Дивиденды

Фото: Shutterstock

Дивиденды — это часть прибыли или свободного денежного потока ( FCF ), которую компания выплачивает акционерам. Сумма выплат зависит от дивидендной политики. Там же прописана их периодичность — раз в год, каждое полугодие или квартал. Есть компании, которые не платят дивиденды — просто не имеют такой возможности из-за слабых результатов или направляют прибыль на развитие бизнеса.

Акции дивидендных компаний чаще всего интересны инвесторам, которые хотят добиться финансовой независимости или обеспечить себе достойный уровень жизни на пенсии. При помощи дивидендов они создают источник пассивного дохода.

Почему компании платят дивиденды

Компании выходят на биржу на IPO по нескольким причинам. Одна из них — привлечь капитал для компании. Однако чтобы потенциальные акционеры захотели вложиться в акции, их нужно заинтересовать.

Сделать это можно двумя путями: либо поддерживать к себе интерес, делая успехи в какой-нибудь перспективной отрасли, либо гарантировать дополнительный доход в виде дивидендов. Выплачивать дивиденды компания может и в случае, когда из-за отсутствия актуальных проектов образуется излишек наличности. Тогда она готова поделиться деньгами с акционерами — это поднимает имидж компании, привлекая новых инвесторов.

Правда, если компания получила убыток, то рассчитывать на дивиденды не приходится. Но есть исключения: иногда руководство решает выплатить дивиденды из нераспределенной прибыли прошлых лет или взять для этого кредит.

Что такое дивидендная политика и как рассчитываются дивиденды

Дивидендная политика — это правила, по которым прибыль распределяется между акционерами. В дивидендной политике указано, какой процент прибыли пойдет на выплаты акционерам, условия выплат, а также как часто компания будет платить дивиденды.

Ознакомиться с политикой компании в области дивидендов можно на корпоративных сайтах компаний в разделе для акционеров и инвесторов. Там же можно посмотреть историю выплат дивидендов и узнать последние корпоративные новости — в частности, решения совета директоров, наблюдательного совета или собрания акционеров. Например, у ЛУКОЙЛа все это размещено на сайте в разделе «Дивиденды».

Из дивидендной политики ЛУКОЙЛа следует, что компания обязалась выделять на дивиденды не менее 100% от скорректированного свободного денежного потока, рассчитанного по данным отчетности МСФО, и выплачивать их два раза в год.

С той же периодичностью выплачивает дивиденды золотодобывающая компания «Полюс». Но их размер определяется как 30% от EBITDA при условии, что отношение чистого долга к EBITDA не превышает 2,5. Также дивидендная политика «Полюса» не исключает выплаты специальных дивидендов.

Опираясь на дивидендную политику, совет директоров компании или наблюдательный совет рассчитывает размер дивидендов, после чего рекомендует их общему собранию акционеров.

На собрании акционеры принимают окончательное решение о выплате дивидендов. Владельцы акций не могут повысить размер дивидендных выплат, но могут поддержать рекомендации совета директоров или наблюдательного совета (это происходит чаще всего), уменьшить выплаты или отказаться от них совсем. На собрании акционеров могут присутствовать все держатели акций компании.

Посмотреть информацию по дивидендам российских компаний, включая готовящиеся выплаты, дивидендную историю и дивидендую доходность можно на сайтах «Доход», Investmint.ru.

Как выбрать хорошую дивидендную компанию

  • В первую очередь стоит ознакомиться с историей дивидендных выплат кандидата — как долго компания платит дивиденды, насколько они стабильны, какова дивидендная доходность. Эксперты «БКС Экспресс» советуют выбирать компании, которые стабильно выплачивают дивиденды и продолжают генерировать прибыль, несмотря на ухудшение рыночных условий.
  • Внимательно изучить дивидендную политику. Компании, как правило, устанавливают минимальный процент от прибыли, который они выплачивают акционерам. Он может варьироваться в среднем в районе 10–80%. Если цель покупки акций — постоянный доход, то лучше выбрать компанию с большим процентом выплат.
  • Кроме того, стоит обратить внимание на различные дополнения и оговорки, так как в них могут рассматриваться возможные причины изменений в расчетах или отмены дивидендов.

«При определении размера дивидендов совет директоров принимает во внимание дивидендную политику других ведущих нефтегазовых компаний. На величину дивидендных выплат могут также оказывать влияние следующие факторы: перспективы развития компании, ее финансовое положение и потребности в финансировании, общая макроэкономическая ситуация и конъюнктура рынка, а также иные факторы, в том числе связанные с налогообложением и законодательством», — сказано в дивидендной политике «Роснефти».

Из документа также можно выяснить, есть ли разница в размере дивидендов для владельцев обыкновенных и привилегированных бумаг.

Порядок начисления и выплаты дивидендов учредителям ООО в 2021 году

Галина Кардашян

Чистая прибыль – ключевой показатель финансовой эффективности бизнеса. А ее рациональное распределение – вопрос мастерства главбуха. От того, насколько грамотными и дальновидными будут действия руководителя бухгалтерии, зависит степень рентабельности компании, которая влияет на стратегическое развитие предприятия, с одной стороны. И возможность обрадовать учредителей дивидендами – с другой.

В публикации мы расскажем, как правильно действовать, чтобы упомянутые варианты распоряжения чистой прибылью не стали взаимоисключающими.

Как часто можно выплачивать дивиденды в ООО?

Начисление дивидендов регулирует Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об ООО».

Распределение дивидендов в ООО может происходить раз в год, полугодие или в квартал. Учредители сами выбирают периодичность выплаты дивидендов в зависимости от размера чистой прибыли, полученной в названные периоды.

В письме Минфина РФ от 20.09.2010 № 03-11-06/2/147 уточняется, что чистая прибыль определяется по данным бухучета, то есть после исчисления всех налогов и сборов. Таким образом, получение дивидендов в ООО является своеобразным способом вывода активов, а, следовательно, требует от бухгалтера дополнительных навыков.

В нашей практике мы сталкивались с ситуациями, когда из-за ошибок и недобросовестности бухгалтера учредители многие годы оставались без дивидендов.

Но иногда собственникам выгодней вовсе отказаться от вознаграждения в виде дивидендов. Например, лучше не забирать деньги из бизнеса и сохранить более привлекательные финансовые показатели накануне тендера или оформления заявки на кредит.

Специалисты 1C-WiseAdvice информируют своих клиентов, которые передали бухгалтерию нам на аутсорсинг, о финансовой возможности для выплаты дивидендов и их предполагаемой сумме, заранее оценив стратегическое значение данного события для бизнеса. Чтобы эта радость не омрачилась потом неожиданными последствиями, мы тщательно следим, чтобы были соблюдены все необходимые нюансы, в частности, своевременно уплачены все налоги.

Когда можно выплатить дивиденды по итогам года?

Решение о выплате дивидендов принимается собранием участников, а итоги обсуждения закрепляются в протоколе. Отчетность за соответствующий период уже должна быть утверждена.

Правила выплаты дивидендов предусматривают соблюдение ряда условий, описанных в законе «Об ООО» Так, в статье 29 перечислены следующие ситуации, при которых распределение чистой прибыли и выплата дивидендов невозможны:

  • Не до конца оплачен уставный капитал.
  • Если в случае отчуждения доли у выбывающего участника ООО не приобрело его часть. Подобные ситуации рассмотрены в самом Законе № 14-ФЗ. Например, в статье 25 говорится, что при наличии долга у одного из учредителей действительную стоимость его доли общество вправе выплатить кредиторам.
  • На момент принятия решения оформить выплату дивидендов компания отвечает признакам банкротства или они появятся после распределения чистой прибыли.
  • Стоимость чистых активов общества меньше его УК и резервного фонда, или такое случится, если учредители примут решение распределить дивиденды. Стоимость чистых активов рассчитывается по данным бухгалтерского учета в порядке, утвержденном приказом Минфина от 28.08.2014 № 84н. А именно, этот показатель является разницей между величиной активов и размером обязательств компании. Объекты бухучета забалансовых счетов при определении стоимости чистых активов к расчету не принимаются.

Законодательство не запрещает учесть при выплате дивидендов нераспределенную прибыль прошлых лет, даже если по итогам текущего года организация осталась в убытке.

Как рассчитать дивиденды в ООО?

Нет такого закона о дивидендах, который устанавливал бы обязательную для исполнения схему начисления вознаграждения. Когда учредителей несколько, величина дивидендов каждого, как правила, пропорциональна его вкладу в УК. То есть размер выплаты, причитающейся каждому участнику, определяют умножением общей суммы, выделенной под дивиденды, на процент его участия в капитале ООО.

Учредители могут закрепить в уставе другой порядок распределения чистой прибыли. Однако, если по факту дивиденды начислили не пропорционально вкладу каждого участника и не так, как прописано в уставе, любое «превышение» превратится в обычный доход, с которого необходимо делать отчисления в фонды. Тогда как с законно выплаченных дивидендов подобные выплаты не производятся.

Каким налогом облагаются дивиденды?

Налогообложение дивидендов зависит от:

  • формы их выплаты;
  • резидентом какой страны является получатель;
  • срока владений долей в УК;
  • того, получает ли организация дивиденды от других юрлиц или нет.

Если вы вдруг решили использовать дивиденды как один из способов вывода активов из компании, лучше заранее оценить налоговые последствия распределения чистой прибыли в вашем конкретном случае.

Читайте также  Что нужно чтобы сменить юридический адрес ООО

Дивиденды выплачиваются из чистой прибыли, которая облагается налогом в 20% – для компаний на общей системе налогообложения. Компании на УСН исчисляют и выплачивают дивиденды после уплаты «упрощенного» налога – 5-15% или 6% в зависимости от объекта налогообложения.

Кроме того, дивиденды, то есть, вознаграждение, полученное физическим лицом при распределении чистой прибыли пропорционально его вкладу в УК, является доходом и облагается НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 43; п. 1 ст. 209; п. 1 ст. 224 НК РФ).

Налоговым агентом, обязанным исчислить и уплатить налог на прибыль учредителя, в этом случае признается организация (п. 3 ст. 214; п. 1 ст. 226 НК).

Перечислить налог необходимо не позднее, чем на следующий день после получения налогоплательщиком дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Важно!

Для физлиц-нерезидентов РФ подоходный налог с дивидендов составит 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Если организация, выплачивающая дивиденды, одновременно является и их получателем – вследствие участия в других обществах, в том числе в иностранных компаниях, – то налоговую базу на выплаты участникам-резидентам можно уменьшить.

Формула расчета налога приведена в пункте 5 статьи 275 НК РФ. Из нее следует, что из общей суммы дивидендов, подлежащих выплате, полагается вычесть размер дивидендов, полученных от других компаний.

Законодательство не запрещает выплатить дивиденды имуществом, а не деньгами. Однако, согласно письмам Минфина от 07.02.2018 № 03-05-05-01/7294, от 25.08.2017 № 03-03-06/1/54596, от 17.12.2009 № 03-11-09/405 такой вид вознаграждения приравнивается к реализации, поэтому очень невыгоден с точки зрения налоговой экономии.

Порядок выплаты дивидендов единственному учредителю в ООО

Единственному учредителю для получения дивидендов достаточно его собственного решения. Естественно, если это событие не попадает под ограничения, указанные в статье 29 Закона № 14-ФЗ.

Он получает всю сумму, выделенную под дивиденды, пропорционально своему единоличному вкладу в «уставник». Налоги с выплаты исчисляются, как описано в предыдущем разделе.

Как происходит выплата дивидендов иностранному учредителю?

Пункт 1 статьи 207 НК РФ признает плательщиком НДФЛ физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от российских источников. Объектом налогообложения является соответствующий доход – как в денежной, так и в натуральной форме (п. 2 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). Пункт 1 статьи 208 Кодекса уточняет, что к подобным доходам относятся и дивиденды.

Налоговая ставка для иностранцев, как говорилось раньше, составляет 15%, однако международный договор между РФ и соответствующим государством может предписывать другой порядок налогообложения (п. 1 ст. 7 НК РФ).

Более того, еще в 2016 году в Налоговый кодекс были внесены изменения, уточняющие порядок удержания и уплаты НДФЛ с доходов иностранных физлиц. Согласно пункту 5 статьи 232 НК РФ, если у налогового резидента иностранного государства, с которым заключен договор, предусматривающий льготную систему налогообложения, удержали НДФЛ, – сумму налога иностранному гражданину обязаны вернуть.

Однако с того же 2016 года иностранец-льготник должен предоставлять в налоговую специальную отчетность в течение месяца с даты получения дохода (п. 8 ст. 232 НК РФ). В письме ФНС от 13.04.2016 № БС-4-11/6417@ уточняется, что налоговое законодательство не предусматривает обязательной формы для подобной отчетности – ее можно оформить в произвольной форме. Доходы, которые не облагаются налогом, в форме 6-НДФЛ не отражаются.

Клиентам, которые находятся на бухгалтерском обслуживании юридических лиц в 1C-WiseAdvice, наши специалисты проводят комплексную оценку стратегической необходимости выплаты дивидендов. Бухгалтеры рассчитают точную «стоимость» распределения чистой прибыли в компании и предложат оптимальные варианты дальнейшего развития событий. А юристы помогут с оформлением всех необходимых документов и соблюдением предусмотренных законодательством формальностей.

Нередко, благодаря нашей команде, руководители совершенно неожиданно для себя узнавали, что показатели эффективности бизнеса радовали бы их еще больше, если бы они, например, прибегали к другим способам вывода активов и оптимизации налогов.

Дивиденды: как получить, основные виды, важные даты

Дивидендами называют разновидность регулярных выплат. Проводит их акционерное общество (АО) при распределении прибыли между акционерами. Считается, что дивиденды – это один из основных способов, при помощи которых инвестор получает доход от деятельности компании. Однако не все акции приносят дивиденды. Поэтому тем, кто заинтересован вложить средства в бизнес и получать регулярный доход, нужно выбрать специальные дивидендные акции. Какие акции выгодны инвестору и что известно о дивидендах в 2021 году, стоит рассмотреть подробнее.

Дивиденды – это

  • наличные средства;
  • акции;
  • программы.

Наиболее распространенная форма – денежные дивиденды. Представляют собой сумму в рублях из расчета размера дивидендов, которые приходятся на акцию, и количества акций. Например, компания установила выплаты в размере 20 рублей на акцию. Инвестор со 100 акциями получит 2000 рублей. Рассмотрим второй пример и форму – акции. Инвестору принадлежит 100 акций. Компания заявила о выплатах 10% годовых дивидендов по акциям. Значит, в итоге у инвестора будет 110 акций после выплаты.

Кто и зачем платит дивиденды

Плательщик – акционерное общество. Получатель – акционеры. Источник выплат – прибыль. Поэтому дивиденды не гарантированы. Если компания сталкивается с нехваткой денег или нуждается в средствах для реинвестирования, она может не выплачивать часть дохода инвесторам. Этим ситуация с дивидендами отличается от вложения в облигации, когда платят оговоренную ранее сумму.

Тех, кто только начал знакомиться с рынком ценных бумаг, интересует вопрос, как выплачиваются дивиденды. Политика акционерного общества в этом отношении четко прописывается в уставе компании. Устав АО публикуется в открытых источниках. Прямого требования публиковать его на сайте компании нет, но есть государственные реестры, где представлен этот документ.

Размер выплат по привилегированным акциям определен в Уставе компании. Что касается выплат по обыкновенным акциям, то их размер утверждается ежегодно решением собрания акционеров. Процент выплат или сумма устанавливается с учетом доходности акционерного общества.

Виды дивидендов

  • денежные;
  • по акциям;
  • программы реинвестирования;
  • особые;
  • привилегированные.

По периодичности выплат

  • годовые;
  • полугодовые;
  • квартальные;
  • ежемесячные.

Это периоды, когда компания отчитывается о финансовых результатах. Начиная с 2019 года, в России финансовый отчет сдается в налоговую инспекцию 1 раз в год. Например, отчет за 2020 год подавали до 31 марта 2021 года. Соответственно, график выплат дивидендов по обычным акциям – это февраль—март 2020.

Что касается выплат по привилегированным акциям, то периодичность выплат зависит от того, что прописано в Уставе АО: 1 раз в год, в полгода, квартал или месяц.

По типу акций

  • обычные;
  • привилегированные.

Основное различие между ними в том, что владельцы обычных не имеют права голоса. Но есть и различия в выплатах.

Так, держатели обычных акций получат дивиденды только после того, как компания покроет выплаты по привилегированным. Если компания урезает выплаты, то начинает это с нижней ступени иерархии – держателей обыкновенных акций. Размер оплаты по ним определяется советом директоров и требует одобрения акционеров.

  • конвертируемые;
  • кумулятивные.

Вторые предполагают, что если компания не выплатила акционерам часть дохода, то у владельца сохраняется право их получения. Если говорить простыми словами, то у акционерного общества образуется долг перед акционером, и его обязаны погасить, когда ситуация с доходом стабилизируется. По остальным акциям обязательства не накапливаются, начисление дивидендов за прошедший период не проводится.

По форме выплат

Денежная форма – самая популярная. В этом случае на счет акционера перечисляется сумма, эквивалентная стоимости одной акции, умноженной на их количество.

Термин «по акциям» означает, что компания выпустит дополнительные акции и раздаст их простым акционерам без дополнительного вознаграждения. Полученные ценные бумаги можно продать на бирже.

Программы реинвестирования подразумевают, что начисленные дивиденды вкладываются обратно в акции АО. Выгода программы в том, что предприятие получает дополнительные средства для развития, увеличивая доходность в перспективе. Акционер получает дополнительные акции со скидкой (с дисконтом) и в перспективе тоже получит более высокий доход.

Особые дивиденды выплачиваются по всем акциям. Но не стоит думать, что причина в столетии с момента основания предприятия. Обычно это часть нераспределенной прибыли, которая накапливалась несколько лет, и совет директоров принял решение пустить ее на выплаты акционерам.

Привилегированные дивиденды – это выплаты держателям по привилегированным акциям. Часто речь идет о фиксированных ежеквартальных выплатах.

Даты, которые нужно знать

Большинство людей не склонны к изменениям в жизни. Купив акции один раз, они считают, что дальше вложение превращается в «вечный двигатель», от которого акционер получает доход 1 раз в год. Однако эксперты отмечают, что нет необходимости держать акции у себя все время. Главное – грамотно оперировать вложениями. Чтобы помочь начинающему инвестору, разрабатывается календарь полезных дат, публикуются прогнозы по дивидендам.

Читайте также  Установка кассового аппарата для ООО

Дата объявления дивидендов

  • сайте АО;
  • сайте биржи, которая торгует акциями.

Некоторые инвесторы предпочитают пользоваться данными Лондонской фондовой биржи. Причина – в наличии рассылки. Инвестор получает все важные сообщения на указанный почтовый ящик. Поэтому, выбирая биржу, обращайте внимание на возможность рассылки объявлений.

Дивидендная отсечка

Прежде чем начислить дивиденды, компании нужно установить перечень получателей, т. е. зафиксировать список акционеров. Этот день называется датой отсечки.

Опытные биржевые игроки стараются купить акции за несколько дней до даты отсечки для того, чтобы попасть в реестр дивидендов, получить доход и снова продать акции. Поэтому за неделю до даты отсечки биржи фиксируют повышенный спрос на ценные бумаги АО, а после наблюдается понижение котировок из-за того, что трейдеры сбрасывают акции.

Закрытие реестров

Реестры закрываются в день отсечки, т. е. это совпадающие даты. Реестром называется список акционеров.

Выплата дивидендов

Выплаты проводят в течение месяца с момента закрытия списка акционеров. Некоторые компании проводят выплаты в течение 10 дней.

Как получить дивиденды с акций

Продажа и покупка акций происходят на бирже. Для этого человек или компания регистрируются и, соответственно, открывают брокерский счет. С него осуществляется покупка и продажа. Поэтому доход от акций тоже поступает на брокерский счет. В дальнейшем средства используют для покупки новых акций или выводят на банковский счет.

Какие компании выплачивают

Акции, по которым выплачиваются дивиденды, могут обеспечить стабильный и растущий поток доходов. Инвесторы предпочитают вкладывать средства в компании, которые стабильно растут. С большой долей вероятности это крупные компании из любого сектора экономики.

Быстрорастущие, например, биотехнологические компании редко выплачивают дивиденды. Постоянный рост заставляет их постоянно реинвестировать прибыль, чтобы продолжать расти.

Самые надежные предприятия растут из года в год и регулярно выплачивают дивиденды. К таким относятся «Сбербанк», «Транснефть», «Роснефть», «Алроса».

Дивидендная доходность, как рассчитать

Дивидендной доходностью называется коэффициент, которым измеряют размер дивидендов, выплачиваемых акционерам. Размер выплаченного делят на стоимость одной акции и умножают результат на 100.

Например, акция компании «А» стоит 10 рублей. Компания выплачивает инвестору 0,1 руб. в квартал. Значит, за 4 квартала инвестор получит 0,4 руб. 0,4/10*100= 4%.

Акции компании «Б» стоят 100 рублей. Инвесторам выплачивают дивиденды 1 раз в квартал в сумме 1 доллар. Значит, дивидендная доходность составит: 4/100*100=4%. Следовательно, акции обоих предприятий обладают одинаковой доходностью для инвестора.

Интересно, что доходность и цена акции обратно пропорциональны. Когда один параметр растет, то второй падает.

  1. АО увеличивает размер дивидендов. В результате увеличивается годовая выплата.
  2. АО снижает цену акции при том, что размер дивидендов остается прежним.

Доходность в 4% считается хорошей. Если речь идет о 5−7%, то это проявление стабильного потенциала роста. Более высокие проценты свидетельствуют о нестабильной доходности. Т. е. в конкретном отчетном периоде она выше, но в следующем гарантированно понизится.

Консультанты говорят о том, что доходность дивидендов – один из самых быстрых способов определить надежность бизнеса.

Второй способ – проверить коэффициент выплаты. Если компания отдает на дивиденды все 100% прибыли, то в случае падения спроса на продукцию или подорожание сырья у нее возникнут проблемы и акционеры не получат доход. Поэтому инвесторы с опытом выбирают компании, которые выплачивают не выше 80% прибыли. Коэффициент выплат указывается в сведениях у брокеров и на сайте акционерного общества.

Налогообложение

Дивиденды относятся к доходам. Поэтому облагаются налогом на доходы с физических лиц (НДФЛ). Но если инвестор работает через биржу, то налоги на дивиденды (с доходов) перечисляет биржа. На брокерский счет поступает чистая сумма. Оплатить налог придется в том случае, если прибыль от акций поступает не через биржу, а сразу на личный счет клиента в банке. НДФЛ равен 13%.

Итоги

Устойчивые дивиденды с потенциалом роста ищут все инвесторы. Если вложения характеризуются и тем, и другим, то акционер получит постоянно растущий поток доходов. Банковские вклады и доходы от облигаций не дают такого эффекта. Поэтому финансовые эксперты советуют рассматривать инвестиции в акции как часть операции по созданию устойчивой финансовой подушки.

Дивиденды в ООО: как утвердить и оформить

Четкого определения «дивиденды» гражданское законодательство РФ не содержит.

В частности, в Законе «Об обществах с ограниченной ответственностью» (Закон № 14-ФЗот 08.02.1998) понятие «дивиденды» отсутствует. В этом Законе речь идет только о распределении доходов между участниками.

Как утвердить выплату дивидендов?

ООО вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества.

В целом процедуру проведения общего собрания участников можно условно разделить на несколько этапов:

  • уведомление о проведении общего собрания ООО;
  • подготовка и созыв очередного общего собрания учредителей (участников) ООО;
  • проведение общего собрания учредителей (участников) ООО;
  • документальное оформление решений общего собрания учредителей (участников) ООО.

Но, перед тем как принять решение о выплате дивидендов, нужно рассчитать стоимость чистых активов ООО. ООО не вправе выплачивать дивиденды, если на момент принятия такого решения стоимость его чистых активов меньше уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения (п.1, п. 2 ст. 29 Закона № 14-ФЗ).

Если говорить упрощенно, то чистые активы — это разность между активом и пассивом баланса компании.

Решение о выплате дивидендов должно принять общее собрание участников (п.1 ст. 28 Закона № 14-ФЗ).

Важно! По общему правилу, решение о распределении прибыли принимается простым большинством голосов от общего числа участников.

Как оформить выплату дивидендов?

Очень важно документально оформить выплату дивидендов, чтобы впоследствии не было претензий со стороны обиженных участников.

Часто участники ООО, зная о наличии чистой прибыли компании, считают, что их «обошли стороной». Однако в удовлетворении подобных требований суды отказывают, поскольку общие собрания участников ООО по вопросам выплаты дивидендов не созывались и не проводились. А оформленные выписки из предварительного протокола не могут являться основанием для выплаты дивидендов, т.к. фактически участники ООО не принимали решение о фактической выплате дивидендов (Постановление АС Центрального округа от 01.03.2018 № А62-2585/2014).

Каких-то обязательных требований к оформлению решений собрания участников ООО о выплате дивидендов нет.

Тем не менее, есть реквизиты, которые должны быть указаны в протоколе. Например, номер, место и дата проведения собрания ООО, вопросы повестки дня, а также подписи участников ООО.

Срок выплаты дивидендов

Выплатить дивиденды участнику ООО нужно не позднее 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли, если иной срок выплаты дивидендов не определен уставом или решением ООО (п. 3 ст. 28 Закона № 14-ФЗ).

Выплата дивидендов непропорционально долям: что не так?

Компании, как правило, часть прибыли распределяют между участниками пропорционально их долям в уставном капитале. Однако по решению общего собрания участников общества данный порядок распределения может быть изменен.

Например, общий размер распределяемых дивидендов компании между двумя участниками составляет 1 млн рублей. Доля одного из участников составляет 30 %. Уставом компании установлено, что размер причитающихся к выплате дивидендов распределяется непропорционально долям участников в уставном капитале. Например, участники распределяют дивиденды в равных долях, т. е. в размере 500 тыс. рублей каждому участнику, несмотря на разные доли.

Вроде все законно, но это с точки зрения гражданского законодательства.

Но с точки зрения налогов понятие «дивиденды» подразумевает пропорциональное распределение долей в уставном капитале. Именно ключевое слово «пропорционально» становится камнем преткновения в квалификации подобных выплат для целей исчисления налога на прибыль и НДФЛ. Несмотря на прямую возможность непропорционального распределения дивидендов, контролирующие органы считают, что распределенная таким образом часть прибыли не признается для целей налогообложения дивидендами.

Для признания «дивидендов» в налоговом учете, необходимо одновременное выполнение следующих условий (п. 2 ст. 43 НК РФ, письма Минфина РФ от 09.09.2013 № 03-04-06/37090, от 30.07.2012 № 03-03-10/84):

  • выплаты осуществляются за счет чистой прибыли;
  • решение о выплате дивидендов документально оформлено;
  • выплата дивидендов осуществляется пропорционально долям участников в уставном капитале.

На этом основании контролерами делается вывод, что дивиденды, распределяемые непропорционально, не признаются дивидендами для целей налогообложения, в связи с чем, к таким выплатам необходимо применять «недивидендную» налоговую ставку по налогу на прибыль в размере 20 %.

Для налоговых целей дивидендами признаются только те выплаты, которые пропорциональны долям участников (п. 1 ст. 43 НК РФ).

Однако в уставе общества с ограниченной ответственностью может быть закреплен иной порядок.

Читайте также  Уставной капитал ООО как можно использовать

В таких случаях контролеры заявляют, что непропорционально распределенный доход не признается дивидендами для целей налогообложения. Поэтому должен облагаться по общим ставкам налога на доходы (письма Минфина России от 09.09.2013 № 03-04-06/37090, от 30.07.2012 № 03-03-10/84).

Рассматривая споры с нерезидентами, например, с резидентами Республики Кипр, суды отмечают, что Соглашение межу Россией и Кипром, определяя понятие «дивиденды», не содержит условия о пропорциональности распределения прибыли долям в уставном капитале организации, что дает возможность признавать такие выплаты дивидендами (Постановление 5 ААС от 25.12.2019 № А59-8433/2018).

Порядок выплаты дивидендов учредителям ООО в 2021 году

Порядок выплаты дивидендов учредителям ООО в 2021 году

Выплата дивидендов в ООО в 2021 году происходит в строго установленном порядке, регулируемом законодательством. Несмотря на то, что учредители — это собственники компании, они не могут тратить прибыль на свое усмотрение, т.к любые расходы должны быть обоснованы и подтверждены соответствующими документами. В статье мы расскажем: обязательно ли выплачивать дивиденды, как правильно оформить выплату дивидендов, как часто можно выплачивать дивиденды, познакомим с источником, правовой базой с наглядными примерами и образцами рабочих документов.

  • Как начисляются и выплачиваются дивиденды в ООО
    • Источник дивидендов
    • Правовая база
    • Как часто можно выплачивать дивиденды в ООО
    • Распределение дивидендов
    • Условия выплаты дивидендов
    • Порядок выплаты дивидендов: документальное оформление и отчетность
    • Выплата дивидендов единственному учредителю ООО в 2019 году
    • Дивиденды при ликвидации ООО

    Как начисляются и выплачиваются дивиденды в ООО

    Дивиденды — доход, полученный учредителями при распределении прибыли после уплаты налогов. Обеспечение доходами участников обществ с ограниченной ответственностью — основная задача выплаты дивидендов.

    Размер дивидендов может быть дополнительным показателем для инвесторов, т.к это косвенный показатель успешности предприятия.

    Подробнее о дивидендах мы рассказываем в этом видео:

    К дивидендам не относятся:

    1. Выкуп доли учредителя организации.
    2. Выплаты при ликвидации компании, если они равны той сумме, которая была внесена в уставный капитал.
    3. Платеж, который перечисляет некоммерческая организация на осуществление деятельности в соответствии с Уставом.

    Учредители сами принимают решение, выплачивать или нет дивиденды. Возможны такие варианты:

    • У предприятия нет прибыли, поэтому дивиденды не выплачиваются.
    • Компания получила незначительную прибыль. В этой ситуации целесообразнее отказаться от дивидендов и использовать прибыль для развития.
    • У организации есть прибыль и ресурсы, дивиденды платятся.
    • У компании есть прибыль, которую стоило бы направить на развитие. Но руководство хочет показать привлекательную отчетность, поэтому дивиденды выплачиваются.

    Если собственники решили распределить прибыль, инициируется процедура выплаты дивидендов учредителям ООО.

    Далее рассмотрим подробнее источник дивидендов, какими нормативными актами регулируется выплата, условия и порядок выплат, периодичность распределения, документальное оформление и другие нюансы, связанные с начислением.

    Оформим вывод дивидендов.
    Стоимость услуги от 1666 рублей.

    Источник дивидендов

    Источник выплаты дивидендов — чистая прибыль организации. Это прибыль, оставшаяся после уплаты всех налогов: для режима ОСНО – налога на прибыль, для режима УСН – единого упрощенного налога, для ЕНВД – единого налога на вмененный доход.

    Основанием для расчета чистой прибыли (далее ЧП) считаются данные, указанные в бухгалтерской отчетности. За основу берется строка баланса (1370) с указанием нераспределенный прибыли или непокрытого убытка. Эта строка учитывает не только прибыль за последний период, но и нераспределенную прибыль прошлых лет.

    В отчете о финансовых результатах (форма 2) в строке 2400 содержатся данные для расчета ЧП за период:

    Стр. 2400 = стр. 2110 – стр. 2120 — стр. 2210 — стр. 2220 + стр. 2340 – стр. 2350 – стр. 2410

    Если при расчете прибыли были допущены ошибки, главный бухгалтер вносит изменения и исправляет показатели отчетности:

    • Если ЧП занижена, то после изменений в бухгалтерском балансе и отчетности появится дополнительная чистая прибыль, которую учредители могут распределить по своему решению.
    • Если размер ЧП завышен и дивиденды уже выплачены, то после исправления ошибок показатель будет занижен. Это значит, что в следующем периоде размер ЧП будет меньше и учредители получат дивиденды в меньшем объеме.

    Правовая база

    Порядок выплаты дивидендов регламентируется нормативными актами в таблице ниже.

    Нормативный акт Что регулирует
    Налоговый Кодекс РФ Расчет налогов
    ФЗ № 14 от 23.04.2018 Периодичность, пропорциональность,
    сроки выплаты дивидендов
    ФЗ № 409 от 28.12.2010 Дополняет ФЗ № 14 в части сроков выплаты
    дивидендов, если учредитель не
    воспользовался своим правом, а также
    дополняет порядок и сроки выплаты
    дивидендов
    ФЗ № 424 от 27.11.2018 Доходы при выходе учредителя из компании
    как дивиденды, которые облагаются налогом.
    ПБУ 7/98 Отражение дивидендов в бухгалтерском
    учете.
    Письма Минфина (N 03-03-06/1/133 от 20.03.2012,
    N 03-03-06/1/235 от 06.04.2010)
    Сроки уплаты налогов, возможность
    выплатить дивиденды за счет нераспределенной прибыли

    Таблица 1 Нормативная база, регламентирующая порядок выплаты дивидендов

    Как часто можно выплачивать дивиденды в ООО

    Федеральный Закон № 14 допускает выплату дивидендов:

    1. Раз в квартал.
    2. Раз в полгода.
    3. Раз в год.

    Но сроки выплат дивидендов определяют собственники.

    Согласно ст.28 ФЗ №14 учредитель должен получить дивиденды в течение срока, определенного уставом. Этот срок не должен превышать 60 дней от даты принятия решения о распределении прибыли.

    Распределение дивидендов

    Если в ООО один учредитель, проблем с распределением не возникает. Собственник получает всю выделенную сумму.

    Если участников несколько, распределение будет пропорциональным доле вклада в уставный капитал (см. формулу расчета ниже)

    При распределении прибыли ООО учитывайте спорные моменты с контролирующими органами. Они возникают, если дивиденды выплачены без учета доли участника, даже если в уставе прописан этот нюанс. Суды трактуют такие споры в пользу налоговой.

    Условия выплаты дивидендов

    Выплата дивидендов категорически запрещена в таких случаях:

    • с выплачиваемой суммы не были рассчитаны и удержаны налоги;
    • получатель дивидендов не является учредителем предприятия, а уплаченный им взнос был возвращен ранее.

    Нельзя выплачивать дивиденды учредителям наличными из кассы предприятия, если по документам эти деньги не являются чистой прибылью. Часто бухгалтер так поступает на основании устного приказа директора.

    Правила выплаты дивидендов регулируются Федеральным законом ФЗ № 14.

    Ограничения для перечисления дивидендовОграничения для перечисления дивидендов

    Чистые активы рассчитываются по формуле:

    Пример. Уставный капитал ООО «Зималетто» — 120 тыс.руб. Чистая прибыль по итогам года составила 90 тыс. руб. Активы компании составили 1 080 тыс. руб. Пассивы — 1020 тыс. руб.

    Чистые активы организации составят 60 тыс. руб. (1080 тыс. руб. — 1020 тыс.руб.) Эта сумма меньше уставного капитала (далее УК). Следовательно, нельзя выделить 90 тыс. руб. чистой прибыли на дивиденды, ведь тогда чистые активы станут меньше уставного капитала.

    На дивиденды можно направить не более 30 тыс. руб. Тогда чистые активы будут равны уставному капиталу 120 тыс.руб. ((1080-1020)+ (90-30)

    Если чистые активы меньше УК, компания обязана его уменьшить до размера чистых активов.

    Некоторые организации имеют минимально допустимый размер УК 10 тыс.руб. В этой ситуации возникает противоречие, потому что уменьшать его уже нельзя.

    Если предприятие допускает такую ситуацию, ему грозит ликвидация.

    Если ООО находится на грани банкротства, выплата дивидендов считается незаконной.

    Теоретически выплату дивидендов можно считать действием, которое направлено на причинение вреда кредиторам, даже если по данным отчетности компания платежеспособна.

    Рассмотрим ситуацию на примере реального дела № А50-20231/2013.

    Исходные данные: конкурсный управляющий заявил об оспаривании выплаты дивидендов, потому что за 1,5 года до подачи ответчику заявления о банкротстве учредителям выплатили дивиденды.

    Суд первой инстанции не удовлетворил требования управляющего, т.к на момент выплаты дивидендов компания была платежеспособной.

    Основания решения суда:

    • солидная сумма на расчетном счете,
    • данные баланса, в котором активы превышали кредиторскую задолженность.

    Но апелляция отменила решение суда первой инстанции, т.к на момент выплаты дивидендов 1 и 2 квартал ответчика закрыты с убытками. Кроме того, после выплаты дивидендов ответчик перестал выплачивать деньги по договору. Эти обстоятельства указывали на то, что выплата дивидендов учредителям была с целью причинить имущественный вред кредитору. Суд постановил вернуть деньги в компанию, а Верховный суд отказался передавать жалобу в соответствующую коллегию.

    Читайте также о порядке формирования и уплаты уставного капитала здесь.

    При выплате дивидендов нужно обязательно проконтролировать, чтобы компания рассчиталась с выбывшими учредителями. Поэтому приоритетная задача ООО — выплатить долю бывшим участникам.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: