

— 900 000 руб. — списана себестоимость продан­ных товаров;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 44

— 255 000 руб. — списаны расходы на продажу;

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99

— 345 000 руб. (1 770 000 — 270 000 — 900 000 — — 255 000) — отражена прибыль от продаж.

31 декабря 2011 года бухгалтер «Динамита» должен закрыть все субсчета к счету 90. Для этого нужно сде­лать проводки:

ДЕБЕТ 90-1 КРЕДИТ 90-9

— 1 770 000 руб. — закрыт субсчет 90-1 по окон­чании года;

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-2

— 1 155 000 руб. (900 000 + 255 000) — закрыт суб­счет 90-2 по окончании года;

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-3

— 270 000 руб. — закрыт субсчет 90-3 по оконча­нии года.

Учет прочих доходов и расходов ведут на сче­те 91 «Прочие доходы и расходы». К этому счету открывают следующие субсчета:

— 91-1 «Прочие доходы»;

— 91-2 «Прочие расходы»;

— 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

После того как вы закрыли субсчета к сче­ту 90, вам нужно закрыть все субсчета, откры­тые к счету 91 «Прочие доходы и расходы».

Сделайте это так:

ДЕБЕТ 91-1 КРЕДИТ 91-9

— закрыт субсчет 91-1 по окончании года;

ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 91-2

— закрыт субсчет 91-2 по окончании года.

Как определить финансовый результат

Каждый месяц бухгалтер определял фи­нансовый результат, сопоставляя обороты по счетам 90 и 91. Этот результат он списывал на счет 99 «Прибыли и убытки».

Результат от обычных видов деятельности он отражал так:

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99

— отражена прибыль от обычных видов дея­тельности;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 90-9

— отражен убыток от обычных видов дея­тельности.

Результат от прочих видов деятельности бух­галтер отражал так:

ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 99

— отражена прибыль от прочих видов дея­тельности;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91-9

— отражен убыток от прочих видов деятель­ности.

Прочие доходы и расходы учитывают на счете 91 «Про­чие доходы и расходы». А на счете 99 «Прибыли и убыт­ки» отражают начисление налога на прибыль, а также штрафы за налоговые правонарушения. В результате на счете 99 образуется кредитовое (прибыль) или дебето­вое (убыток) сальдо. Это сальдо списывают последней записью отчетного года на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Если по итогам года фирма получила при­быль, делают проводку:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 84

— списана чистая прибыль отчетного года. Если по итогам года фирма получила убыток:

Реформация баланса

Вот в принципе основные нормативные документы, которые необходимо знать при формировании финансового результата по итогам месяца и года.

  • отчётным периодом для годовой бухгалтерской (финансовой) отчётности (отчётным годом) является календарный год – с 1 января по 31 декабря включительно, за исключением случаев создания, реорганизации и ликвидации юридического лица 1 ;
  • для вновь созданных организаций отчётным периодом будет период с даты государственной регистрации экономического субъекта по 31 декабря того же календарного года включительно, кроме организаций, зарегистрированных после 30 сентября. Эти экономические субъекты могут установить первым отчётным периодом период с даты государственной регистрации по 31 декабря календарного года, следующего за годом их государственной регистрации, включительно 2 , тогда данные организации будут делать реформацию баланса по окончании отчётного периода , т. е. 31 декабря календарного года, следующего за годом их государственной регистрации. В Положениях по бухгалтерскому учёту «Доходы организации» ПБУ 9/99 и «Расходы организации» ПБУ 10/99 установлены правила формирования в бухгалтерском учёте информации о доходах и расходах коммерческих организаций (кроме кредитных и страховых организаций). В частности, указано, что доходы и расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:
    • доходы (расходы) от обычных видов деятельности;
    • прочие доходы (расходы) 3 .

    Ежемесячно сопоставляются совокупные дебетовые и кредитовые обороты по счетам 90 «Продажи» и выводится прибыль или убыток от продаж за отчётный месяц. Аналогично сопоставляются и счета 91 «Прочие доходы и расходы». Получившееся сальдо по счетам закрываются внутренними записями на субсчёте 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» и 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счёт 99 «Прибыли и убытки». В течение года записи по субсчетам счёта 90 «Продажи» и счёта 91 «Прочие доходы и расходы» производятся накопительно, т. е. на конец каждого месяца на каждом из субсчетов счетов 90 и 91 накапливаются отражённые на них суммы, но при этом эти счета на конец каждого месяца имеют нулевое итоговое сальдо. И только на счёте 99 образуется кредитовое (прибыль) или дебетовое (убыток) сальдо.

    • прибыль или убыток от обычных видов деятельности – в корреспонденции со счётом 90 «Продажи»;
    • сальдо прочих доходов и расходов за отчётный месяц – в корреспонденции со счётом 91 «Прочие доходы и расходы»;
    • суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчётам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций – в корреспонденции со счётом 68 «Расчёты по налогам и сборам».

    ООО «Солнышко» осуществляет торговую деятельность. Для упрощения примера возьмём следующие данные.
    Выручка за 11 месяцев составила 1 180 руб.,
    в т. ч. НДС 180 руб.
    Себестоимость реализованных товаров – 500 руб.
    Коммерческие расходы – 300 руб.
    Прочие доходы отсутствуют.
    Прочие расходы – 100 руб.
    Начислены авансовые платежи по налогу на прибыль – 16 руб.
    За декабрь выручка составила 118 руб., в т. ч. НДС 18 руб.
    Себестоимость реализованных товаров – 50 руб.
    Коммерческие расходы – 30 руб.
    Прочие доходы (списание кредиторской задолженности) – 35 руб.
    Прочие расходы – 15 руб.
    31 декабря начислен налог на прибыль – 12 руб.

    До реформации баланса оборотно-сальдовая ведомость за декабрь будет выглядеть следующим образом:

    За декабрь мы сделали следующие проводки для определения финансового результата:

    Дт 90.9 «Прибыль (убыток) от продаж» Кт 99 – 20,00 руб. – ( 118,00 выручка (субсчёт 90,1) – 18,00 НДС (субсчёт 90,3) – 50,00 себестоимость (субсчёт 90,2) — 30,00 расходы на продажу (субсчёт 90,7) ). В данном случае мы получили прибыль. Если бы сумма расходов, отражённых на счетах 90,2-90,7 в декабре, превысила оборот за декабрь по счёту 90,1 – организация получила убыток по итогам месяца и проводка была бы обратной: Дт 99 Кт 90.9 на сумму убытка от продаж.

    Аналогично была выявлена прибыль от прочих доходов и сделана проводка:

    Дт 91.9 Кт 99 – 20,00 руб. – ( 35,00 – прочие доходы (субсчёт 91,1) – 15,00 прочие расходы (субсчёт 91,2)). Если финансовым результатом от прочих доходов (расходов) явился бы убыток, то по аналогии проводка бы была обратной: Дт 99 Кт 91.9.

    Таким образом, синтетические счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо на отчётную дату не имеют.

    По сути, закрытие счетов финансовых результатов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» является первым этапом реформации баланса. Естественно, что финансовый результат по итогам года выводится только после того, когда имеется уверенность, что все документы сданы в бухгалтерию и все финансово-хозяйственные операции отражены на счетах бухгалтерского учёта. А также в балансе отражены результаты обязательной годовой инвентаризации 5 .

    Второй этап – закрытие субсчетов к счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» и счёта 99 «Прибыли и убытки».

    По окончании отчётного года все субсчета, открытые к счёту 90 «Продажи» (кроме субсчёта 90-9 «Прибыль / убыток от продаж»), закрываются внутренними записями на субсчёт 90-9 «Прибыль / убыток от продаж»; все субсчета, открытые к счёту 91 «Прочие доходы и расходы» (кроме субсчёта 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»), закрываются внутренними записями на субсчёт 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» 6 .
    #FOOTNOTE#
    После начисления налога на прибыль (или налога, уплачиваемого при УСНО) закрывается и счёт 99 «Прибыли и убытки». По сути, это последняя проводка года. Чистая прибыль или убыток (конечный финансовый результат) складывается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов. По дебету счёта 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту – прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчётный период показывает конечный финансовый результат отчётного периода, который закрывается в кредит (дебет) счёта 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»: в кредит счёта 84 – в случае получения прибыли по итогам года и в дебет счёта 84, если организация сработала в убыток. В результате сальдо по счёту 99 «Прибыли и убытки» на по состоянию на конец дня 31 декабря обнуляется.

    При закрытии года необходимо сформировать остатки на счёте 84 с учётом чистой прибыли (чистого убытка) отчётного года. Хочется напомнить, что проводки по реформации баланса фактически делаются в январе или феврале, а то и в марте, но датированы они должны быть 31 декабря отчётного года. И в итоге выдержка из нашей оборотно-сальдовой ведомости за декабрь будет выглядеть так:

    Для упрощения ведения бухгалтерского учёта субъекты малого предпринимательства могут сократить в принимаемых ими рабочих планах счетов бухгалтерского учёта количество синтетических счетов , например, для учёта финансовых результатов использовать счёт 99 вместо счетов 90, 91 и 99 7 , утверждённый Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н (п. 3.2 Информации Минфина России № ПЗ-3/2012 «Об упрощённой системе бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности для субъектов малого предпринимательства»). В этом случае реформация баланса будет заключаться в закрытии сальдо счёта 99 на счёт 84.

    Реформации баланса: проводки, примеры, 1С

    Реформация баланса — это обязательная операция, которую необходимо провести в учете перед составлением годового отчета. О сущности данной операции, а также о том, какие нужно сделать бухгалтерские проводки по реформации баланса «в прибыль» или «в убыток», мы поговорим в нашей статье.

    Что такое реформация баланса

    Под понятием «реформация баланса» подразумевают процедуру списание прибыли (убытка) по итогам финансового года, которая осуществляется путем обнуления сальдо по счетам 90 и 91.

    Цель реформации баланса — определение финансового результата организации за отчетный период.

    Для того, чтобы определить финансовый результат, необходимо учесть результаты от основных видов деятельности, а также от прочих операций. Показатель прибыли или убытка от основной деятельности фирмы можно вычислить, если отнять сумму расходов на ее производство от выручки от реализации продукции (товаров, услуг, работ). Что касается прочих операций, то прибыль (убыток) в данном случае равен прочим доходам за минусом прочих расходов.

    Финансовый результат носит накопительный характер, то есть его показатель по итогам года суммируется с данными за предыдущие отчетные периоды.

    Процедура реформации баланса состоит из следующих этапов:

    1. Формирование и списание расходов на производство и реализацию продукции.
    2. Сверка сальдо по счетам 90 и 91.
    3. Определение положительного или отрицательного результата (прибыли или убытка)
    4. По результатам сверки — списание прибыли по Кт 99 или убытка по Дт 99.

    Следует помнить, что при закрытие отчетного года разницу между дебетовым остатком по субсчетам 90.2 — 90.4 и кредитовым сальдо по субсчету 90.1 следует отражать на счете 99 в корреспонденции с 90.9.

    Типовые проводки по реформации баланса

    По итогам сверки по счетам 90 и 91 бухгалтер определяет финансовый результат предприятия — наличие прибыли или убытка. Каким образом провести в учете в обоих случаях рассмотрим на примерах.

    Реформация баланса с прибылью

    Представим, что основной деятельностью ООО «Реформа» является оптовая торговля продуктами широкого потребления. По итогам 2015 года выручка от реализации составила 7 515 000 руб., НДС 1 146 356 руб. при себестоимости товара 4 330 000 руб. Сумма расходов на продажу составила 980 000 руб. Прочие доходы по счету 91.1 — 113 000 руб., прочие расходы по счету 91.2 — 312 000 руб.

    По итогам года ООО «Реформа» получила прибыль от продаж в сумме 1 058 644 руб. (7 515 000 — 1 146 356 — 4 330 000 — 980 000). Также был выявлен убыток от прочей деятельности 199 000 руб. (312 000 — 113 000).

    Оборотно-сальдовая ведомость по состоянию на 31.12.2015 выглядит так:

    Счет Наименование Дт (сумма) Кт (сумма)
    90 Продажи
    90.1 Выручка 7 515 000 руб.
    90.2 Себестоимость продаж 4 330 000 руб.
    90.3 НДС 1 146 356 руб.
    90.9 Прибыль (убыток) от продаж 1 058 644 руб.
    91 Прочие доходы и расходы
    91.1 Прочие доходы 113 000 руб.
    91.2 Прочие расходы 312 000 руб.
    91.9 Сальдо прочих доходов и расходов 199 000 руб.

    Бухгалтером ООО «Реформа» в конце года были сделаны следующие проводки:

    Дт Кт Описание Сумма Документ
    90.1 90.9 Закрытие субсчета по учету выручки от продаж 7 515 000 руб. Оборотно-сальдовая ведомость
    90.9 90.2 Закрытие субсчета по учету себестоимости продаж (4 330 000 + 980 000) 5 310 000 руб. Оборотно-сальдовая ведомость
    90.9 90.3 Закрытие суммы НДС 1 146 356 руб. Оборотно-сальдовая ведомость
    91.1 91.9 Закрытие субсчета прочих доходов 113 000 руб. Оборотно-сальдовая ведомость
    91.9 91.2 Закрытие субсчета прочих расходов 312 000 руб. Оборотно-сальдовая ведомость
    99.1 99.9 Отражение прибыли (1 058 644 — 199 000) 859 644 руб. Оборотно-сальдовая ведомость

    Реформация баланса с убытком

    Допустим, основной деятельность ООО «Магнит Плюс» является оптовая торговля садовым инвентарем. По итогам 2015 года ООО «Магнит Плюс» осуществило реализацию садового инвентаря на сумму 2 335 000 руб., НДС 356 186 руб. при себестоимости товара 1 215 000 руб. Общая сумма амортизации основных средств, а также транспортные, складские и управленческие расходы составили 814 000 руб.

    Сальдо по счетам 90.1 — 90.4 и 44 по состоянию на 31.12.2015 выглядит следующим образом:

    • Кт 90.1 (выручка от реализации) — 2 335 000 руб.;
    • Дт 90.2 (себестоимость реализованных товаров) — 1 215 000 руб.;
    • Дт 90.3 (НДС от суммы выручки) — 356 186 руб.;
    • Дт 44 (расходы на продажу) — 814 000 руб.

    Бухгалтером ООО «Магнит Плюс» были сделаны следующие проводки по реформации баланса:

    Дт Кт Описание Сумма Документ
    90.2 44 Списание расходов на продажу по итогам года 514 000 руб. Оборотно-сальдовая ведомость
    99 99.9 Отражение убытка от реализации садового инвентаря по итогам года (2 335 000 руб. — (1 215 000 руб. + 356 186 руб. + 814 000 руб.) 50 183 руб. Оборотно-сальдовая ведомость

    Реформация баланса в 1С 8.3

    В популярной бухгалтерской программе 1С реформация баланса происходит автоматически в документе «регламентная операция», при закрытии последнего месяца в году:

    реформация баланса в 1с

    Увидеть сформированные проводки можно нажав на гиперссылку «реформация баланса», а затем пункт «показать проводки»:

    Лекция на тему «Реформация баланса «

    Реформация баланса – это списание прибыли (убытка), полученной фирмой за прошедший финансовый год. Реформацию проводят 31 декабря, после того как в учете будет отражена последняя хозяйственная операция фирмы.

    Реформация баланса состоит из двух этапов:

    – закрывают счета, на которых в течение года учитывались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности компании. Это счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»;

    – включают финансовый результат, полученный фирмой за прошедший год, в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка.

    Как закрыть счета 90 и 91

    В бухгалтерском учете доходы и расходы могут быть нескольких видов:

    – по обычным видам деятельности, которые отражают на счете 90 «Продажи»;

    – прочие (операционные и внереализационные), которые учитывают на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

    Финансовый результат по обычным видам деятельности отражают на счете 90 «Продажи». В соответствии с Планом счетов к нему открывают субсчета:

    – 90-2 «Себестоимость продаж»;

    – 90-3 «Налог на добавленную стоимость»;

    – 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

    31 декабря бухгалтеру необходимо закрыть все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи».

    а) кредитовое сальдо субсчета 90-1 закрывают проводкой:

    ДЕБЕТ 90-1 КРЕДИТ 90-9

    – закрыт субсчет 90-1 по окончании года;

    б) дебетовые сальдо субсчетов 90-2, 90-3, 90-4 и др. закрывают проводками:

    ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-2 (90-3, 90-4. )

    – закрыты субсчета 90-2 (90-3, 90-4. ) по окончании года.

    В результате сделанных проводок дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам счета 90 будут равны. Таким образом, по состоянию на 1 января следующего года сальдо как по счету 90 в целом, так и по всем открытым к нему субсчетам будет равно нулю.

    В 2020 году АО «Лесс» получило выручку от продажи товаров в сумме 1000000 руб. (в том числе НДС – 166 666,67руб.). Себестоимость проданных товаров составила 600 000 руб. Расходы на продажу товаров – 100000 руб.

    Бухгалтер «Лес» сделал проводки:

    ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

    – 1 000 000 руб. – отражена выручка от продажи товаров;

    ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты

    – 166666,67 руб. – начислен НДС;

    ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41

    – 600 000 руб. – списана себестоимость проданных товаров;

    ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 44

    – 100 000 руб. – списаны расходы на продажу;

    ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99

    – 133333,33 руб. (1 000 000 – 166666,67 – 600 000 – 100 000) – отражена прибыль от продаж.

    31 декабря 2020 года бухгалтер «Лес» должен закрыть все субсчета к счету 90. Для этого нужно сделать проводки:

    ДЕБЕТ 90-1 КРЕДИТ 90-9

    – 1 000000 руб. – закрыт субсчет 90-1 по окончании года;

    ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-2

    – 700 000 руб. (600 000 + 100 000) – закрыт субсчет 90-2 по окончании года;

    ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-3

    – 100 000 руб. – закрыт субсчет 90-3 по окончании года.

    Учет операционных и внереализационных доходов и расходов ведут на счете 91 «Прочие доходы и расходы». К этому счету открывают следующие субсчета:

    – 91-1 «Прочие доходы»;

    – 91-2 «Прочие расходы»;

    – 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

    После того как вы закрыли субсчета к счету 90, нужно закрыть все субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы».

    ДЕБЕТ 91-1 КРЕДИТ 91-9

    – закрыт субсчет 91-1 по окончании года;

    ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 91-2

    – закрыт субсчет 91-2 по окончании года.

    В 2019 году АО «Лес» получило доход от сдачи имущества в аренду в сумме 5000 руб. (в том числе НДС – 833,33 руб.). Расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду, составили 2000 руб. Сдача имущества в аренду не является для «Лес» обычной деятельностью.

    Бухгалтер «Лес» сделает проводки:

    ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1

    – 5000 руб. – начислена арендная плата за отчетный период;

    ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты

    – 833,33 руб. – начислен НДС с арендной платы;

    ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 02 (70, 69. )

    – 2000 руб. – отражены затраты, связанные со сдачей имущества в аренду;

    ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91-9

    2166,67 руб. (5000 – 833,33 – 2000) – отражена прибыль от прочей деятельности организации.

    31 декабря 2019 года бухгалтер «Лес» должен закрыть все субсчета к счету 91. Для этого нужно сделать проводки:

    ДЕБЕТ 91-1 КРЕДИТ 91-9

    – 5000руб. – закрыт субсчет 91-1 по окончании года;

    ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 91-2

    – 2833,33 руб. (833,33 + 2000) – закрыт субсчет 91-2 по окончании года.

    Как списать финансовый результат

    Каждый месяц бухгалтер определял финансовый результат, сопоставляя обороты по счетам 90 и 91. Этот результат он списывал на счет 99 «Прибыли и убытки».

    Результат от обычных видов деятельности он отражал так:

    ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99

    – отражена прибыль от обычных видов деятельности;

    ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 90-9

    – отражен убыток от обычных видов деятельности.

    Результат от прочих видов деятельности бухгалтер отражал так:

    ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 99

    – отражена прибыль от прочих видов деятельности;

    ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91-9

    – отражен убыток от прочих видов деятельности.

    Внимание! Чрезвычайные доходы и расходы учитывают непосредственно на счете 99 «Прибыли и убытки». Здесь же отражают начисление налога на прибыль, а также штрафы за налоговые правонарушения.

    В результате на счете 99 образуется кредитовое (прибыль) или дебетовое (убыток) сальдо. Это сальдо списывают последней записью отчетного года. Для этого делают проводку:

    если по итогам года фирма получила прибыль

    ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 84

    – списана чистая (нераспределенная) прибыль отчетного года;

    если по итогам года фирма получила убыток

    ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 99

    – отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года.

    По итогам 2019 года АО «Лес» получило:

    – прибыль от обычных видов деятельности (кредитовый оборот по счету 99) в сумме 100 000 руб.;

    – убыток от прочих видов деятельности (дебетовый оборот по счету 99) в сумме 2000 руб.

    Кроме того, фирма начислила налог на прибыль в сумме 20 000 руб. и заплатила пени по налогам в размере 200 руб.

    Таким образом, на 31 декабря 2019 года в учете «Лес» будет числиться прибыль в сумме 77800 руб. (100 0000 – 2000– 20000 – 200). Последней проводкой декабря бухгалтер включит эту сумму в состав нераспределенной прибыли.

    Рекомендации по процедуре «Реформация баланса» в функционале 1С 8.3

    Реформация баланса представляет собой завершающий этап формирования в бухгалтерском учете доходов или расходов, полученными за итоговый финансовый год. Таким образом, чтобы создать ежегодный отчет, предварительно понадобится проделать данную неотъемлемую процедуру. Впрочем, суть подобной операции предлагаем рассмотреть в нашей публикации, кроме того разберем формирование проводок в учете бухгалтерии и выполнение реформации баланса в системе 1С 8.3 в случае использования разрешения «1С:Бухгалтерия ПРОФ».

    Сущность операции «реформация баланса»

    Отметим, что данное является процедурой по выполнению списания доходов или потерь в завершении экономического года. На практике ее осуществляют двумя ступенями. В свою очередь, начинать операцию необходимо с закрытия счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы», в срезе субсчетов, которые открывались в течении года. Кроме того, на протяжении данного интервала проводки бухгалтерии создаются возрастающим результатом. В соответствии с дебетом субсчетов 90.01 и 91.01 обозначены прибыль и сумма выручки. В отношении административных и торговых затрат, первоначальной стоимости, НДС, то их указывают согласно кредиту субсчетов 90.02, 90.03, 90.07, 90.08, 91.02. Чтобы рассчитать экономический итог за каждый месяц, с этой целью применяют счета 90.09 и 91.09. Когда, в момент выполнения реформации баланса, закрываются ключевые счета 90 и 91, это говорит о том, что надо закрыть все субсчета.

    В свою очередь, перейдя во вторую стадию нужно определиться с «Прибылью и убытками». Так, в отношении счета 99, то на нем формируется экономический итог и согласно результатам года его следует причислить к «Нераспределенной прибыли». С целью выполнения реформации баланса, то ее можно начинать уже после того, как будут отражены в бухучете все исходные хоз мероприятия. Именно 31 декабря, впоследствии проведения бухгалтером последнего документ, реализуется процесс реформации.

    Выполнение реформации баланса при поддержке системы 1С

    Обратите внимание, что концепции КОРП, ПРОФ и Базовая имеют механизм исполнения операции довольно идентичен. Кроме того, чтобы исполнить закрытие декабря, то необходимо войти в раздел «Операции». В нем найти вкладку «Закрытие периода», перейти в сегмент «Регламентные операции». В этой области расположен раздел «Реформация баланса».

    Реформация баланса в 1С

    Таким образом, завершающей стадией в декабре, посредством осуществления закрытия месяца, становится реформация баланса. Однако подобную операцию не удается реализовать, когда еще остается какой-нибудь невыполненный документ. Когда требуется закрыть месяц, то следует использовать клавишу с таким же наименованием.

    Реформация баланса в 1С

    В свою очередь включается механизм регламентированных действий. При этом, каждая исполненная операция станет подсвечиваться зеленой окраской. Вдобавок, против нее покажется зеленый флажок.

    Реформация баланса в 1С

    Можно отметить, что проведя реформацию, в итоге вы получите выработанные проводки бухгалтерии. Безусловно, имеется возможность немедленно провести их проверку. С такой целью следует применять указание «Показать проводки». Далее, при помощи правой клавиши мышки щелкнуть сегмент «Реформация баланса», где открывается перечень вероятных операций.

    Какие результаты вы получите?

    Теперь можно провести анализ итогов реформации и увидеть те проводки, что созданы впоследствии перечисленных действий. В частности, они представлены в двух вариантах, где в первом случае проводится реформация баланса, а во втором осуществляется закрытие года. Между тем, логический порядок учета бухгалтерии соответствует обратному, что обоснованно механизмом выполнения реформации баланса в ПП.

    Первый вариант проводки:

    Реформация баланса в 1С

    Второй вариант проводки:

    Реформация баланса в 1С

    Относительно закономерности действий, то они отвечают критериям реформации, перечисленным раньше. Однако, этот случай не достаточно подходит просматривать проводки. Чтобы приобрести допуск к данному, то можно воспользоваться специально предназначенным сегментом и войти в «Операции». В свою очередь, в этом разделе надо найти и открыть вкладку «Регламентные операции», где располагается пункт «Реформация баланс». Помимо прочего, с целью более удобного использования существует распределение действий согласно типу.

    Реформация баланса в 1С

    Проверка точности осуществления реформации баланса

    Также отметим, что впоследствии реализации этой процедуры, формируется типичная отчетность бухгалтерии по счетам 90 и 91.

    Реформация баланса

    Реформация баланса

    Так в отношении окончательного сальдо в целях любого субсчета, то оно обязано быть нулевым. Именно такое равенство становится подтверждением того, что первая стадия выполнена верно.

    Далее переходим к проверке счета 99. С этой целью надо прибегнуть к помощи отчета «Анализ счета».

    Реформация баланса

    Между тем и в этом случае итоговое сальдо касательно любого субсчета обязано быть нулевым. В частности, рассматриваемый счет 99 перезакрывается на счет 84. Кроме того, правило выполнения этой процедуры находится в зависимости от экономического итога. В том случае, когда компания понесла потери, то тогда осуществляется проводка Д 84.02 – К 99.09. Если у компании получилось приобрести доход, то формируется проводка Д 99.09 – К 84.01.

    Реформация баланса

    Отметим, что в анализируемом варианте организация приобрела прибыль. Впрочем, может вы хотите детальнее разобраться в подобных операциях или еще остались вопросы, наши эксперты ждут ваших обращений, окажут услуги в сфере работы с разрешением 1С. Специалисты незамедлительно проявят требуемую поддержку в решении поставленных задач.

    Вам необходимо установить, настроить, доработать, обновить 1С? Звоните наши эксперты придут вам на помощь, окажут необходимую консультацию!

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: