Как упростить бухгалтерский учёт для малого бизнеса

В отличие от крупных компаний, представители малого бизнеса могут вести упрощённый бухучёт и сдавать всего две формы бухгалтерской отчётности. Рассказываем, что и как можно упростить в бухгалтерском учёте.

Кому можно вести упрощённый бухучёт

Бухучёт обязаны вести все организации, включая малые и микропредприятия. Неважно, какой режим налогообложения они применяют, — даже на упрощёнке у юрлиц нет освобождения от бухгалтерского учёта.

Но п. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» разрешает субъектам малого предпринимательства использовать для ведения бухучёта упрощённые способы. В 2021 году это касается организаций, у которых:

  • среднесписочная численность работников за 2020 г. — не более 100 человек;
  • доход от предпринимательской деятельности за 2020 г. — не выше 800 млн. руб.;
  • в уставном капитале доля участия государства, субъектов РФ, муниципалитета, общественных и религиозных организаций и фондов — не более 25%;
  • доля иностранных компаний и (или) организаций, которые не относятся к малым, не превышает 49%.

Налоговая вносит такие организации в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (реестр МСП). Вновь созданное юрлицо можно считать малым предприятием, если оно соответствует всем критериям за период со дня госрегистрации. В реестр МСП его включат автоматически 10-го числа месяца, следующего после регистрации.

Кроме малых предприятий, упрощённые способы ведения бухучёта и составления бухотчётности могут выбрать некоммерческие организации (НКО) и участники проекта «Сколково».

Согласно п.п. 1 п. 2 ст. 6 закона № 402-ФЗ, у индивидуальных предпринимателей нет обязанности вести бухгалтерию при условии, что они ведут налоговый учёт доходов, расходов и других объектов налогообложения. Но если ИП решит, что ему нужен бухучёт, то может выбрать полный или упрощённый вариант. В любом случае, предпринимателям не надо сдавать в ИФНС бухгалтерскую отчётность.

Какие предприятия не имеют права на упрощённый учёт

Нельзя упрощать бухучёт, если предприятие обязано проводить ежегодный аудит своей бухгалтерской (финансовой) отчётности. В частности, такая обязанность появляется, если организация:

  • создана в форме акционерного общества (публичного или непубличного);
  • выпускает ценные бумаги, которые допущены к торгам;
  • получила более 800 млн руб. выручки за предыдущий отчётный год;
  • на 31 декабря предыдущего года отразила в бухгалтерском балансе активы свыше 400 млн руб.

Полный перечень случаев обязательного аудита бухотчётности приведён в п. 1 ст. 5 закона № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

Также нельзя пользоваться упрощёнными способами бухучёта жилищным, жилищно-строительным, кредитным потребительским кооперативам и другим организациям, перечисленным в п. 5 ст. 6 закона № 402-ФЗ.

Чем регламентируется упрощённый бухучёт

Особенности ведения бухучёта упрощёнными способами приведены в рекомендациях в области бухучёта.

    , утверждённые приказом Минфина № 64н от 21.12.1998. Применяют в части, не противоречащей закону № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте». », разработанные НП «Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России».

При упрощённом бухучёте можно не применять некоторые ПБУ и ФСБУ или их отдельные положения, например:

  • ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»;
  • ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда»;
  • ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»;
  • ФСБУ 5/2019 «Запасы» — можно не применять микропредприятиям, то есть организациям с годовым доходом до 120 млн руб. и среднесписочной численностью работников не более 15 чел.;
  • ФСБУ 6/2020 «Основные средства» (вступает в силу с 1 января 2022 года, но разрешено применять его с 2021 г.) — можно не принимать во внимание отдельные положения стандарта.

Ведение бухучёта и составление бухотчётности в упрощённой форме

Если организация планирует вести упрощённый бухучёт и пользоваться специальными формами бухотчётности, нужно прописать это в учётной политике. При выборе методов учёта руководствуются требованием рациональности (п. 6 ПБУ 1/2008 «Учётная политика организации»). Это значит, что нужно проанализировать и выбрать методы, благодаря которым можно сформировать полную и достоверную финансовую отчётность с минимальными затратами.

Способы упрощения бухучёта

Есть три вида упрощённого учёта.

  1. Полный — полноценный бухучёт с применением бухгалтерских регистров учёта имущества и методом двойной записи, то есть одновременным отражением сумм каждой хозоперации по дебету и кредиту взаимосвязанных бухгалтерских счетов. В отличие от классического бухучёта, здесь есть небольшие послабления: сокращённый план счетов, возможность применять кассовый метод учёта доходов и т. д. Этот вид часто используют производственные предприятия на УСН, так как им нужно учитывать много разных хозопераций. В сервисе «Моё дело Профбухгалтер» реализован именно такой вариант — он позволяет тратить на бухучёт меньше времени без потери информативности. По ссылке вы можете получить бесплатный доступ на месяц и оценить удобство сервиса.
  2. .Сокращённый — бухучёт методом двойной записи, но без обычных бухгалтерских регистров. Он подходит организациям на УСН с однообразными хозоперациями.
  3. Простой — бухучёт без применения двойной записи. Предназначен только для микропредприятий, то есть организаций со среднесписочной численностью работников не более 15 человек и годовым доходом не выше 120 млн руб. Подойдёт тем, у кого мало фактов хозяйственной жизни в месяц (обычно не более 30). В этом случае микропредприятия смогут обходиться без бухгалтерских проводок и просто фиксировать хозоперации в специальном журнале.

Сокращённый план счетов

При упрощённом бухучёте можно сократить обычный план счетов, объединив некоторые счета друг с другом. Например, применять:

  • для производственных запасов — счёт 10 «Материалы» вместо отдельных счетов 10, 11, 15 и 16;
  • для затрат, связанных с производством и продажей продукции (работ, услуг) — счёт 20 «Основное производство» вместо счетов 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 44;
  • для готовой продукции и товаров — счёт 41 «Товары» вместо счетов 41, 43, 45;
  • для дебиторской и кредиторской задолженностей — счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» вместо счетов 71, 73, 75, 76, 79;
  • для денежных средств в банках — счёт 51 «Расчётные счета» вместо счетов 51, 52, 55, 57;
  • для капитала — счёт 80 «Уставный капитал» вместо счетов 80, 82 и 83;
  • для финансовых результатов — счёт 99 «Прибыли и убытки» вместо счетов 90, 91 и 99.

Рабочий план счетов нужно приложить к учётной политике.

Первичные документы и бухгалтерские регистры

Для ведения бухучёта упрощёнными способами можно самостоятельно разработать подходящие первичные документы (акты, накладные и др.). За основу обычно берут бланки из альбомов унифицированных форм первичных документов и просто удаляют лишние поля или добавляют новые. Главное — сохранить все обязательные реквизиты первичных документов из п. 2 ст. 9 закона 402-ФЗ: наименование и дату документа, название организации, содержание факта хозяйственной жизни, его измерители и их величину, наименование должностей составителей документа, их фамилии и личные подписи.

При сокращённом и простом видах упрощённого учёта можно не вести бухгалтерские регистры имущества. В этом случае все хозоперации заносят в книгу (журнал) учёта фактов хозяйственной жизни.

При полном виде упрощённого бухучёта для регистрации фактов хозяйственной жизни можно разработать свои бланки регистров.

Формы самостоятельно разработанных первичных документов и бухгалтерских регистров закрепляют в учётной политике.

Учёт доходов и расходов

При упрощённом бухучёте организации могут учитывать доходы и расходы кассовым методом, то есть признавать:

  • доходы — сразу при поступлении оплаты от покупателей и заказчиков;
  • расходы — в момент погашения задолженности перед продавцом или исполнителем, при этом товар должен быть поставлен, а услуга оказана (работа выполнена).

Обычно этим упрощением пользуются организации, которые применяют кассовый метод и в налоговом учёте, например, при УСН.

Упрощённая отчётность

При упрощённом бухучёте не обязательно заполнять полный комплект бухгалтерской отчётности. Можно обойтись только бухгалтерским балансом и отчётом о финансовых результатах по специальным формам из приложения № 5 Приказа Минфина № 66н от 02.07.2010. Некоммерческие организации заполняют ещё и третью форму — отчёт о целевом использовании средств.

Сдают упрощённую бухгалтерскую отчётность в свою налоговую инспекцию. Срок сдачи такой же, как и по обычным формам — до 31 марта года, следующего после отчётного.

Начиная с отчётности за 2020 год отчёты принимают только в электронном виде через операторов электронного документооборота.

Благодаря упрощённым способам ведения бухучёта можно значительно снизить нагрузку на бухгалтерию. Ещё больше облегчить работу поможет сервис «Моё дело Профбухгалтер». В нём план счетов и бухотчётность для малого бизнеса упрощённые, а нетиповые факты хозяйственной жизни оформляются бухгалтерскими справками. Бухгалтерская и налоговая отчётность сдаётся в электронном виде прямо из сервиса без использования отдельных ТКС.

21.01.2013 Заполняем формы отчетности для малых предприятий

Компания, соответствующая критериям субъекта малого предпринимательства, ведет бухгалтерский учет в общем порядке. В 2012 и 2011 годах компания заполняла баланс и отчет о прибылях и убытках по обычным формам без детализации показателей. Разберемся, как правильно перенести данные показателей из обычных отчетных форм в недавно утвержденные Минфином упрощенные формы баланса и отчета о прибылях и убытках.

Чем руководствоваться

1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н.

3. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

4. Федеральный закон от 29.06.2012 № 97-ФЗ <О внесении изменений в часть первую и часть вторую НК РФ>.

5. Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

6. Постановление Правительства РФ от 22.07.2008 № 556 <О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг)>.

Читайте также  Где взять самый выгодный потребительский кредит?

Объем годовой отчетности

Среди субъектов малого предпринимательства (малых предприятий) от обязанности вести бухгалтерский учет и составлять финансовую отчетность с 2013 года освобождены только индивидуальные предприниматели, ведущие налоговый учет (п. 2 ст. 6 Закона № 402-ФЗ 1 ). Однако для малых предприятий предусмотрены послабления. В частности, они имеют право не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности отчет о движении денежных средств, иные приложения и пояснительную записку (п. 85 Положения 1 ).

Просто не упустите

Напомним, что критерии отнесения компаний к субъектам малого предпринимательства перечислены в ст. 4 Закона № 209-ФЗ 5 .

Итак, малые предприятия формируют отчетность в упрощенном порядке, в частности (подп. «а» п. 6 Приказа № 66н 3 ):

• в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям);

• если принимается решение о включении в состав годовой отчетности приложений к балансу и отчету о прибылях и убытках, то компания вправе привести в них только самую важную информацию, без знания которой невозможна оценка финансового положения компании. Иными словами, малые предприятия могут формировать отчетность со всеми приложениями, но заполнять в них только то, что сочтут важным.

Одновременно малые предприятия вправе представлять отчетность и в полном объеме. Как детализировать информацию в отчетности, должны решить руководители и учредители малого предприятия, учитывая при этом интересы пользователей отчетности.

Новые формы для малого бизнеса

Начиная с годовой отчетности за 2012 год, малые предприятия будут применять специально разработанные для них упрощенные формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Соответствующие дополнения в Приказ № 66н 3 внесены приказом Минфина России от 17.08.2012 № 113н.

«Шапка» обеих упрощенных форм практически не отличается от обычного баланса и отчета о прибылях и убытках. В ней приводятся общие данные об организации: наименование, вид деятельности, организационно-правовая форма или форма собственности. Баланс и отчет могут составляться в тысячах или миллионах рублей. Подписывают их руководитель и главный бухгалтер компании.

Если к балансу и (или) отчету о прибылях и убытках малое предприятие намерено представить пояснения, то в упрощенных формах слева от табличной части нужно сделать дополнительный столбец «Пояснения». В нем напротив соответствующей укрупненной статьи рекомендуем дать ссылку на соответствующую форму приложений или пункт пояснительной записки.

Соответствие показателей в балансе

В упрощенном балансе нет разделов, в его активе всего пять укрупненных показателей, а в пассиве — шесть. Данные, как и в «большом» балансе, приводятся за три года по состоянию на 31 декабря.

Просто ВАЖНО ЗНАТЬ

С 2013 года в налоговую инспекцию не нужно представлять квартальную бухгалтерскую отчетность, а последним днем сдачи годовой отчетности по-прежнему будет 31 марта (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ в редакции Закона № 97-ФЗ 4 ).

Таблица 1. Формирование показателей упрощенного баланса

В таблице 1 показано, как соотносятся между собой показатели форм упрощенного и обычного балансов.

Такая таблица будет полезна при составлении отчетности за 2012 год, она позволит без проблем внести традиционно используемую информацию в упрощенную форму.

Коды показателей в упрощенном балансе

Для укрупненных показателей упрощенного баланса коды статистики не установлены. Однако это не значит, что колонку с кодами можно не заполнять. Минфин обязывает бухгалтеров проставлять коды самостоятельно по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе группы. Например, если по строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» большая часть в сумме показателей представлена долгосрочными финансовыми вложениями, то код выбирается по этому показателю — 1170, а если нематериальными активами, то — 1110. Такой подход позволит пользователям отчетности понимать, из каких компонентов преимущественно сформирован итоговый укрупненный показатель.

Рассмотрим, как из обычного баланса перенести информацию в упрощенный баланс. Предположим, что ООО «МП» до настоящего момента представляло обычные балансы без детализации показателей, а с годовой отчетности за 2012 год будет использовать упрощенную форму.

В таблице 2 приведены данные о показателях ООО «МП» из обычного баланса на 31 декабря 2012 года (в тыс. руб.). В таблице 3 на с. 41 приведены соответствующие им показатели из баланса упрощенной формы.

Таблица 2. Данные обычного баланса ООО «МП»

Соответствие показателей отчетов о прибылях и убытках

Вместо 14 групп статей в обычной форме отчета, упрощенная форма содержит всего 7 укрупненных показателей.

Подробнее о том, как они соотносятся, см. в таблице 4

Отметим, что так же как и в обычной форме отчета, показатель «выручка» подразумевает бухгалтерскую выручку (обороты по кредиту счета 90 «Продажи», субсчет 90-1 «Выручка») за вычетом НДС (дебет субсчета 90-3) и акцизов (дебет субсчета 90-4). Логично предположить, что показатель «Налоги на прибыль (доходы)» в упрощенной форме отчета следует читать как «налог на доходы», если малое предприятие применяет налоговый режим, отличный от общего, например УСН или ЕНВД. То есть по статье «Налоги на прибыль (доходы)» нужно показать любые налоги, уплачиваемые с доходов и влияющие на чистую прибыль.

Таблица 4. Формирование показателей упрощенного отчета о прибылях и убытках

Коды показателей в упрощенном отчете

Как и в упрощенном балансе, статистический код укрупненного показателя в упрощенном отчете о прибылях и убытках показывается по наибольшей из составляющих его статей. Например, если основную долю показателя расходов составляет себестоимость продаж, нужно указать код 2120, а если управленческие расходы, – 2210. Рассмотрим, как из обычного отчета о прибылях и убытках перенести информацию в его упрощенную форму.

В таблице 5 на с. 48 приведены данные ООО «МП» из отчета о прибылях и убытках за 2012 год (в тыс. руб.).

Для упрощения примера справочные показатели формы опущены. В таблице 6 на с. 48 приведены соответствующие показатели из отчета упрощенной формы.

Бухгалтерский баланс для ИП — правила заполнения

Согласно постановлению от 1.01.2013 г. все организации, за исключением ИП должны вести бухгалтерский учет и в соответствующие периоды сдавать бухгалтерскую отчетность. Для предприятий малого бизнеса была разработана упрощенная схема бухгалтерского баланса, включая отчет о прибылях и убытках.

Бухгалтерский баланс (ранее именуемый формой 1) является одним из важных документов годовой отчетности организации, который отражает ее финансовое положение на конец отчетного года (31 декабря) в денежном эквиваленте.

Бухгалтерский баланс состоит из двух разделов – это актив и пассив. В первом разделе отражаются имеющиеся на балансе организации ресурсы, активы и внеоборотные средства (оборудование, здания, сооружения, денежные вложения сроком более одного года), во втором – источники их финансирования. Главной особенностью составления бухгалтерского баланса выступает тот факт, что итоговые суммы этих двух разделов в обязательном порядке должны совпадать.

Построчное заполнение формы 1:

Внеоборотные активы

«Нематериальные активы» (строка 1110) – отображается остаточная стоимость всех имеющихся в организации нематериальных активов, за исключением сведений строки 1120.

«Результаты исследований и разработок» (строка 1120) – отображается информация по НИОКР.

«Поисковые активы» (строки 1130 – 1140) – отображаются данные, связанные с расположением месторождений полезных ископаемых (разведывательные работы, поиск источников и т.д.), включая данные о применяемом оборудовании.

«Основные средства» (строка 1150) – отображается остаточная стоимость основных активов и средств.

«Доходные вложения в материальные ценности» (строка 1160) – отображается остаточная стоимость основных активов и средств, которые учитываются на счете 03.

«Финансовые вложения» (строка 1170) – все финансовые вложения организации, срок которых превышает 1 год (дебет 55 субсчет «Депозиты» и дебет 58).

«Отложенные налоговые активы» (строка 1180) – отображается сальдо счета «Отложенные налоговые активы» (счет 09).

«Прочие» (строка 1190) – отображаются все другие внеоборотные активы, которые не были отражены ранее.

«Итого» (строка 1100) – отображается итоговая сумма внеоборотных активов, которые были отражены ранее в строках с 1110 по 1190.

Оборотные активы

«Запасы» (строка 1210) – отображается сумма стоимостей всех материально-производственных запасов организации. При заполнении строки «Запасы» учитываются данные следующих счетов: 10, 15, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 42, 43, 44, 45, 97.

«НДС по приобретенным ценностям» (строка 1220) – отображается общая величина НДС, который был предъявлен к оплате поставщиком, но который в силу определенных причин не был принят к вычету. Таким образом, в данной строке отображается сальдо по счету 19.

«Дебиторская задолженность» (строка 1230) – отображается сумма дебиторской задолженности всех контрагентов перед предприятием. При заполнении этой строки учитываются данные следующих счетов: 60, 62, 70, 71, 73, 68, 69, 75, 76.

«Финансовые вложения» (строка 1240) – отображается величина финансовых вложений организации, срок которых составляет меньше 1 года.

«Денежные средства и эквиваленты» (строка 1250) – отображаются денежные средства организации в денежном эквиваленте. Для национальной валюты (руб.) используются счета 50 и 51, для иностранной валюты – счет 52, для аккредитивов и чеков – счет 55.

«Прочие» (строка 1260) – отображаются другие оборотные средства, имеющиеся в организации, которые ранее не были отражены.

«Итого» (строка 1200) – отображается итоговая сумма оборотных средств и активов, которые ранее были отражены в бухгалтерском балансе. Таким образом, итоговая сумма всех значений (сумма строк 1100 + 1200) является балансом организации.

Пассив баланса включает в себя следующие источники формирования средств и активов организации:

  • Основной и добавочный капитал, а также имеющиеся резервные средства, величина нераспределенной прибыли и результат переоценки основных активов;
  • Кредиты и долгосрочные займы;
  • Обязательства перед сотрудниками и поставщиками организации, а также краткосрочные кредиты, погашение которых должно произойти в течение отчетного года.

Капитал и резервы

«Уставный капитал» (строка 1310) – отображается величина уставного капитала организации по счету 80 (кредитовое сальдо).

«Собственные «акции» (строка 1320) – отображается сумма по собственным акциям, которые были выкуплены у акционеров организации. Стоимость собственных акций отражается в дебете счета 81 (дебетовое сальдо).

«Переоценка внеоборотных активов» (строка 1340) – отображается величина, на которую в процессе деятельности организации изменилась стоимость имеющихся внеоборотных активов после проведения переоценки, если таковая проводилась (счет 83).

«Добавочный капитал» (строка 1350) – отображается величина добавочного капитала за исключением суммы, которая была отражена в предыдущей строке (счет 83).

«Резервный капитал» (строка 1360) – отображается величина, используемая в счете 82. Данная строка подлежит заполнению, если предприятие образует собственный резервный капитал.

«Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток» (строка 1370) – отображается величина нераспределенной прибыли или непокрытого убытка. Для заполнения используются данные финансового результата (счет 84).

«Итого» (строка 1300) – отображается общая сумма строк с 1310 по 1370.

Долгосрочные обязательства

«Заемные средства» (строка 1410) – отображается сумма всех долгосрочных займов и кредитов, срок погашения которых превышает 1 год (счет 67).

«Отложенные налоговые обязательства» (строка 1420) – отображаются данные, которые находятся на счете 77 (кредитная часть).

«Оценочные обязательства» (строка 1430) – отображаются данные по оценочным обязательствам, которые находятся на счете 96, срок погашения которых превышает 1 год.

«Прочие» (строка 1450) – отображаются данные по обязательствам, срок которых превышает 1 год.

«Итого» (строка 1400) – отображается итоговая сумма по разделу, учитываются данные строк с 1410 по 1450.

Краткосрочные обязательства

«Заемные средства» (строка 1510) – отображается величина по краткосрочным займам и кредитам (счет 66), включая долгосрочные кредитные обязательства, которые были переведены в категорию «краткосрочные кредиты» (счет 67).

Читайте также  Форма доверенности на регистрацию автомобиля в гибдд

«Кредиторская задолженность» (строка 1520) – отображается информация об имеющейся задолженности организации перед контрагентами и ее сотрудниками. При заполнении этой строки используются сведения, имеющиеся на следующих счетах: 60, 62, 70, 71, 73, 75, 76, 68, 69.

«Доходы будущих периодов» (строка 1530) – отображается кредитовое сальдо (счет 98).

«Оценочные обязательства» (строка 1540) – отображаются сведения по кредитам (счет 96), срок погашения которых составляет до 1 года.

«Прочие» (строка 1550) – отображаются данные по прочим обязательствам организации, срок которых составляет до 1 года.

«Итого» (строка 1500) – отображается итоговая величина по разделу, которая состоит из суммы строк с 1510 по 1550.

«Баланс» – итоговая сумма всех значений по разделу «Пассив» (сумма строк 1300, 1400 и 1500).

Результатом правильного заполнения бухгалтерского баланса должно стать значение, которое по сумме строк 1300, 1400, 1500 и строк 1100, 1200 будет одинаковым, т.е. величина активов организации должна быть равна величине ее пассивов. Бухгалтерский баланс (форма 1) заполняется с учетом данных за последние три года (два предыдущих и отчетный год).

Бухгалтерский баланс составляется в двух экземплярах, один из которых направляется в Государственный комитет статистики, второй – в Налоговую инспекцию. Заполненный отчет подписывается руководителем организации и главным бухгалтером. Сдача отчета производится не позже, чем спустя три месяца с момента окончания отчетного периода. Допускается сдача баланса в электронном виде, при этом сроки сдачи – остаются неизменными. Электронное оформление документации допускается только, если она была заверена уполномоченными лицами (главный бухгалтер организации, руководитель) с использованием электронной цифровой подписи.

Сервис для ведения бухгалтерии и сдачи отчетности, разработанный для малых предпринимателей. Сервис помогает людям сохранять время и фокусироваться на бизнесе.

Прямо сейчас, вы можете попробовать наш сервис в действии совершенно бесплатно!

Как заполнить баланс? Порядок составления бухгалтерского баланса

Баланс имеет форму систематично собранных значений, сгруппированных как двусторонняя таблица, отражающая наличие экономических активов и источников их формирования (обязательств), а также финансовые результаты компании установленной даты и имеющая денежное выражение.

В таблице представлена структура баланса, которая в реальности составляется в соответствии со строками баланса.

Внеоборотные активы – есть суммарное имущество компании, которое отражено в первом разделе баланса на отчетную дату. Эти активы используются компанией более 1 года.

Капитал и резервы представляет собой информационный блок, состоящий из видов капитала: уставного, добавочного, резервного, а также нераспределенной прибыли.

Оборотные активы – часть имущества компании, которое используется короткое время (то есть менее 1 года).

Долгосрочные заемные средства представляют собой часть средств компании, принадлежащих третьей стороне и функционирующих более года.

Активный и пассивный характер баланса характеризует его как совокупность средств, отраженных в сформированном документе, а также каждую группу в отдельности.

Ключом к решению основных теоретических проблем баланса, счетов и двойного учета является экономически значимое определение значения дебета и кредита. Таким образом, учетные счета состоят только из дебетовых и кредитных. Непонимание сущности дебета и кредита эквивалентно непониманию системы бухгалтерских счетов. Под двойной записью в данном случае понимается равенство оборота, зарегистрированное в дебете и кредите по каждому факту совершаемых компанией оборотов. Невозможно будет интерпретировать двойную запись в балансе до определения дебета и кредита, поскольку невозможно объяснить равенство сумм, записанных непонятно куда. И, наконец, совершенно очевидно, что основой для группировки данных в балансе в той форме, в которой он использовался до недавнего времени, были понятия дебета и кредита.

Состояние экономических активов и источники их формирования в балансе обычно показываются на определенную дату (первое число отчетного периода) в стоимостном выражении.

В балансе группировка и обобщение приводятся также и на начало года, и за предшествующий период. Таким образом, состояние показателей приводится не только в статистике, но и в динамике.

Современное представление о способах заполнения баланса ориентировано, прежде всего, на представление информации для всех видов пользователей.

строки баланса

Интересы пользователей

В соответствии с пунктом 18 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность» с помощью баланса возможно проведение финансовой оценки состояния компании за определенный промежуток времени.

В таблице ниже представлены основные интересы внешних и внутренних пользователей отчетности компании.

Приоритетные критерии качества информации

Собственники (акционеры, учредители)

Получение информации о размере обязательств и прибыли

Все виды отчетов бухгалтерской отчетности

Точность, надежность, своевременность, полнота, полезность, понятность

Управленческий персонал (руководство, менеджеры)

Достоверность в отсутствие хозяйственных и налоговых рисков, контроль над доходами и расходами в интересах собственника, получение данных и финансовых показателях, платежеспособности, рентабельности

Все виды отчетов бухгалтерской отчетности

Точность, надежность, своевременность, аналитика, полнота, существенность, полезность

Платежеспособность организации, подтверждение непрерывности функционирования организации, исполнение договорных обязательств

Все виды отчетов бухгалтерской отчетности

Своевременность, достоверность, надежность, сопоставимость

Приобретение информации о денежных средствах компании, возможных рисках, уровне обязательств, информация и перспективах деятельности

Все виды отчетов бухгалтерской отчетности

Своевременность, достоверность, надежность, сопоставимость

Государство (налоговые органы)

Информация о финансовом состоянии организации, размере обязательств, информация для статистического наблюдения

Бухгалтерский баланс и другие документы

Полнота, своевременность, точность, достоверность

Достоверность данных бухгалтерского баланса напрямую зависит в свою очередь от реальности данных по учету. Поэтому организациям следует обеспечивать достоверный бухгалтерский учет и своевременное отражение хозяйственных операций.

как заполнить бухгалтерский баланс

Законодательное регулирование процессов составления баланса

Основным документом, который лежит в основе регулирования процессов составления отчетности компании на сегодня, является Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

До недавнего времени окончательно не урегулирован вопрос по федеральным и отраслевым стандартам, о которых упоминается в Федеральном законе №402-ФЗ. Данные документы пока находятся на стадии разработки, выпущено несколько проектов федеральных стандартов, которые ждут окончательного утверждения.

составление баланса

Документы в области бухгалтерского регулирования – это не только федеральные, отраслевые стандарты, но и нормативные документы самого хозяйствующего субъекта. Причем эти нормативные документы экономического субъекта в общем смысле должны быть разработаны для упрощения учета.

Хозяйствующий субъект самостоятельно выбирает методы и способы бухгалтерского учета, которыми он желает руководствоваться в процессе осуществления хозяйственной деятельности.

Из вышесказанного следует, что стандарты хозяйствующего субъекта и его учетная политика имеют много общего.

Таким образом, до момента урегулирования данного вопроса на законодательном уровне, основным документом, определяющим порядок учета активов и обязательств, будет их учетная политика, составленная в соответствии с требованиями нормативных документов, каковыми на данный момент являются ПБУ.

баланс за год

Основы построения

В зарубежных странах содержание баланса составлено по степени замедления ликвидности, то есть вначале показаны легко реализуемые типы имущества, считающиеся оборотным капиталом фирмы, и в конце баланса – наименее ликвидные активы.

Это построение баланса сосредоточено на степени его ликвидности, исходя из способности платить по всем долгам. В любом случае активы предприятия (A) должны соответствовать его обязательствам (П) и его собственному капиталу (K):

коды баланса

Основные требования к балансу

При заполнении баланса необходимо учитывать основные требования:

  • невозможность осуществить зачет между разными статьями актива и пассива, прибылей и убытков;
  • данные на начало периода исследования и на конец предыдущего года должны быть равными друг другу;
  • статьи баланса имеют документальное подтверждение, получаемое в ходе инвентаризации.

Основы заполнения баланса

При рассмотрении вопроса о том, как заполнить бухгалтерский баланс, используется существующая форма.

Форма рассматриваемого документа утверждена Приказом Минфина России № 66н от 02.07.2010 года. Иногда фирма может сама самостоятельно создавать форму баланса, но на основе того, который официально введен в обращение.

Рассмотрим основные аспекты, отвечающие на вопрос о том, как правильно заполнить баланс.

Читайте также  Проверить публикацию в вестнике государственной регистрации

В вышеуказанной форме обязательным является список реквизитов:

  • отчетная дата;
  • название фирмы;
  • значения ИНН;
  • форма собственности;
  • единица измерения, используемая в балансе;
  • адрес фирмы;
  • дата утверждения баланса;
  • дата отправки баланса.

Рассмотрим пример того, как заполнить баланс с учетом его структуры.

прибыль в балансе

Внеоборотные активы

Начнем с актива. В первом разделе отчета отражена информация о внеоборотных активах предприятия. Он регистрирует следующие индикаторы:

  • нематериальные активы (для расчета значения для этого показателя необходимо рассчитать разницу между дебетовой учетной записью 04 в плане счетов и кредитом на счет 05);
  • результаты исследований и разработок (значение принимается по Дт04);
  • поисковые нематериальные активы (Дт08 на субсчете для учета нематериальных затрат на поисковые активы, заполняются только фирмами, использующими природные ресурсы в производстве);
  • материальные активы, относящиеся к поисковым (дебет 08 на субсчете учета затрат, аналогичным образом заполняется фирмами, использующими разные ресурсы природы);
  • основные фонды компании (разница между Дт01 и суммой между Ктм 02 и Дт08 по субсчету учета основных средств, которые не вводятся в действие предприятием);
  • инвестиции в материальные активы (разница между Дт 03 и Кт 02 по субсчету амортизации имущества компании);
  • финансовые вложения (Дт 58 и 55 для субсчета, на которой учитываются депозитные счета, а также дебет 73 на субсчете, которые учитывают расчеты по кредитам, уменьшенные кредитом 59 по субсчету, который учитывает резервы на длительные обязательства);
  • налоговый актив, классифицированный как отложенный (Дт 09);
  • остальные внеоборотные активы, соответствующие суммам, не включенным в другие строки;
  • окончательный индикатор – для всех предыдущих строк.

В следующем разделе текущие активы фиксированы.

баланс при усн

Оборотный капитал

Исследуем пример того, как заполнить баланс в соответствии с установленными для него требованиями.

В исследуемом разделе представлены следующие показатели:

  • резервы (разница между Дт41, суммой Кт42, Дт15, 16, которая уменьшается на сумму между Кт14 и Дт97, а также Дт для таких счетов, как 10, 11, 20, 21, 23, 29, 43, 44, а также 45);
  • НДС (Дт 19);
  • показатели дебеторской задолженности (разница между суммой задолженности 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73 – без кредитов, 75 и 76 и 63 кредитов);
  • финансовые вложения (разница между суммой задолженностей 58, 55, 73 – на субсчете, которая фиксирует расчеты по кредитам и займам 59);
  • денежные средства (дебетовая сумма составляет 50, 51, 52, 55, 57, за вычетом Дт55 по субсчету депозитных счетов);
  • другие текущие активы, которые не отражены в вышеуказанных строках,
  • общее суммарное значение.

Капитал и резервы

Рассмотрим вопрос о том, как заполнить баланс по разделу «Капитал и резервы».

В первом разделе соответствующей части баланса раскрывается информация о капитале и резервах компании.

Здесь фиксируется информация:

  • капитал в виде уставного (Кт 80);
  • на собственные акции, приобретенные у акционеров компании (дебет 81);
  • переоценка активов, классифицированных как внеоборотные (Кредит 83 – субсчет, в котором фиксируется сумма переоценки основных средств предприятия, а также нематериальные активы);
  • на дополнительный капитал – исключая переоценку (кредит 83 – за вычетом сумм, отраженных в предыдущей строке), на резервный капитал компании (Кт 82);
  • на нераспределенную прибыль фирмы или на непокрытый убыток (Кт84);
  • общее итоговое значение.

Краткосрочные обязательства

Рассмотрим вопрос о том, как заполнить баланс по разделу «Краткосрочные обязательства».

Еще один блок пассива дает представление об информации о краткосрочных обязательствах компании.

Какая информация о них включена в баланс?

Здесь отражаются следующие данные:

  • по заемным средствам компании (итоги Кт 66 и 67 – за проценты в рамках долгосрочного займа (более 1 года)) ;
  • по кредиторской задолженности (итоги Кт 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 – для краткосрочных кредитов, а также 76);
  • о доходах в будущих периодах (сумма кредитов 98 и 86);
  • по оценочным обязательствам (кредит 96 – если берутся долгосрочные обязательств);
  • оставшиеся обязательства;
  • суммарное значение краткосрочных обязательств.
  • сумма всей прибыли в балансе отражена в строке 1370 «Нераспределенная прибыль».

как заполнить баланс по оборотно сальдовой ведомости

Цифры подсчитаны, что дальше?

Для того, чтобы понять, как заполнить бухгалтерский баланс, далее необходимо внести полученные цифры в форму баланса ниже.

Финансовая отчетность малого предприятия – 2020

В целях гармонизации бухгалтерского учета и финансовой отчетности Украины с европейскими стандартами приказом Минфина от 31.05.19 г. № 226 внесены изменения в некоторые нормативно-правовые акты по бухгалтерскому учету, в том числе в НП(С)БУ 25 «Упрощенная финансовая отчетность», утвержденный приказом Минфина от 25.02.2000 г. № 39.

Что изменилось для малого бизнеса и как правильно составить финансовую отчетность с учетом изменений — читайте в нашем материале.

Для микропредприятий, малых предприятий, непредпринимательских обществ, представительств иностранных субъектов хозяйственной деятельности и предприятий, которые ведут упрощенный бухгалтерский учет доходов и расходов, устанавливается сокращенная по показателям финансовая отчетность в составе Баланса и Отчета о финансовых результатах, форма и порядок составления которых определяются НП(С)БУ 25.

В соответствии с п. 3 ст. 55 Хозяйственного кодекса субъекты хозяйствования в зависимости от количества работающих и доходов от любой деятельности за год могут относиться к субъектам малого предпринимательства, в том числе к субъектам микропредпринимательства, среднего или крупного предпринимательства.

Критерии отнесения предприятий к микропредприятиям, малым, средним и крупным предприятиям определены в ч. 2 ст. 2 Закона от 16.07.99 г. № 996-XIV «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» (далее – Закон № 996).

Финансовую отчетность микропредприятия (1-мс и 2-мс) составляют (ч. 2 п. 2 разд. I НП(С)БУ 25):

  • микропредприятия;
  • предприятия, которые ведут упрощенный бухучет доходов и расходов в соответствии с Налоговым кодексом (плательщики единого налога);
  • непредпринимательские общества.

Финансовую отчетность малого предприятия (1-м и 2-м) составляют (ч. 1 п. 2 разд. I НП(С)БУ 25):

  • малые предприятия;
  • представительства иностранных субъектов хозяйственной деятельности.

Постановлением КМУ от 17.07.19 г. № 625 внесены изменения в Порядок представления финансовой отчетности, утвержденный приказом Минфина от 28.02.2000 г. № 419 (далее – Порядок № 419). Теперь квартальную финансовую отчетность представляют все предприятия, в том числе малые предприятия, за исключением микропредприятий, непредпринимательских обществ (кроме тех, которые обязаны составлять финотчетность по МСФО) и плательщиков единого налога – юридических лиц (абзац шестнадцатый п. 2 Порядка № 419).

Таким образом, малые предприятия должны представлять финотчетность в органы статистики не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. А малые предприятия – плательщики налога на прибыль, которым установлен квартальный отчетный период, также должны представлять финотчетность как приложение к декларации по налогу на прибыль.

Малые предприятия, использующие МСФО для МСП (для малых и средних предприятий), лишены права на представление сокращенной финотчетности (ч. 3 ст. 11 разд. ІV Закона № 996) и подают ее в полном составе (п. 3.17 МСФО для МСП), а именно: Отчет о финансовом состоянии; или единый отчет О совокупном доходе, или отдельный Отчет о прибылях и убытках; Отчет об изменениях в собственном капитале; Отчет о движении денежных средств; Примечания, которые содержат сжатое изложение существенной учетной политики и прочую пояснительную информацию.

Малые и средние предприятия применяют МСФО для МСП не по количественным критериям, предусмотренным для ведения бухучета предприятиями по НП(С)БУ, а в соответствии с характерными чертами и качественными показателями, определенными п. 1.2. разд. 1 МСФО для МСП, а именно:

  • не подотчетны общественности;
  • обнародуют финансовые отчеты общего назначения для внешних пользователей (например, собственники, не участвующие в управлении предприятием, существующие и потенциальные кредиторы, а также кредитно-рейтинговые агентства).

В соответствии с п. 2 разд. ІІ НП(С)БУ 1 микропредприятия и малые предприятия могут самостоятельно определять целесообразность составления финотчетности по формам, приведенным в НП(С)БУ 25.

То есть предприятие само решает, какой комплект отчетности представлять: сокращенную финотчетность в соответствии с НП(С)БУ 25 или полный годовой комплект финотчетности (абзац первый п. 1 разд. ІІ НП(С)БУ 1) и промежуточный в составе Баланса и Отчета о финансовых результатах (абзац третий п. 1 разд. ІІ НП(С)БУ 1), о чем указывается в приказе об учетной политике.

Однако заметим, что в соответствии с п. 1 разд. I НП(С)БУ 25:

  • предприятия, относящиеся к микропредприятиям, – не имеют права представлять финотчетность малого предприятия (1-м, 2-м), но могут представлять полный комплект отчетности в соответствии с НП(С)БУ 1;
  • предприятия, относящиеся к малым предприятиям, – не имеют права представлять финотчетность микропредприятия (1-мс, 2-мс), но могут представлять полный комплект отчетности в соответствии с НП(С)БУ 1.

Кроме того, следует отметить, что новосозданные предприятия для определения соответствия критериям применяют показатели на дату составления годовой финотчетности. То есть, если новосозданное предприятие по итогам 9 месяцев года создания подпадает под критерии малого предприятия (которое согласно НП(С)БУ 25 должно представлять квартальную отчетность), в году создания квартальную отчетность оно не подает (ч. 2 ст. 2 Закона № 996), пока по итогам года не будет определено соответствие критерию малого предприятия, и тогда с 2020-го начнет представлять квартальную отчетность.

В соответствии с внесенными Минфином изменениями финотчетность малого предприятия дополнена статьей «Нематериальные активы» (пп. 2.1. п. 2 разд. ІІ НП(С)БУ 25). Рассмотрим порядок заполнения формы № 1-м с учетом этих изменений.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: