Учет при оплате доли в уставном капитале ООО имуществом

Учет при оплате доли в уставном капитале ООО имуществом

Туристическая компания (АО) и физическое лицо создают ООО. АО вносит в качестве оплаты своей долz в уставном капитале имущество ООО, стоимость которого превышает номинальную. Какие записи должны быть сделаны в бухгалтерском учете в связи с оплатой доли имуществом у АО – передающей стороны и у ООО – принимающей стороны? Каковы налоговые последствия?

Согласно п. 1 ст. 15 Федерального закона от 08.02.1998 № 14‑ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» оплата доля в уставной капитал имущество ООО может осуществляться деньгами, ценными бумагами, другими вещами или имущественными правами либо иными правами, имеющими денежную оценку. В то же время в уставе ООО могут быть обозначены виды имущества, которым не может быть произведена оплати долей в УК общества.

Пунктом 2 ст. 15 предусмотрено, что денежная оценка имущества, вносимого для оплаты долей в УК общества, утверждается решением общего собрания его участников, принимаемым всеми участниками общества единогласно. Если номинальная стоимость доли участника ООО в УК общества, оплачиваемой неденежными средствами, превышает 20 000 руб., в целях определения стоимости этого имущества должен привлекаться независимый оценщик (если иное не предусмотрено федеральным законом). Номинальная стоимость доли участника общества, оплачиваемой такими неденежными средствами, не может превышать сумму оценки указанного имущества, определенную независимым оценщиком.

Таким образом, денежная оценка имущественного вклада, утвержденная участниками ООО, не должна превышать оценку имущества, проведенную независимым оценщиком, и быть ниже номинальной стоимости доли.

Учет у АО – участника ООО.

Бухгалтерский учет

Передача туристической компанией (АО) имущества в качестве оплата доли в уставной капитал ООО не приводит к возникновению у нее расходов в бухгалтерском учете (п. 3 ПБУ 10/99 «Расходы организации» [1] ). При этом стоимость выбывающего имущества должна быть списана с бухучета (см., в частности, п. 29 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» [2] ). Порядок списания ОС, передаваемых в качестве вклада в УК другой организации, прописан в п. 85 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств [3] (см. также Письмо Минфина РФ от 18.10.2007 № 07‑05‑06/259).

Выбытие объекта ОС, передаваемого в счет вклада в уставный (складочный) капитал, в размере его остаточной стоимости отражается в бухгалтерском учете по дебету счета учета расчетов и кредиту счета учета основных средств. Ранее на возникающую задолженность по вкладу в УК производится запись по дебету счета учета финансовых вложений в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов на величину остаточной стоимости передаваемого объекта ОС, а в случае полного погашения стоимости такого объекта – в условной оценке, принятой организацией, с отнесением суммы оценки на финансовые результаты.

На то, что вклады в УК других организаций относятся к финансовым вложениям, прямо указано в п. 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» [4] .

На основании п. 12 ПБУ 19/02 первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада в УК организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством РФ. Разница между стоимостью передаваемого имущества по данным бухгалтерского учета (остаточной стоимостью ОС) с учетом суммы восстановленного НДС и оценкой стоимости имущества, согласованной участниками организации, включается в состав прочих доходов или расходов (п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации» [5] , п. 11 ПБУ 10/99).

Минфин в Письме от 06.12.2006 № 03‑03‑04/1/813 подчеркнул: для целей бухгалтерского учета применяется денежная оценка основных средств, переданных в счет вклада в УК общества, согласованная всеми его участниками, при условии, что она не превышает оценку ОС, установленную независимым оценщиком.

НДС

Передача имущества в счет оплата доли в уставной капитал другой организации не признается объектом обложения НДС (пп. 4 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).

В силу пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ при передаче имущества в качестве вклада в УК другой организации суммы «входного» НДС по такому имуществу, ранее принятые к вычету, подлежат восстановлению в том налоговом периоде, в котором производится передача. В отношении ОС восстановление производится в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.

Восстановленная сумма налога не включается в стоимость имущества, подлежит налоговому вычету у принимающей организации в порядке, определенном гл. 21 НК РФ, и указывается в документах, которыми оформляется передача имущества в качестве вклада в УК другой организации.

На восстановленную сумму НДС в книге продаж регистрируется счет-фактура, на основании которого суммы налога ранее были приняты к вычету (п. 14 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость [6] ).

К сведению:

Если у организации по передаваемым основным средствам отсутствуют счета-фактуры в связи с истечением срока их хранения, исчисление НДС, подлежащего восстановлению, производится с применением ставок НДС, действовавших в период применения налоговых вычетов (Письмо Минфина РФ от 22.01.2020 № 03‑07‑11/3137).

Если налогоплательщик суммы НДС по передаваемым в качестве вклада в уставный капитал хозяйственного общества объектам основных средств, в том числе объектам недвижимости, к вычету не принимал, то основания для восстановления сумм налога отсутствуют (Письмо Минфина РФ от 05.07.2019 № 03‑07‑10/49600).

Пример 1

Доля АО в УК ООО составляет 50 % (в денежной оценке – 60 000 руб.). Доля оплачивается путем внесения объекта ОС (первоначальная стоимость которого по данным бухгалтерского учета АО составляет 100 000 руб., сумма начисленной амортизации – 55 000 руб.). Денежная оценка этого имущества, согласованная учредителями, составляет 67 000 руб., в том числе НДС 11 167 руб. (20 %) (совпадает с оценкой независимого эксперта). Иные затраты при передаче имущества не возникли. АО восстанавливает к уплате в бюджет с остаточной стоимости ОС сумму НДС, используя ставку 18 %.

В бухгалтерском учете АО должны быть сделаны такие записи:

Отражены затраты в виде остаточной стоимости основного средства, подлежащего передаче в качестве вклада в УК ООО

Отражена первоначальная стоимость передаваемого объекта ОС

Отражена сумма начисленной амортизации по передаваемому объекту ОС

Основное средство списано с учета по остаточной стоимости в связи с его передачей в качестве оплаты доли в УК ООО

С остаточной стоимости основного средства восстановлена сумма НДС, ранее принятая к вычету (по ставке налога, действовавшей в момент применения налогового вычета)

(45 000 руб. х 18 %)

Расходы в виде восстановленной суммы НДС включены в первоначальную стоимость финансового вложения в виде вклада в УК ООО*

Первоначальная стоимость финансовых вложений, внесенных в счет вклада в УК ООО, доведена до денежной оценки, согласованной участниками общества

(67 000 ‑ 45 000 ‑ 8 100) руб.

* Сумма НДС, подлежащая восстановлению при передаче основных средств в качестве вклада в уставный капитал других организаций, включается в первоначальную стоимость финансовых вложений (письма Минфина РФ от 30.10.2006 № 07‑05‑06/262, УФНС по г. Москве от 04.07.2007 № 19‑11/063175, Рекомендации по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2006 год [7] ).

Налог на прибыль

При передаче имущества в качестве оплаты доли в УК ООО у АО в целях налогообложения прибыли не возникает прибыль (убыток) (пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ). Расходы в виде взноса в УК при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются (п. 3 ст. 270 НК РФ).

В статье 277 НК РФ прописан порядок определения стоимости приобретаемой доли для целей гл. 25 НК РФ. Эта стоимость признается равной стоимости (остаточной стоимости) вносимого имущества (имущественных прав или неимущественных прав в денежной оценке), определяемой по данным налогового учета на дату перехода права собственности на указанное имущество (имущественные права), включая дополнительные расходы, которые для целей налогообложения признаются у передающей стороны при таком внесении.

Не входит в состав налоговых расходов и восстановленная сумма НДС, в том числе при продаже доли (то есть эта сумма не включается в стоимость приобретаемой доли для целей гл. 25 НК РФ). Именно такого подхода придерживаются чиновники (см. письма Минфина РФ от 04.05.2012 № 03‑03‑06/1/228, от 02.08.2011 № 03‑07‑11/208, ФНС РФ от 14.04.2014 № ГД-4-3/7044@, УФНС по г. Москве от 05.07.2006 № 19‑11/058862). Такую же позицию заняли судьи АС МО (Постановление от 22.08.2014 № Ф05-9007/2014 по делу № А40-140122/13, в передаче которого в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ отказано Определением ВС РФ от 17.12.2014 № 305‑КГ14-5030).

Учет у ООО – принимающей стороны.

Бухгалтерский учет

Поступление активов в качестве вклада в УК общества не приводит к возникновению у него доходов (п. 2 ПБУ 9/99). Полученное имущество следует принять к учету в оценке, согласованной участниками.

Первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством РФ (п. 9 ПБУ 6/01). В первоначальную стоимость включаются и иные затраты, связанные с получением этого объекта ОС, если они возникают (п. 12 ПБУ 6/01). Если согласованная оценка включает в себя сумму НДС и получающая сторона обладает правом на вычет указанной в документах суммы НДС, которая была восстановлена передающей стороной, то первоначальная стоимость полученного имущества формируется без этой суммы налога. В таком случае сумма НДС относится на погашение дебиторской задолженности участника (Дебет 19 Кредит 75).

Читайте также  Директор ООО без зарплаты как оформить

Изложенный подход согласуется с разъяснениями НКО «Фонд «НРБУ «БМЦ», представленными в Рекомендации Р-7/2009 КпР «НДС при передаче неденежного имущества во вклад в уставный капитал». В частности, в этой рекомендации указаны примеры фактов, свидетельствующих об уместности отнесения полученного права вычета НДС на погашение дебиторской задолженности участников (собственников) с соответствующим уменьшением первоначальной стоимости полученного имущества:

  • в учредительных документах указан факт передачи НДС и его величина;
  • имущество оценено по стоимости, определенной независимым оценщиком, из заключения которого следует, что стоимость оценивалась с учетом права на вычет НДС;
  • имущество оценено по стоимости, определенной независимым оценщиком, из заключения которого следует, что стоимость оценивалась с учетом рыночного НДС, размер которого превышает или равен величине полученного права на вычет НДС.

В то же время возможна ситуация, когда на сумму НДС следует увеличить добавочный капитал (Дебет 19 Кредит 83) без уменьшения дебиторской задолженности. Приведем примеры фактов, свидетельствующих об уместности отнесения полученного права вычета НДС на эмиссионный доход:

из учредительных документов следует, что имущество оценено без учета передаваемого НДС;

имущество оценено по стоимости, определенной независимым оценщиком, из заключения которого следует, что стоимость оценивалась без НДС;

имущество оценено по стоимости ниже той, которую представил в заключении независимый оценщик (разница равна или превышает величину полученного права на вычет НДС).

НДС

Суммы НДС, восстановленные участником в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 170 НК РФ, в связи с передачей имущества в счет оплаты доли в УК другой организации, получившая это имущество сторона ставит к вычету, если имущество будет использоваться при осуществлении операций, подлежащих обложению НДС (п. 11 ст. 171 НК РФ). Вычеты производятся после принятия на учет имущества, в том числе ОС (п. 8 ст. 172 НК РФ).

В книге покупок по мере возникновения права на вычет регистрируются документы, которыми оформляется передача имущества в качестве вклада в УК и в которых указаны суммы налога, восстановленного передающей стороной (п. 14 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость [8] ).

Оплата доли в уставном капитале наличными денежными средствами

Оплата доли в уставном капитале может осуществляться денежными средствами на расчетный счет или в кассу организации (п. 1 ст. 15 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).

Оплата доли должна быть осуществлена учредителями полностью и в срок, указанный в учредительном договоре. Предельный срок не может превышать 4 месяцев с даты государственной регистрации (п. 1 ст. 16 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).

В бухгалтерском учете данная операция отражается по кредиту счета 75.01 «Расчеты по вкладам в уставный капитал» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Внесение вклада в УК наличными имеет ограничение: для учредителей, являющихся юридическими иностранными лицами, такая операция является валютной. Причем, даже в том случае, если в УК вносятся рубли (ч. «б» пп. 9 п. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ).

Осуществление валютных операций юрлицами-резидентами должно осуществляться через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Банком России (п. 2 ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ). Через кассу осуществлять такую операцию нельзя. Штраф за нарушение — от 75% до 100% суммы незаконной валютной операции (п. 1 ст. 15.25 КоАП РФ).

Оплата доли в УК наличными в кассу оформляется документом Поступление наличных вид операции Прочий приход в разделе Банк и касса — Касса — Кассовые документы — Поступление .

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 50.01 Кт 75.01 — оплата доли УК наличными в кассу.

Документальное оформление

Для документального оформления поступления денежных средств в кассу, в т. ч. в счет вклада в УК, необходимо использовать унифицированную форму Приходный кассовый ордер (КО-1), утв. Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88.

Бланк можно распечатать по кнопке Приходный кассовый ордер (КО-1) PDF из документа Поступление наличных .

Приходный кассовый ордер (ПКО) сначала подписывает главный бухгалтер, затем — кассир, который проставляет на квитанции к ПКО оттиск печати (штампа) и выдает учредителю квитанцию к ПКО (п. 5.1 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У).

Контроль

Осуществим проверку оплаты доли в УК имущественным вкладом с помощью отчета Анализ счета 75.01 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» в разделе Отчеты – Стандартные отчеты – Анализ счета .

Отсутствие дебетового сальдо по счету 75.01 показывает отсутствие задолженности по оплате доли в УК.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

    .В данной публикации рассматривается операция по оплате доли в УК.Минфин в Письме от 11.05.2018 N 03-03-06/1/31808 уточнил нюансы налогообложения.Расчеты с подотчетным лицом требуют внимания: необходимо проконтролировать, чтобы деньги.

Карточка публикации

Разделы:
Рубрика: Поступление / Уставный и добавочный капитал
Объекты / Виды начислений:
Последнее изменение: 01.09.2021

ID задана и содержит ID поста $termini = get_the_terms( $post->ID, ‘post_tag’ ); // так как функция вернула массив, то логично будет прокрутить его через foreach() foreach( $termini as $termin )< echo '' . $termin->name . »; > /* * Также вы можете использовать: * $termin->ID — понятное дело, ID элемента * $termin->slug — ярлык элемента * $termin->term_group — значение term group * $termin->term_taxonomy_id — ID самой таксономии * $termin->taxonomy — название таксономии * $termin->description — описание элемента * $termin->parent — ID родительского элемента * $termin->count — количество содержащихся в нем постов */ —>

(3 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8

Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

Как не попасть в ловушку, работая с контрагентами из ЕАЭС

Отчетность за 9 месяцев 2021 в 1С

[14.10.2021 запись] 6-НДФЛ в 1С

[19.10.2021 запись] Декларация по НДС за 3 квартал 2021 в 1С

ТОП-15 вопросов по НДС и прослеживаемости за октябрь 2021

[21.10.2021 запись] Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2021 в 1С

Огромное спасибо! Все четко и доступно изложено. Информация очень полезная. Рекомендовать другим бухгалтерам буду обязательно.

Как внести уставный капитал

Уставной капитал – первоначальный актив ООО, формируемый его учредителями при регистрации. Размеры долей в УК организации определяют правомочия ее участников. О том, как внести имущество в УК вновь созданного ООО без рисков, мы поговорим далее.

На то, чтобы оплатить долю в ООО, отводится четыре месяца с момента регистрации общества (п. 1 ст. 16 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ — далее закон). Условие о более быстром порядке осуществления расчетов может содержать договор или решение об учреждении. Последний составляется при единоличном создании ООО. В случае если сроки оплаты не определены договором или решением, это может послужить основанием для отказа в регистрации общества (Определение Верховного Суда РФ от 24.08.2016 № 309-КГ16-10682).

Невнесение долей в УК не может служить защитой для активов, если учредитель сомневается в успешности создаваемого предприятия. Согласно пункту 4 ст. 66.2 ГК участники несут субсидиарную ответственность по долгам организации, возникшим до полной оплаты их доли в УК. Пределы ответственности не ограничиваются стоимостью доли. Поэтому и учитывая, что до ее внесения участник лишен права голоса, лучше оплатить долю как можно скорее.

Еще один довод в пользу этого — п. 3 ст. 16 закона. Норма устанавливает, что неоплаченная за 4 месяца с момента регистрации доля переходит к обществу и должна быть им реализована.

С 01.09.2014 минимальный размер уставного капитала может уплачиваться только денежными средствами (п. 2 ст. 66.2 ГК РФ). Для ООО «минималка» составляет 10 тыс. рублей (п. 1 ст. 14 закона). Если стоимость доли выше, средства сверх этой суммы внести возможно как в денежной, так и в имущественной форме.

Отметим, что УК общества минимально возможного размера может произвести негативное впечатление на налоговые органы и банк. Особенно в совокупности с другими неблагоприятными факторами это может рассматриваться как признак фирмы- однодневки. Потенциальные инвесторы и контрагенты также могут обратить внимание на размер УК, оценивая финансовую устойчивость компании.

Способы оплаты доли денежными средствами.

1. Перечисление или внесение денежных средств на расчетный счет зарегистрированного общества.
Налоговая служба в письме от 13.12.2005 № ШТ-6-07/1045 указала, что справка, подтверждающая факт оплаты доли таким способом, должна быть подписана руководителем и главбухом банка. При переводе денежных средств нужно указать назначение платежа, например, «в оплату доли в уставном капитале на основании решения об учреждении».

2. Оплата наличным средствами в кассу ООО. В этом случае необходимо оформить кассовые документы с соблюдением лимита кассы общества. Учредителю предприятие должно выдать приходно-кассовый ордер с указанием назначения и суммы платежа.

3. Перечисление или внесение денежных средств на накопительный счет, открытый на имя создаваемого общества его учредителем.

Этот способ используется, если договором или решением об учреждении предусмотрена оплата уставного капитала до регистрации общества. Согласно Положению ЦБ РФ от 27.02.2017 № 579-П накопительный счет – это счет, который банк открывает клиенту на конкретный срок и учитывает его на тех же счетах, где в дальнейшем предполагается открывать банковский счет организации. Средства с него не расходуются, а по истечении оговоренного срока перечисляются на надлежаще оформленный расчетный счет.

Читайте также  Как перевести ООО на другого человека

В перечне банковских счетов, порядок ведения которых регулирует Инструкция ЦБ РФ от 30.05.2014 № 153-И, не поименованы накопительные счета. Поэтому этот счет не считается банковским счетом и расчеты по нему не регламентируются договором банковского счета. Вопросы открытия, закрытия и ведения накопительного счета решаются по соглашению банка и лица, уполномоченного учредителем создаваемого ООО, обратившимся в банк с целью открытия накопительного счета.

4. Передача денежных средств учредителю общества, ответственному за формирование уставного капитала, по условиям договора учреждения. В данном случае подтверждением будем служить справка учредителя.

Отметим также, что подтверждением оплаты долей может считаться сам факт регистрации общества. Это возможно в случае, если устав или учредительный договор организации предусматривает формирование 100 процентов УК к моменту ее регистрации. Есть и соответствующие примеры из судебный практики, например, Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 22.03.2016 № Ф08-1385/2016.

Договор об учреждении ООО также может предусматривать штрафные санкции за несвоевременную оплату или неоплату долей в УК.

Неденежная форма оплаты возможна при условии после оплаты минимального размера УК в денежной форме (10 тыс. рублей). Оплата доли имуществом возможна следующими способами:
— актив передается в собственность создаваемого общества (по акту приема-передачи);
— объект предоставляется в пользование общества (в том числе по договору аренды).

Согласно разъяснениям Верховного Суда из Постановления Пленума от 23.04.2019 № 10 РФ передача интеллектуального права или права по лицензионному договору в оплату доли не требует заключать отдельный договор. Достаточно указания на передачу в решении о создании общества. В документе также нужно отразить все существенные условия договора об отчуждении исключительного права или лицензионного договора так, как если бы это был отдельный договор.

Если результат интеллектуальной деятельности (средство индивидуализации) подлежит госрегистрации, то его отчуждение или предоставление права его использования может быть зарегистрировано и по заявлению учредителя, при условии, что представлено соответствующее решение о создании общества (п. 45 постановления).

Устав общества может запрещать оплату долей имуществом (п. 2 ст. 66.1 ГК РФ), поэтому следует проверить учредительный документ на наличие такого условия.

Если имуществом оплачивается доля дороже 20 тыс. рублей, его стоимость должен определять независимый оценщик. Стоимость доли, оплаченной этим имуществом, не может превышать установленную цену актива. Следует учитывать, что если впоследствии, в течение пяти лет с момента регистрации общества, его имущества окажется недостаточно для погашения долгов, участники и независимый оценщик будут нести субсидиарную ответственность в пределах суммы, на которую оценка имущества была завышена (п. 3 ст. 66.2 ГК РФ).

Оценщик должен состоять в СРО оценщиков, застраховать свою ответственность и осуществлять деятельность по оценке того вида имущества, которое вносится в уставный капитал (п. 2 ст. 66.2 ГК РФ, ст. 4 закона об оценочной деятельности, п. 1 приложения 5 к Приказу Минэкономразвития РФ от 29.05.2017 № 257). Без привлечения независимого оценщика оплата доли в уставный капитал может быть признана недействительной (Постановление ФАС Уральского округа от 19.07.2012 № Ф09-5414/12 по делу № А34-3155/2011).

Согласно пункту 3 ст. 11 закона оценка имущества для оплаты доли в УК должна быть утверждена единогласно на общем собрании учредителей общества и не может превышать сумму оценки, определенную независимым оценщиком. При этом судебная практика показывает, что несоблюдение указанного порядка не может считаться доказательством того, что участники общества не внесли имущество в оплату своих долей (Постановление ФАС Центрального округа от 12.12.2006 по делу № А35-9180/05-С11).

Передача имущества в пользование подтверждается актом приемки-передачи. Переход права собственности и оплата доли недвижимым имуществом подтверждаются записью о государственной регистрации сделки.

Недвижимость, принадлежащая государственному или муниципальному предприятию, может быть внесена в качестве оплаты доли в уставном капитале ООО только с согласия собственника такого имущества (властей) (Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 10, Пленума ВАС РФ № 22 от 29.04.2010).

Как внести уставный капитал

Для подготовки документов на регистрацию ООО вы можете воспользоваться бесплатным онлайн-сервисом непосредственно на нашем сайте. С его помощью вы сможете сформировать пакет документов, соответствующий всем требованиям по заполнению и законодательству РФ.

Любой бизнес требует стартового капитала, хотя бы небольшого. Если свое дело начинает индивидуальный предприниматель, он просто использует имущество и деньги, которые принадлежат ему, как физическому лицу. Но учредители ООО должны знать, как внести уставный капитал, потому что эти деньги перейдут в собственность компании.

Сколько денег надо внести в уставный капитал ООО

Между реальным объемом требуемых инвестиций и размером уставного капитала общества часто нет никакой связи. До сих пор можно встретить крупные строительные объекты, которые возводятся компаниями с минимальным уставным капиталом. При этом нужная для бизнеса сумма привлекается от сторонних инвесторов или по банковскому кредиту. Иногда организация получает беспроцентный заём от своего учредителя, т.е. просто какой-то период пользуется деньгами собственника. Такие привлеченные средства не являются уставным капиталом.

Тем не менее, закон определяет, что каждый учредитель должен внести свою долю в уставном капитале. То, какой будет эта сумма, зависит от сферы деятельности общества. В общем случае уставный капитал ООО на всех учредителей должен составлять не менее 10 000 рублей.

Но для страховщиков, производителей алкоголя, банков, организаторов азартных игр, агентств занятости, предоставляющих персонал, и некоторых других направлений минимальный УК намного больше. Например, для создания частной охранной организации надо внести не менее 250 000 рублей. А для производства этилового спирта потребуется уже 10 млн рублей.

Что касается верхнего предела, т.е. максимального размера уставного капитала, то он законом не установлен. Но учредителям надо знать, что при получении дивидендов со своей доли в УК им придется заплатить налог по ставке от 13% (в зависимости от статуса налогового резидента РФ).

Можно ли ограничиться только минимальным размером УК

Если уставный капитал ООО вносится в минимально возможном размере, то учредители выполняют требования закона. Однако на практике такие организации в определенной степени рискуют.

  1. Банки могут отказать в открытии расчетного счета. Кредитные учреждения не обязаны объяснять свой отказ в расчетно-кассовом обслуживании, но для них компании с такими скромными активами – не самый желаемый клиент. А ведь без расчетного счета организация не может перечислить платежи в бюджет, да и работа с контрагентами значительно усложняется.
  2. Для Федеральной налоговой службы минимальный УК – это один из признаков компании-однодневки. Конечно, для признания организации недобросовестным контрагентом одного этого критерия недостаточно, но при наличии других признаков минималка может сыграть свою негативную роль.
  3. Кредиторы и инвесторы оценивают привлекательность и экономическую стабильность организации, в том числе, по размеру уставного капитала. А значит, ООО может лишиться выгодных инвестиций, ведь интересы кредиторов почти ничем не защищены. Минимальный размер УК также может стать негласным препятствием для участия в тендерах и торгах или помешает выиграть в конкурсе.

Таким образом, размер уставного капитала ООО при создании должен соответствовать масштабу бизнеса и виду деятельности, а не только формально вписываться под требования закона.

Какое имущество можно вносить в уставный капитал ООО

Самый ликвидный актив – это деньги, поэтому оплата уставного капитала ООО чаще всего происходит денежными средствами. Более того, минимальный размер УК ничем другим, кроме денег, и не может быть внесен. Хотя не так давно, до 2014 года, первый актив ООО можно было внести недорогим офисным имуществом (обычно стол, стулья, оргтехника).

Но сейчас способ внесения уставного капитала в минимальном размере зафиксирован в статье 66.2 ГК РФ: «При оплате уставного капитала хозяйственного общества должны быть внесены денежные средства в сумме не ниже минимального размера уставного капитала».

Дополнительно к минимальному размеру оплата уставного капитала ООО может производиться любой денежной суммой или имуществом. Это может быть недвижимость, оборудование, транспорт, нематериальные активы, доли и акции в других компаниях, государственные и муниципальные облигации.

Учредители могут установить запрет на внесение в качестве оплаты долей УК определенного имущества, например, непрофильного оборудования. Общее собрание участников должно утвердить размер имущественного вклада. А если стоимость имущества превышает 20 000 рублей, то для его оценки должен привлекаться независимый эксперт.

Порядок внесения уставного капитала

Сроки для внесения уставного капитала установлены статьей 16 закона «Об ООО» — не более четырех месяцев с даты регистрации общества. Однако в договоре об учреждении или в решении единственного учредителя может быть указан и более ранний срок.

Специальной административной санкции за нарушение срока внесения уставного капитала ООО при создании нет. Но когда этот срок превысит год, организация может быть принудительно ликвидирована по инициативе ФНС.

Если свою часть в уставный капитал не внесли только некоторые учредители, то их неоплаченные доли переходят к обществу. А еще можно предусмотреть в договоре об учреждении взыскание неустойки в виде штрафа или пени по отношению к таким должникам.

Денежные средства для оплаты своей доли участники могут внести наличными или перевести их безналичным путем. Если деньги вносятся в кассу, то подтверждением оплаты будет приходно-кассовый ордер. Но не всегда в организации есть касса, тогда надо провести безналичный платеж.

Как внести уставной капитал на расчетный счет ООО? В этой процедуре нет ничего сложного. Перевод на р/с организации можно сделать со своего счета физлица или внести наличными через банк. Главное, чтобы в любом документе, подтверждающем внесение доли в УК, было указано его назначение. Например, «Оплата учредителем доли в уставном капитале» или «Взнос участника в уставный капитал». Платежное поручение, ПКО или квитанцию об оплате участнику надо хранить у себя.

Читайте также  Число участников ООО не должно превышать

Если же доля в обществе вносится имуществом, то порядок оформления будет другим. После получения независимой оценки и утверждения ее на общем собрании составляется акт приема-передачи имущества.

В акте надо указать:

  • данные сторон (самого общества и участника);
  • сведения о размере и номинальной стоимости оплачиваемой доли;
  • описание имущества и его оценочную стоимость.
  • подтверждение, что имущество принадлежит участнику на праве собственности и передается для оплаты его доли в уставном капитале.

Кроме того, если передается имущество, право собственности на которое требует государственной регистрации (недвижимость, транспорт, акции и др.), то должны быть оформлены дополнительные документы. Рекомендуем получить по этому вопросу бесплатную консультацию.

Оплата долей в уставном капитале ООО

Обязательным условием создания компании является формирование ее уставного капитала. Законом определено, что уставный капитал (УК) представляет собой начальные активы (обычно денежные средства), внесенные участниками общества, для организации работы компании.

Размер капитала произвольный и устанавливается, в соответствии с положениями действующего законодательства. В частности, определен минимальный размер УК для ООО в сумме 10 тыс. рублей. Капитал предприятия сразу выполняет несколько функций, в частности, предоставляет возможность заняться коммерческой деятельностью, необходимой для дальнейшего развития компании. Еще одной задачей является обеспечение гарантии по сохранности инвестиций, вложенных сторонними организациями в деятельность предприятия.

Устанавливая размер УК, учредители должны учитывать, что для отдельных видов деятельности, его сумма должна соответствовать требованиям закона (при лицензировании).

Формирование уставного фонда осуществляется за счет внесения каждым учредителем своей доли. Форма взноса может быть денежной и неденежной.

Процедура взноса средств в уставный капитал компании регулируется рядом статей гражданского кодекса и ст. 15-16 ФЗ № 14 от 08.02.1998.

Способы оплаты уставного капитала

Как уже было отмечено, оплата доли в уставном капитале ООО происходит в денежной и неденежной форме. Во втором случае в качестве взноса допускается использование различной собственности – вещей, акций.

Также в законодательстве прописаны ограничения относительно некоторых видов имущества, которое не может принимать участия в оплате уставных взносов. Данный вопрос регулирует п. 2 ст. 66 ГК РФ, при этом вид имущества определяется уставом предприятия.

Когда оплата УК производится при помощи денежных средств, общая сумма взноса не должна быть меньше установленного минимума в 10 тыс. рублей. Если речь идет о внесении доли в неденежной форме, сначала следует произвести оценку имущества. Процедура производится независимым оценщиком, а результаты в дальнейшем утверждаются на общем собрании участников ООО единогласно. Если учредителем является единственный участник компании, итоги оценки утверждаются данным лицом.

Учредителям следует помнить, что они не имеют права оценивать стоимость взноса в размере, превышающем сумму, назначенную независимым оценщиком.

Сроки оплаты долей в уставном капитале ООО

Очень важным моментом в формировании капитала считается срок внесения необходимой суммы учредителями. Согласно сведениям, изложенным в ст. 16 ФЗ – 14, срок оплаты доли в уставном капитале ООО не может превышать четырех месяцев после вынесения решения или заключения договора. При нарушении сроков внесения необходимой суммы, компания подлежит ликвидации.

Порядок оплаты долей в уставном капитале ООО в денежной форме

При денежной форме взносов в уставный капитал предприятия для оплаты предусмотрен свой порядок:

  • перечисление средств на расчетный счет общества;
  • зачисление денег на накопительный счет, открытый на имя предприятия его учредителями;
  • передача необходимой суммы учредителю компании, который назначен ответственным за формирование уставного фонда.

Накопительный счет открывается на ограниченный срок на том же балансовом счете, который в дальнейшем будет использоваться для расчетов. Важно отметить, что зачисления с данного счета не могут быть израсходованы. По завершении срока пользования накопительным счетом, средства перечисляются на расчетный.

При передаче средств наличными, допускается расходование денег для оплаты расходов, связанных с созданием компании. Данный способ возможен в том случае, если такой способ оплаты оговорен в учредительном договоре (посмотреть и скачать можно здесь: [Образец договора об учреждении ООО]). На практике такой способ используется крайне редко.

Непосредственно оплата доли в уставном капитале осуществляется согласно существующей инструкции:

  1. После учреждения общества и составления соответствующего договора или вынесения решения, каждый участник указывает размер вклада, который будет им внесен в уставной капитал.
  2. Размеры вклада указываются в соответствующем решении и уставе ООО.
  3. Осуществляется непосредственное перечисление средств.
  4. На расчетном (или накопительном) счете формируется капитал предприятия.

После осуществления оплаты, очень важно хранить финансовые документы. При оплате наличными учредитель получает справку, выступающую как подтверждение оплаты доли в уставном капитале ООО .

Порядок оплаты долей в уставном капитале ООО в неденежной форме

Иной порядок оговорен относительно внесения вклада в уставный фонд предприятия в неденежном выражении. Следует отметить, что вклад передается в полное распоряжение общества путем составления акта приема-передачи имущества, а также путем составления соответствующего договорного обязательства (договора аренды, лицензионного соглашения).

Порядок внесения части УК в неденежном выражении следующий:

  • после определения размера долей каждого учредителя, на общем собрании осуществляется единогласное утверждение денежной оценки вкладов, поступающих в уставный фонд предприятия в имущественной форме;
  • оценка производится независимым экспертом и по факту ее проведения составляется соответствующий акт;
  • вынесенное решение прописывается в протоколе или учредительном договоре;
  • после регистрации ООО в ИФНС, учредители обязаны передать собственность на баланс компании при помощи акта приема-передачи и обязательного договора.

Запрещается оплата доли в уставном капитале ООО имуществом , на которое наложены некоторые ограничения.

Пример по оплате долей в уставном капитале ООО

Анна М. учредила компанию и предложила стать соучредителем своему другу. Они договорились, что сумма уставного капитала будет составлять 50 тыс. рублей, в равном процентном соотношении. Средства решили вносить в денежном выражении.

После подписания договора об учреждении общества каждый из участников внес по 10 тыс. рублей и документы были переданы на регистрацию ООО. Компания была поставлена на учет и по прошествии месяца Анна внесла оставшиеся 15 тыс. рублей.

Партнер Анны не смог оплатить оставшиеся средства и сообщил о данном обстоятельстве девушке. В итоге остальные средства внесла также Анна, а в устав и прочие регистрационные документы были внесены изменения относительно процентного соотношения долей участников компании в уставном фонде.

Заключение

В завершение сказанного можно сделать несколько выводов:

  1. Уставный капитал компании является начальными средствами, которые позволят организовать работу предприятия. Фонд формируется за счет взносов учредителей в денежном и неденежном выражении.
  2. Для каждого вида оплаты доли в уставном капитале ООО существует свой порядок, поскольку внесение имущественного вклада сопровождается рядом дополнительных процедур.
  3. Законодательно закреплен срок внесения средств в уставный фонд компании – четыре месяца после оформления учредительного соглашения или подписания решения о создании предприятия.
  4. При взносе имущественного вклада, обязательным условием является проведение независимой оценки и принятие единогласного утверждения ее результатов на общем собрании членов общества.
  5. В случае денежного взноса, средства могут быть зачислены на расчетный или накопительный счет. С накопительного счета деньги не могут быть израсходованы.
  6. Допускается передача наличных участнику ООО, который ответственен за формирование уставного фонда. В результате учредитель получает соответствующую справку. При таком способе допускается расходование средств на организацию предприятия, однако данным вариантом учредители пользуются крайне редко.

Наиболее популярные вопросы и ответы на них по оплате долей в уставном капитале ООО

Вопрос: Здравствуйте, меня зовут Николай Андреевич. Я являюсь учредителем компании. Совместно со мной учредителем выступает моя супруга. Уставный капитал мы планируем вносить в равных долях, однако, я буду делать взнос в денежном выражении – в размере 30 тыс. рублей, а супруга путем предоставления программного обеспечения.

Подскажите, как определить, будут ли наши доли равноценными? Возможно ли внесение своей части УК только в имущественном или только денежном виде?

Ответ: Здравствуйте, Николай Андреевич. Все правила и порядок внесения вкладов в уставный фонд предприятия оговорены в ст. 15-16 ФЗ № 14 от 08.02.1998. Согласно указанным положениям, допускается внесение средств в денежном и неденежном выражении.

Исходя из этого момента, вы и ваша супруга можете осуществить передачу средств и имущества согласно своему решению.

Что касается равноценности долей, то здесь в отношении имущественной части, то есть взноса вашей супруги, придется делать оценку. Выполняет данную процедуру независимый эксперт, а вы, как учредители ООО, обязаны единогласно ее утвердить и внести соответствующие сведения в документацию общества.

Если при оценке стоимость программного обеспечения будет 30 тыс. рублей, то ваши доли станут равноценным — по 50% уставного капитала у каждого. В случае расхождения от вас потребуется уменьшить или увеличить сумму взноса, иначе процентное соотношение будет нарушено. Либо же закрепить в уставе полученное процентное соотношение.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: