Выездная налоговая проверка при ликвидации

Выездная налоговая проверка при ликвидации

Принимая решение о добровольной ликвидации фирмы, РЛК или Ликвидатор обязаны подать уведомление по форме 15001 в рег. орган. Последний через 5 рабочих дней вносит запись в ЕГРЮЛ о начале процесса ликвидации и назначении РЛК или Ликвидатора.
И с этого момента территориальная ИФНС имеет сведения, что в отношении организации начат процесс ликвидации.

Практика проведения налоговых проверок при ликвидации

Следует отметить, что не является прямой обязанностью налоговиков проводить выездную проверку (ВНП), если фирма вошла в ликвидацию. Это большая вероятность, но не право, установленное законом.

Важно знать! На сегодняшний день, в связи с пандемией, есть существенное изменение в законодательстве: до 31 мая 2020 года приостановлено назначение и проведение ВНП (повторных ВНП), в том числе течение сроков в отношении указанных ВНП.

Так же стоит учитывать, что если компания имеет нулевые обороты, не вела свою деятельность продолжительный период времени, то для налоговой она не представляет какого-либо интереса (зачем проверять нули?). Выездная налоговая проверка при ликвидации ООО с нулевым балансом, как правило, не назначается.

А вот если фирма вела активную финансовую и хозяйственную деятельность, у неё большой штат сотрудников, имеются представительства и филиалы в наличии – тогда проверка Вам гарантирована.

Когда может быть назначена ВНП?

Решение о ликвидации принято, запись в ЕГРЮЛ имеется, что происходит дальше? Риск назначения выездной налоговой проверки при ликвидации юридического лица сохраняется в течение всего времени. ВНП вероятна на любом из этапов процедуры.

Выездная налоговая проверка может быть проведена за три года непосредственно до даты принятия решения о ВНП. Даже если ранее юридическое лицо уже проверяли за конкретный период, ИФНС вправе опять проверить те же годы.

Как проходит ВНП при ликвидации юридического лица?

Что могут предпринимать сотрудники ИФНС?

Инспекторы осуществляют следующие права:

Запрашивают документы у самой компании и у её контрагентов;

Могут допрашивать свидетелей;

Могут назначить экспертизу;

Могут провести осмотр помещений;

Организуют выемку документов.

Как вести себя во время налоговой проверки при ликвидации?

По возможности предупредите Ваших основных контрагентов о проводимой в отношении организации ВНП.

При проверке организации инспектор отправляет Требование о предоставлении документов. Последние запрашиваются за тот период, за который проверяют юрлицо. Желательно передать всю документацию и в полном объёме, чтобы у инспекторов не возникало дополнительных вопросов и желания дозапросить что-то ещё.

Если по компании осуществили выемку документов, то необходимо составить Протокол, один из экземпляров которого должен быть передан представителю юридического лица.

Срок проведения ВНП составляет от двух до шести месяцев, а по практике – может длиться и намного дольше.

По результатам ВНП будет составлен акт (сроки: в течение 2 месяцев со дня составления справки о проведённой ВНП). Акт должен быть передан организации или её представителю в течение 5 дней.

Если Вы не согласны с результатами проверки, то разумно направить возражения. Срок направления возражений – 1 месяц со дня получения акта. Подкрепите свои доводы соответствующими документами.

Завершение налоговой проверки при ликвидации

Итак, проверка пройдена. В благоприятном исходе – доначислений нет. А если есть? Если Вам выставили суммы к доплате по налогам, да ещё штрафы и пени – необходимо всё оплатить в бюджет. Если налоги в бюджет до последней копейки не оплачены – компания добровольно ликвидироваться не сможет – это неопровержимый факт!

Инспекторам вся документация предоставлена, акт составлен, решение вынесено, налоги оплачены в бюджет. Срок предъявления кредиторами требований при ликвидации тоже истёк.

Составляем промежуточный и ликвидационный балансы и отправляем необходимые документы для завершения процесса ликвидации в рег. орган. По факту регистрации ликвидации в ЕГРЮЛ вносится запись о ликвидации юридического лица.

Всё, Ваша компания прекратила свою деятельность!

Рекомендуемые материалы по теме:

Налоговая проверка при ликвидации фирмы – о последствиях ВНП и как подготовиться к ликвидации без налоговой проверки.

Ликвидация без выездной налоговой проверки: реальна или нет + «злые шалости» ФНС

В ходе выездных проверок в 2016 году ФНС получила с российских предприятий 173 млрд. рублей, – на 21% больше, чем годом ранее.

Выездная налоговая проверка (ВНП) – довольно агрессивная форма налогового контроля с опасными санкциями в виде внушительных штрафов, миллионных доначислений и рисками привлечения руководства к субсидиарной и уголовной ответственности.

Данный материал полностью актуален по состоянию на 2019 год и начало 2020 года.

Опасность проверки существует вплоть до момента исключения компании из ЕГРЮЛ. Даже непосредственно в день снятия с учета визит инспекторов будет вполне законным (письмо ФНС России от 24.12.2015 № ЕД-4-2/22699).

Планируете ликвидировать компанию с долгами (или без), но боитесь визита налоговой и последствий проверки? Читайте до конца и узнаете, реально ли закрыть фирму без ВНП и как защититься от «злых шалостей» ФНС.

Кто чаще становится объектом ВНП

Стопроцентно безопасной зоны или территории, свободной от ВНП, не существует, однако риск проверки можно спрогнозировать.

Особое внимание налоговой инспекции привлекают организации:

  • с оборотом от 100 млн. рублей: ФНС предпочитает ловить «крупную рыбу»;
  • имеющие «сомнительные» связи и большое количество деловых партнеров: если контрагенты замечены в нарушениях, то компанию наверняка включат в план выездных проверок;
  • резко «обедневшие». Инспекторы прекрасно знают о том, что занижение прибыли – банальный способ ухода от налогов.

Еще больше критериев отбора налогоплательщиков для ВНП есть в открытом доступе на сайте ФНС. Двенадцать факторов риска выездной проверки отражены в Приказе ФНС России от 30.05.2007 г. № ММ-3-06/333@.

Пришли с проверкой – готовься к худшему

Выездная проверка может стать неприятным сюрпризом, даже если фирму недавно проверили: ВНП, в отличие от плановых контролирующих мероприятий, не зависит от сроков предыдущих ревизий, а о самом мероприятии предупреждают непосредственно «до» – накануне визита.

Если проверка неизбежна, приготовьтесь к тому, что:

  • С пустыми руками вряд ли уйдут

«Нулевые» проверки — это нонсенс. Цель налоговой службы – наполнить бюджет, а одна из основных задач – достичь необходимых отчетных показателей. Проверки не бывают спонтанными: если компанией заинтересовались, значит на нее уже что-то есть. Скорее всего, инспекторы заранее провели тщательную подготовку и запланировали ориентировочную сумму доначислений. С учетом того, что проверка с «выездным сбором» менее 2-3 млн. рублей считается низкоэффективной, можно представить масштабы возможных неприятностей.

  • Быстро ликвидировать не получится

Проверка длится два месяца, но может быть продлена еще на шесть (п. 6, ст. 89 НК РФ) и/или приостановлена на время истребования сведений, проведения экспертиз, перевода документов – и в результате затянуться на полгода (п. 9, ст. 89 НК РФ).

  • Если уже проверяли и не нашли нарушений, проверят более тщательно

ВНП не проводится чаще двух раз в год, но если компания ликвидируется, проверить могут вне зависимости от даты предыдущей ревизии (п.11, ст.89 НК РФ), в том числе заново проконтролировать правильность исчисления и уплаты налогов за 3 года.

  • Могут заставить платить из «частного кармана»

Если активов компании не хватает для расчетов с налоговой службой, внимание инспекторов привлекает личное имущество руководства. Результаты проверки и факты о выявленных нарушениях могут использоваться с целью привлечения контролирующих лиц к субсидиарной ответственности.

  • Есть риск судимости

ФНС часто работает в тандеме с органами МВД. К уголовной ответственности ответственных представителей проверяемой компании могут привлечь как по «налоговым» (ст. 199 УК РФ), так и по «банкротным» статьям (ст. ст. 195-197 УК РФ). Виновных наказывают: минимально – штрафами до 500 тыс. рублей, максимально – лишением свободы на срок до 6 лет.

Добровольная ликвидация и ВНП: опасно доверять «альтернативам»

При добровольной ликвидации риск проверки максимален. ФНС призывает регионы проводить ВНП самостоятельно ликвидируемых организаций в обязательном порядке. Однако на практике налоговые органы интересуют лишь потенциально «прибыльные» компании.

Важно: информация в Сети дезинформирует. Юристы предлагают альтернативные методы ликвидации в качестве гарантии ухода от ВНП. Однако, ни реорганизация, ни «продажа бизнеса» не спасают от рисков, если фирма привлекла внимание инспекторов. Напротив, риски многократно возрастают, так как альтернативная ликвидация часто незаконна.

Бегать бесполезно

В надежде избежать выездной налоговой проверки, организации переезжают на новое место, меняют налоговую инспекцию, однако такими действиями часто, напротив, привлекают внимание. Необоснованная «миграция» между налоговыми органами — один из «сигналов» для назначения выездной проверки (Концепция системы планирования выездных налоговых проверок, утвержденная приказом ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333@). Если решение о проведении ВНП уже принято, проверка будет проводиться независимо от юридического адреса.

Смену адреса могут признать схемой ухода от налогов, если по новому месту нет следов деятельности (постановления ФАС Западно-Сибирского от 29.01.13 № А03-12357/2011, Восточно-Сибирского от 19.09.13 № А19-22759/2012). Кроме того, проверка может быть инициирована уже по новому месту регистрации.

Как не попасть под прицел ФНС

Вот несколько правил, которые помогут снизить вероятность выездной проверки при добровольной ликвидации:

  • не привлекать внимание: снижайте обороты постепенно, поэтапно и в рамках закона выводите активы;
  • провести внутренний и внешний аудит предприятия с привлечением независимых экспертов;
  • закрыть долги, если это возможно;
  • отказаться от смены адреса и альтернативной ликвидации;
  • правильно подготовить документы к проверке;
  • проверить контрагентов, подготовить доказательства проявления должной осмотрительности;
  • промониторить сделки.

Если проверка все-таки состоялась, и налоги доначислили, обжалуйте акт ФНС в вышестоящем налоговом органе, а затем и в суде (п. 1, п. 5 ст. 101.2 НК РФ).

Ликвидация без ВНП возможна через банкротство

Ликвидация без ВНП реальна. Выездная проверка – это не обязанность, а право налоговой инспекции (п. 11 ст. 89 НК РФ), и если компания ступила на путь банкротства, ФНС этим правом предпочитает не пользоваться. Налоговики охотно банкротят по собственной инициативе, но проводить мероприятия налогового контроля в отношении банкротящейся организации им невыгодно из-за низкой вероятности взыскания средств и невозможности оказать влияние на процедуру банкротства.

«Злые шалости» ФНС: как защитить себя и деньги компании

Случается, что проверяющие выходят за рамки закона:

  • Подделывают подписи руководства в документах (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.02.2012 г. по делу № А19-6680/10)
  • Дописывают «нужные» данные в акт налоговой проверки (Постановление АС Республики Татарстан от 07.10.2013 г. по делу № А65-11811/2013)
  • Фальсифицируют отказы в предоставлении документов бухучета (Решение АС Республики Татарстан от 13.04.2012 г. по делу № А65-30385/2011)

Только своевременное выявление недобросовестных действий налоговых инспекторов в указанных делах позволило отменить незаконные акты по результатам проверок.

Внимание: грядущие нововведения законодательства о банкротстве 2017 года усилят позицию налоговых органов в делах о банкротстве, и ФНС превратится в опасного оппонента. Чтобы закрыть компанию в сжатые сроки и без серьезных затруднений, обращайтесь за правовой помощью к специалистам, которым доверяете.

Налоговая проверка при ликвидации

Процедуре ликвидации хозяйствующих субъектов, как правило, сопутствует выездная налоговая проверка.

Рассмотрим особенности налоговой проверки при ликвидации организации

Регистрация и ликвидация хозяйственных субъектов осуществляется регистрирующим органом – налоговой инспекцией. В какой момент налоговая инспекция узнает о предстоящей ликвидации организации? Учредителями (либо органами, принявшими решение о ликвидации) юридического лица в течение трех рабочих дней после даты принятия решения о ликвидации подается в налоговый орган сообщение о начале процесса ликвидации (ст.20 Федерального закона от 08.08.2001 г. №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее по тексту — Закон №129-ФЗ)). И на основании поданного сообщения налоговая инспекция вносит в ЕГРЮЛ запись о том, что юридическое лицо находится в процессе ликвидации. Таким образом, налоговой инспекции становится известна информация о процессе ликвидации налогоплательщика.

Ликвидатор юридического лица уведомляет налоговые органы о формировании ликвидационной комиссии, а также о составлении промежуточного ликвидационного баланса.

Налоговая проверка при ликвидации – право или обязанность?

Сразу отметим, что обязанность налогового органа проводить налоговые проверки при ликвидации организаций, налоговым законодательством не установлена (постановление АС Уральского округа от 07.07.2015 г. №А60-43521/2014).

Но в том случае, если налоговая инспекция, располагая данными о ликвидации организации (в связи с внесением ею в ЕГРЮЛ сведений о принятии решения о ликвидации), не воспользовалась своим правом на проведение мероприятий налогового контроля, предусмотренных п.11 ст.89 НК РФ, то она не может заявить никаких требований как кредитор в части задолженности по налогам и сборам (решение АС г. Москвы от 14.10.2015 г. №А40-95304/2015).

Напомним, что ликвидируемая организация должна разместить сообщение о предстоящей ликвидации с указанием адреса и срока для направления требований кредиторами в Вестнике государственной регистрации (ст.63 ГК РФ). Кредиторы (в т.ч. и налоговая инспекция) в течение двух месяцев должны направить организации требование о включении сумм пеней, недоимок в реестр требований кредиторов. Если такое требование в двухмесячный срок не будет направлено, то ликвидационная комиссия вправе завершить ликвидацию без учета требований налогового органа.

Таким образом, процедура ликвидации налогоплательщика не всегда сопровождается проведением выездной налоговой проверки.

Важно!

Положения п.11 ст.89 НК РФ устанавливают право налогового органа на осуществление выездной налоговой проверки в связи с реорганизацией или ликвидацией организации — налогоплательщика независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки.

Как правило, ликвидируемые организации с «нулевой» отчетностью или организации с несущественными оборотами, не представляют интереса для налоговых органов.

В поле зрения налоговых органов попадают налогоплательщики, имеющие задолженность перед бюджетом, масштабы деятельности и пр.

И при этом не имеет значения, что в отношении данного налогоплательщика уже ранее проводилась проверка. При проведении проверки проверяется период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. Суды поддерживают право налоговых органов на повторное проведение проверки по одним и тем же налогам (решение АС Камчатского края от 28.12.2015 г. № А24-4330/2015).

Но, налоговые органы, воспользовавшись своим правом на проведение проверки, не могут ликвидировать юридическое лицо до момента ее завершения (постановление АС Московского округа от 18.11.2014 г. №Ф05-11476/2014).

Процедурные моменты

Налоговые органы при проведении налоговой проверки ликвидируемой организации используют те же методы, что и при «обычной» проверке: осмотр помещений, складов (ст.92 НК РФ), истребование документов (ст.93 НК РФ), выемку документов (ст.94 НК РФ). В рамках проведения выездной налоговой проверки налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) обязан обеспечить возможность должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, ознакомиться с любыми документами, связанными с исчислением и уплатой налогов (письмо Минфина РФ от 25.01.2012 г. №07-02-06/10).

Оформление результатов проверки

Проанализируем, какие оплошности налоговых органов при проведении мероприятий налогового контроля могут сыграть на руку налогоплательщика.

По результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки (п.1,6 ст.100 НК РФ). А организация, подлежащая ликвидации вправе в течение 15 дней со дня получения акта налоговой проверки представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения.

После рассмотрения возражений налоговый орган должен вынести решение о привлечении (отказе) к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Но, в ряде случаев налоговые органы нарушают процедурные моменты и предъявляют требование об уплате налогов ликвидируемой организации на основании одного лишь акта.

Важно!

Акт проверки не является ненормативным актом налогового органа, на основании которого у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налогов и не может являться самостоятельным основанием для обращения в суд с требованием о включении в реестр задолженности по уплате налогов, пеней, штрафов. Данный вывод подтверждается арбитражной практикой (определение АС Республики Алтай от 19.02.2016 г. №А02-1081/2015).

Налоговая проверка при ликвидации общества с ограниченной ответственностью и виды ее проведения

Ликвидация любого юридического лица, в том числе и общества с ограниченной ответственностью, является достаточно сложным процессом. Одним из этапов такого процесса является проведение налоговой проверки.

Проведение налоговой проверки при ликвидации общества с ограниченной ответственностью и ее обязательность

Обязательность проведения изучения ликвидируемой организации Федеральной налоговой службой регулируется положениями статей 49 и 50 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сложившаяся практика применения положений действующего законодательства при ликвидации различных видов юридических лиц, в том числе обществ с ограниченной ответственностью, говорит о том, что руководство или ликвидационная комиссия обязаны уведомить налоговые органы о том, что планируется ликвидация организации. Однако само такое уведомление не может быть рассмотрено в качестве юридически значимого основания для проведения проверки.

В том случае, если речь идет о ликвидации юридического лица, у которого имеются существенные долги перед государственными органами или перед кредиторами, проверка будет проводиться с целью выявления возможных нарушений в части соблюдения норм налогового права. Кроме того, налоговая проверка практически всегда будет обязательной для случаев, связанных с банкротством юридического лица. Однако все перечисленные случаи не могут быть рассмотрены в качестве основания для обязательного проведения такой проверки. Решение принимается в каждом конкретном случае на основании имеющихся данных о функционировании организации, а также о совершаемых ею платежей налогового типа.

Камеральная налоговая проверка

Часть 1 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации подразумевает возможность проведения налоговой проверки без выезда в организацию. В этом случае речь идет о камеральной проверке, то есть невыездной.

Что проверяет

В случае с таким видом проверки происходит изучение предоставленной налоговой отчетности путем сверки имеющихся данных с теми, которые были предоставлены в такой отчетности. Сама такая проверка проводится сотрудниками налоговых органов без посещения того юридического лица, которое предоставило документы для проверки.

Для проведения такой налоговой проверки не потребуется получение каких-либо санкций уполномоченных контролирующих органов, так как проверяется без дополнительных запросов имеющаяся информация, которая в свое время уже поступила в налоговые органы, например, при передаче на проверку промежуточного ликвидационного баланса.

Сроки

В рамках такой проверки сотрудникам налоговых органов дается три месяца для того, чтобы изучить все предоставленные документы. Этот срок является максимальным – он может быть использован в полном объеме в том случае, если было установлено, что имеются какие-либо нарушения, и произошел запрос дополнительных документов. Если камеральная проверка длится весь такой максимальный срок, то ликвидация организации может быть отложена до того момента, когда не будет получен итоговый акт о результатах проверки.

Алгоритм проведения

В настоящее время проведение камеральной проверки осуществляется следующим образом:

  • данные из предоставленных отчетных документов, в том числе из ликвидационного баланса, вводятся для изучения в АИС «Налог»;
  • в автоматическом режиме происходит контроль предоставленных конечных (контрольных) чисел и имеющихся в системе данных об этой организации и проводимых ею отчислениях;
  • в случае выявления несовпадений в полученных результатах проверка проводится в ручном режиме путем изучения предоставленных данных сотрудниками налоговых органов и сравнения с имеющимися сведениями для точного выявления возможных ошибок в начислениях и совершенных платежах;
  • после итогов ручной проверки представителю ликвидируемой организации, которая направила документы на проверку, отправляется специальное письмо с требованием разъяснить произошедшие расхождения и присланные показатели;
  • следующим шагом становится изучение предоставленной в ответ на полученное письмо бухгалтерской отчетности и документов, которые могут объяснить происхождение разночтений в данных налоговых органов и в продемонстрированных документах ликвидируемой организации.

Камеральная проверка направлена на выявление несоответствий показателей в имеющихся отчетных документах и в сведениях самой Федеральной налоговой службы.

В акте отражаются сведения о проверенных документах, а также о том, какие нарушения были выявлены и что необходимо предпринять для устранения таких нарушений.

Выездная налоговая проверка

В отличие от камеральной проверки для организации выездной необходимо наличие специального решения, принятого руководителем того территориального органа Федеральной налоговой службы, к которому относится ликвидируемое общество с ограниченной ответственностью.

Срок проведения

Срок проведения выездной проверки – не менее двух месяцев, однако, он может быть сокращен в случае, если при ее проведении досрочно станет понятно, что организация ликвидируется без каких-либо нарушений, с точки зрения соблюдения налогового законодательства, а также без каких-то нарушений в части исполнения необходимых платежей.

Выездная проверка при проведении ликвидационных мероприятий проводится по всем уплачиваемым налогам комплексно вне зависимости от того, были ли другие проверки за последние три года.

Права сотрудников налоговой инспекции

При осуществлении выездной проверки сотрудники налоговых органов вправе:

  • проводить инвентаризацию того имущества, которое есть у общества с ограниченной ответственностью, при этом такая инвентаризация может носить принудительный характер;
  • проводить в обязательном присутствии понятых осмотр имеющегося имущественного комплекса, а также тех помещений, которые находятся в пользовании на основании договора аренды;
  • на основании специально вынесенного постановления осуществлять выемку документов. Такая выемка будет иметь принудительный характер;
  • назначать проведение различных видов экспертиз и дополнительных проверок.

По итогам такой проверки также осуществляется составление специального акта. Только после того, как был получен акт, если в нем не указано никаких нарушений, либо выявленные нарушения могут быть легко устранены, можно переходить к следующему этапу – непосредственной ликвидации общества с ограниченной ответственностью.

Выездная проверка при ликвидации в 2021 году

Если руководство организации принимает решение о ее ликвидации, то потребуется соблюдение ряда правил, регламентирующих данное мероприятие. Одним из этапов ликвидации является налоговая проверка, причем в данном случае только выездная. Подобная проверка направлена на изучение бухгалтерских документов за период деятельности компании и выявление возможных нарушений. В статье рассмотрим, в каком порядке осуществляется выездная проверка при ликвидации организации.

Основные цели выездной проверки при ликвидации

Важно! Выездная налоговая проверка является одним из способов налогового контроля, направленного на выявление нарушений ликвидируемой компании за период осуществления ею деятельности. Данный вид контроля проводится на территории организации, при этом общий срок ее проведения составляет не более 2 месяцев.

Основной целью выездного контроля при ликвидации является выявление ошибок в бухгалтерском учете, выявление фактов уклонения от уплаты налогов и умышленного занижения налоговой базы. Налоговому органу предстоит выяснить, были ли допущены компанией нарушения налогового законодательства за время ее существования. Основное, что ищут налоговики – это неуплаченные налоги и пени. Читайте также статью ⇒ РЕОРГАНИЗАЦИЯ АО В ООО: ПОШАГОВАЯ ИНСТРУКЦИЯ

Принципы выездной налоговой проверки при ликвидации

К основным принципам выездной налоговой проверки можно отнести следующие:

Основные принципы налоговой проверки при ликвидации Что подразумевает
Независимость Контролирующие органы никак не зависят от проверяемой компании. Ход контролирующих мероприятий не зависит от стороннего влияния.
Планомерность Все мероприятия контроля осуществляются по тщательно подготовленному графику и плану, в соответствии с которым определяется перечень подлежащих проверке документов, а также соответствие возможностей проверяющих и периода времени, выделенного на проверку.
Объективность, достоверность Все нарушения, выявленные при проверке, должны быть зарегистрированы и иметь документальное подтверждение.
Документальное оформление результата проверки Ход проводимой проверки должен быть зафиксирован в специальных документах. Это будет являться гарантией соблюдения прав и интересов проверяемой компании.
Взаимодействие с иными государственными органами Такое взаимодействие необходимо для того, чтобы у контролирующих органов была возможность привлечения компании к ответственности (к примеру, при возбуждении уголовного дела в случае обнаружения факта совершения преступления)

Важно! К основному принципу выездной налоговой проверки относят однообразие, подразумевающее одинаковый контроль для всех компаний на всей территории РФ.

Как избежать выездной проверки при ликвидации

Когда ликвидация компании происходит по решению участников – проведение выездной налоговой проверки будет обязательным (89 НК РФ). За период деятельности компании могут накопиться какие-либо долги и сформироваться список кредиторов. Если суммы задолженности довольно большие, то это гарантирует визит налоговых инспекторов, так как ФНС будет добиваться того, чтобы до момента ликвидации компания погасила имеющиеся долги. Кроме того, налоговики будут искать нарушения в отчетности компании для того, чтобы проанализировать тот факт, является ли банкротство преднамеренным. В связи с этим организациям, принявшим решение о ликвидации, необходимо привести в порядок все свои бухгалтерские документы, рассчитаться со всеми кредиторами и провести к ними сверку.

Несмотря на то, что выездная налоговая проверка является обязательной при ликвидации компании, на практике это не всегда так. Довольно часто ликвидация организация проводится и без выездного налогового контроля. Кто может избежать выездного налогового контроля при ликвидации:

  1. Компании, которые в течение периода ведения деятельности не нарушали законодательство, своевременно выполняли свои обязанности по уплате налогов и сборов, по представлению отчетности и др. В этом случае главным требованием будет являться отсутствие претензий со стороны налогового органа к ООО.
  2. Организации с нулевым балансом. Если у компании отсутствуют денежные средства в приходе и расходе, то они также могут рассчитывать на ускоренную ликвидацию без налогового контроля.
  3. Когда ликвидация организации осуществляется путем продажи, то проверки со стороны налогового органа бояться также не следует.

Также можно выделить ситуации, при которых волноваться о визите контролирующего органа не стоит:

  1. Когда компания в положенные сроки подавала налоговые декларации с верно заполненными сведениями.
  2. Весь период своего существования компания своевременно уплачивала все необходимые налоги, взносы и сборы.

Порядок проведения налоговой проверки при ликвидации

Налоговый контроль при ликвидации проводится независимо от того, сколько по времени существовала компании и сколько раз и когда в ней проводились налоговые проверки. Даже если последняя налоговая проверка была проведена совсем недавно, выездной контроль при ликвидации все равно будет проведен.

Важно! Налоговая проверка проводится за последние 3 календарных года, которые предшествуют ликвидации, а также текущий календарный год, в котором участниками было принято решение о ликвидации.

Все мероприятия налогового контроля проводятся на территории компании. Общий срок налоговой проверки, как правило, не превышает 2 месяцев. Но в некоторых ситуациях данный срок может быть увеличен. Срок налоговой проверки может достигать полугода, если контроль осуществляется по группе филиалов компании. Возможно также и досрочное завершение налоговой проверки, если для этого есть специальное распоряжение от руководителя налогового органа. Результаты контролирующих мероприятий оформляются в виде протокола и итоговой справки. В справке указывается выявленная задолженность и выявленные нарушения (если они есть). Читайте также статью ⇒ ЛИКВИДАЦИЯ ПУТЕМ ПРИСОЕДИНЕНИЯ: ПОШАГОВАЯ ИНСТРУКЦИЯ

Порядок действий проверяемой организации при проверке

От компаний, которые налоговый орган проверяет перед ликвидацией, требуется выполнение следующего:

  • предоставление представителям налогового органа помещения для проверки;
  • обеспечить представителей ФНС возможностью ознакомления с документами.

Помимо обязанностей у проверяемой компании существуют и права. К примеру, компания может потребовать участия понятых при проведении осмотра документации или их истребовании.

Проверяемой компании также следует помнить следующее:

  1. При невозможности представить необходимую документацию инспекторам, необходимо уведомить их об этом в письменном виде, указав причины.
  2. При попытке скрыть информацию и представить ее в не в полном объеме, компания может быть привлечена к административному взысканию.
  3. Если по итогам налоговой проверки уклоняться от получения результата, то он будет направлен в адрес компании по почте.

Права представителей контролирующего органа

При проведении выездной налоговой проверки налоговые инспекторы наделены следующими правами:

  1. Осуществлять осмотр территории компании и ее помещений.
  2. Просматривать документацию проверяемой компании, анализировать ее.
  3. Снимать ксерокопии с документов.
  4. При необходимости осуществлять видео и фотосъемку.
  5. Проводить ревизии.

Какие документы подлежат налоговой проверке

Представителей контролирующих органов будут интересовать следующие документы:

  • документы первичного учета;
  • кассовая документация;
  • налоговая отчетность, представленная в ФНС;
  • сведения о начисленной и уплаченной зарплате работников.

Данный перечень документации не является исчерпывающим и может быть расширен при необходимости.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: Имеет ли право компания обжаловать решение налогового органа, вынесенного в результате проведенной налоговой проверки при ликвидации?

Ответ: Да, если компания не согласна с результатами проверки, она имеет право обжаловать решение ФНС. Для этого все претензии необходимо оформить в письменном виде и направить их руководителю налоговой инспекции. Сделать это необходимо в срок до 15 дней с даты получения результатов проверки.

Вопрос: Будет ли проводиться налоговая проверка при ликвидации компании, которая последние несколько лет не вела деятельность?

Ответ: Нет, если деятельность не велась в течение как минимум 3 лет. При этом необходимо соблюдение следующих условий: отсутствие наемных сотрудников, начисления и выплаты зарплаты и операций по открытым счетам в банках.

Заключение

Налоговый контроль, как правило, вызывает волнения и опасения компании, даже в том случае, если она ничего не нарушала. Если возникает подозрение в том, что в компании не все «гладко», то следует привлечь профессионального аудитора для проведения им полного анализа деятельности. Сделать это следует еще до того, как будет направлено уведомление в ФНС о решении ликвидировать компанию.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: