Системы налогообложения в России 2021

Система налогообложения (налоговый режим) – это комплекс налогов, сборов и прочих обязательных платежей, которые обязан уплачивать в государственную казну хозяйствующий субъект, ведущий предпринимательскую деятельность, в соответствии с действующим налоговым законодательством.

На сегодняшний день в Российской Федерации действует 5 налоговых режимов, которые условно подразделяются на 2 группы:

№ группы Наименование Состав
1 Общий (традиционный) режим ОСНО
2 Специальные (льготные) режимы УСНО, ЕНВД, ПСН, ЕСХН

Рассмотрим каждый режим более подробно:

Общая система налогообложения (ОСНО, ОСН, ОРН)

ОСНО – стандартный режим, по умолчанию присваиваемый любому налогоплательщику, если он при прохождении процедуры государственный регистрации бизнеса не заявил о своем желании применять один из спецрежимов. Другое название системы – традиционная, основная.

Также любой хозяйствующий субъект автоматически попадет на ОСН, если он перестал соответствовать требованиям льготного режима, который использовался в установленном порядке в течение календарного года.

ОСНО является самым сложным, трудоемким и затратным видом налогообложения.

Добровольно его выбирают только те налогоплательщики, которые по объективным причинам не попадают под ограничения, установленные для применения льготных налоговых систем:

  • имеют большое количество персонала и (или) высокий уровень доходов;
  • ведут деятельность, предусматривающую работу с контрагентами, также находящимися на ОСН.

Упрощенная система налогообложения (УСНО, УСН, упрощенка)

УСНО – один из специальных режимов для юрлиц и ИП, предусматривающий пониженную налоговую нагрузку и доступный для самостоятельного администрирования даже начинающим бизнесменам.

При этом налогоплательщик может выбрать один из двух вариантов расчета налогов, исходя из особенностей экономической деятельности:

  1. УСН – «доходы» (уплачивается налог с полученных доходов в размере 6%).
  2. УСН – «доходы минус расходы» (из суммы полученных доходов вычитаются произведенные затраты, и с этой разницы рассчитывается налог в размере 15%).

См. подробнее про упрощенку.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД, вмененка)

ЕНВД – льготный режим для юрлиц и ИП, который можно применять, занимаясь только определенными видами предпринимательской деятельности. Как правило, это виды бизнеса, связанные с торговлей в розницу и оказанием бытовых услуг населению.

При этом не имеет значения, сколько фактически зарабатывает налогоплательщик, налог взимается с потенциально возможного дохода, который устанавливается НК РФ и напрямую зависит от физического показателя. Таким показателем могут являться количество наемного персонала, размер торговой площади и т. д.

Размер налога (в пределах от 7,5 до 15%) и перечень видов деятельности, который попадает под ЕНВД, утверждаются в законодательном порядке властями региона, в котором работает (или планирует вести деятельность) хозяйствующий субъект.

Патентная система налогообложения (ПСН, патент)

ПСН – льготный вид налогообложения, который доступен только ИП, у которых трудится не более 15 работников.

ПСН также применяется только для определенных видов бизнеса, при этом предприниматель должен купить патент на срок от 1 до 12 месяцев. Стоимость патента и является налогом, уплачиваемым в связи с применением ПСН.

Фактическая величина доходов коммерсанта в расчет не принимается, а цена патента устанавливается нормативным законодательством региона, в котором работает (планирует вести деятельность) предприниматель.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

ЕСХН – спецрежим, предназначенный исключительно для сельхозпроизводителей, которыми могут выступать как организации, так и ИП.

Главное требование – субъект должен именно производить сельхозпродукцию (переработка продукции попадает под ЕСХН только в качестве одной из стадий производственного процесса, а не как самостоятельный вид деятельности), при этом доля дохода, получаемого от сельхозпроизводства, должна составлять не менее 70% от общего объема доходов.

Фактически способ расчета налога при ЕСХН аналогичен расчету налога при УСН «доходы минус расходы», только ставка налога ниже – 6% (4% для Крыма и Севастополя).

Совмещение систем налогообложения

Налоговое законодательство РФ не запрещает совмещать две системы налогообложения, но при этом далеко не все режимы сочетаются между собой.

ОСНО – общая система налогообложения в 2021 году

ОСНО – это общая система налогообложения. В этой статье кратко и простыми словами расскажем об особенностях этого режима: кто и в каких случаях его применяет, когда это выгодно и какие налоги нужно платить.

  • Что такое ОСНО
  • Особенности
  • В каких случаях выгодно применять ОСНО
  • Налоги при ОСНО
    • НДС
      • Как на ОСНО отказаться от НДС

      Бесплатно проконсультируем в выборе наиболее подходящей для вашего бизнеса и покажем как сдавать отчётность в системе «Моё дело».

      Что такое ОСНО

      В Налоговом кодексе России вы не найдете отдельной главы, посвященной общей системе налогообложения.

      ОСНО – это общие условия работы для предпринимателей и организаций, которые не имеют права на применение специальных режимов налогообложения, или которым по какой-либо причине переходить на спецрежимы невыгодно.

      Особенности

      На общем режиме налогообложения, в отличие от специальных, нет ограничений ни по видам деятельности, ни по количеству наемных работников, ни по размерам доходов. То есть работать на общем режиме может любой предприниматель или организация, и для этого не нужно соответствовать каким-либо условиям и ограничениям.

      Специально переходить на общее налогообложение тоже не нужно. Если организация или ИП не подавали в налоговую инспекцию заявление о применении другого режима, они автоматически находятся на общем.

      На ОСНО платят больше налогов, в связи с этим учет и отчетность гораздо сложнее и объемнее, чем на других режимах. Это самый существенный минус общей системы.

      В каких случаях выгодно применять ОСНО

      Несмотря на то, что многие предприятия применяют ОСНО вынужденно, потому что не имеют права на спецрежимы, есть и те, которые сознательно идут на это.

      Если компания работает на ОСНО и платит НДС, ей выгоднее покупать товары и услуги у такого же плательщика НДС, потому что он выставит счет-фактуру с выделенным НДС. Эту сумму компания сможет принять к вычету и уменьшить свой НДС к уплате. Вот почему крупные компании предпочитают контрагентов на ОСНО и отказываются сотрудничать теми, кто применяет другой режим. Чтобы не упустить «крупную рыбу» иногда выгоднее перейти на общий режим налогообложения и перетерпеть сложности учета.

      Кроме этого, организации выгодно применять ОСНО, если ее вид деятельности подпадает под льготы по налогу на прибыль.

      Налоги при ОСНО

      Бизнес на ОСНО предполагает уплату НДС, НДФЛ (для ИП), налога на прибыль (для юридических лиц) и налога имущество, от которых освобождены работающие на спецрежимах. Остановимся подробнее на каждом из налогов.

      Налог на добавленную стоимость – это огромный пласт работы, которому посвящена 21 глава НК РФ.

      Нужно выставлять своим покупателям счета-фактуры, учитывать входящие и исходящие суммы НДС, а разницу между ними уплачивать в бюджет. Если вычету по входящему налогу окажутся больше исходящих сумм, можно возместить НДС из бюджета.

      Стандартная ставка налога на добавленную стоимость – 20 процентов, льготные – 10% и 0%.

      НДС, уплаченный поставщикам, учитывают в книге покупок, а поступивший от покупателей – в книге продаж. Посредники на ОСНО помимо этого заполняют журнал полученных и выставленных счетов-фактур.

      Декларации нужно сдавать ежеквартально – до 25 апреля, июля, октября и января.

      Платят НДС поэтапно. Сумму к уплате по декларации делят на три равные части и платят по 1/3 каждый месяц до 25 числа. Например, НДС за первый квартал делится на три и выплачивается по 1/3 до 25 апреля, мая и июня. Можно платить досрочно и одной суммой.

      Рассчёт налогов, создание счетов и заполнение деклараций происходит в автоматическом режиме

      от 833 рублей в месяц

      Как на ОСНО отказаться от НДС

      Такую возможность дает статья 145 НК РФ тем, кто не реализует подакцизные товары и чья выручка за три последних месяца не превышает 2 миллиона рублей.

      Для освобождения от налогообложения НДС нужно отправить в налоговую инспекцию уведомление по форме, утвержденной Приказом Минфина № 286н от 26 декабря 2018г.

      Срок – до 20-го числа месяца, с которого планируете применять освобождение. Так, если отказались от НДС с 1 декабря 2020 года, нужно уведомить налоговиков до 20 декабря 2020 года.

      К уведомлению нужно приложить:

      • выписку из бухгалтерского баланса (только для организаций);
      • выписку из книги продаж;
      • выписку из книги учета доходов и расходов (только для ИП).

      После этого организация или ИП не должны начислять и платить НДС и вести книгу покупок. Они выставляют клиентам счета-фактуры с пометкой «Без налога».

      Освобождение действует 12 месяцев и в течение этого срока отказаться от него нельзя. Все эти 12 месяцев нужно соблюдать ограничение – выручка за каждые три последовательно идущих месяца не должна быть больше 2 миллионов рублей. По истечении 12 месяцев в течение 20 дней нужно будет отправить в налоговую инспекцию выписки из бухгалтерской отчетности или КУДиР, подтверждающие, что во время освобождения не были превышены лимиты по выручке.

      Если превысить лимиты или нарушить запрет на реализацию подакцизных товаров, право на освобождение будет утеряно.

      После окончания 12-месячного срока освобождения от НДС его можно продлить, направив тот же пакет документов. Если освобождение больше не нужно, надо направить отказ.

      Налог на прибыль

      Его платят только юридические лица. Облагается разница между полученными доходами и произведенными расходами. В расчет берутся доходы и расходы, связанные с реализацией товаров, работ и услуг, а также внереализационные доходы и расходы. Подробный порядок определения и признания доходов и расходов приведен в главе 25 НК РФ.

      Стандартная ставка – 20%.

      Для некоторых категорий налогоплательщиков в Налоговом кодексе предусмотрены льготные ставки.

      Срок сдачи декларации по налогу на прибыль и годового платежа – до 28 марта.

      Квартальные платежи и отчеты – до 28 апреля, июля и октября.

      Если ООО на ОСНО платит ежемесячные авансы исходя из фактической прибыли, то их перечисляют не позднее 28 числа каждого месяца, и декларации сдают в те же сроки.

      Налог на имущество

      Ставка устанавливается регионами, т.к. поступления идут в местные бюджеты. Максимально допустимый процент — 2,2%. Платеж делают раз в год или с поквартальными авансовыми платежами в течение года, в зависимости от того, какой порядок установили местные власти.

      Регионы могут устанавливать льготные ставки, их нужно искать в региональных нормативных актах. В этом вам поможет сайт ФНС. Выберите свой регион и муниципальное образование в сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам», и система выдаст нужную информацию по нормативным актам, местным и федеральным льготам.

      Сроки отчетности тоже устанавливают местные власти. До конца 2019 года нужно было сдавать еще и расчет по авансовым платежам, если региональные власти установили обязанность платить авансы. С 2020 года этот расчет отменяют.

      Обязанность отчитываться по налогу на имущество установлена только для юридических лиц. ИП на ОСНО платят налог на имущество как обычные физические лица. Декларации по этому налогу они не сдают, а лишь платят по уведомлениям, которые им присылает ИФНС.

      Срок платежа налога на имущество для ИП – до 1 декабря года, следующего после отчетного.

      База для расчета определяется исходя из среднегодовой или кадастровой стоимости имущества.

      По кадастровой стоимости оцениваются объекты:

      • административно-деловые и торговые центры;
      • нежилые помещения в целях размещения офисов, объектов торговли, общепита, бытового обслуживания;
      • недвижимость иностранных фирм, не имеющих представительства в РФ.

      Если эти объекты входят в утвержденный и размещенный на официальном сайте региона перечень, налог считается от кадастровой стоимости. Причем в этом случае платить его должны даже те, кто работает на спецрежимах.

      Его платят ИП, которые применяют общий режим налогообложения. Налог считают с разницы между поступившей выручкой и произведенными затратами. При этом все затраты должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены.

      Другой вариант – не вычитать из выручки расходы, а уменьшать доходы на 20%. Этот вариант подходит тем, у кого мало расходов или тем, у кого есть затруднения с документальным подтверждением затрат.

      Стандартная ставка НДФЛ для ИП такая же, что и для физических лиц – 13%.

      ИП при расчете НДФЛ могут использовать такие же вычеты, которые положены физическим лицам на покупку жилья, лечение, обучение, благотворительность, инвестиционные вклады.

      В течение года нужно будет делать три авансовых платежа:

      • по итогам первого квартала – до 25 апреля;
      • по итогам шести месяцев – до 25 июля;
      • по итогам девяти месяцев – до 25 октября.

      По итогам года ИП должен рассчитать окончательный налог и перечислить за минусом уже выплаченных авансов до 15 июля следующего после отчетного года.

      Декларацию по форме 3-НДФЛ сдают раз в год в срок до 30 апреля.

      Также ИП должны вести Книгу учета доходов и расходов. О ней мы рассказали в этой статье.

      Система все рассчитает автоматически и заполнит документы для подачи в налоговую

      Другие платежи

      Все остальные налоги (транспортный, земельный, водный и т.д.) на общем режиме налогообложения, и на специальных налоговых режимах платят в обычном порядке при наличии объекта налогообложения.

      Основные налоги, которые платят на ОСНО, мы собрали в таблице:

      Вид налога Ставка Срок уплаты
      Налог на прибыль (платят только
      организации)
      20% За год до 28 марта

      Основные налоги на ОСНО

      Совмещение общей системы налогообложения с другими режимами

      Основная система налогообложения несовместима с упрощенной и ЕСХН, но прекрасно уживается с ЕНВД и ПСН. Ничто не мешает фирме или ИП оставаться на ОСНО, но один или несколько видов деятельности перевести на другой режим налогообложения: на ЕНВД или купить патент (для предпринимателей). Более того, можно совмещать и все три режима: ОСНО, ЕНВД и ПСН.

      Главное при этом – вести раздельный учет поступлений и затрат для правильного исчисления платежей в бюджет. Без раздельного учета могут возникнуть сложности и конфликты с налоговиками по поводу отнесения затрат к расходам и вычетам по НДС.

      Итоги

      Общая система налогообложения – это базовый налоговый режим. Он не освобождает от налогов и отчетов, не имеет ограничений по доходам, видам деятельности и другим параметрам.

      Любая организация или предприниматель, которые не перешли на специальные режимы налогообложения, автоматически числятся на ОСНО.

      Основные налоги – это налог на прибыль (НДФЛ для ИП), НДС и налог на имущество. При желании на общей системе налогообложения можно оформить отказ от НДС по статье 145 НК РФ – для этого нужно отправить уведомление в налоговую инспекцию.

      Если есть объекты налогообложения, на ОСНО нужно платить налоги на землю, транспорт, воду и т.д.

      Основной плюс общего режима – уплата НДС и возможность работать с крупными компаниями.

      Основной минус – сложный учет и большое количество отчетов. Новичку в бухгалтерии самостоятельно вести учет на ОСНО не получится.

      В статье приведены лишь общие правила работы, но законы предусматривают массу нюансов и исключений. Без специальных знаний тут не обойтись, поэтому для пользователей сервиса «Моё дело» круглосуточно работает служба консалтинга, в которой можно в течение суток получить ответ на любой вопрос.

      Интернет-бухгалтерия «Моё дело» – это надежный помощник для руководителей бизнеса. Сервис поможет рассчитать налоги, заполнить отчеты, свериться с налоговой инспекцией, оформить кадровые документы и т.д.

      Большинство операций в сервисе автоматизировано, благодаря чему вы экономите массу времени и сил. Присоединяйтесь к числу наших пользователей – и работайте без ошибок!

      Какую систему налогообложения выбрать для ИП

      Если индивидуальный предприниматель не выбрал один из специальных режимов налогообложения, то по умолчанию он будет работать на общей системе. В 2021 году можете выбрать одну из 5 систем налогообложения:

      • УСН — упрощенная система налогообложения
      • ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог
      • ПСН — патентная система налогообложения
      • НПД — налог на профессиональный доход
      • ОСНО — общая система налогообложения

      1.1 УСН — упрощенная система налогообложения

      Вы можете работать на упрощенном режиме если:

      1. Вид деятельности не запрещен для данной налоговой системы.
      2. Сумма годового дохода не более 150 млн. р.
      3. Количество наемных работников не больше 100 человек
      4. Сумма основных средств не более 150 млн. р.

      УСН имеет две схемы расчета налога.

      УСН — доходы. Ставка 6 % от валовой выручки. Расходы в данном случае в расчет не берутся. Работать по данной системе выгодно, если у вас мало расходов или есть проблемы с их документальным подтверждением. Вести надо только налоговый учет.

      Сумму налога по УСН 6% можете уменьшить:

      • если у вас нет работников — на 100% на сумму уплаченных страховых взносов за себя
      • если у вас есть работники — на 50% на сумму уплаченных взносов за своих работников

      УСН — доходы минус расходы. Ставка 15 % от разницы между полученными доходами и документально подтвержденными расходами. Все платежи за себя и работников включаются в сумму расходов.

      Налоги и взносы для ИП на УСН

      1. Налог на доход: 6% или 15%. Рассчитывается ежеквартально нарастающим итогом. Нужно делать авансовые платежи раз в квартал до 25 числа. Налог за год уплачивается до 30 апреля следующего года.
      2. Минимальный налог 1% от валовой выручки, если по итогам года вы вышли на убыток. Действует только для УСН 15% — доходы минус расходы. Должен быть уплачен до 30 апреля следующего отчетного года и может уменьшаться на сумму авансовых платежей по УСН.
      3. Фиксированные платежи за себя.
      4. Налоги и взносы за работников, если они у вас есть. Платить надо все налоги и взносы, которые предусмотрены и для ОСНО.

      Отчетность ИП на УСН

      Сдаете в ФНС:

      1. Декларацию по УСН. Подаете раз в год до 30 марта.

      Если у вас есть работники, то подаете декларации за работников в ПФР, ФСС и ФНС, как при общей системе.

      Переход на УСН

      1. Если вы только открыли ИП, можете в 30-дневный срок с момента регистрации подать заявление о переходе на УСН.
      2. Если вы уже работаете и решили перейти на УСН, то сделать это можно только с начала года. Подается заявление о переходе до 31 декабря текущего года, чтобы с нового года работать по упрощенной системе.

      1.2 ПСН — патентная система налогообложения

      На патенте сможете работать, если ваша деятельность связана с услугами или мелким производством. Это относится к парикмахерским, бытовым услугам по ремонту обуви, сумок, химчисткам, производству валенок, ковров, очков, т.д.

      Вы утратите право на патент, если:

      • годовые доходы будут больше 60 миллионов рублей (на 2021 год). по деятельности, на которую куплен патент
      • число сотрудников больше 15 человек, при этом в расчет берутся все виды деятельности

      Цена на патент зависит от вида деятельности, региона ведения бизнеса и срока, на который он покупается. В основу расчета положена базовая доходность бизнеса, которую утверждает правительство и региональные власти.

      Налоги и взносы на ПСН

      Формула расчета стоимости патента:

      ЦП = БД (ПД) : 12 * К1 * 6% ,

      ЦП – цена патента

      БД – базовая доходность

      12 – количество месяцев в году

      К1 – количество месяцев, на которые вы приобретаете патент

      6 % — налоговая ставка.

      Платежи за себя на ОПС и ОМС вы обязаны делать по общим основаниям, которые предусмотрены для индивидуальных предпринимателей.

      Страховые взносы за работников уплачиваются, если они у вас есть. Также подаете за сотрудников декларации в ПФР, ФСС и ФНС, как на общей системе.

      Отчетность ИП на УСН

      Надо вести КУДИР — книгу учета доходов и расходов. Бухгалтерский и налоговый учет для ПСН не предусмотрен. Никакие декларации сдавать не надо, если вы работаете без персонала.

      Переход на патент

      Заявление для перехода на патент можно подать в любое время, но не позднее, чем за 10 дней до начала деятельности на патенте.

      Если вы утратили право на патент или прекратили деятельность по ПСН, снова перейти на патент сможете только со следующего года.

      В процессе работы у вас могут измениться какие-либо физические показатели, например, увеличиться число работников, или вы откроете еще один офис. На деятельности на патенте это никак не отразится, так как ПСН будет применяться только по тем данным, которые указаны в патенте. В отношении новых показателей вы можете купить новый патент либо применять иной налоговый режим.

      1.3 ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог

      Режим, который предусмотрен для производителей сельхозпродукции.

      Вы можете применять ЕСХН если:

      • доход от сельскохозяйственной деятельности больше 70% от общего дохода
      • занимаетесь производством, переработкой и продажей продукции растениеводства, лесного и сельского хозяйства, животноводства, рыб и других водных биологических ресурсов
      • оказываете услуги сельскохозяйственным производителям в сфере животноводства и растениеводства
      • не производите подакцизные товары

      Налоги и взносы на ЕСХН

      ЕСХН расчитывается по формуле:

      ЕСХН = (Д-Р) х 6%, где

      Р — расходы, которые документально подтверждены

      6% — ставка налога

      Налог уплачивается раз в год до 1 апреля. Авансовые платежи надо делать один раз в полугодие до 25 июля. Декларация подается раз в год до 31 марта.

      Уплачиваются все взносы за себя и за работников.

      Отчетность ИП на ЕСХН

      На ЕСХН вам надо вести книгу учета доходов и расходов, а от бухгалтерской отчетности вы освобождаетесь.

      Переход на ЕСХН

      1. Перейти на ЕСХН можно в момент регистрации ИП. На это вам дается 30 дней с даты открытия.
      2. Один раз в год, если вы уже ведете бизнес. Для этого заявление надо подать до конца текущего года, чтобы в новом году работать по ЕСХН.

      1.4 НПД — налог на профессиональный доход

      Этот новый самостоятельный налоговый режим предназначен для физических лиц и предпринимателей — самозанятых граждан.

      Применять НПД можно, если

      • Вы осуществляете подходящие виды деятельности.
      • У вас нет наемного персонала.
      • Доходы за год не превышают 2,4 млн руб.

      Применять НПД нельзя

      • Если вы осуществляете неподходящий вид деятельности. Например, перепродаете товары чужого производства.
      • ИП на НПД нельзя совмещать с другими налоговыми режимами. Однако можно работать одновременно по трудовому договору.

      Налоги и взносы на НПД

      • 4% при реализации товаров (работ, услуг) физ. лицам.
      • 6% при реализации товаров (работ, услуг) юр. лицам и другим ИП.

      Налог платится ежемесячно.

      Налоговой базой признается доход от реализации товаров (работ, услуг), за исключением доходов, полученных по трудовому договору.

      Самостоятельно налог считать не нужно. Вы должны в приложении «Мой налог» формировать чек по каждому поступлению от видов деятельности, облагающихся НПД. Далее процесс автоматизирован — применение налогового вычета, учет налоговых ставок в зависимости от налогоплательщика, контроль над ограничением по сумме дохода и другие особенности расчета учтут за вас.

      Переход на НПД

      Зарегистрироваться в качестве налогоплательщика можно, скачав мобильное приложение «Мой налог», или через web-кабинет «Мой налог» на сайте ФНС.

      Отчетность ИП на НПД

      Отчетность не предусмотрена.

      1.5 ОСНО (ОСН, ОРН) — общий режим налогообложения

      ОСНО – система с высокой нагрузкой по налогам и отчетности. Эта система позволяет вести любую деятельность из разрешенных для ИП и не имеет ограничений по персоналу и уровню дохода. Вам надо обладать знаниями в бухгалтерии или нанять бухгалтера, чтобы осилить всю отчетность и налоги.

      Налоги на ОСН для ИП

      НДС — 0-20%, в зависимости от деятельности и товара. Декларации сдаются ежеквартально до 25 числа.

      Налог на прибыль 13% — НДФЛ. За основу расчета берется доход. Обязательно надо платить квартальные авансовые платежи, сумму которых вам рассчитает ФНС после сдачи 4-НДФЛ. Сдаете 4-НДФЛ один раз, не позднее 5 дней после получения первой прибыли.

      Налог на доходы исчисляется от формуле: НДФЛ = (ПД — ПВ — НВ — АП) х 13%, где

      ПД — полученный доход.

      ПВ — профессиональный вычет. ИП имеет право вычесть из дохода все документально подтвержденные расходы, которые связаны с деятельностью: покупка расходных материалов, товаров, т.д. Если такой возможности нет, то ИП может уменьшить доходы только на 20%.

      НВ — налоговые вычеты. ИП может учитывать все предусмотренные законом вычеты: имущественные, социальные, налоговые, стандартные, т.д

      АП — авансовые платежи. Из суммы годового налога на доходы вычитаются также авансы, которые ИП делал в течение отчетного года.

      Налог на имущество. Ставка от 0 до 2%, зависит от категории имущества и рассчитывается ФНС. Имущественный налог надо оплачивать до 1 декабря следующего года. Декларации по данному налогу не подаются.

      Социальные взносы за себя. Ставка по взносам за себя для ИП утверждается ежегодно правительством РФ. Эти взносы надо платить, даже не имея дохода.

      Платежи за работников. Если у вас есть работники, вы должны платить за них на ОПС и ОМС, а также 0,2 — 8,5% на травматизм, т.е. страхование от несчастных случаев на работе. Ставка на травматизм устанавливается ФСС, и зависит она от основного вида вашей деятельности.

      За работников вы также платите подоходный налог 13%, который удерживаете из их зарплаты.

      Отчетность ИП на ОСНО

      Вы, как ИП, освобождаетесь от ведения бухгалтерского учета, но книгу учета доходов и расходов — КУДиР— вести должны по утвержденной форме. Книга подлежит прошивке и регистрации в ФНС и облегчит вам подготовку обязательной отчетности.

      Сдаете обязательно:

      1. декларацию по НДС ежеквартально до 25 числа,
      2. форму 3-НДФЛ по налогу на прибыль ежегодно до 30 апреля,
      3. 4-НДФЛ сдаете один раз, но не позднее 5 дней с даты получения первой прибыли. На основании этой отчетности ФНС сделает расчет платежей по налогу на прибыль, которые вы должны платить раз в квартал.

      Если у вас есть работники, то к вышеуказанным декларациям добавляйте:

      ФНС начала «проектировку» нового налогового режима для малого бизнеса

      Фото: Виталий Аньков / РИА Новости

      Федеральная налоговая служба (ФНС) изучает возможность внедрения нового специального налогового режима для микро- и малого бизнеса, рассказали РБК два источника, знакомых с планами ведомства. Сейчас ФНС, по их данным, опрашивает предпринимателей, чтобы понять, существует ли спрос в бизнес-среде на такой режим (формулировки опроса есть в распоряжении РБК).

      В пресс-службе ФНС подтвердили РБК, что в настоящее время проектируется концепция нового налогового режима, предусматривающая для субъектов МСП исчисление налогов непосредственно налоговыми органами. «В целях исследования востребованности проектируемого налогового режима и отдельных его параметров для потенциальных пользователей ФНС России проводит соответствующие опросы, в том числе совместно с кредитными организациями среди их клиентов. Опросы проводятся анонимно для налогоплательщиков», — указали в ведомстве.

      Для нового режима, который предназначен как для индивидуальных предпринимателей, так и для юридических лиц, могут быть предусмотрены следующие условия, свидетельствуют сведения из опроса.

      • Малый бизнес могут освободить от уплаты страховых взносов за себя (для индивидуальных предпринимателей) и сотрудников (для компаний) за счет увеличения ставки налога на деятельность. В одном из пунктов ФНС спрашивает предпринимателей, станет ли для них приемлемым повышение ставки налога на 4 п.п., если будут отменены страховые взносы.
      • ФНС сможет получать информацию об операциях по расчетному счету налогоплательщика напрямую от его банка. И налоговые органы на основании предоставленных данных банков и контрольно-кассовой техники (ККТ) будут самостоятельно рассчитывать налоговые обязательства и предоставлять их налогоплательщикам.
      • Налоговый период будет равен одному месяцу.
      • Расходами будут считаться только операции, совершенные с использованием безналичных расчетов и проведенные по расчетным счетам или зафиксированные ККТ.
      • Бизнес должен выплачивать заработную плату только через банк. При этом банк будет выступать налоговым агентом по исчислению и уплате НДФЛ на основании зарплатных реестров.
      • Бизнес освобождается от бухгалтерского и налогового учета, подачи отчетности по упрощенной системе налогообложения (УСН), по НДФЛ и страховым взносам, не должен будет подавать отчетность в социальные фонды и Росстат.

      Как сейчас платят налоги

      Сейчас малый и микробизнес может пользоваться следующими системами налогообложения: общая система налогообложения (ОСНО), которая предусматривает ставку налога на прибыль 20% для юрлиц (плюс НДС) и НДФЛ 13% для ИП; упрощенная система налогообложения (УСН) с двумя вариантами взимания налогов — со всех доходов (по ставке 6%) и с доходов за вычетом расходов (по ставке 15%); патентная система налогообложения (ПСН, только для ИП, специализирующихся на одной сфере бизнеса) со ставкой 6% от потенциального дохода. Кроме того, для сельхозпроизводителей есть еще специальный режим — единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) со ставкой 6% (плюс НДС).

      Бизнес, работающий по ПСН, и так освобожден от налогового и бухгалтерского учета, а индивидуальные предприниматели и юрлица, работающие по УСН, не ведут бухучет.

      Плюсы инициативы ФНС

      По словам представителя ФНС, исключение обязанности представления отчетности сократит непроизводственные издержки для бизнеса, связанные с ведением учета и сдачей деклараций. «Это позволит бизнесу сэкономить и направить освободившиеся средства на развитие», — указал он, добавив, что благодаря технологии онлайн-касс в ФНС «есть все средства, чтобы самостоятельно рассчитывать налоги и присылать платежные уведомления по аналогии с режимом самозанятых».

      В России работает около 5,5 млн микропредприятий, где заняты около 12 млн человек, напоминает президент общественной организации малого и среднего предпринимательства «Опора России» Александр Калинин. «Сейчас даже небольшим компаниям необходимо держать в штате бухгалтера, заполнять 17 видов отчетов. За несдачу отчетности вовремя или сдачу в неправильной форме предусмотрены штрафы и другие санкции», — подчеркивает он.

      Сооснователь онлайн-сервиса услуг YouDo Денис Кутергин согласен, что новый налоговый режим в перспективе сможет «сильно улучшить прозрачность, легальность, открытость бизнеса и, сократив некоторые процессы, повысить удобство работы с государством». «Предприниматель будет совершать меньше операционных процессов, соответственно, нагрузка на бухгалтерию станет меньше, потому что некоторые операции на себя возьмет ФНС», — отмечает он.

      Идея увеличения налога на 4 п.п. для ИП при отмене страховых выплат также «может быть интересна» бизнесу, но эффект будет зависеть от его оборотов: «Те ИП, которые не имеют сотрудников, смогут перейти на формат самозанятых, что уже сейчас происходит, а те, у кого они есть, но кто имеет не очень большой оборот, смогут перейти на новый режим. Однако без подробностей пока сложно о чем-то говорить более детально».

      По мнению адвоката, партнера юридической фирмы «Арбитраж.ру» Владимира Ефремова, предложенный режим подойдет «исключительно для белых компаний, проводящих все платежи с клиентами, сотрудниками и контрагентами через расчетный счет». Инициатива может быть использована ФНС «как дополнительный стимул для обеления экономики», говорит он, указывая, что такой налоговый режим направлен «на вывод микробизнеса из серой зоны и перевод всех платежей в легальное банковское поле». Это выгодно и банкам: любое потенциальное увеличение оборотов и транзакций на счетах клиентов неминуемо приводит к росту их прибыли, добавляет Ефремов. В то же время, по его словам, на количество банковских клиентов такие изменения вряд ли повлияют, поскольку расчетные счета и сейчас открыты у подавляющего числа компаний из микро- и малого бизнеса.

      Налоговый юрист, управляющий партнер Taxadvisor Дмитрий Костальгин не видит запроса от бизнеса на то, чтобы у него забрали расчет налогов. «Предложение освободить бизнес от расчета налогов — не новое, это давняя мечта ФНС. Но только слепой не увидит, что схема предусматривает скрытое повышение налогового бремени и конфликт интересов, — отмечает Костальгин. — И тем более такой режим не может быть принудительным для бизнеса или полностью заменить текущие спецрежимы».

      Фото:Константин Михальчевский / РИА Новости

      Сокращение налогового периода до одного месяца, по мнению представителя Taxadvisor, приведет к тому, что у бизнеса будет меньше свободных ресурсов: сейчас, вместо того чтобы платить налоги каждый месяц, предприниматели могут направлять свободные средства на развитие. Наконец, Костальгин уверен, что ведение учета нужно в первую очередь не ФНС, а самому бизнесу. «ФНС уже какое-то время проводит пилот по расчету УСН по банковскому счету. Однако нет и не будет автоматических инструментов, позволяющих отделить выручку от иных, необлагаемых поступлений на счет. А облагать весь оборот по счету — это за гранью», — говорит эксперт.

      «Режим спорный — получается, что твой бизнес будет довольно открытым и для банка, и для налоговиков», — добавляет еще один собеседник РБК, знакомый с планами ФНС. Он обращает внимание на то, что от внедрения нового режима могут пострадать работники, поскольку за них не будут выплачиваться взносы в Пенсионный фонд России. «Банки вряд ли станут этим заниматься, так что только сами работники должны будут позаботиться о пенсионных накоплениях», — рассуждает он.

      Кто должен одобрить предложение

      Представитель ФНС подчеркнул, что ведомство не обладает законодательной инициативой, а решение о критериях и введении налогового режима будут принимать «компетентные органы власти». «Решение о сроках введения, параметрах и условиях нового налогового режима будет принято после всестороннего обсуждения со всеми заинтересованными участниками и изучения общественного мнения со стороны бизнес-сообщества», — добавил он.

      Фото:Никита Попов / РБК

      Представитель пресс-службы Минфина говорит, что прорабатываемая сейчас концепция направлена на упрощение процесса ведения бизнеса микропредприятиями и пока ФНС готовит итоговые параметры ее реализации. Какого дохода могут недосчитаться бюджеты социальных фондов из-за отмены взносов для индивидуальных предпринимателей, он не пояснил. РБК направил запросы в пресс-службы правительства и Минэкономразвития.

      По мнению Александра Калинина, обсуждение предложенного ФНС концепта по-настоящему начнется, скорее всего, только в октябре, когда к работе приступит новый состав Госдумы. По его словам, подобная инициатива не будет принята без одобрения парламентом и без учета мнения участников рынка, в том числе «Опоры России». У идеи, скорее всего, будут противники, например из числа представителей Пенсионного фонда, считает Калинин. Представитель ПФР воздержался от комментариев.

      Общие и специальные режимы налогообложения — какой лучше выбрать для ИП?

      Важной системой любого государства является налогообложение. Благодаря ей государство получает денежные поступления, идущие в бюджет. В РФ существует несколько режимов, согласно которым осуществляется налогообложение действующих в стране ИП, компаний и иных организаций. В этой статье будет рассмотрен общий режим налогообложения, являющийся самым распространенным режимом.

      Нюансы налогообложения

      Все предприятия и ИП выступают в роли налоговых резидентов. Организации имеют право выбрать, какую систему налогообложения они будут использовать.

      Сегодня в стране существует два формата налогообложения:

      • режим налогообложения общего назначения или ОРН;
      • специальные режимы налогообложения. Из них можно выбрать ЕСХН, УСН или ЕНВД.
        Какую систему выбрать, зависит от ряда параметров:
      • род деятельности (например, розничная торговля);
      • количество людей, работающих в штате;
      • размеры оборотов;
      • уровень дохода и т.д.

      Самым выгодным считается специальный режим налогообложения. Ведь он дает ИП и другим организациям возможность оплачивать налоги на льготных условиях и с различными послаблениями. Однако не каждая компания соответствует тем условиям, которые требуются для задействования такой формы налогообложения. Если фирма не подходит под указанные в законодательстве условия, она должна функционировать в ОРН. По ней могут работать абсолютно любые предприятия и ИП.

      Особенности ОРН

      Все организации и ИП, которые решили выбрать ОРН, должны предварительно ознакомиться с ее нормативной базой, а также с ее особенностями. Это поможет окончательно определиться с тем, какую систему лучше выбрать для каждого отдельного предприятия. Иначе существует большой риск появления ошибок в отчетности, что в дальнейшем может вызвать проблемы с налоговой службой.

      ОРН представляет собой совокупность налоговых процедур, определенных нормативной базой НК. Все налоговые начисления подлежат уплате и компаниями, и ИП, и физлицами.

      Если предприятие определилось с тем, какую форму налоговой системы выбрать, и это оказалось ОРН, нужно знать ее нюансы. Главным нюансом работы здесь является необходимость организации бухгалтерского учета посредством процедуры двойной записи. Причем обязан использоваться План счетов для финансово-хозяйственной деятельности организации. Также необходимо выполнять требования, указанные в следующей документации:

      • положения, относящиеся к ведению бухгалтерской отчетности / учеты в РФ;
      • ФЗ «О бухгалтерском учете»;
      • типовые рекомендации, разработанные Минфином РФ от 21.12.1998 № 64н;
      • ПБУ.

      Здесь не стоит вопрос, какой документ лучше выбрать, их всех нужно придерживаться в своей коммерческой деятельности.

      Согласно типовым рекомендациям малое предприятие и ИП, осуществляя расходно-доходный учет, может задействовать кассовый алгоритм или алгоритм начисления. Какую форму лучше выбрать, каждая организация решает самостоятельно. Тут стоит отметить, что выбранный алгоритм должен фиксироваться в учетной документации.

      В то же время малые организации обязаны каждый квартал составлять бухгалтерскую отчетность. Лучше в данном вопросе руководствоваться НК РФ.

      Условия для принятия

      Общий или традиционный режим налогообложения применяется по умолчанию. При условии, конечно, что предпринимателем не была отправлена заявка на переход в специальный формат налогообложения.

      Обязательным условием для работы в ОРН являются:

      • доход компании, который составляет за девять месяцев более 45 млн. р., а также за год – свыше 60 млн. р.;
      • штат, в котором работает более 100 сотрудников;
      • стоимость базовых фондов – не выше 100 млн. р.

      Общий режим налогообложения и его особенности

      Обязанности субъекта ОРН

      Если ИП или компания выбрали форму ОРН, то они обязуются делать такие налоговые изъятия:

      • на прибыль;
      • НДФЛ;
      • на акцизы и имущество;
      • НДС;
      • на разработку недр;
      • ЕСН.

      Уплата того или иного налога определяется особенностями налогоплательщика, принятой системой налоговых изъятий, а также объектом налогообложения.

      Кто и что платит

      Поскольку в РФ предприятия и ИП могут самостоятельно решать, какую форму налогообложения им выбрать, нужно понимать какие налоги придется уплатить. Особенно это важно для тех, кто работает в ОРН. Рассмотрим более детально, какие налоговые изъятия и кто должен платить, работая по ОРН:

      • На прибыль. Должны платить российские и иностранные компании, работающие через постоянные торгпредства. Доход должен идти из внутригосударственных источников. Объект налоговых изъятий — прибыль налогоплательщика;
      • На добавленную стоимость. Его уплачивают фирмы и ИП. Объект изъятий – различная торговля (услуги, работа);
      • На собственность. Начисляется российским/иностранным компаниям, работающим через постоянные торгпредства в России, а также обладающим здесь имуществом. Объект налоговых изъятий – любая недвижимая/движимая собственность;
      • Акцизы. Его должны платить те, кто занимается реализацией подакцизного сырья и товаров. Здесь объект налоговых изъятий – подакцизные товары;
      • НДФЛ. Уплачивают физлица-налоговые резиденты, а также те, что получают доход из российских источников. Объект изъятий – полученный доход;
      • ЕСН. Его надлежит уплачивать лицам, которые осуществляют выплаты физлицам, а также ИП. В данном случае в роли объекта налогообложения выступают вознаграждения, а также выплаты, которые начисляются по заключенным гражданско-правовым договорам.
      • Налог, начисляемый на добывающую промышленную деятельность. Уплачивать его должны ИП, которые занимаются разработкой недр. В роли объекта налогообложения здесь выступают добытые полезные ископаемые.

      Плюсы и минусы общего режима налогообложения

      Теперь становится понятным, какую форму уплаты налогов следует выбирать. Т.к. сразу видно, какую форму будет проще оплачивать в той или иной сфере деятельности.

      Как видим, не все налоги нужно уплачивать, работая в ОРН. Лучше заранее знать, какое количество налогов следует заплатить, чтобы розничная торговля или любой другой вид деятельности не привлек ненужное внимание налоговой службы.

      Правильное определение прибыли

      Чтобы знать, какую форму налога нужно заплатить, необходимо не только ориентироваться в законодательной базе, но и правильно вычислять получаемую прибыль.

      Калькуляция и учет прибыли требует соблюдения нормативных базисов, существующих для определения доходов, а также систематизации расходных средств малых форм предпринимательства. Лучше опираться на НК, чтобы избежать ошибок в расчетах.

      Предприниматель или организация определяют свой доход, основываясь на данных первичной документации и бумаг, используемых для ведения учета. Согласно им, заработанным доходом от реализации/сбыта/продажи товаров (например, розничная торговля), считается вся выручка, полученная от исполнения имущественных прав. При ее расчете необходимо учитывать все поступления, которые относятся к расчетам по реализованным товарам.

      Учет доходов ИП при ОРН

      Помимо этого существуют такие доходы, как внереализованные. К ним относятся те поступления, которые были получены:

      • в виде отрицательной/положительной курсовой разницы, которая образовалась в результате скачка валюты;
      • от удельного участия в иных объединениях;
      • в виде средств, которые обязан уплатить должник по решению суда. Сюда входят суммы возмещений ущерба и убытков;
      • от аренды какой-либо собственности;
      • от предоставления прав авторской/интеллектуальной собственности;
      • как проценты от договорных займов, банковских счетов/вкладов, а также долговых обязательств, кредитов и т.д.

      Доходы могут уменьшаться, но только на сумму расходов. Здесь подразумеваются экономически обоснованные затраты.

      Что нужно знать о расходах в ОРН

      Помимо доходов предприниматели должны правильно рассчитывать и собственные расходы. Под ними понимаются любые затраты, которые были предприняты для развития и увеличения объемов доходной части. По своему характеру расходы бывают:

      • реализационными/производственными;
      • внереализационными.

      Учет расходов ИП при ОРН

      Необходимо акцентировать, что в бухгалтерском учете используется иная классификация расходов. Здесь они делятся, исходя из форм функционирования, на управленческие и коммерческие.

      Достоинства и недостатки ОРН

      К основным преимуществам работы в ОРН можно отнести то, что здесь отсутствуют ограничения для:

      • вида деятельности;
      • размера получаемой выручки;
      • числа сотрудников;
      • рабочих площадей;
      • имущества.

      Помимо этого предприятие, которое несет убытки, может не палить налог, введенный на прибыль. Это позволяет уменьшить нагрузку налоговых изъятий в будущем на сумму полученного убытка. Также ОРН удобен при сотрудничестве с крупными компаниями, поскольку они выступают в роли плательщиков НДС и для них такое взаимодействие более выгодно.

      Но не обошлось и без недостатков. Общий формат налогообложения является достаточно обременительным. Он предполагает дополнительные затраты на бухгалтера. Это все влечет повышенное внимание правоохранительных органов и налоговой к фирме. Поэтому, раздумывая над тем, какую форму налогообложения выбрать, нужно учитывать все «за» и «против».

      Для кого подходит традиционный формат налогообложения

      На сегодняшний день работать в общем режиме налоговых изъятий могут абсолютно любые фирмы и ИП. Для того чтобы руководствоваться ОРН, не нужно совершать ровным счетом никаких действий (в частности, собирать кучу документов). Как уже отмечалось раньше, переход на ОРН происходит автоматически. Нужна только государственная регистрация компании.

      Данный режим обладает следующими особенностями, о которых нужно помнить, выбирая формат налогообложения:

      • минимальное количество налоговых льгот;
      • сложное ведение бухгалтерской учености, которая требует наличия профессионального бухгалтера в штате;
      • наличие большого количества налоговых изъятий.

      Общий режим налогообложения кому подходит

      Поэтому использовать ОРН могут лишь те предприятия, чей бизнес крепко стоит на ногах и может выдержать столь сильное налоговое давление. Для этого нужна высокая самоокупаемость организации.
      Смена режима на специальный возможна в только том случае, когда организация соответствует всем условиям перехода. И такой переход возможен лишь раз в год.

      Подводя итоги

      ОРН представляет собой сложную структуру, которая требует ежеквартальной отчетности, успешного бизнеса и наличия в штате опытного бухгалтера (лучше нескольких). При этом негативные моменты в этом случае перевешивают достоинства режима. Поэтому малым предприятиям стоит хорошо обдумать, какое налогообложение будет лучше. В противном случае налоговая нагрузка может привести даже к банкротству и ликвидации компании.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: