ВС проверил срок взыскания налога

ВС проверил срок взыскания налога

В деле № А21-10479/2019 налоговая пыталась отсудить 1,8 млн руб. долгов по налогам, штрафов и пеней, а налогоплательщик, ООО «Неринга», возражало, что сроки на взыскание прошли.

  • 24 января 2018 года – компания представила налоговую декларацию по НДС за четвертый квартал 2017 года в МИ ФНС № 7 по Калининградской области;
  • 11 мая 2018 года – налоговая вынесла акт по итогам камеральной проверки;
  • 12 ноября 2018 года – налоговая вынесла решение о доначислении «Неринге» 1,8 млн руб. налога, пеней и штрафов.
  • 26 февраля 2019 года – вынесено требование об уплате налогов, пеней и штрафов;
  • 23 марта 2019 года – налоговая приняла решение взыскивать долги за счет средств, находящихся на счетах;
  • 10 апреля 2019 года – оказалось, что денег на счетах нет, и налоговая приняла решение взыскивать долги за счет имущества;
  • 19 июля 2019 года – Управление ФНС отменило решение нижестоящей налоговой о взыскании долгов за счет имущества;
  • 2 августа 2019 года – налоговая обратилась в суд, потому что денег на счетах не было, а решение о взыскании за счет имущества было отменено.

АС Калининградской области удовлетворил требования. А вот 13-й ААС встал на сторону налогоплательщика, обратив внимание на пропуск сроков, установленных Налоговым кодексом:

  • решение о привлечении к ответственности надо было принять до 12 июля 2018 года, но принято через четыре месяца – 12 ноября;
  • подать иск в суд надо было не позднее 16 мая 2019 года, ведь шестимесячный срок на обращение в суд начался 15 января 2019-го.

Апелляционная «тройка» под председательством Ольги Горбачевой сослалась в своих расчетах на п. 3 ст. 46 НК. Она дает на подачу иска о взыскании недоимки полгода, которые начинаются после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Таким образом, инспекция могла подать иск после 16 мая только вместе с ходатайством о восстановлении пропущенного срока, но не сделала этого. А поскольку она опоздала и не заявила ходатайство, то лишилась возможности обращения в суд, как говорится в п. 31 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57.

АС Северо-Западного округа посчитал сроки иначе. Он обратил внимание на другое судебное разбирательство ИФНС – дело № А21-8475/2019. Там суд подтвердил законность требования инспекции о взыскании налогов от 26 февраля 2019 года, которое общество должно было исполнить до 19 марта 2019-го. Следовательно, решил АС СЗО, срок на подачу иска согласно п. 3 ст. 46 НК должен был рассчитываться начиная с 20 марта 2019 года и заканчивался спустя шесть месяцев в сентябре. МИ ФНС не опоздала, потому что подала иск в августе, решила коллегия под председательством Светланы Соколовой.

С этим не согласилась компания «Неринга». Она отправила жалобу в Верховный суд и указала, что для определения шестимесячного срока надо учитывать совокупность сроков, которые Налоговый кодекс предусматривает для разных мероприятий налогового контроля. Если применить такой подход, станет ясно, что срок на подачу иска в суд пропущен, настаивала компания.

Решения недействительны, срок пропущен

30 июня экономколлегия разобралась в доводах сторон. Представитель «Неринги» Константин Белей поддержал решение апелляции, которая заняла сторону налогоплательщика. «Апелляция правильно установила нарушение сроков, она приняла во внимание, что майский акт ИФНС направила в сентябре», – заявил он и перечислил и другие нарушения сроков. Юрист также не видит оснований для применения двухлетнего срока исковой давности. Ведь он действует в том случае, если госорган применил меры по бесспорному взысканию. Но поскольку меры были отменены, это правило не применяется, излагал Белей. В ответ на вопросы председательствующего Белей уточнил: управление само отменило требование, решение о взыскании налога, инкассо и постановление о взыскании денежных средств и имущества. «Месяц спустя направили письмо, что требования они все-таки считают действительными и отменили ошибочно», – пояснил Белей.

– Ст. 46 и 47 содержат два срока на обращение в суд за взысканием: один срок шестимесячный, п. 3 ст. 46. Второй срок, ст. 47, двухлетний. В чем разница? – обратилась к юристу судья Татьяна Завьялова.

— Ст. 46 возможна, когда налоговая инспекция не успела перейти к реализации полномочий по взысканию за счет денежных средств. Пункт не позволяет инспекции выносить решения, если этот срок пропущен. Решения, вынесенные с нарушением срока, недействительны, – пояснил Белей.

Ст. 47 позволяет применить двухлетний срок только с условием, что инспекция реализовала свои полномочия и в шестимесячный срок вынесла решение, – продолжал юрист.

– Что препятствует плавно перейти к ст. 47 НК, ведь двухлетний срок явно не пропущен? – уточнила Завьялова.

– Препятствует недействительность ненормативных актов, ведь они вынесены несовременно, – еще раз подчеркнул Белей.

Он обратил внимание, что сроки обеспечивают правовую определенность.

– А правовая определенность для процессуальных отношений или все-таки материальных? Не свидетельствует ли наличие судебного спора как раз о правовой неопределенности? – задала вопрос судья Наталья Павлова. – Материальное отношение – это обязанность платить налоги.

– Есть правовая определенность, если процедурно не принято определений о приостановлении, – такую точку зрения высказал Белей. – Здесь наличие судебного спора не мешало вынести решение о взыскании налога.

Считать все вместе

Белею оппонировал замначальника правового управления ФНС Александр Матвиенко. По его мнению, налогоплательщик не прав, когда, по сути, исключает процедуру взыскания за счет иного имущества (ст. 47 НК). Компания оспорила решение налогового органа в суде, оно было проверено и суды согласились, что начисления были обоснованы. Таким образом, после 4 апреля 2019-го не было необходимости еще раз проводить ревизию решения. То есть после этой даты срок уже не течет и не является пропущенным, подчеркнул Матвиенко. Поэтому не нужно было подавать ходатайство, считает ФНС.

– К вопросу о соотношении ч. 3 ст. 46 и ч . 1 ст. 47 НК в смысле сроков, вы исходите из того, что срок не пропущен и ссылаетесь на 47-ю, – обратился к Матвиенко председательствующий Анатолий Першутов. – Срок составляет два года, если налоговым органом были приняты надлежащие меры по взысканию за счет денежных средств налогоплательщик и не приняты меры по взысканию за счет иного имущества. Налогоплательщик считает, что ст. 47 не применяется, ведь ИФНС не выполнила эти условия с учетом сроков.

– Мы считаем, что можно, шестимесячный и двухлетний сроки надо разделить, – пустился в объяснения Матвиенко. – Шестимесячный срок исчисляется с момента вступления в законную силу решения. Если смотрим время с начала проверки, то работает 47-я, то есть общий срок для окончательного взыскания двухлетний с учетом всех процедур. Промежуточные моменты будут сдвигаться, потому что были нарушения.

Затем Першутов перешел к теме камеральной проверки. Ее срок налоговая нарушила – вместо трех месяцев проводила ее почти в три раза дольше. «Тогда, получается, срок камеральной проверки вообще не будет никакого значения иметь в этом случае?» – уточнил Першутов.

– Мы считаем, что правило такое: нельзя выйти за пределы двухлетнего срока, если мы посчитаем все в совокупности, – ответил Матвиенко.

Затем Першутов вернулся к норме «Срок составляет два года, если налоговым органом были приняты надлежащие меры по взысканию за счет денежных средств». Вышестоящая налоговая отменила такое решение, и у Першутова был вопрос, можно ли считать такую меру надлежащей. «Нижестоящий орган считал, что меры приняты обоснованно», – начал Матвиенко.

– Надо исходить из объективных факторов, а не мнений, – поправил его Першутов.

– Решение вышестоящего налогового органа нижестоящий не может обжаловать, поэтому оставалось обратиться в суд, – пояснил представитель ФНС.

А тройка судей, выслушав все выступления и обсудив дело в совещательной комнате, огласила: жалобу оставить без удовлетворения, акт кассации в пользу налоговой – без изменения. Такие решения экономколлегия принимает редко: абсолютное большинство жалоб все-таки удовлетворяют.

Тема актуальная, потому что налоговые достаточно часто нарушают сроки, комментирует Михаил Бегунов, управляющий партнер Tax Compliance Tax Compliance Федеральный рейтинг. группа Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры) группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) Профайл компании × . По его мнению, скорее всего, срок исчисления не будет изменяться, хотя налоговый орган нарушил процедурные сроки. В мотивированном решении, которое выйдет позже, по мнению Бегунова, можно ожидать уточнения позиции по двум вопросам: можно ли игнорировать процессуальные нарушения инспекций в спорах о принудительном взыскании налога и верно ли считать днем выявления недоимки дату подачи недостоверной декларации.

Срок налоговой давности

Согласно положениям налогового кодекса, физические и юридические лица, получающие прибыль на территории страны, обязаны платить налоги. К сожалению, эта обязанность соблюдается не всеми налогоплательщиками. Поэтому закон предусматривает возможность принудительного взыскания неоплаченных налогов с должников, включая набежавшие пени. При этом законодатель устанавливает сроки налоговой давности: временной интервал, по истечении которого, любые претензии по оплате налогов со стороны ФНС становятся неправомерными. Рассмотрим, какие сроки налоговой давности предусматриваются законодателем для физических и юридических лиц.

Понятие налоговой давности

Под сроком налоговой давности обозначается период, на протяжении которого ФНС может взыскать образовавшуюся задолженность в принудительном порядке. Отсюда следует, что налоговики могут взыскать с должников задолженность лишь в том случае, если обращение в суд произошло до истечения предусмотренных законом временных интервалов.

Однако здесь есть один нюанс. Срок налоговой давности устанавливается для привлечения нарушителей к ответственности. Основные положения по этому вопросу раскрываются в ст. 113 Налогового Кодекса РФ. Это означает, что к человеку/организации, нарушившим порядок уплаты налогов не могут применяться карательные санкции, предусмотренные положениями КоАП или Уголовного кодекса. При этом обязанность погасить образовавшуюся задолженность, никуда не исчезает.

Читайте также  Простое товарищество бухучет и налогообложение

Если обратиться к п.1 ст. 113 НК РФ можно понять, что срок налоговой давности определяется как 3 года с момента совершения налогового преступления либо со следующего дня по окончании расчётного периода. Второй момент касается правонарушений, подпадающих под действие статей 120, 122, 129.3 и 129.5 Налогового кодекса.

Разновидности сроков давности

Действующее законодательство Российской Федерации, резиденты страны не только обязаны платить налоги, но и должны проводить отчисления строго в установленные законом сроки. Если этого не происходит, образуется состав налогового правонарушения. Это даёт ФНС право взыскивать задолженность принудительно, через суд, и привлекать виновных к ответственности в рамках действующего законодательства.

Однако сроки давности для таких действий предусматриваются разные. Выглядит это так:

  1. Исковая давность — взыскание задолженности по неуплаченным налогам через суд. Подаются такие иски в период от 6-ти месяцев до 2-х лет с момента извещения должника о выявленном правонарушении.
  2. Привлечение к ответственности — назначение наказания за налоговые преступления. Максимальный срок для привлечения к ответственности ограничен 3-мя годами. По истечении этого периода времени, нарушитель уже не подлежит наказанию.

Оба срока давности действуют независимо друг от друга. Например, если судебное разбирательство длится больше 2-х лет, суд не может вынести решения относительно принудительного взыскания долгов. Зато сможет привлечь должника к ответственности за совершённое правонарушение. Несмотря на то что взыскать задолженность на основании судебного решения не получится, долг по налогам продолжает числиться за нарушителем. Списать его можно лишь в том случае, если задолженность признаётся безнадежной к взысканию.

Сроки давности для физического лица

Здесь многое зависит от суммы задолженности и вида налога. В частности, если речь идёт о предъявлении претензии по неуплате налогов физлицу, сделать это можно в течение полугода со дня истечения сроков внесения таких платежей. Если за 3 года с момента образования налоговой задолженности, сумма неуплаченных налогов превосходит 3 000 рублей, ФНС вправе направить исковое требование в суд о принудительном взыскании долга. Делается это в течение полугодового интервала времени, с момента возникновения такого права.

Однако здесь есть ряд нюансов. Например:

  1. Земельный и имущественный налоги могут взыскиваться только за последние 3 года. В частности, если ФНС выходит в суд с требованием погасить имеющуюся задолженность, налоги взыскиваются только за период 2016-2018 гг.
  2. Автотранспортный налог также взыскивается только за последние три года. Однако здесь есть исключение, для автотранспорта, задействованного для выполнения сезонных работ, например, снегоуборочная техника. В таких ситуациях допускается частичное освобождение от уплаты налогов.

Какие сроки исковой давности применимы к взысканию налогов с юридического лица

В общих чертах здесь также действует срок налоговой давности в 3 года. Однако отличается юридическая сторона процедуры взыскания задолженности.

Выглядит это так:

  1. Через 2 месяца после установленного срока уплаты налога, организация получает уведомление о списании денежных средств.
  2. Если 2-месячный срок предъявления претензии упущен, через полгода следует обращение в суд.
  3. Если финансовые возможности организации не позволяют рассчитаться с долгами, через год после истечения требований об уплате, ФНС вправе принудительно взыскать всю сумму за счёт имущества должника.

Принципы расчёта

Порядок взыскания налоговой задолженности напрямую зависит от статуса налогоплательщика. Например, с индивидуальных предпринимателей и организаций, ФНС может взыскивать долги в бесспорном порядке, без обращения в суд. Законодатель полагает, что получив извещение от ФНС об образовавшейся задолженности, коммерсанты обязаны немедленно оплатить долг. Если оплаты по требованию не происходит, налоговая служба обращается в кредитно-финансовую организацию, занимающуюся обслуживанием счетов компании-должника. Если на счетах есть необходимая сумма для погашения задолженности, банк по умолчанию перечисляет её по реквизитам ФНС.

Как упоминалось выше, досудебное решение этого вопроса возможно в течение 2-х месяцев с момента выявления недоимок. Если срок упущен или на счетах компании недостаточно средств для погашения имеющейся задолженности, ФНС выходит в суд, и подаёт иск о принудительном взыскании. Досудебное урегулирование конфликта в таких ситуациях, становится невозможным.

В случае с физическими лицами, порядок расчётов исковой давности и принципы взыскания задолженности, отличается. В частности, взыскать долги по налогам с физлица можно только в судебном порядке. Обнаруживаются такие недоимки в автоматическом порядке. Происходит это уже на следующий день, после того, как истекает установленный срок оплаты. После этого, ФНС выставляет должнику требование о погашении. Если сумма долга не дотягивает до финансовой планки в 500 рублей, претензия предъявляется в течение года. В остальных случаях, этот срок составляет 3 месяца. В требовании указывается вид налога, по которому образовалась недоимка, общая сумма к оплате и максимальный срок погашения. Если конкретные сроки не указаны, задолженность должна быть погашена в течение 8-ми дней.

Если сумма неуплаченных налогов превышает 3 000 рублей, в течение 6-месячного срока налоговая может взыскать денежные средства в принудительном порядке. Если взыскание производится за счёт имущества должника, этот срок увеличивается до 2-х лет. В ситуациях, когда общий размер задолженности не превышает 3 000 рублей, взыскание выполняется в течение полугода по истечении 3-летнего срока налоговой давности.

Меры ответственности

Первое, о чём следует помнить должникам — это начисление пени. Штраф начисляется уже со следующего дня появления налоговой задолженности, и составляет 1/300 от ставки рефинансирования Центробанка. Для организаций эта ставка действует только в течение первого месяца. Потом ставка меняется на 1/150, и сохраняется в таком объёме до момента погашения долга.

Помимо этого, законодателем предусмотрена система денежных штрафов, в размере:

  • 20% от суммы неуплаченных налогов, если правонарушение не предполагает злого умысла;
  • 40%, если должник умышленно уклоняется от уплаты налогов.

В ряде случаев, виновные могут привлекаться к уголовной ответственности по ст. 199 УК РФ. На основании этого документа виновным грозит денежный штраф до 300 000 рублей либо лишение свободы до 2-х лет. Если злодеяние совершено в особо крупных размерах либо по предварительному сговору, группой лиц, меры ответственности ужесточаются. В частности, штраф увеличивается до 500 000 рублей, лишение свободы — до 6-ти лет.

Когда срок давности может быть приостановлен

Это возможно в случаях, когда нарушитель создаёт непреодолимые препятствия для проведения проверки или работы выездной комиссии. В результате этих действий, комиссия ФНС не может получить доступ к подотчётной документации, следовательно, определить объём невыполненных обязательств.

При этом закон никак не регулирует само понятие непреодолимых препятствий. Поэтому срок исковой давности приостанавливается с момента составления акта, указывающего на невозможность проведения налоговой проверки. Возобновляются сроки после того, как налоговики получают доступ к необходимым бумагам и другим формам бухгалтерской отчётности. Этот факт подтверждается документально.

Срок исковой давности по налогам в 2021 году

Налоги, которые должен платить каждый гражданин РФ, необходимы для наполнения бюджета и содержания государственного управленческого аппарата, армии и правоохранительных органов, а также для развития различных проектов, поддержки малоимущих слоев социума и проч. Другими словами, налоговые взносы имеют большое значение, поэтому государство принуждает всех (в том числе ИП и юридических лиц) предоставлять отчетность по своим налоговым обязательствам. Срок исковой давности по налогам

Что характерно, в обязанности налоговой службы не входит напоминание о необходимости внесения регулярного платежа – граждане должны сами все это делать. Однако если сроки, указанные в НК РФ, пропущены, то налоговые инспекторы сразу дадут о себе знать и потребуют немедленной выплаты образовавшейся задолженности, а также штрафа, который полагается в таких случаях.

На заметку! Многим кажется, что штат налоговой инспекции слишком «раздут», но в действительности имеющегося персонала попросту не хватает для того, чтобы следить за всеми неплательщиками. Хотя причина может быть и другой – в стране очень большое количество неплательщиков.

В связи с этим требования и судебные иски от фискальных органов могут поступать даже через несколько лет после нарушения. Но существует ли срок исковой давности по налогам? Что вообще делать в подобных случаях самим субъектам? Об этом и пойдет речь в сегодняшнем материале.

Что говорит закон?

Под исковой давностью подразумевается временной период, предоставляемый лицу, права которого были нарушены. В чем же ее суть? А суть в том, что по истечении этого времени истцу вполне могут отказать в восстановлении прав. Более того, основанием для судебного отказа будет именно пропуск указанных сроков.

На заметку! Есть ли что-либо подобное в налоговых законах? Можно ли, не выплатив налоги, через пять-десять лет освободиться от претензий налоговиков, требующих погашения задолженности?

По сути, в НК РФ понятие «исковая давность» отсутствует. Это касается процессуального права. Вместе с тем, законодательством предусматриваются особые сроки, при пропуске которых можно отказать фискальным органам во взыскании задолженности в судебном порядке. Взыскание задолженности по налогам должно производиться в определенный промежуток времени

Сроки давности для физ. лиц

Начать следует с того, что законом не предусмотрены конкретные общие положения касаемо освобождения от обязательств при пропуске определенных сроков для всех субъектов, которые должны платить налоги.

  • налог на собственность физ. лиц;
  • транспортный налог.

Срок давности в первом случае равен трем годам. Если налоговый инспектор обратится с иском по истечении большего периода времени, то суд вправе отказать ему, основываясь на выходе направления уведомления за рамки трехгодичного периода, предшествующего календарному году.

Что же касается случая с собственностью физ. лиц, то здесь действует третья часть 363 статьи Налогового кодекса, а описываемый срок тоже составляет три года. Это значит, что если субъекта не привлекли к выплате налогов, например, за десять лет, то уполномоченные органы имеют право взыскивать только задолженность за последние три года. Статья 363 НК РФ. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

Читайте также  Проверить арест счета на сайте налоговой

Ситуация с юридическими лицами

Больше никаких подобных положений, применимых к другим типам налогов, налоговое законодательство не предусматривает. Какое-то общее правило, позволяющее прощать должникам их задолженности перед государством за тот или иной отчетный период, отсутствует. По этой причине для того чтобы выяснить, как вести себя в такого рода ситуациях, следует обратиться к судебной практике. Иными словами, возвращаемся туда, откуда начали.

Итак, право нарушили, а налоговые органы требуют его восстановления и для этого обращаются в суд. Последний, в свою очередь, руководствуется законодательством и оперирует исковой давностью. Но при этом об исковой давности в законах ничего конкретного не сказано. Какое же решение должны принимать судьи?

На заметку! Существуют определенные отличия между пресекательными сроками и сроками давности по налогам. Так, в первом случае исчисление производится со дня направления требования о налоговой выплате, но не со дня появления обязанности выплатить ее.

Для юридических лиц они составляют два года с момента завершения срока, который указывается в требовании (на юридическом языке это называется «датой погашения недоимки»). Что же касается физических лиц, то для них данные сроки составляют всего шесть месяцев. Дата погашения недоимки для юридических лиц – два года

Об индивидуальных предпринимателях

Правовая практика, которая решает вопросы, касающиеся возможности применения сроков давности, включает в себя и описанные выше пресекательные сроки. Помимо того, учитываются сроки, которые установлены для проведения въездных проверок, и сроки давности административной ответственности, предусмотренной за нарушение НК РФ.

И эти сроки составляют ровно три года. Если говорить конкретно об индивидуальных предпринимателях, то для них закон не определяет никаких особых исключений. Такая категория граждан даже не выделяется судьями как-то по-особенному. Срок давности для ИП – три года

Исходя из всего вышесказанного, можно сделать вывод: в отношении налога на собственность физ. лиц и транспортного налога действует трехлетний срок исковой давности, в то время как в отношении других разновидностей недоимок законодательством вообще не установлен никакой срок (хотя суд использует первые положения ко всем случаям, относящимся к данной категории).

И еще одно: из-за пропуска сроков налоговая инспекция не теряет права подавать исковые заявления в суд. И если ответчик не предпримет никаких действий, чтобы судья учел исковую давность, то документ будет успешно рассмотрен и, вероятнее всего, удовлетворен.

Сроки давности и переплаты

  • возвращены плательщику;
  • зачтены в счет дальнейших платежей.

Если переплата была установлена фискальным органом, то тот обязан уведомить об этом плательщика на протяжении десяти дней. Плательщик, соответственно, может или прийти за возвратом переплаты, или написать заявление на ее зачет.

На заметку! Выплата переплаченной суммы в случае вины плательщика проводится на протяжении трех лет после ее установления, о чем говорится в 78 статье Налогового кодекса. Если же в переплате виновен налоговый орган, то плательщик может как потребовать определенную сумму, так и обратиться за помощью в судебную инстанцию.

Статья 78 НК РФ. п. 1-4. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа

Статья 78 НК РФ. п.5,6. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа

Статья 78 НК РФ. п.7-9 Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа

Статья 78 НК РФ. п.10-13. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа

Статья 78 НК РФ. п.14-15. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа

Что касается срока давности по такого рода переплатам, то он также равен трем годам. Переплаты и невыплаченные налоги, срок исковой давности которых истек, фискальные органы попросту списывают (59 статья Налогового кодекса).

Статья 59. Признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание. Полный текст для скачивания

Статья 59 НК РФ

Видео – Мнение эксперта о сроке исковой давности по налогам

Срок исковой давности по налогам юридических лиц

Уплата налога в федеральный бюджет – это обязанность каждого гражданина нашей страны и предприятий, представителей малого и среднего бизнеса. Действительно, процедура уплаты налога физическими и юридическими лицами несколько отличаются друг от друга, но, тем не менее, ни те, ни другие не освобождается от обязательных взносов. Хотя, с другой стороны, у каждого платежа есть срок исковой давности, то есть это период, по окончании которого налоговая служба не может взыскать с должника сумму неуплаченного налога. Рассмотрим срок исковой давности по налогам юридических лиц.

срок давности по налогам ИП

Когда начинается срок давности по налогам

Порядок уплаты налогов для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц определяется действующим законодательством Российской Федерации, в соответствии с законом все индивидуальные предприниматели и юридические лица обязаны ежегодно подавать декларацию в налоговую службу и оплачивать налог в установленные законом сроки. Причем сумму налога юридические лица и индивидуальные предприниматели высчитывают для себя самостоятельно, но за их расчетами тщательно сидят сотрудники ФНС. Поэтому в том случае, если налогоплательщик по каким-то причинам не уплатила налог или оплатил его не в полном размере, то налоговая инспекция имеет полное право обратиться в суд, для того чтобы взыскать долг в принудительном порядке.

Срок давности по налогам ИП действующим налоговым законодательством никак не регламентирован, то есть списать налог можно только по двум причинам, первая причина – это банкротство, а второе смерть индивидуального предпринимателя. Иными словами, в налоговом законодательстве никакого конкретного срока нет, но для того чтобы определить срок давности нужно руководствоваться некоторыми сроками:

  1. Период, в течение которого налоговики могут направить уведомление налогоплательщику о неуплате или недостаточной уплате налогов.
  2. Период, в течение которого налогоплательщик должен уплатить обязательный сбор в бюджет.
  3. Период, в течение которого налоговая служба имеет право обратиться в суд для взыскания задолженности по налогу бюджет.

Обратите внимание, что законодательством нашей страны признается исковой давностью тот срок защиты прав истца, право которого были нарушены согласно статье 195.

срок исковой давности по налогам юридических лиц

Как взыскиваются задолженности с юридических лиц

На практике процесс взыскания налога выглядит следующим образом: в ходе налоговой проверки налоговой инспекцией выявляется неуплату налога или ее недоимка, не позднее чем через 20 дней после выявления нарушений налоговая инспекция выставляют налогоплательщику требование с возвратом суммы обязательного сбора, плюс проценты и штрафы. После данного требования у налогоплательщика есть срок 2 месяца, чтобы исполнить требование налоговой инспекции. Если оплата не поступила в течение 6 месяцев, то налоговая инспекция выносит решение о взыскании задолженности с банковских счетов налогоплательщика. Если взыскание со счетов должника невозможно, то налоговая инспекция подает иск о взыскании задолженности в арбитражный суд.

Соответственно, в данном варианте налоговая инспекция в течение года, после образования задолженности, принимает меры по принудительному взысканию. Но все же такое понятие в налоговом кодексе как срок исковой давности имеет место быть, но оно имеет двойной смысл, в первую очередь, в расчет берется тот срок, в течение которого налогоплательщик должен был исполнять свои обязательства и не сделал это. А с другой стороны, налоговые инспекторы периодически выдвигают требования об уплате долга, и уведомляют налогоплательщика о необходимости погасить задолженность. Но на практике срок исковой давности, в основном, действует для физических лиц, для них конкретно установлен срок в 3 года с момента окончания срока уплаты по налогам.

Что касается юридических лиц, то в статье 48 НК говорится о том, что налоговая инспекция имеет право взыскать задолженность по обязательным сборам в судебном порядке, но не с юридических лиц, а с физических, то есть учредителей предприятия, в счет погашения задолженности можно обратить имущество должника.

в Пенсионный фонд

Обратите внимание, что юридические лица также как и физические, если не согласны с требованием об уплате налога имеют право обратиться с иском в суд и оспорить постановление о необходимости оплатить задолженность по налогам.

Просроченные налоги предпринимателей

По действующему законодательству ИП приравнивается к физическим лицам, соответственно, для них законом строго установлен срок исковой давности в размере 3 лет. Он начинает исчисляться с того момента, как образовался долг по налогам. То есть, если ИП обязан был уплатить налог до 1 декабря текущего года, то именно с этого дня у него образуется задолженность и соответственно с этого момента начинает исчисляться срок исковой давности.

Если налоговая инспекция выдвинула требование о возврате долга, то у юридических лиц и у физических лиц есть обычно несколько месяцев на это. Эти сроки регламентированы документом, на основании которого налоговики выставляют требования налогоплательщикам. Кстати, от момента образования долга по налогу и до момента его обнаружения в ходе проверок может пройти некоторое время, соответственно, требование об уплате долга поступает налогоплательщику не сразу.

Обратите внимание, что налоговики в любом случае при неисполнении требований вернуть долг обращается в суд для принудительного взыскания задолженности, в данном случае суд определяет правомерность требований взыскание просроченных долгов.

В любом случае, в большинстве своем долг будет взыскан в судебном порядке принудительно с должника. При этом, если юридическое лицо или индивидуальный предприниматель отказывается исполнять свои обязательства перед налоговой, взыскание будет осуществляться судебными приставами принудительно. Также могут быть арестованы счета в банке, реализовано имущество предприятия и приняты иные меры, предусмотренные законом.

Однако, как индивидуальные предприниматели, так и юридические лица обязаны вносить платежи не только в соответствии с налоговым кодексом и других государственных инстанции, в том числе, в Пенсионный фонд, здесь организация имеет право изымать также штрафы и пени за просрочку. Но что касается страховых взносов в Пенсионный фонд, то для предпринимателей действует четкий срок исковой давности, он равен трем годам.

Читайте также  Как оплатить налог ИП УСН 6

после закрытия

Кстати, нельзя не отметить еще один очень важный факт, что после закрытия предприятия освобождается от уплаты ранее неуплаченного долга по налогам. То есть, в любом случае, если предприятие прекратило свое существование и прошла процедуру банкротства, его учредителей не освобождается от уплаты налога, если быть точнее то процедура банкротства проходит в несколько этапов, все юридические лица и организации, перед которыми организация задолжала, могут получить долг или, по крайней мере, его часть за счет реализации имущества предприятия.

Таким образом, для юр лиц и ИП, по сути, срок исковой давности по обязательным сборам не существует. Но в любом случае, все споры между налоговиками и налогоплательщиком решаются в судебном порядке, причем подать иск могут обе стороны, если не согласны с решением друг друга. В большинстве случаев юридических лиц уплачивают налоги обязывают даже в судебном порядке, при чем здесь взыскание осуществляется за счет финансов, хранящихся на банковских счетах.

Срок давности по налогам: порядок исчисления и привлечение к ответственности

Каждый гражданин РФ обязан платить налоги. Вносимые платежи нужны государству, прежде всего, для пополнения бюджета, содержания и обеспечения работы государственного аппарата, армии и правоохранительных органов, а также направляются на развитие разных национальных проектов и поддержку социально незащищенных слоев населения.

Общие положения

Срок давности по налогам физических лиц

Есть ли срок давности по налогам? Да, и органы налоговой службы имеют полное право принудительно заставить налогоплательщика погасить долг перед государством. Законодательство РФ предусматривает для предъявления претензии временной промежуток, называемый сроком исковой давности. Согласно ст. 113 НК РФ, гражданин не может быть привлечен к ответственности за налоговое правонарушение, если с момента его факта истекло более 3 лет. Статьи 120, 122, 129.3 НК РФ также могут дать ответы на вопросы, касаемые споров по сбору налогов, и есть ли вообще срок давности по налоговому правонарушению.

Более того, в НК РФ это понятие зависит от ряда факторов:

  • размера налога;
  • налогового статуса;
  • вида сбора.

Время, в течение которого органы ФНС могут выдвинуть требования, зависит от вида налогового правонарушения:

  • При задержании платежа или при неверном финансовом учете период взыскания наступает после последнего дня уплаты. Данное правило применяется к тем видам налогов, отчетный период по которым составляет год.
  • В других случаях, этот срок для любых лиц рассчитывается с числа, идущего после раскрытия нарушения. Однако данный факт не всегда может быть определен, потому что обнаруживается лишь в момент налоговой проверки.

Итак, срок исковой давности по налогам составляет 3 года. Однако стоит запомнить, что обязательство внесения в бюджет налогов и сборов не имеет временного периода.

Сроки давности для физических лиц

Ст. 57, п. 4 НК РФ говорит о том, что гражданин РФ обязан оплатить налоговый взнос с момента получения платежного поручения до 30 дней, если обязательство не выполнено, образуется задолженность.

Срок давности по налогам физических лиц зависит от размера задолженности:

  • если долг физического лица составляет более 3000 рублей, налоговые органы в своем распоряжении имеют 6 месяцев, для того чтобы взыскать эту сумму с должника;
  • если сумма задолженности перед государством равна 3000 рублей, момент отсчета срока давности начнется тогда, когда задолженность станет выше, на это у гражданина также есть 6 месяцев;
  • если долг составляет более трех тысяч и не был уплачен плательщиком более трех лет, вполне может быть прибавлено еще 6 месяцев на получение платежа.

Если гражданин вовремя не оплатил налог, общая сумма которого составляет более трех тысяч рублей, после получения платежного уведомления налоговая служба имеет полное право потребовать выполнить обязательство через суд (ст. 48, п. 1 НК).

Требования о взыскании неоплаченных транспортных и имущественных налогов – одна из причин судебных тяжб между государством и физическими лицами.

Существуют случаи, когда гражданин не может быть привлечен к ответственности за налоговое нарушение:

  • правонарушение совершено лицом, которому на момент правонарушение нет шестнадцати лет;
  • отсутствие события налогового преступления как такового;
  • прошло более 3 лет с момента совершенного деяния;
  • вина лица, совершившего преступление, не доказана или отсутствует.

Возврат не уплаченных штрафов с граждан осуществляется не только с помощью органов ФНС, но также и в судебном порядке. Помимо основного долга, на неоплаченные суммы начисляется пеня.

Исковое требование задолженности

Исковое требование задолженности налоговыми органами

Если у гражданина РФ имеются задолженности по налогам перед государством, ему, вне зависимости от того, будет он впоследствии привлечен к ответственности за данное правонарушение или нет, высылается соответствующее уведомление с требованием оплаты в государственную казну.

Это письмо содержит следующие пункты:

  • сумма налоговой задолженности;
  • пеня, указываемая на момент отправки уведомления;
  • время исполнения данного требования (часто не более 8 дней с момента получения письма, если не указаны другие сроки);
  • предупредительные меры, к которым будут вынуждены прибегнуть государственные органы, если требование не будет полностью исполнено;
  • причина взимания оплаты.

Данное письмо отправляется после того, как была зафиксирована недоимка денежных средств. В некоторых ситуациях временной промежуток может составлять 1 год (если сумма задолженности не превышает 500 рублей).

Ответственность за невыплату налогов для граждан РФ

Ответственность граждан

Как и за любое правонарушение, неуплата налогов влечет за собой наказание. Для физических лиц предусмотрено следующее:

  • Пеня (простыми словами, это штраф), которую обязан выплатить налогоплательщик за несвоевременное погашение налогов. Пеня выплачивается помимо основной задолженности и вне зависимости от использования других средств выплаты долга.
  • Штраф — от 20 % от основного долга, вплоть до платы в размере полученного дохода за 3 года (до 500 тыс. рублей).

Кроме этого, неплательщики могут быть отправлены на принудительные работы, более того, они могут угодить под уголовную ответственность.

Срок исковой давности для юридического лица

Срок давности по налогам

Как и обычные граждане РФ, юридические организации и ИП, занимающиеся предпринимательской деятельностью на территории России, должны платить налоговые взносы в госбюджет. Если предприятие не платит налоги в казну по каким-либо причинам, ФНС может начать судебный процесс по нарушению действующего налогового закона, особенно это касается больших долговых сумм.

Так, в НК РФ не описан факт, от которого может зависеть срок давности налоговой задолженности, поэтому при его определении опираются на такие периоды:

  • Промежуток времени, при котором налоговый орган может уведомить налогоплательщика о том, что денежные средства не поступили.
  • Период, когда должник может добровольно уплатить недостающую сумму (в установленный срок была не уплачена) в государственную казну.
  • Время, когда ФНС может обратиться в суд.

Срок давности по налогам не устанавливается для организаций тогда, когда:

  • предприниматель умер;
  • предприятие объявлено банкротом.

Срок по взыскиванию долгов по налогам и сборам для ИП и организаций составляет 3 года.

Порядок взыскания долгов с ИП и организаций

Ответственность для юридических лиц

Хотя для всех лиц срок давности по налогу одинаков, он значительно отличается самой процедурой взимания. Она начинается с предъявления требования в виде письменного уведомления. При игнорировании выставленного требования взыскать долг можно с помощью судебного разбирательства.

  • В течение 2 месяцев, начиная со дня окончания налогового периода, если оплата не была произведена, органы ФСН могут выставить требование о списании средств со счетов организации.
  • В течение 6 месяцев после 2 предоставленных предприятие может оплатить выдвинутую к уплате сумму. Если долг не будет погашен, налоговый орган может обратиться в суд.
  • Если при взыскании долга суммы на счете юридического лица не хватает, налоговая инспекция имеет право по истечении 12 месяцев после выставления требования восполнить недостаток средств за счет имущества должника.

Закрытие предприятия не является причиной невзыскания налогов. ИП все равно должен будет их выплатить. Период давности будет такой же — 3 года.

Ответственность за неуплату налогов для юридических лиц

Так же как и физическое лицо, организация несет ответственность за неуплату обязательных взносов в бюджет. За нарушение сроков выплаты или невыплату налогов юридические лица могут получить:

  • во-первых, начисление пени за каждый месяц просрочки (как правило, составляет 1/300 к ставке ЦБ);
  • во-вторых, огромные штрафы (при умышленном нарушении — 40 %, при неумышленном – 20 % от всего долга), а также запрет на занятие предпринимательством.

Если срок исковой давности истек, то привлечение к ответу за нарушение считается невозможным. При первом нарушении законодательства лицо может получить минимальные штрафы и пени.

Транспортный налог

Срок давности налога на транспорт

Согласно НК РФ, срок давности транспортного налога равен 3 годам. Сумма обязательного налогового начисления не рассчитывается физическими лицами самостоятельно, а уплачивается согласно налоговому уведомлению, которое направляется налоговиками за 30 дней до момента платежа.

Налоговая инспекция имеет право взыскать неоплаченный налог тогда, когда налогоплательщик не вносит запрошенную сумму в срок. Сначала она отправляет уведомление должнику с требованием оплаты, при этом срок его выставления напрямую зависит от суммы долга. Если она составляет, допустим, 500 рублей, то срок взыскания будет равен 3 месяцам со дня обнаружения недоимки. Если долг меньше, то 1 год.

Период обращения в суд – до полугода и также зависит от размера налога. При задолженности свыше 3 тыс. руб. отсчет срока давности начинается после окончания налогового периода. Если по истечении 3 лет налог не был уплачен, исковая давность начинается заново.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: