Правила выплаты дивидендов учредителям ООО

Больше материалов по теме «Бухгалтерский учёт» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .

Компания, имеющая организационно-правовую форму ООО, вправе распределять полученную прибыль между учредителями в форме дивидендов. Каков порядок этого распределения? Разбираемся.

Как составить решение (протокол) общего собрания участников (учредителей) ООО о распределении чистой прибыли и выплате дивидендов?

О чем важно помнить руководителю и бухгалтеру

ФЗ-14 от 08/02/98 «Об ООО» ст. 28, 29 устанавливает порядок выплаты дивидендов. Они выплачиваются из чистой прибыли (без налогов) и распределяются согласно долям учредителей в уставном капитале. При этом Уставом может прописываться и другой порядок распределения прибыли. Дивиденды не могут быть распределены иначе как по решению общего собрания либо единственного участника.

Распределять прибыль на дивиденды можно:

  • раз в квартал;
  • раз в полугодие;
  • раз в год.

Целесообразно выплачивать дивиденды раз в год, поскольку окончательный подсчет чистой прибыли возможен именно по итогам года.

Существуют ограничения на начисление и выплату дивидендов. Они подробно перечислены в ст. 29 указанного ФЗ (например, не оплачен полностью УК, организация на грани банкротства, участник не выплатил долю в УК и пр.). Особо стоит обратить внимание на пункт, касающийся чистых активов ООО. Их стоимость не должна быть меньше уставного капитала и резервного фонда на момент решения и не должна уменьшиться до критических размеров в результате решения о выплате дивидендов.

Обратите внимание! ООО вправе создать резервный фонд, но у него нет такой обязанности (ст. 30 п. 1 ФЗ-14). Создание резерва определяется Уставом.

Чистые активы есть стоимость имущества по балансу за минусом его обязательств. Стандартная формула ЧА = (р.1 + р.2) — (р.4 + р.5). Величину могут увеличивать доходы будущих периодов (стр. 1530) и уменьшать – задолженность участников по вкладам в УК (в сумме дебиторской задолженности р. 2, стр. 1230).

Основу ЧА составляет р. 3 баланса, нераспределенная прибыль непосредственно влияет на их объем. Если стоимость ЧА меньше УК, капитал необходимо уменьшить, с подачей соответствующего пакета документов в регистрирующий орган. Однако минимум в 10 тыс. руб., установленный законодателем, снижать нельзя.

Таким образом, величины нераспределенной прибыли, УК и чистых активов связаны между собой, чем и объясняются законодательные ограничения.

Как выплачивать: пошаговая инструкция в 2020 году

Последовательность выплаты дивидендов, приведенная ниже, оптимально учитывает все важные моменты процедуры выплат. Рассмотрим их:

  1. Определение размера прибыли. Чистая (нераспределенная) прибыль отражается в балансе в р. 3 на определенную дату, например на конец года. В эту сумму может входить и нераспределенная прибыль прошлых периодов. Показатель текущего года содержится в отчете о финансовых результатах (стр. 2400). Понятно, что в случае убытка о дивидендах вести речь нельзя.
  2. Решение о выплате дивидендных сумм. Оно принимается общим собранием, либо документ оформляет единственный участник. Как правило, прибыль «раздается» участникам не в полном объеме, часть ее направляется на развитие компании. Соотношение отражается в принимаемом участниками документе. Кроме того, прописывается размер дивидендов для каждого участника, сроки выплат. Обычно речь идет о распределении пропорционально долям в УК. Хотя ст. 28 ФЗ-14 разрешено устанавливать иной порядок распределения прибыли, это может вызвать подозрения ИФНС – ст. 43 НК РФ однозначно «привязывает» размер дивидендов именно к долям участников в УК. Проблема возникает в использовании налоговых ставок при получении такого дохода. Если доходы признаны иными, а не дивидендами, ставки увеличиваются (письмо ФНС №03-03-10/84 от 30/07/12 в комплексе с письмом №ЕД-4-3/13610@ от 16/08/12).
  3. Начисление дивидендных сумм. Пропорционально долям в УК исчислить их просто: общий объем прибыли к распределению умножают на соответствующий доле каждого участника процент. Унифицированной формы документа, отражающего расчет, нет. Рассчитанные суммы оформляют справкой или иным документом с аналогичным содержанием, произвольного вида.
  4. Исчисление и удержание налогов. Получатель может быть физлицом либо организацией. Если дивиденды получены российским гражданином, резидентом, применяют ставку налога на доходы 13%, а для иностранца, нерезидента — 15% (ст. 224 НК РФ, п. 1 и 3). Выплату получает организация – ставки те же, соответственно 13 и 15% (ст. 284 п. 3 пп. 2, 3) налога на прибыль. Ставка может быть и нулевой, если дивиденды выплачиваются своей организации, у которой доля в УК 1⁄2 и более и продолжительность владения ею год и более (ст. 284 п. 3 пп. 1). Налог на прибыль обязаны выплачивать даже юрлица, по общему правилу не выплачивающие налог на прибыль, например, «упрощенцы». Они выступают в данном случае в роли налоговых агентов по соответствующим видам налогов. В ситуации, когда организация выплачивает дивиденды своим учредителям, одновременно получая дивиденды со стороны, расчет ведут с уменьшением налоговой базы:
    • из общей суммы прибыли для распределения вычитают полученные дивиденды;
    • итог умножают на долю участия в УК;
    • полученную сумму умножают на 13%.

Так, российские организации рассчитывают и НДФЛ, и налог на прибыль (по тексту ст. 275 п. 5 НК РФ, в отношении ставок по НДФЛ и налогу на прибыль). Если выплаты были в адрес нерезидентов, иностранной фирме уменьшение не применяется. Здесь также целесообразно оформить расчеты справкой, в которой указан размер дивидендов, ставка налога, суммы к выплате по каждому участнику в УК.

Проводки

Расчеты, связанные с дивидендами, отражаются в учете следующими проводками:

  • Дт 84 Кт 70 (75) – начисление, в зависимости от того, является учредитель работником фирмы, или нет.
  • Дт 70 (75) Кт 68/НДФЛ – удержан НДФЛ с дивидендов работника или стороннего учредителя.
  • Дт 75 Кт 68/налог на прибыль – удержан налог на прибыль с дивидендов юрлицу.
  • Дт 70 (75) Кт 51 – перечислены дивиденды работнику или учредителю, не являющемуся работником фирмы.

В подавляющем большинстве случаев выплата происходит именно таким образом – перечислением на счет. Закон не запрещает рассчитываться с учредителями наличными или имуществом. Такие способы таят в себе ряд сложностей, поэтому применяются достаточно редко.

Как правильно делить деньги компании

Главное — заранее договориться, как делить прибыль и что делать, если всё пойдет не по плану.

Еще о деньгах и партнерах:

Алексей Каранюк

Для каждого направления в работе нужен главный

Размер доли обычно определяют по вкладу партнера: чем больше денег, времени или знаний и опыта вкладывает, тем больше доля. Но один партнер может работать по два часа в неделю и приносить 80% прибыли, а второй — круглосуточно и плодить убытки. Поэтому распределение долей — это всегда смесь объективных и субъективных оценок.

Когда партнеры договариваются о долях, оба пытаются себя немного продать, поэтому прибыль в итоге распределяют и эмоционально, и рационально. Хотя в целом партнеры всегда понимают, кто что собой представляет.

Но как бы ни распределяли доли, по каждому направлению должен быть главный.

Василий компетентен в айти-сфере, а я в продажах. Мы с ним объединяемся, чтобы запустить бизнес. Он отвечает за техническую часть, а я занимаюсь продажами, коммуникацией и связями со СМИ.

В обоих направлениях мы советуемся друг с другом, но окончательное решение принимает главный.

На старте нового бизнеса может быть непонятно, кто что будет делать в реальности. Например, мы пока с партнером не знаем, пойдет ли бизнес или будет несколько разовых заказов. Поэтому решаем так: я как продавец получаю комиссию за привлечение клиентов, а потом, когда станет понятен потенциал проекта, откроем компанию и договоримся о долях.

Другая история, если партнеры друг друга хорошо знают и уже работали вместе. Так у меня происходит с партнером из Джефрис-кофе: если мы сейчас запустим чайный проект, сразу договоримся о долях, потому что давно знаем друг друга.

Если партнеры равноправны, будут проблемы

Когда партнеров двое, у одного всё равно должно быть решающее количество голосов, например 51% на 49%. Когда партнеров трое, варианты такие:

  • у более опытного партнера доля 51%, у остальных — по 24,5%;
  • у одного 40%, у двоих — по 30%, если все партнеры сильные.

Если два партнера равноправны в решении каких-то вопросов, могут быть проблемы. Так у нас было в Джефрис-кофе: никто не был главным по дизайну, поэтому иногда решения принимали месяцами. Из-за этого тормозились процессы, а сотрудники злились и не понимали, кого слушать: «Марк сказал сделать так, а Алексей — по-другому. Поэтому я сделаю, как выгодно мне, а потом свалю на другого начальника».

Александр Вьюшков, генеральный директор «Лидмашины»

В распределении ответственности главное — не топтать чужую поляну. Если договорились, что ты отвечаешь за продажи и маркетинг, а партнер — за финансы, тогда нужно доверять ему и не лезть в его зону ответственности. Иначе будет конфликт, ведь ты покажешь партнеру, что доверия нет и тебя не устраивает его скорость работы, эффективность.

Чтобы не тратить время и энергию на бесконечные обсуждения, нужно по каждому направлению выбрать ответственного. По моему опыту, оптимально, когда есть главные в трех направлениях:

  • операционные процессы. Партнер отвечает за работу с сотрудниками и поставщиками, бухгалтерию, налоги, закупку расходников;
  • продуктовое направление. Партнер занимается продуктом, берет на себя всё: от рецепта кофе до дизайна вывески кофейни;
  • продажи. Партнер отвечает за маркетинг и рекламу, акции, ценовую политику.

Поиск партнера — непростая задача. Сейчас я ищу партнера для финансового проекта, поговорил с пятнадцатью потенциальными, но так и не нашел. Чтобы узнать партнера, я предлагаю вместе сделать небольшую задачу, например презентацию. На маленьком проекте видно, как человек работает: исчезает ли, начинают ли всплывать проблемы, болезни, умеет ли он ставить сроки и соблюдать их.

Какую часть прибыли вкладывать в развитие

В крупных компаниях обычно есть дивидендная политика, например, 50% прибыли вкладываем в развитие — новое оборудование, обучение сотрудников, маркетинговые исследования, — а 50% выплачиваем в виде дивидендов.

На старте бизнеса прибыль чаще распределяют интуитивно. Допустим, в ноябре на счету компании после оплаты всех расходов остался миллион рублей, но учредители понимают, что в декабре нужно 800 000 рублей вложить в рекламу, поэтому делят только 200 000 рублей. А уже по итогам новой рекламной кампании распределяют остальное.

Александр Вьюшков, генеральный директор «Лидмашины»

Если забирать всю прибыль, например 100 000 рублей, компания не будет расти, а если вкладывать обратно, через пять лет компания будет приносить уже, например, 500 000 рублей. Забирая всё из компании, ты на все свои потребности будешь зарабатывать десять лет, а если продолжаешь инвестировать, все потребности закроешь лет через пять.

Чтобы компания росла, нужно понять, что прокачивать, чтобы стать сильнее. Для этого можно представить свой бизнес как героя компьютерной игры. Конкретного персонажа у нас нет, это аллегория. Но у каждой компании может быть такой персонаж, как в компьютерной игре. Обычно у персонажей есть набор характеристик — «сила», «выносливость», «здоровье», — так и у компании, например «маркетинг», «продажи», «удержание клиентов». Главное — придумать параметры, которые можно измерить, и следить за динамикой.

Даже если у компании есть долги, всё равно нужно вкладываться в развитие: на рекламу, оборудование, обучение сотрудников. Это позволит расти и зарабатывать больше, а значит, быстрее расплатиться по долгам.

Артём Темиров, совладелец Кооператива Черный

Вначале мы были кооперативом с пятью основателями. Мы сразу договорились, что у нас будут равные доходы, ответственность и вклад в работу. Тогда же решили: если совсем будет плохо, все долги поделим поровну.

За первые полтора года ничего, кроме долгов, не заработали. Трое участников решили покинуть проект, а я и один из партнеров — продолжать вдвоем, поэтому долг по первоначальному займу мы разделили на пятерых партнеров, а текущие долги перед поставщиками — на двоих.

Мы остались вдвоем и взяли большую сумму в долг. На эти деньги открыли кофейный угол на Покровке, внутри пивного бара, это была наша первая стационарная точка. С третьего месяца начали зарабатывать немного денег, из них платили минимальный платеж по долгу, а всю остальную прибыль вкладывали обратно в бизнес: покупали оборудование, нанимали и учили сотрудников.

Прошло четыре года, из кофейного угла мы выросли в 100 квадратных метров, а команда — с двух до восемнадцати человек, но по-прежнему всю прибыль мы вкладываем обратно. Решили, что пока не расплатимся со всеми долгами, прибыль распределять не будем, и сейчас так выстраиваем финансовый план, чтобы закрыть долги за этот год.

Что делать, когда прибыли нет

Делить деньги, когда они есть, несложно. Проблемы начинаются, когда прибыли нет, а есть убытки. Это приводит к конфликтам, поэтому нужно заранее договориться, что будете делать при худшем сценарии.

Александр Вьюшков, генеральный директор «Лидмашины»

У нас случались форс-мажоры. Один из счетов компании был в Мастербанке, у которого в в 2014 году отозвали лицензию, на том счету осталось ноль рублей вместо 4,5 миллиона. В первую очередь мы заплатили налоги, потому что иначе у нас могли заблокировать другой счет, во вторую очередь — зарплаты сотрудникам, потому что без людей бизнес не работает.

Если это айти-бизнес, оплачиваем хостинг, интернет, телефон. Со всеми, с кем можно договориться об отсрочке, договариваемся об отсрочке. Так честно и говорим: у нашего банка отозвали лицензию, без отсрочки мы не выживем. Это самое важное, потому что рекламу, оптимизацию производства, обучение можно остановить.

Если случился кассовый разрыв, всё зависит от стратегии. С плановым разрывом продумывают, как его закрывать. Например, Додо-пицца привлекала инвесторов через продажу доли, чтобы создать свою айти-систему.

С внеплановым разрывом нужно смотреть, на что уходят деньги. Скорее всего, на слишком роскошный офис и дорогие смузи, тогда нужно очнуться, умыться и ужаться в расходах. Например, отказываться от офиса и переходить на удаленку.

Бывает, что бизнес не так просто закрыть. Нужно выплатить зарплаты и долги по поставкам, а иногда в договоре аренды есть условие: нельзя закрываться минимум полгода. Поэтому на старте нужно обсуждать худшие варианты развития событий.

В конце 2014 года Джефрис-кофе был на грани банкротства. У нас были деньги, но на все расходы их не хватало, и надо было решить, что делать: платить по счетам или вложить деньги в маркетинг. Мы решили, что рискнем и потратим всё на рекламу.

На месяц нам удалось оттянуть платежи по аренде и поставкам, в то же время в помещении нужен был ремонт, но мы его отложили. Реклама сработала, и мы погасили долги.

Через несколько лет мы снова оказались в такой ситуации, но решили взять кредит, потому что были уверены в жизнеспособности бизнес-модели.

Как правильно распределить прибыль ООО

Рассказываем, как правильно сформировать и использовать нераспределенную прибыль для общества с ограниченной ответственностью. Рассматриваем распространенные варианты с точки зрения пользы для бизнеса, правомерности и налогообложения. Затрагиваем вопросы распределения прибыли при ликвидации предприятия.

Нераспределенная прибыль — это доход после уплаты налогов, который участники общества должны распределить на какие-либо цели. Например, погашение убытков прошлых лет, создание резервного фонда или вывод данных средств из оборота.

Описанная прибыль аккумулируется на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», и под этим понятием могут подразумевать не только доход, но и убыток компании. В этой статье мы рассмотрим именно вариант с прибылью.

Нераспределенная прибыль — это фактически чистая прибыль организации, но в годовой отчетности они будут равны, только если в течение года не было распределения прибыли собственниками и у компании нет отложенных налоговых обязательств. Плюс нераспределенная прибыль считается не только за год, но и за все время работы ООО.

Прибыль по итогам года

Результат деятельности компании за год отражается на активно-пассивном счете 90 «Продажи». Итоговое сальдо переносится на счет 99 «Прибыли и убытки».

Проводка: Дт 90 Кт 99 — в случае прибыли / Дт 99 Кт 90 — в случае убытка.

Все основные операции ООО должны проходить по счету 91 «Прочие доходы и расходы». Итог также переносится на счет 99.

Проводка: Дт 91 Кт 99 — в случае прибыли / Дт 99 Кт 91 — в случае убытка.

Таким же образом на счет 99 переносятся доходы и расходы, проходящие по другим счетам, например, это могут быть показатели со счетов 76 «Чрезвычайные доходы и расходы» и «Материалы», потом вычитается налог на прибыль (проводка Дт 99 Кт 68). Последней проводкой года итоговое сальдо (прибыль или убыток) со счета 99 списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль».

Проводка: Дт 99 Кт 84 — в случае прибыли / Дт 84 Кт 99 — в случае убытка.

Прибыль прошлых лет

По умолчанию нераспределенная прибыль прошлых лет также аккумулируется на счете 84 (копится там с открытия предприятия). Накопительный учет удобен тем, что при нем убыток автоматически покрывается прибылью прошлых лет, но с ростом бизнеса собственникам может потребоваться больше наглядности. Тогда можно использовать погодовой: открыть субсчета и добавить строки в баланс. Субсчета могут быть разными, в зависимости от потребностей.

При этом прибыль прошлых лет в любом случае учитывается при расчете итогов за текущий год, и если в расчетах за прошлые годы были ошибки, их учитывают в итоге за отчетный год.

Как ее потратить

По закону об ООО ( 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 31.07.2020) «Об обществах с ограниченной ответственностью») решать, как распределить прибыль, могут только владельцы компании на общем собрании.

Собрание по итогам года проводят в период с 1 марта до 30 апреля (совещания по распределению прибыли прошлых лет можно провести и в другое время). По итогам встречи оформляется протокол.

Чаще всего прибыль распределяется по следующим статьям:

  • распространение между участниками;
  • пополнение или создание резервного фонда;
  • увеличение уставного капитала;
  • погашение убытков прошлых лет;
  • приобретение новых основных средств.

Распределение между участниками

Самый популярный вариант. Главное условие, которое должно быть соблюдено, чтобы на момент распределения стоимость чистых активов общества была не меньше его уставного капитала и резервного фонда (ст. 29 Закона об ООО).

Выплаты владельцам компании облагаются НДФЛ, если участники — физлица, и налогом на прибыль, если участники — юрлица. Прибыль им можно выплачивать деньгами или имуществом (в законе об ООО на это запрета нет).

Если недостаточно денежных средств, то порой это идет вам на руку: не нужно предварительно реализовывать имущество и платить НДС с реализации. И в судебной практике были случаи, когда передача имущества в качестве дивидендов действительно не признавалась реализацией (например, Постановление ФАС Уральского округа от 23.05.2011 по делу N А07-14871/2010). Но, согласно более позднему «Письму ФНС России от 15.05.2014 N ГД-4-3/9367», выплата дивидендов имуществом реализацией все-таки считается и, соответственно, облагается НДС.

Выбирая такой способ и не включая стоимость передаваемого имущества в базу по НДС, компания должна понимать, что действует на свой страх и риск. Провести следующим образом:

дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — кредит 75 «Расчеты с учредителями».

Какие варианты можно рассмотреть:

  • Если выплачивается деньгами.

При безналичном расчете: Дебет 75 «Расчеты с учредителями» — Кредит 51 «Расчетные счета». Наличными: Дебет 75 «Расчеты с учредителями» — Кредит 50 «Касса»

  • Если товарами или готовой продукцией.

  • Если основными средствами.

Резервный фонд

Резервный фонд — это финансовая «подушка безопасности» компании. Из него выплачивают долги, покрывают убытки, выкупают доли у участников и облигации у инвесторов, совершают сделки.

ООО не обязано его иметь, но может при необходимости создать. Размер фонда и ежегодных отчислений в него, их порядок и процедура использования средств фонда прописываются в уставе. После внесения изменений в устав их нужно зарегистрировать в ЕГРЮЛ (п. 4 ст. 12 Закона об «ООО»).

В балансе резервный фонд отражается в разделе III «Капитал и резервы» по стр. 1360, то есть при его создании часть прибыли переходит на другую статью капитала. Это улучшает структуру баланса, потому что собственники не смогут вывести эти средства из оборота предприятия. И никакими налогами такая операция не облагается. Провести следующим образом: дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — кредит 82 «Резервный капитал».

Увеличение уставного капитала

С развитием компании размер уставного капитала может перестать отвечать требованиям бизнеса, например, он может оказаться недостаточным для привлечения инвестиций. Если у общества достаточно прибыли, которую собственники готовы на это потратить, можно ее использовать, не прибегая к дополнительным вкладам участников и привлечению новых людей в организацию.

При увеличении УК ООО за счет имущества, номинальная стоимость долей всех участников возрастает пропорционально (п. 3 ст. 19 Закона об «ООО»).

При этом участники фактически не получают имущества, поэтому прибыли, которая облагается НДФЛ, возникать не должно. Например, в судебной практике были случаи, когда рост номинальной стоимости доли в ООО действительно не признавался доходом, пока участник не реализовывал свое имущественного право. Но, согласно Письму Минфина РФ от 22.05.2017 N 03-04-06/31351, основанному на ст. 217 НК РФ, если номинальная стоимость увеличивается за счет нераспределенной прибыли, а не за счет переоценки, это считается прибылью и должно облагаться НДФЛ.

Если организация решает следовать указаниям Минфина РФ, то для каждого участника она должна рассчитать сумму налога, удержать ее из доходов при их фактической выплате и перечислить в бюджет (п. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ). Но в таком случае ООО не выплачивает участнику денежных средств в текущем году, поэтому удержать НДФЛ невозможно. Тогда, согласно п. 5 той же статьи, нужно в письменной форме сообщить участнику ООО и в налоговую по месту учета о невозможности удержать налог, при этом указать сумму самого налога и сумму дохода, с которого он не удержан. Сделать это компания обязана до 1 марта года, идущего за тем годом, в котором возникли такие обстоятельства.

При увеличении уставного капитала, как и при создании резервного фонда, изменения также нужно внести в устав и зарегистрировать. И только после этого создавать запись в бухучете. Провести следующим образом: дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — кредит 80 «Уставный капитал».

Другие варианты

Инструкция по применению плана счетов ограничивает возможности распределения прибыли со счета 84, поэтому, если собственники решили ее использовать на приобретение имущества, выплату премий сотрудникам или социальные расходы, то профинансировать такие расходы из прибыли можно, но распределять ее на них в бухучете неправильно. Вместо этого прибыль нужно оставить на балансе, а расходы отражать по соответствующим счетам. Они будут уменьшать прибыль текущего периода и, соответственно, в будущем и нераспределенную прибыль по итогам года.

Если участники общества решили покрыть прибылью убытки прошлых лет, и в организации ведется накопительный учет прибыли, то это произойдет автоматически. Если ведется погодовой учет с субсчетами к счету 84, то нужно перевести прибыль с одного субсчета на другой, например: «Дебет 84 субсчет „Нераспределенная прибыль отчетного года“ — Кредит 84 субсчет „Непокрытый убыток прошлых лет“ — направлена чистая прибыль на погашение убытков прошлых лет».

Куда направить прибыль при ликвидации ООО

Когда компания закрывается, ее прибылью считаются все денежные средства, отраженные в ликвидационном балансе.

Сначала из прибыли нужно заплатить зарплату и выходные пособия сотрудникам, произвести обязательные отчисления в бюджет, погасить долги перед остальными кредиторами (обычно контрагентами). Та часть прибыли, которая останется после всех этих выплат, будет считаться нераспределенной и должна распределяться в следующем порядке (п. 1 ст. 58 Закона об ООО):

  • учредителям выплачиваются средства, которые были ранее распределены;
  • между участниками, согласно размеру их долей в уставном капитале.

Если денег не осталось, нераспределенная прибыль выплачивается участникам общества в виде имущества (п. 1 ст. 8 Закона об ООО и ст. 58 Закона об ООО). Без этого не получится сдать в ФНС нулевой ликвидационный баланс, который требуется для завершения процедуры ликвидации.

Выплатить распределенную прибыль имуществом нужно в стандартные для ООО сроки — в течение 60 дней. Если за этот период участник не получил, что ему причиталось, он может потребовать выплату еще в течение трех лет (п. 3 ст. 28 Закона об ООО).

Имущество, стоимость которого равна стоимости доли в уставном капитале, не облагается налогами. Если оценка имущества выше, то разница в суммах считается дивидендами и облагается соответствующими налогами. Но если собственник решит реализовать полученное имущество, он может уменьшить доход и на стоимость приобретения, и на сумму уплаченных налогов (см. Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 5 октября 2018 г. N 03-03-06/2/71759).

Как учредителю вывести прибыль из ООО: дивиденды

Михаил Носков

Учредители ООО не могут снимать любые суммы в любое время, в отличие от ИП. Один из способов вывести прибыль — дивиденды. В статье расскажем, как их можно рассчитать и перечислить, и какие заплатить налоги.

Почему нельзя взять и потратить деньги

Каждый расход компании подтверждают документами. Для перевода денег учредителю нужна причина — например, он получает зарплату как директор, берёт деньги в долг или под отчёт. За нарушение налоговики могут оштрафовать организацию и должностное лицо, а банк — заблокировать счёт. С перевода придётся заплатить НДФЛ, а если учредитель работает в организации — ещё и страховые взносы.

Кто получает дивиденды

Любой человек или компания, которые владеют долей уставного капитала ООО. Размер вознаграждения не зависит от того, как вы помогаете организации. При распределении прибыли вы получите столько, сколько процентов уставного капитала вам принадлежит. Разрешено применять другую схему расчёта дивидендов, если вы приняли её при создании организации или все учредители проголосовали за изменение устава.

Когда нельзя получить дивиденды

— Вместо прибыли у компании убытки.
— Учредители оплатили уставный капитал не полностью.
— Учредитель вышел из организации, а ООО ещё не выплатила ему стоимость доли.
— Компания подходит под признаки банкротства или будет подходить после выплаты дивидендов. Признаки банкротства — организация больше трёх месяцев не платит по долгам сотрудникам, контрагентам или контролирующим органам.

Как часто можно выплачивать дивиденды

Раз в квартал, полгода или год. Безопаснее выплачивать дивиденды по итогам года, потому что в этот момент вы знаете окончательную чистую прибыль.

Половину года ООО «Лютик» работало успешно, поэтому учредители получили дивиденды. Затем ушёл ключевой клиент, и вторая половина завершилась убытком. Учредители подвели итоги года, и выяснили, что прибыль нулевая. Раз нет основания выдавать дивиденды, значит, то, что учредители получили по итогам полугодия — по закону не дивиденды, а «иные выплаты». «Лютику» придётся заплатить страховые взносы с выплат учредителям, с которыми заключены трудовые или гражданско-правовые договоры, пересдать отчёты по страховым взносам, 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Бывает, что учредители распределяют часть прибыли. Оставшуюся прибыль можно распределить в любой момент, не дожидаясь конца квартала или года.

Что нужно сделать перед тем, как получить дивиденды

  1. Подготовить бухгалтерскую отчётность
    На её основании вы рассчитываете прибыль. Для дивидендов по итогам года подойдёт бухотчётность, которую вы подготовили для налоговой. По итогам квартала или года отчётность придётся готовить специально для выплаты дивидендов — её называют промежуточной бухотчётностью.
  2. Определить сумму дивидендов
    Найдите сумму в строке бухбаланса «Капитал и резервы» и вычтите из неё уставный капитал. Вы можете распределить всю прибыль или её часть.
  3. Принять решение о выплате дивидендов.
    Если вы — единственный учредитель ООО, распечатайте и подпишите решение. Для компаний с несколькими учредителями процедура сложнее.
Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Как принять решение о выплате дивидендов, если у компании несколько учредителей

Закон обязывает минимум раз в год проводить собрание учредителей, чтобы решить, как поступить с прибылью. Собрание регламентируют статьи 36 и 37 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью».

  1. Сообщите участникам время и повестку за 30 дней до собрания. Пришлите им копию бухотчётности.
  2. На собрании предложите распределить прибыль между учредителями и получите большинство голосов.
  3. Запишите решение собрания в протоколе и отправьте копию всем учредителям не позже, чем через 10 дней. Распечатайте протокол и сшейте с другими. Любой учредитель имеет право с ними ознакомиться.

Как выплатить дивиденды

Переведите деньги с расчётного счёта или выдайте наличными в течение 60 дней после того, как приняли решение. Удержите с учредителей НДФЛ — 13% с резидентов РФ. Страховые взносы на дивиденды не начисляются. Есть исключение: вы выплачиваете дивиденды непропорционально долям в уставном капитале. В этом случае заплатите страховые взносы за учредителей, которые работают в организации.

Закон разрешает выдавать дивиденды имуществом, если это прописано в уставе и протоколе. Определите цену имущества при помощи независимых экспертов. Поскольку организация «продаёт» имущество за долг учредителям, учтите его цену в налогооблогаемых доходах.

Удержать НДФЛ с имущества не получится, поэтому:
— Уменьшайте выплаты учредителям в течение календарного года. Если выплат нет или сумм недостаточно, переходите ко второму варианту.
— Уведомите налоговую до 1 марта следующего года, что удержать НДФЛ невозможно. Учредители сами заплатят налог и отчитаются до 1 декабря.

С 2021 года НДФЛ с дохода свыше 5 млн за год облагается по ставке 15% НДФЛ. Другими словами, при доходе физлица 6 млн ₽ за 2021 год вы заплатите 13% НДФЛ с 5 млн и уже 15% с оставшегося 1 млн.

Пример выплаты дивидендов

Учредители ООО «Третий лишний»:
— Олег Сергеевич Смирнов — 50%.
— Анна Александровна Смирнова — 45%.
— Иван Иванович Иванов — 5%.

Учредители решили распределить годовую прибыль — 1 000 000 рублей. Они встретились в баре «Hole in the Wall» и подписали протокол собрания. Вечером бухгалтер перевёл 500 000 рублей Смирнову, 450 000 Смирновой — и исчерпал лимит за день. На следующий день бухгалтер разбирался с отчётом 6-НДФЛ и забыл о третьем учредителе.

Через 61 день на юридический адрес «Третьего лишнего» пришло письмо. Иван Иванович Иванов потребовал выплатить дивиденды, пригрозил судом, процентами за просрочку и штрафом на 500−700 тысяч рублей по статье 15.20 КоАП. Бухгалтер три раза перепроверил реквизиты и перечислил деньги.

Полезно запомнить

  • Дивиденды получают раз в квартал, полгода или год. Безопаснее делать это раз в год: если компания уйдёт в минус по итогам года, придётся доплатить страховые взносы и пересдать отчёты.
  • Дивиденды нельзя получить, когда компания в убытке, подходит под признаки банкротства, не выплатила стоимость доли учредителю или учредители не полностью оплатили уставный капитал.
  • Если в компании несколько учредителей, встретьтесь на собрании и подпишите протокол о выплате дивидендов. Встречу по итогам года проводят между 1 марта и 30 апреля, она обязательная.
  • Чтобы рассчитать дивиденды, подготовьте бухгалтерскую отчётность и вычтите из суммы в строке бухбаланса «Капиталы и резервы» уставный капитал. Распределите всю сумму, её часть или оставьте прибыль компании.
  • Сколько процентов уставного капитала вам принадлежит, столько вы получите при распределении прибыли. Схему можно изменить, если все учредители проголосуют за изменение устава.
  • Перечислите дивиденды в течение 60 дней после встречи или подписания решения. Удержите НДФЛ 13% с резидентов РФ.

Статья актуальна на 08.02.2021

Получайте новости и обновления Эльбы

Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур

Как учредителю вывести прибыль из ООО: дивиденды

Михаил Носков

Учредители ООО не могут снимать любые суммы в любое время, в отличие от ИП. Один из способов вывести прибыль — дивиденды. В статье расскажем, как их можно рассчитать и перечислить, и какие заплатить налоги.

Почему нельзя взять и потратить деньги

Каждый расход компании подтверждают документами. Для перевода денег учредителю нужна причина — например, он получает зарплату как директор, берёт деньги в долг или под отчёт. За нарушение налоговики могут оштрафовать организацию и должностное лицо, а банк — заблокировать счёт. С перевода придётся заплатить НДФЛ, а если учредитель работает в организации — ещё и страховые взносы.

Кто получает дивиденды

Любой человек или компания, которые владеют долей уставного капитала ООО. Размер вознаграждения не зависит от того, как вы помогаете организации. При распределении прибыли вы получите столько, сколько процентов уставного капитала вам принадлежит. Разрешено применять другую схему расчёта дивидендов, если вы приняли её при создании организации или все учредители проголосовали за изменение устава.

Когда нельзя получить дивиденды

— Вместо прибыли у компании убытки.
— Учредители оплатили уставный капитал не полностью.
— Учредитель вышел из организации, а ООО ещё не выплатила ему стоимость доли.
— Компания подходит под признаки банкротства или будет подходить после выплаты дивидендов. Признаки банкротства — организация больше трёх месяцев не платит по долгам сотрудникам, контрагентам или контролирующим органам.

Как часто можно выплачивать дивиденды

Раз в квартал, полгода или год. Безопаснее выплачивать дивиденды по итогам года, потому что в этот момент вы знаете окончательную чистую прибыль.

Половину года ООО «Лютик» работало успешно, поэтому учредители получили дивиденды. Затем ушёл ключевой клиент, и вторая половина завершилась убытком. Учредители подвели итоги года, и выяснили, что прибыль нулевая. Раз нет основания выдавать дивиденды, значит, то, что учредители получили по итогам полугодия — по закону не дивиденды, а «иные выплаты». «Лютику» придётся заплатить страховые взносы с выплат учредителям, с которыми заключены трудовые или гражданско-правовые договоры, пересдать отчёты по страховым взносам, 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Бывает, что учредители распределяют часть прибыли. Оставшуюся прибыль можно распределить в любой момент, не дожидаясь конца квартала или года.

Что нужно сделать перед тем, как получить дивиденды

  1. Подготовить бухгалтерскую отчётность
    На её основании вы рассчитываете прибыль. Для дивидендов по итогам года подойдёт бухотчётность, которую вы подготовили для налоговой. По итогам квартала или года отчётность придётся готовить специально для выплаты дивидендов — её называют промежуточной бухотчётностью.
  2. Определить сумму дивидендов
    Найдите сумму в строке бухбаланса «Капитал и резервы» и вычтите из неё уставный капитал. Вы можете распределить всю прибыль или её часть.
  3. Принять решение о выплате дивидендов.
    Если вы — единственный учредитель ООО, распечатайте и подпишите решение. Для компаний с несколькими учредителями процедура сложнее.
Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Как принять решение о выплате дивидендов, если у компании несколько учредителей

Закон обязывает минимум раз в год проводить собрание учредителей, чтобы решить, как поступить с прибылью. Собрание регламентируют статьи 36 и 37 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью».

  1. Сообщите участникам время и повестку за 30 дней до собрания. Пришлите им копию бухотчётности.
  2. На собрании предложите распределить прибыль между учредителями и получите большинство голосов.
  3. Запишите решение собрания в протоколе и отправьте копию всем учредителям не позже, чем через 10 дней. Распечатайте протокол и сшейте с другими. Любой учредитель имеет право с ними ознакомиться.

Как выплатить дивиденды

Переведите деньги с расчётного счёта или выдайте наличными в течение 60 дней после того, как приняли решение. Удержите с учредителей НДФЛ — 13% с резидентов РФ. Страховые взносы на дивиденды не начисляются. Есть исключение: вы выплачиваете дивиденды непропорционально долям в уставном капитале. В этом случае заплатите страховые взносы за учредителей, которые работают в организации.

Закон разрешает выдавать дивиденды имуществом, если это прописано в уставе и протоколе. Определите цену имущества при помощи независимых экспертов. Поскольку организация «продаёт» имущество за долг учредителям, учтите его цену в налогооблогаемых доходах.

Удержать НДФЛ с имущества не получится, поэтому:
— Уменьшайте выплаты учредителям в течение календарного года. Если выплат нет или сумм недостаточно, переходите ко второму варианту.
— Уведомите налоговую до 1 марта следующего года, что удержать НДФЛ невозможно. Учредители сами заплатят налог и отчитаются до 1 декабря.

С 2021 года НДФЛ с дохода свыше 5 млн за год облагается по ставке 15% НДФЛ. Другими словами, при доходе физлица 6 млн ₽ за 2021 год вы заплатите 13% НДФЛ с 5 млн и уже 15% с оставшегося 1 млн.

Пример выплаты дивидендов

Учредители ООО «Третий лишний»:
— Олег Сергеевич Смирнов — 50%.
— Анна Александровна Смирнова — 45%.
— Иван Иванович Иванов — 5%.

Учредители решили распределить годовую прибыль — 1 000 000 рублей. Они встретились в баре «Hole in the Wall» и подписали протокол собрания. Вечером бухгалтер перевёл 500 000 рублей Смирнову, 450 000 Смирновой — и исчерпал лимит за день. На следующий день бухгалтер разбирался с отчётом 6-НДФЛ и забыл о третьем учредителе.

Через 61 день на юридический адрес «Третьего лишнего» пришло письмо. Иван Иванович Иванов потребовал выплатить дивиденды, пригрозил судом, процентами за просрочку и штрафом на 500−700 тысяч рублей по статье 15.20 КоАП. Бухгалтер три раза перепроверил реквизиты и перечислил деньги.

Полезно запомнить

  • Дивиденды получают раз в квартал, полгода или год. Безопаснее делать это раз в год: если компания уйдёт в минус по итогам года, придётся доплатить страховые взносы и пересдать отчёты.
  • Дивиденды нельзя получить, когда компания в убытке, подходит под признаки банкротства, не выплатила стоимость доли учредителю или учредители не полностью оплатили уставный капитал.
  • Если в компании несколько учредителей, встретьтесь на собрании и подпишите протокол о выплате дивидендов. Встречу по итогам года проводят между 1 марта и 30 апреля, она обязательная.
  • Чтобы рассчитать дивиденды, подготовьте бухгалтерскую отчётность и вычтите из суммы в строке бухбаланса «Капиталы и резервы» уставный капитал. Распределите всю сумму, её часть или оставьте прибыль компании.
  • Сколько процентов уставного капитала вам принадлежит, столько вы получите при распределении прибыли. Схему можно изменить, если все учредители проголосуют за изменение устава.
  • Перечислите дивиденды в течение 60 дней после встречи или подписания решения. Удержите НДФЛ 13% с резидентов РФ.

Статья актуальна на 08.02.2021

Получайте новости и обновления Эльбы

Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: