Бухгалтерский баланс, активы и пассивы

Баланс в переводе с французского языка означает «весы», или с латинского – имеющий две весовые чаши. Так и утвержденная российская форма бухгалтерского баланса состоит из двух частей: Актива и Пассива. (В МСФО По данной теме мы уже выполнили реферат Отчетность в соответствии с МСФО подробнее баланс состоит не из двух, а из трех частей Актив = Капитал + Обязательства).

Бухгалтерский баланс — основная форма бухгалтерской отчетности, способ группировки активов и пассивов организации в денежном выражении. Он характеризует имущественное и финансовое состояние организации на отчетную дату.

Бухгалтерский баланс состоит из элементов, которые называются статьями баланса.

Статья — это отдельное наименование объектов имущества или его источников формирования.

Статьи группируются в подразделы, подразделы — в пять разделов. Два раздела: «Внеоборотные активы» и «Оборотные акти¬вы» расположены в активе, три оставшихся раздела:

  • «Капитал и резервы»;
  • «Долгосрочные обязательства»;
  • «Краткосрочные обязательства» в пассиве баланса.

Актив

Актив — часть бухгалтерского баланса (левая сторона), отражающая состав и стоимость имущества организации на определенную дату.

Внеоборотные активы — разновидность имущества предприятия, в котором отражается в стоимостной оценке состояние этого вида имущества на отчётную дату.

В этом разделе баланса отдельно указываются:

Готовые работы на аналогичную тему

  • Нематериальные активы
  • Результаты исследований и разработок
  • Нематериальные поисковые активы
  • Материальные поисковые активы
  • Основные средства
  • Доходные вложения в материальные ценности
  • Финансовые вложения
  • Отложенные налоговые активы
  • Прочие внеоборотные активы

Оборотные активы — совокупность имущественных ценностей, используемых в текущей (эксплуатационной) деятельности для получения прибыли.

В активе баланса прописаны следующие элементы:

  • Запасы
  • Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
  • Дебиторская задолженность
  • Финансовые вложения, за исключением денежных эквивалентов
  • Денежные средства и денежные эквиваленты
  • Прочие оборотные активы

Пассив

Пассив — противоположная активу часть бухгалтерского баланса (правая сторона), — совокупность всех обязательств (источников формирования средств) предприятия.

В блоке «Капитал и резервы» числятся

  • Уставный капитал
  • Собственные акции, выкупленные у акционеров
  • Переоценка внеоборотных активов
  • Добавочный капитал (без переоценки)
  • Резервный капитал
  • Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Раздел «Долгосрочные обязательства», срок погашения которых больше 12 месяцев, содержит:

  • Заемные средства
  • Отложенные налоговые обязательства
  • Оценочные обязательства
  • Прочие обязательства

Раздел «Краткосрочные обязательства», сроком погашения до одного года, включает в себя:

  • Заемные средства
  • Кредиторская задолженность
  • Доходы будущих периодов
  • Оценочные обязательства
  • Прочие обязательства

Свести баланс

Свести баланс значит сравнять между собой обе его составляющие Актив и Пассив. Всем хорошо известна шутка про счастливого бухгалтера, у которого баланс сошелся. Свести баланс — дело не легкое, для этого нужен опыт, который приходит только с пониманием сути содержания и строения баланса.

Основное свойство, а можно сказать и достоинство, баланса или способ его проверки заключается в том, что сумма активов всегда равна сумме пассивов, достигается это соблюдением принципа двойной записи всех бухгалтерских операций. Баланс не может не сойтись, если актив не равен пассиву, значит, допущена ошибка в одной из частей. Известна еще одна шутка про неопытного бухгалтера: если баланс сошелся, значит ошибок две.

Форма № 1

На балансе, как и на всех унифицированных документах, указаны коды классификаторов, на бухгалтерском балансе написан загадочный ОКУД 0710001. ОКУД расшифровывается как, Общероссийский классификатор управленческой документации, где под кодом 07 (07 00000) значится « Унифицированная система учетной и отчетной бухгалтерской документации По данной теме мы уже выполнили курсовую работу Бухгалтерский учёт подробнее предприятий». Следующая ступень кодировки 071 0000 – отчетная бухгалтерская документация, и еще одним шагом ниже — на первом месте, 071 0001 указан баланс предприятия.

Типы изменения валюты баланса

О том, как читать бухгалтерский баланс мы говорили в этой статье. Сегодня поговорим про типы изменения валюты баланса.

Валюта баланса – это итоговый показатель двух разделов: актива и пассива (строка 1600 по активу, и 1700 – по пассиву)

Разные операции могут по-разному влиять на структуру баланса. А баланс, мы знаем, – важнейший источник информации о финансовом положении организации.

Но даже в процессе хозяйственной деятельности, когда происходит увеличение или уменьшение капитала и обязательств, эти операции не нарушают равенства актива и пассива. Хотя в разрезе отдельных статей и самих итогов баланса, могут происходить изменения.

Это объясняется тем, что каждая операция затрагивает две статьи баланса, а именно: размер состава имущества или величину источников его образования. При этом они могут находиться одновременно как в активе, так и в пассиве.

Так вот, в зависимости от характера изменений статей баланса операции можно разделить на 4 типа:

Первый тип изменения валюты баланса+ АКТИВ — АКТИВ – характеризуется изменением статей актива при неизменной валюте баланса

Например: для выдачи зарплаты персоналу организации с расчетного счета в кассу поступили наличные денежные средства в сумме 100 000 рублей. Согласно этой операции затрагивается две статьи актива баланса: 51 счет «Расчетные счета», 50 счет – «Касса». По счету 50 «Касса» сумма увеличивается, а по счету 51 «Расчетные счета» сумма уменьшается. Проводки будут следующие:

Дт 50 Кт 51 – 100 000 рублей

В результате этой операции валюта баланса не изменится, а лишь внутри раздела Актива изменятся суммы.

тип изменения валюты баланса Плюс актив Минус Актив

Второй тип изменения валюты баланса+ ПАССИВ — ПАССИВ – характеризуется изменением статей пассива при неизменной валюте баланса

Например: на основании протокола собрания учредителей часть чистой прибыли, оставшаяся в распоряжении организации в сумме 4000 тыс. рублей, направляется на увеличение резервного капитала. Согласно этой операции, затрагиваются две статьи пассива в третьем разделе баланса – «Нераспределенная прибыль» счет 84 в сторону уменьшения и «Резервный капитал» счет 82 в сторону увеличения. В результате проводка будет следующая:

Дт 84 Кт 82 – 4 000 000 рублей

тип изменения валюты баланса плюс пассив минус пассив

Третий тип изменения валюты баланса+ АКТИВ + ПАССИВ – вызывает изменения в статьях актива и пассива в сторону увеличения при равенстве валюты баланса

Например, от поставщиков получены и оприходованы на склад организации материалы на сумму 10 000 рублей. Согласно этой операции, статьи актива баланса «Материалы» счет 10 и пассива баланса «Расчеты с поставщиками» счет 60 увеличатся; валюта баланса также увеличится на эту сумму. Бухгалтерская проводка будет следующая:

Дт 10 Кт 60 – 10 000 рублей.

тип изменения валюты баланса плюс актив плюс пассив

Четвертый тип изменения валюты баланса— АКТИВ — ПАССИВ – вызывает изменения в статьях актива и пассива в сторону уменьшения при равенстве валюты баланса

Например, выдана заработная плата персоналу организации в сумме 100 000 рублей. В результате этой хозяйственной операции статья актива баланса 50 «Касса» и статья баланса 70 «Расчет с персоналом по оплате труда» уменьшаются. Валюта баланса также уменьшится на сумму хозяйственной операции. Проводка будет следующая:

Дт 70 Кт 50 – 100 000 рублей.

4 тип изменения. минус актив минус пассив

Увеличение валюты баланса может говорить об увеличении активов и масштабировании хозяйственной деятельности предприятия, а снижение валюты баланса (в абсолютном выражении) наоборот, может свидетельствовать о снижении деловой активности.

Читайте также  Штраф за несдачу НДС в электронном виде

Но однозначно по данному показателю интерпретировать нельзя, так как анализ финансовой отчетности и финансово-хозяйственной деятельности предприятия процесс достаточно емкий и требует анализа многих показателей для установления заключения.

Если Вам необходимо легко изучить бухгалтерский учет без заучивания и в результате получить именно ПОНИМАНИЕ бухгалтерского учета, я Вас приглашаю пройти онлайн курс «Бухгалтерский учет с нуля» после изучения которого Вы легко сможете составлять бухгалтерские проводки, закрывать счета, составлять баланс, отчет о прибылях и убытках и даже налоговые декларации. Подробно об этом курсе Вы можете узнать здесь.

Структура актива и пассива баланса.

В процессе ПХД на предприятии совершается большое количество хозяйственных операций, которые приводят к изменениям в составе средств предприятия и его источников.

Для руководства деятельностью возникает необходимость получения сведений о состоянии средств и источников их образования на определенную дату. Эту задачу решает б/б.

Б/бмоментальный снимок ПХД на дату составления. Б/б составляется на определенную дату, как правило, на начало квартала, что обусловлено требованиями, предъявляемыми к отчетности.

Бухгалтерский баланс – способ обобщенного отражения и экономической группировки хозяйственных средств предприятия по составу, размещению и источникам его формирования в денежной оценке на определенную дату. В нем итоговая сумма средств постоянно равна общей величине источников.

Бухгалтерский баланс показывает наличие ресурсов и распределение их по направлениям пользователей.

Баланс – это отчетный документ, характеризующий имущество и финансовое состояние предприятия, поэтому все балансы организаций РФ составляются по единой форме, утвержденной приказом МинФина от 22 июля 2003 г. № 67н. Элементамиформируемой в бухгалтерском учете информации о финансовом положении организации, которые отражаются в бухгалтерском балансе, являются активы, обязательства и капитал.

Функции б/б:

1. Самостоятельный баланс – один из признаков юридического лица (ГК ст.48)

2. Баланс – источник информации об имущественном положении, финансовой устойчивости, платежеспособности, сохранении и приумножении капитала.

Эта информация важна для инвесторов, кредиторов, поставщиков, покупателей, работников налоговых и других государственных служб, так она позволяет оценить рентабельность предприятия, его платежеспособность, состояние и эффективность использования ресурсов, кредитные и расчетные отношения, жизнеспособность и эффективность предпринимательской деятельности.

Значение б/б:

1. Б/б характеризует экономический потенциал организации (контролируемые ею ресурсы) и ее финансовое положение.

2. Информация об экономических ресурсах организации и ее способности в прошлом преобразовать их полезна для прогнозирования способности организации создавать денежные средства и их эквиваленты в будущем.

3. Информация о структуре и соотношении активов и пассивов необходима для прогнозирования и оценки финансовой устойчивости, платежеспособности и кредитоспособности.

Сущностьбухгалтерских балансов состоит в том, что с одной стороны он является частью метода бухгалтерского учета, а с другой стороны — это одна из форм периодической и годовой отчетности.

Правильно построить бухгалтерский баланс значит: полностью охватить хозяйственный процесс организации во всем его многообразии; дать надлежащую группировку хозяйственных явлений; изучить связь между этими явлениями на основе правильной корреспонденции счетов, что позволяет анализировать не только финансово-хозяйственную деятельность, но и движение имущественных средств организации.

Отражая состояние экономических ресурсов на определенный момент времени, баланс:

· раскрывает структуру активов и источников их образования в разрезе видов и групп,

· позволяет определить удельный вес каждой группы, взаимосвязь и взаимозависимость их между собой,

· служит источником информации, необходимой для выявления важнейших показателей, характеризующих его финансовое состояние.

По данным баланса определяется обеспеченность активами, правильность их использования, размеры материальных запасов, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельность работы и др. сигнализируя о недостатках в работе и финансовом состоянии, он служит основой выявления их причин.

На основе данных баланса разрабатываются мероприятия по их устранению, контролируется правильность использования активов по целевому назначению. Он дает законченное и цельное представление не только о финансовом состоянии предприятия на каждый момент, но и о тех изменениях, которые произошли за тот или иной период времени, что достигается сравнением балансов за ряд отчетных периодов.

Структура актива и пассива баланса.

В переводе с французского — баланс-равновесие. Впервые термин употреблен в 1427 г. во Флоренции, а затем встречен в 1495 г. в отчете итальянского банкира Медичи.

Бухгалтерский баланс представляет собой двустороннюю таблицу, левая сторона которой называется активоми показывает средства по составу и размещению.

В активе аккумулируются средства, вложенные организацией с целью получения экономической выгоды. Актив может быть изменен путем: использования в сочетании с другими активами в процессе производства продукции (работ, услуг), предназначенной для продажи; обмена на другой актив; погашения кредиторской задолженности; распределения между собственниками организации; получения доходов. Актив показывает вероятное получение организацией экономической выгоды в будущем и ее стоимость.

Правая сторона, то есть финансовые ресурсы, представляет пассив баланса.Актив — от (лат) деятельный, пассив – (лат) недеятельный.

В пассиве аккумулируются источники средств организации, возникшие в результате выполнения ею своих обязательств. Пассив предполагает возможный в будущем отток активов вследствие удовлетворения требований собственников и (или) кредиторов. Пассив может быть изменен путем: выплаты денежных средств или передачи других активов (оказание услуг); замены обязательств одного кредитора на обязательства другого; отнесения непогашенной кредиторской задолженности к капиталу; получения кредита; увеличения капитала в результате предпринимательской деятельности и инвестиций собственников.

Пассив показывает возможное погашение организацией в будущем требований ее собственников и кредиторов и стоимость этих требований.

Итоги А и П называются валютойбаланса.. Обязательным условием правильности составления бухгалтерского баланса является равенство итогов актива и пассива.

Основным элементом бухгалтерского баланса является бухгалтерская статья, которая соответствует конкретному виду имущества, обязательств, источнику формирования имущества. Каждая строка актива и пассива баланса называется статьей баланса и имеет свой номер, что облегчает ее нахождение и ссылки на отдельные статьи, для отражения состояния средств в балансе предусмотрены две графы для цифровых показателей на начало отчетного года и конец отчетного периода.

Любая статья актива баланса позволяет получить следующую характеристику экономических ресурсов: в чем воплощена данная часть активов, где используются, их величина.

Любая статья пассива баланса позволяет получить следующую характеристику источников образования экономических ресурсов: за счет какого источника данная часть активов создана, для какой цели предназначены, их величина.

Все статьи актива и пассива баланса, исходя из их экономической однородности, сведены в определенные разделы баланса.

Актив баланса содержит два раздела:
I Внеоборотные активы;
II Оборотные активы.
Пассив баланса состоит из трех разделов:
III Капитал и резервы;
IV Долгосрочные обязательства;
V Краткосрочные обязательства.

Разделы в активе баланса расположены в порядке ускорения оборота или по возрастанию ликвидности– от основных средств к материальным запасам и денежным средствам., а в пассиведелятся на собственные и привлеченные или по срочности их возврата.

Цель – усвоение экономического содержания статей бухгалтерского баланса, их группировки по разделам актива и пассива, значение бухгалтерского баланса.

При выполнении данного задания необходимо усвоить классификацию хозяйственных средств организации.

Читайте также  Самые популярные опросы в соцсетях

Для эффективного учета используется классификация хозяйственных средств по двум признакам:

1. По составу и размещению, функциональной роли (активы),

2. По источникам формирования (пассивы).

Активамисчитаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем .

Будущие экономические выгоды — это потенциальная возможность активов прямо или косвенно способствовать притоку денежных средств в организацию. Считается, что актив принесет в будущем экономические выгоды организации, когда он может быть:

а) использован обособленно или в сочетании с другим активом в процессе производства продукции, работ, услуг, предназначенных для продажи;

б) обменен на другой актив;

в) использован для погашения обязательства;

г) распределен между собственниками организации.

Материально-вещественная форма актива и юридические условия его использования не являются существенными критериями отнесения их к активам.

В зависимости от состава и функциональной роли (характера использования), от степени ликвидности (возможности обращения в наличные средства)хозяйственные средства (активы), подразделяются на две группы. Ликвидность актива определяется возможным сроком смены формы актива на денежную. Чем выше ликвидность, тем меньше требуется времени для смены формы актива. Данные обстоятельства положены в основу деления активов на :

Внеоборотные активы,

Оборотные актиы

Внеоборотные активы– активы, которые используются более 12 месяцев, наименее ликвидные активы организации.

К ним относятся:

нематериальные активы и результаты НИОКР – объекты интеллектуальной собственности:исключительные авторские права на патенты, товарные знаки, базы данных, лицензии и др. Это объекты долгосрочного использования, приносящие доход, не имеющие, не имеющие физической основы, переносят свою стоимость на создаваемый продукт не сразу, а постепенно, частями, путем начисления амортизации;

основные средства – это средства труда, используемые при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг в течение более одного года, сохраняют при этом натуральную форму. К ним относятся здания, сооружения, машины, оборудование, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, земельные участки и др., переносят свою стоимость на изготавливаемую продукцию частями в виде амортизационных отчислений;

доходные вложения в материальные ценности — это вложения организаци в основные средства – здания, оборудование, и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование другим организациям и лицам.

долгосрочные финансовые вложения – инвестиции, предоставленные займы, вложения в уставные капиталы других юридических лиц, вложения в ценные бумаги (акции, облигации);

капитальные вложения (вложения во внеоборотные активы)– затраты на строительство; приобретениеосновных средств, нематериальных активов (активы до момента ввода их в эксплуатацию).

Оборотные активы– активы, которые используются в рамках одного воспроизводственного цикла либо в течение относительно короткого времени (не более одного года), наиболее ликвидные активы.

К ним относятся:

– в сфере производства – сырье, материалы, топливо, полуфабрикаты, запчасти, тара, незавершенное производство, расходы будущих периодов,

– в сфере обращения – готовая продукция на складе, отгруженная продукция, товары;

§ денежные средства – в кассе, на расчетных и других счетах;

§ финансовые вложения – займы предоставленные;вложения в ценные бумаги (акции, облигации);

§ дебиторская задолженность (средства в расчетах) – долги юридических или физических лиц данной организации . Предприятия и лица, которые должны предприятию, называются дебиторами.

Дебиторская задолженность возникает в результате действующих форм расчетов за продукцию, работы, услуги в том числе, если их передача покупателю и платежи за них не совпадают во времени.

Основные виды дебиторской задолженности:

1. задолженность покупателей и заказчиков за отгруженную им и не оплаченную продукцию,

2. авансовые перечисления (поставщикам и др. организациям),

3. задолженность подотчетных лиц,

4. задолженность бюджета, возникшая в результате переплаты налогов,

5. задолженность прочих организаций.

Источники образования активов (пассивы) подразделяются на

Собственный капитал (собственные источники),

Заемный капитал (заемные источники).

Собственные источники собственный капитал – важнейший источник образования активов организации.Собственный капитал представляет собой вложения собственников и прибыль, накопленную за все время деятельности организации. При определении финансового положения организации величина капитала рассчитывается как разница между активами и обязательствами.

К собственному капиталу относят:

уставный капитал,

добавочный капитал (сумма переоценки основных средств, эмисионный доход),

нераспределенную прибыль,

резервный капитал,

целевое финансирование,

Заемные источникизаемный капитал – капитал, привлеченный со стороны при недостаточности собственных источников. К привлеченному капиталу относят:

долгосрочные обязательства,

краткосрочные обязательства.

Обязательством считается существующая на отчетную дату задолженность организации, которая является следствием свершившихся проектов ее хозяйственной деятельности и расчеты по которой должны привести к оттоку активов. Обязательство может возникнуть в силу действия договора или правовой нормы, а также обычаев делового оборота.

Погашение обязательства предполагает обычно, что для удовлетворения требований другой стороны организация лишается соответствующих активов. Это может происходить путем выплаты денежных средств или передачи других активов (оказание услуг). Кроме того, погашение обязательства может происходить в форме замены обязательства одного вида другим; преобразование обязательства в капитал; снятия требований со стороны кредитора.

Долгосрочные обязательства:

– кредиты и займы, срок погашения которых наступает более чем через 12 месяцев после отчетной даты,

Краткосрочные обязательства:

— краткосрочные кредиты и займы,

— кредиторская задолженность – долги организации перед юридическими и физическими лицами,

— доходы будущих периодов,

Кредиторская задолженность возникает в результате лага времени между получением товарно–материальных ценностей и услуг и их оплатой.

Основные виды кредиторской задолженности:

6. задолженность перед поставщиками за товары и услуги;

7. задолженность покупателям по авансам полученным;

8. задолженность работникам по начисленной, но не выплаченной оплате труда;

9. задолженность перед бюджетом по налогам и сборам;

10. задолженность органам социального страхования: (в пенсионный фонд, в фонд медицинского страхования, в фонд социального страхования);

11. прочие кредиторы.

Бухгалтерский баланс – способ экономической группировки активов организации и источников их формирования в стоимостной оценке на определенную дату.

Различные виды активов организации, сгруппированные в зависимости от экономической их однородности, отражаются в активе баланса ( хозяйственные средства по составу – основные средства. запасы, готовая продукция, денежные средства и т.д.)

Источники формирования экономических ресурсов включают собственный капитал, долгосрочные и краткосрочные обязательства. Они отражаются в пассиве баланса.

Из этого следует, что активы равны сумме собственного капитала, долгосрочных и краткосрочных обязательств. Для этого балансового уравнения характерно равенство обеих частей.

Каждая строка актива и пассива баланса характеризует в денежном выражении величину отдельных видов активов или источников их формирования и называется статьейбаланса

Разделыбухгалтерского баланса объединяют однородные по своему экономическому содержанию статьи бухгалтерского баланса.

Решение первого задания оформить в формах, приведенных в таблицах 1 и 2.

Таблицы составлены на базе бухгалтерского баланса в разрезе разделов и статей баланса (графа1) с указанием конкретных видов активов и их источников, формирующих ту или иную статьюбаланса (графа 2). При составлении таблицы использовать только те статьи, которые участвуют в конкретной группировке. Подсчитать итоговые суммы по каждому виду активов (итого нематериальныз активов, итого основных средств и т.д.)и соответственно пассивов. Нумерация разделов указана в соответствии с Балансом (формой № 1 отчетности организации)

Читайте также  Как проходит оценка квартиры для ипотеки?

По данным таблиц составить бухгалтерский баланс. Форма приведена в приложении 1.

Группировка хозяйственных средств по видам (активов)

Активы (в соответствии со статьями актива баланса) Наименование конкретных активов (по данным задания) Сумма,д.е.
I. Внеоборотные активы нематериальные активы основные средства финансовые вложения вложения во внеоборотные активы и т.д. Итого по разделу I. II. Оборотные активы Запасы в т.ч. сырье и материалы незавершенное производство готова продукция товары Дебиторская задолженность Финансовые вложения Денежные средства т.д. Итого по разделу II.
Всего активов Sактивов

Таблица 2.

Группировка хозяйственных средств по источникам образования (пассивы)

Пассивы (в соответствии со статьями пассива баланса) Наименование конкретных пассивов (по данным задания) Сумма, д.е.
Ш. Капитал и резервы (собственные источники). Уставный капитал и т.д. Итого по разделу I. IV. Долгосрочные обязательства (заемные источники) Заемные средства Итого по разделу V V . Краткосрочные обязательства (заемные источники) Заемные средства Кредиторская задолженность Доходы будущих периодов Прочие обязательства … Итого по разделу Ш.
Всего пассивов Sпассивов

3.2. Методические указания по выполнению второго задания

Актив больше пассива в балансе

Основное положение бухгалтерского баланса – это принцип двойной записи. Иными словам актив должен быть равен пассиву баланса. Если актив больше пассива в балансе, значит баланс составлен неверно и в него закралась ошибка.

Как ее найти и какие основные ошибки встречаются при составлении бух.баланса рассмотрим далее.

Основной принцип составления бухгалтерского баланса

Перед началом поиска ошибки, вы должны четко себе представлять, что это за документ.

Признаки бухгалтерского баланса:

  • Это сводная бухгалтерская отчетность за весь прошедший год;
  • Построчно в него заносятся данные из итоговых отчётов. В результате должно получиться равенство левой и правой стороны, актива и пассива. Баланс – это равновесие.
  • Все бух.проводки оформляются по дебету одного счета и кредиту другого. Иными словами с одного счета суммы перемещаются на другой.

Баланс состоит из активов и пассивов. В документе указываются с левой и правой стороны соответственно. Если меньше в вашем балансе пассивов и больше активов построчно, суммарно они должны давать равенство. В актив заносятся средства приносящие доход, в пассив – расход.

Бухгалтерский баланс – это документ позволяющий сориентироваться и показать наглядную «картину» финансовой деятельности предприятия за прошедший год.

Проверка баланса

  • Проверка баланса должна начинаться с правильности его оформления. Обязательно должно быть полное наименование организации, дата, ИНН. По содержанию строк, они должны располагаться от менее ликвидных к более ликвидным. Проверьте было ли выдержано данное требование. Далее сверяем суммы статей баланса с Главной книгой. Такая процедура позволяет выявить допущенные ошибки;
  • Все данные, которые заносятся в бух.баланс должны подкрепляться соответствующими отчетами, учредительными документами и иной документацией. Сверьтесь с ними еще раз, чтобы исключить возможные расхождения;

  • Для определения реальных остатков проводится инвентаризация. На ее основании составляется акт. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием объектов и данными регистров бухгалтерского учета подлежат регистрации в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую проводилась инвентаризация (ч. 4 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ);
  • Не забывайте, что каждые цифры должны указываться нарастающим итогом. Вы не можете взять сумму поступлений денежных средств за этот год и «упустить» накопления предшествующих лет, аналогично с задолженностью. Каждая статья бух.баланса вытекает из прошлых балансов, т.е. имеет преемственность;
  • Основные средства (частая ошибка бухгалтеров) должны указываться по первоначальной стоимости. Их сумма складывается из фактических затрат, затрат на монтажные работы, транспортировку и другие сопутствующие;
  • По окончательной стоимости учитываются нематериальные активы. Их наличие проверяется и заносится на основании описей и факта наличия.

Перепроверьте эти данные еще раз более внимательно. Возможно, в них скрыта ваша ошибка.

Основные причины ошибок

Из бухгалтерской практики следует, что возникновение проблемы, когда пассив больше актива в балансе, вытекает из 3 основных причин. Рассмотрим их.

Внимание: к рассмотрению причин, когда баланс «не идет» стоит переходить только после проверки правильности введения всех хозяйственных операций.

  • За отчетный период не был сформирован документ «Закрытие месяца»;
  • За отчетный период сформирован документ «Закрытие месяца». На затратных счетах не осталось конечного «несанкционированного» сальдо. «Санкционированное» сальдо представляет собой остаток на сч.20. На него заносятся данные из документа «Незавершенное произ-во»;

Почему могут не закрываться затратные счета: неправильное заполнение и отсутствие субконто по счету. Например, «Сотрудники» — начисление зарплаты и по отчислениям в различные фонды; ОС и нематериальные активы – проведение амортизации.

  • По счетам бухгалтерского учета 62 «расчеты с покупателями» и 60 «расчеты с поставщиками» значения с отрицательным знаком. После исправления составляется документ «Закрытие месяца». Без него переходить к составлению бухгалтерского баланса преждевременно.

Итак, мы рассмотрели, что такое бухгалтерский баланс. Это сводный документ, которые отражает в себе финансовые результаты деятельности предприятия за отчетный период. Согласно принципу двойственности, левая и правая сторона документа (актив и пассив) должны быть ровны. Если равенство не соблюдается, при составлении баланса были допущены ошибки.

  • Правильность введения хозяйственных документов;
  • Закрытие месяца;
  • «Несанкционированное сальдо» на расходных статьях;
  • Остатки по расчетам с покупателями/поставщиками.

Это основные причины, где могут быть допущены ошибки при составлении баланса. Перепроверьте данные более внимательно. Это поможет вам исключить ошибки в составлении.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: