Что делать, если налоговая инспекция заблокировала счета?

Расчетный счет может быть заблокирован по требованию ФНС. Причин на приостановку операций по расчетному счету налоговой инспекцией может быть несколько. В данной статье расскажем о возможных причинах блокировки счета налоговой службой, а также о том, как узнать о блокировке счета на сайте налоговой.

Основные причины ареста счетов налоговой инспекцией:

  1. Неуплата налога.
  2. Задержка отчетности.
  3. Нарушения в электронном документообороте с ФНС.

Неуплата налога

Если сумма начисленного налога выше суммы уплаченного, возникает недоимка. То есть бюджет недополучил законные налоги. При обнаружении такого факта ФНС письменно извещает налогоплательщика и требует погасить долг и начисленные пени по налогу.

Требование следует исполнить в течение 8 рабочих дней, иначе произойдет блокировка счета налоговой. Проверить, заблокирован ли счет, просто: банк не позволит произвести платежные операции при аресте счета налоговой инспекцией.

Исключение: если на счете денег больше, чем сумма недоимки, ограничения по счету налоговыми органами будут наложены лишь на часть счета.

ФНС может заблокировать счет за неуплату при условии, что у нее есть решение о взыскании налога. Такое решение принимается, если сумма задолженности превысила 3 000 ₽.

Задержка отчетности

Для каждого вида отчета в ФНС установлен свой срок. Если налогоплательщик отправит декларацию (по НДС, прибыли, акцизам, УСН и пр.), РСВ или 6-НДФЛ спустя 20 рабочих дней, скорее всего, банк сообщит, что налоговая заблокировала счет. Ограничение по счету налоговая инспекция устанавливает на основании ст. 76 НК РФ.

Раньше счета блокировали за задержку со сдачей отчетности на 10 рабочих дней. С 1 июля 2021 года правила смягчили, увеличив срок до 20 рабочих дней. Кроме того, с 1 июля 2021 года у ФНС появилось право предупреждать налогоплательщиков о возможных блокировках за 14 рабочих дней до заморозки счетов. Для этого даже запустили сервис «Как меня видит налоговая» — в нем можно отслеживать просроченные отчеты и срок до блокировки.

Бывают случаи, когда компании отправляют декларацию в срок, но от ФНС приходит отказ в приеме или уведомление о том, что декларация (расчет) считается непредставленным. Это равносильно тому, что декларация не сдана. Поэтому приостановка операций по счетам налоговой инспекцией неизбежна, если не устранить нарушение в сжатые сроки.

Заполняйте и отправляйте отчетность в ИФНС вовремя и без ошибок с Экстерном. Для вас 14 дней сервиса бесплатно!

Нарушения в электронном документообороте с ФНС

Компании, на которых лежит обязанность по сдаче электронной отчетности (п. 3 ст. 80 НК РФ), должны в течение 10 рабочих дней с момента появления такой обязанности подписать договор с оператором ЭДО. Если этого не сделать, налогоплательщик не сможет получать и отправлять данные в ФНС. После того как инспектор обнаружит такую нестыковку, в течение 10 рабочих дней счет будет заблокирован до устранения нарушения (п. 3 ст. 76 НК РФ).

Осторожнее нужно быть и с отправкой электронных квитанций. Любое требование налоговой требует отправки электронной квитанции о приеме. Проигнорировав требование ФНС, налогоплательщик вряд ли сможет избежать приостановления операций по счету.

Отправить квитанцию нужно успеть за шесть рабочих дней (п. 5.1 ст. 23 НК РФ). После этого у плательщиков есть еще ровно 10 рабочих дней, чтобы исправить ситуацию и направить квитанцию, если до сих пор она не ушла в ФНС (пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Как разблокировать счет в банке, заблокированный налоговой инспекцией

На самом деле все достаточно просто и очевидно. Чтобы разблокировать счет, нужно устранить допущенные нарушения: заплатить налог, сдать отчет, наладить электронный документооборот.

Исправив все ошибки, следует известить об этом ФНС. Личный визит или письменное уведомление — это выбор налогоплательщика. Естественно, личное посещение может ускорить процесс снятия блокировки.

После получения письма от компании счет разблокируют в течение следующего рабочего дня (п. 3.1 и 3.2 ст. 76 НК РФ). Но лучше не делать ситуацию критичной, а сдавать отчеты вовремя и в срок платить все налоги. Блокировка счета может значительно пошатнуть стабильность компании, также могут сорваться выгодные сделки.

Проверка блокировки счета на сайте налоговой

Несколько лет назад стало возможным проверить блокировку счета на сайте налоговой. На сайте ФНС проверка приостановлений по счетам происходит достаточно быстро.

Проверить блокировку расчетного счета на сайте налоговой инспекции может любое заинтересованное лицо. Так может поступить поставщик, чтобы удостовериться в безопасности сделки. Также проверить состояние счетов может фирма, планирующая сотрудничать с анализируемой компанией. Блокировка счетов может насторожить потенциальных поставщиков, покупателей.

Для проверки выберите «Запрос о действующих решениях о приостановлении». Важно, что вам понадобится ИНН налогоплательщика и БИК банка, в котором у него открыт счет. Все решения о приостановке операций будут указаны в графе «Результат запроса».

В данной статье вы узнали, как разблокировать расчетный счет, который заблокировала налоговая служба.

Когда налоговая может заблокировать банковский счет

Инспекторы ФНС получают все больше полномочий по контролю за уплатой налогов. Одним из них является право приостанавливать операции по банковским счетам налогоплательщиков. Блокировка банковского счета может доставить много неудобств его владельцу. Посмотрим, что можно ожидать от контролеров, намеревающихся взыскать налоги в принудительном порядке.

Инспекторы не вправе замораживать счета физических лиц

Простые люди могут спать спокойно, поскольку налоговики не уполномочены блокировать их банковские счета. Большинство граждан работает по трудовым договорам, и работодатели самостоятельно удерживают налоги из их зарплаты, перечисляют налоги в бюджет и сдают всю необходимую отчетность.

В случае возникновения каких-либо проблем налоговые инспекторы предъявляют претензии работодателям как налоговым агентам.

Однако простые граждане могут задолжать казне следующие налоги:

— налог на доходы физических лиц (НДФЛ);

— налог на имущество физических лиц;

Например, обязанность уплаты НДФЛ может возникнуть при продаже автомобиля или квартиры. Имущественные налоги возложены на собственников дорогостоящих активов — недвижимости и автомобилей. Поэтому обычные люди, не занимающиеся бизнесом, могут иногда сталкиваться с требованиями налоговиков.

Каким образом налоговики взыскивают налоги с граждан

Если человек не уплатил налоги добровольно, чиновники должны следовать установленной процедуре истребования задолженности. При этом инспекторы не наделены полномочиями приостанавливать операции по счетам обычных людей.

Рассмотрим пошаговый алгоритм действий по взысканию налогов с обычных людей, не занимающихся бизнесом:

1. Инспекторы направляют человеку налоговое уведомление.

2. Контролеры выставляют требование об уплате налога в добровольном порядке.

3. Налоговики направляют мировому судье заявление о вынесении судебного приказа.

4. Мировой судья выносит судебный приказ и передает его налоговым инспекторам или судебным приставам-исполнителям.

5. Государственные служащие направляют судебный приказ в банк.

6. Банк принимает судебный приказ к исполнению:

— перечисляет в бюджет деньги, которые имеются на счете;

— переводит в бюджет деньги, в дальнейшем поступающие на счет.

Приведенный порядок занимает довольно продолжительное время, в течение которого человек может понять, что над ним сгущаются тучи, и оспорить действия чиновников или же уплатить налоги. Поэтому не стоит опасаться того, что налоговики внезапно без объяснения причин спишут деньги с вашего банковского счета.

Чем рискует индивидуальный предприниматель

Если бизнесмен опоздает с уплатой налогов или не сдаст вовремя декларацию, налоговая направит в банк решение о приостановлении операций по его счетам. После получения такого решения банк заморозит деньги на счетах своего клиента.

При этом до недавнего времени под блокировку попадали все банковские счета предпринимателя:

1) расчетные счета, которые используются в бизнесе;

2) текущие счета, на которых находятся личные средства.

Оказавшись в такой непростой ситуации, человек может остаться без средств к существованию. Это прекрасно понимали банковские служащие и зачастую ограничивались заморозкой только расчетных счетов клиентов. Однако инспекторы штрафовали банки за отказ от блокировки текущих счетов предпринимателей.

Читайте также  Какую систему налогообложения выбрать для ИП грузоперевозки

По мнению чиновников, поскольку личное имущество предпринимателя юридически не обособлено от активов, используемых в бизнесе, он отвечает по обязательствам всем своим имуществом. Долгое время судьи поддерживали инспекторов в том, что нужно блокировать все счета бизнесменов, задолжавших казне.

В каком порядке контролеры взыскивают налоги с бизнесменов

Приведем пошаговый алгоритм действий налоговиков по блокировке банковских счетов индивидуальных предпринимателей:

1. Контролеры направляют бизнесмену требование об уплате налога.

2. Налоговики выносят решение о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

3. Инспекторы принимают решение о приостановлении операций по счетам предпринимателя в банке.

4. Налоговики направляют решение в банк.

5. Кредитная организация исполняет решение.

При этом перед служащими банка возникала дилемма: замораживать все счета клиента или только те, которые используются в бизнесе?

Прецедентное дело: ВТБ против ФНС

Все изменилось в августе этого года. Сотрудники ВТБ достучались до Верховного суда, защитив от блокировки счета бизнесменов, которые не связаны с коммерцией.

Дело в том, что расчетные счета предпринимателя открываются и ведутся отдельно от его текущих счетов, по которым совершаются операции, не связанные с бизнесом.

ФНС вправе бесспорно взыскивать задолженность только в отношении счетов, открытых для ведения бизнеса. На текущих счетах находятся деньги, за счет которых человек обеспечивает жизнедеятельность себя и членов своей семьи — покупает продукты, одежду, лекарственные средства, оплачивает медицинские и другие услуги.

Чиновники не вправе вмешиваться в права личности и приостанавливать операции по текущим счетам бизнесмена. Данные выводы сделаны в определении Верховного суда РФ от 23 августа 2021 года № 305-ЭС21-6579 по делу № А41-19216/2020.

Теперь предприниматели могут не опасаться того, что налоговики приостановят операции по их текущим счетам. ФНС не должна препятствовать в использовании денег, предназначенных для жизни бизнесмена и его домочадцев.

Что делать, если налоговая заблокировала счёт в банке

Дарья Черепанова

При блокировке деньги остаются на счёте, но вы не можете ими свободно пользоваться. В зависимости от причины блокировки «замораживают» все деньги или конкретную сумму на каждом открытом счёте. Банк запрещает тратить заблокированные деньги, кроме расходов на:

  • возмещение вреда жизни и здоровью по исполнительному листу;
  • алименты;
  • зарплату работникам;
  • уплату налогов и страховых взносов.

Если вы узнали о блокировке счёта, — обычно, об этом сразу сообщает банк — порядок действий такой:

  1. Не паниковать.
  2. Выяснить причину блокировки счёта.
  3. Устранить эту причину.
  4. Дождаться снятия блокировки со счёта.

Причины блокировки счёта

Самое главное — выяснить причину блокировки счёта, от неё зависит план действий. По закону налоговая должна передать вам копию решения о блокировке на следующий день после его принятия. На практике это случается не всегда, поэтому возьмите инициативу в свои руки. Спросите в банке номер решения налоговой, по которому заблокировали счёт, свяжитесь с инспекцией и узнайте причину блокировки. Вот самые распространённые из них.

Не сдали налоговую декларацию вовремя

Если в течение 10 дней после установленного Налоговым кодексом срока не сдать налоговую декларацию (например, по УСН или 6-НДФЛ), налоговая вправе заблокировать все деньги на каждом банковском счёте. С 1 июля 2021 года срок увеличивается до 20 дней — п. 3.2 ст.76 НК РФ.

Не заплатили налог или штраф по требованию налоговой

Сразу скажем — если пропустить срок уплаты по Налоговому кодексу, счёт не заблокируют. Блокировкой счёта наказывают тех, кто не заплатил налог по письменному требованию ФНС. При получении такого требования заплатите налог в течение 8 дней, если требование не даёт больше времени на уплату. Пропуск срока грозит блокировкой суммы долга на счёте.

Если у вас несколько счетов, заблокируют деньги в размере долга на каждом из них. Например, у вас два счёта в банке, и вы должны налоговой 5 000 рублей. Эту сумму заблокируют на каждом счёте. Это кажется несправедливым: долг равен 5 000 рублей, а блокируют в итоге 10 000 рублей. Такую несправедливость можно решить законным путём. Подайте в налоговую заявление об отмене блокировки с указанием счетов, денег на которых хватает для уплаты долга, и приложите к нему выписки с каждого счёта. Заблокированной останется только сумма долга, а с остальных денег арест снимут через 2 дня.

При задолженности меньше 3000 ₽ счета не блокируют. Налоговая не имеет право взыскивать такие долги п. 3 ст. 46 НК РФ.

Не отправили электронную квитанцию о получении требования

По этой причине блокировка счёта не грозит, если у вас небольшой бизнес до 10 сотрудников на УСН или патенте, и вы не отчитываетесь по НДС. Все остальные при получении электронного требования из налоговой должны отправлять квитанцию о его получении. Если через 6 дней налоговая не получит квитанцию, заблокирует все деньги на счёте — п. 3. ст. 47 и п. 5.1 ст. 23 НК РФ.

Проверка блокировки своего счёта или счетов партнёров

Проверить блокировку счетов сейчас можно в бесплатном сервисе на сайте налоговой. Выберите «Запрос о действующих решениях о приостановлении» и укажите свой ИНН и БИК банка, в котором открыт ваш расчётный счёт или ИНН партнёра, которого хотите проверить, и БИК его банка.

Устраните причину блокировки

Чтобы вновь свободно пользоваться счётом, устраните причину блокировки. Сроки принятия решения о снятии блокировки указаны в пункте 3.1 статьи 76 НК РФ. Налоговая примет решение и направит его в банк, после чего банк снимет блокировку. Понять, как угодить налоговой, поможет наша табличка.

— или направить квитанцию;

— или предоставить документы или пояснения по требованию.

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Почему банки блокируют счета

Статья актуальна на 04.02.2021

Получайте новости и обновления Эльбы

Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур

Налоговая заблокировала счет в банке, а мне надо платить зарплаты и аренду. Что делать?

Налоговая имеет право заблокировать расчетные и валютные счета компании и даже счета в драгоценных металлах. Как правило, таким образом ФНС наказывает тех, кто вовремя не платит налоги и не сдает отчетность, но иногда счета блокируют по ошибке. В любом случае для компании это чревато срывом сроков по расчетам с поставщиками и подрядчиками, ухудшением репутации, отказом в кредитах и упущенной выгодой. Рассказываем, как этого избежать или быстро решить проблему, если она уже случилась.

За что могут арестовать счет

Налоговая вправе заморозить счет по статье 76 Налогового кодекса, если компания:

  • не заплатила налоги, штрафы, пени;
  • не сдала декларацию, расчет по взносам или отчет 6-НДФЛ;
  • не отправила квитанцию о приеме документов, которые поступили от налоговиков в электронном виде.

Иногда в программах ФНС случаются технические сбои: например, теряются платежи или не отражаются сведения о системе налогообложения предприятия. Тогда могут по ошибке заблокировать счета добропорядочных фирм и предпринимателей.

Какие счета блокируют

Под раздачу попадают все счета нарушителя, открытые на основании договора банковского счета: расчетные, валютные, в драгметаллах. Если счета открыты в нескольких банках, блокируют все. А вот ссудные, залоговые, депозитные и транзитные счета не трогают.

Пока решение налоговой в силе, предприниматель или юрлицо не смогут открыть новый счет, депозит или вклад в другом банке.

Как работает блокировка счета

У налоговой нет доступа к счетам, поэтому она отправляет решение в банке — и тот в течение одного рабочего дня обязан выполнить требование. Копию решения инспектор отправляет налогоплательщику. Но если предприятие не подключено к электронному документообороту и письмо с решением идет по почте, то счет заблокируют раньше, чем оно дойдет. Тогда можно запросить у банка номер и дату решение, позвонить в свою инспекцию и спросить, на каком основании арестовали счет. Кстати, сообщать клиенту о блокировке счета банки не обязаны, хотя некоторые из них присылают уведомления.

Читайте также  Что грозит за неуплату налогов ИП

Еще можно постоянно мониторить сервис налоговой: зайдите на сайт, выберите пункт о приостановлениях, введите ИНН и БИК и посмотрите, есть ли блокировка.

Спросите в своем банке, присылает ли он уведомления о блокировке: если нет, то ежедневные проверки на сайте налоговой помогут избежать неожиданностей.

Если налоговая заблокировала счет, компания не сможет платить зарплаты, оплачивать счета счета поставщиков, платить за офис и совершать другие расходные операции. Разморозят счет только тогда, когда предприятие рассчитается с налоговой.

Зато принимать оплату на расчетный счет можно без ограничений. Например, клиенты могут расплачиваться за товары или услуги — деньги зачислятся.

Налоговая может заблокировать счет полностью или частично — это зависит от причины блокировки.

Частичная блокировка
Если у предприятия есть недоимка по налогам, штрафам или пеням, то налоговая заблокирует только указанную в требовании сумму задолженности. Остальную часть денег можно тратить по своему усмотрению. Но есть нюанс: сумму долга арестуют сразу на всех счетах. Например, если у компании есть недоимка в 25 тысяч рублей и три расчетных счета, то налоговая заморозит по 25 тысяч рублей на каждом из них.

Полная блокировка
Если компания вовремя не сдала налоговую отчетность или не направила квитанцию о приеме документов, налоговая заморозит все деньги на счетах.

Вот чем это чревато для компании:

  • срыв сроков по расчетам с поставщиками и подрядчиками, арендодателями;
  • ухудшение репутации: долги по налогам и наличие блокировки счетов видно на портале ФНС;
  • отказ в кредитах: банк не станет рассматривать кредитную заявку компании, у которой есть проблемы с контролирующими органами.

Какие платежи доступны при аресте счета

Есть ряд платежей, на которые заморозка не распространяется. Во-первых, это налоги, страховые взносы, сборы, штрафы и пени. Во-вторых, выплаты, очередность которых согласно пункту 2 статьи 855 Гражданского кодекса выше, чем у налоговых платежей:

  • возмещение вреда здоровью и алименты, которые выплачиваются по исполнительным документам;
  • выходные пособия, оплата труда бывшим и работающим сотрудникам, авторские вознаграждения – взыскиваемые по исполнительным листам.
  • зарплата сотрудников.

У требований контролеров на списание недоимки и зарплатных платежей приоритетность одна и та же. Поэтому банк исполнит входящие поручения в порядке календарной очереди:

  • если платежки по зарплате поступили раньше, чем требования из инспекции – они будут исполнены до списания налоговой недоимки;
  • если позже – после погашения требований ИФНС.

Важно! Социальные выплаты к приоритетным платежам не относятся. Пока арест не снят, предприятие не сможет оплатить работникам больничные, пособия по беременности и родам, уходу за ребенком.

Как разблокировать счет

Когда станет известна причина блокировки, надо выполнить требование налоговиков: сдать отчетность, выслать квитанцию, заплатить недоимку. Если счет был арестован по ошибке, нужно написать в инспекцию заявление с описанием ситуации и приложить к нему подтверждающие документы:

  • почтовые квитанции и описи вложения к отправленной отчетности;
  • платежные поручения и банковские выписки об уплате налогов;
  • последние акты сверки и справки об отсутствии задолженностей.

Как только налоговая убедится, что ее требования выполнены, снимет блокировку.

Как ускорить снятие ареста со счета

При наличии долгов перед бюджетом процесс снятия блокировки может затянуться. Даже если компания погасила задолженность как только узнала об аресте счета, платеж через казначейство может идти до трех дней. А пока деньги до налоговой не дойдут, решение о блокировке не отзовут. Выход: подать в налоговую заявление с просьбой снять ограничение по счету и приложить к нему копии платежных документов.

Если инспекция заморозила несколько счетов на одну и ту же сумму и денег на них хватает на погашения долга, можно написать в ИФНС заявление в свободной форме и попросить снять арест с излишне заблокированных счетов.

В заявлении нужно указать:

  • номера счетов, на которых достаточно денег для списания недоимки;
  • номера счетов, которые предприятие просит разблокировать.

Чтобы подтвердить, что денег на оплату требования хватит, к заявлению надо приложить банковские выписки.

Если денег на счетах недостаточно для оплаты недоимки, можно попросить инспекцию заменить арест:

  • на поручительство третьего лица;
  • на банковскую гарантию.

Важно! ИФНС согласится снять арест под гарантию только того банка, который включен в перечень Минфина.

Как возместить убытки

Если инспекция заблокировала счет неправомерно или нарушила сроки снятия ареста, то она должна компенсировать неудобства налогоплательщику деньгами. Сумма компенсации — это проценты от замороженной суммы, рассчитанные по ставке Центробанка за каждый день просрочки снятия ареста или незаконной блокировки.

По умолчанию налоговики ничего возмещать не будут. Чтобы получить деньги, нужно будет обратиться в инспекцию с заявлением. В тексте заявления надо указать реквизиты для перечисления процентов и их подробный расчет. К обращению нужно приложить копию решения об аресте и документы, которые подтвердят незаконность действий контролеров:

  • письмо из банка с датой поступления решения об отмене ареста;
  • почтовые квитанции и описи вложения к отправленной отчетности;
  • платежные поручения и банковские выписки об уплате налогов.

Более того, налогоплательщик может попытаться взыскать с инспекции упущенную выгоду. Но для этого нужно собирать доказательную базу и отстаивать свою позицию в суде.

Случай из практики

Организация регулярно размещала свободные средства на депозитах. В очередной раз она собиралась положить на депозиты три миллиарда рублей и отправила в банки заявления на размещение средств. Но внезапно в тот же день поступило необоснованное решение о блокировке счетов. Из-за ареста счета банки отказали компании в открытии депозитов. За период блокировки организация понесла убытки в размере неполученных процентов, а это почти два миллиона рублей. Суд обязал инспекцию возместить упущенную выгоду (постановление АС Уральского округа от 19.10.2018 № Ф09-6763/18 по делу № А47-11579/2017).

Итоги

Блокировка счета — эффективная мера воздействия на компании и ИП со стороны налоговиков. Замороженный счет функционирует в ограниченном режиме и деятельность предприятия парализуется.

Чтобы снять блокировку и вернуться к нормальной работе нужно:

  1. Выяснить причины, которые привели к аресту счета.
  2. Выполнить требования контролирующего органа.

Если предприятие не может ждать, пока налоговая сама снимет арест, стоит обратиться в налоговую в заявительном порядке. К заявлению надо приложить документы, которые подтвердят, что предприятие выполнило все требования контролирующего органа.

За нарушение сроков снятия блокировки или незаконный арест счета с инспекции можно взыскать проценты. Они начисляются за период, в течение которого налогоплательщик не мог пользоваться своими деньгами. При наличии доказательной базы можно через суд взыскать с налоговиков упущенную выгоду.

Почему после налоговой проверки счета компании могут заблокировать?

Налоговый орган вправе приостановить операции по счетам организации не только спустя месяц после выявления недоимки по налогам, когда вступит в силу решение о привлечении к ответственности из-за неуплаты доначисленных сумм, но и сразу после проверки

Рассмотрим ситуацию: в компании «А» провели выездную налоговую проверку. По ее результатам налоговый орган принял решение о привлечении организации к налоговой ответственности, доначислив налоги, пени и штрафы. Через месяц это решение вступит в законную силу. Именно с этого момента налоговики получат право требовать от компании погашения задолженности по документу, который так и называется – «Требование об уплате налога» (исключение составляет ситуация, когда налогоплательщик успел в течение месяца после получения решения обжаловать его в вышестоящий налоговый орган – в этом случае оспариваемое решение налогового органа вступит в силу только со дня принятия решения по жалобе налогоплательщика).

На добровольное исполнение требования у компании «А» будет 8 рабочих дней с момента его получения или истечения 6 дней после отправки требования почтой налоговой инспекции (если только в нем не указан более продолжительный период времени для уплаты налога).

Читайте также  Как оплатить земельный налог без квитанции?

При этом если за предыдущие периоды компания уплатила излишнюю сумму по тому же налогу, она может быть зачтена в счет уплаты недоимок, пеней и штрафов по итогам проверки.

Компания не уплатила доначисленные налоги. Что дальше?

Допустим, что у компании «А» нет переплаты по налогам и она не уплатила обозначенную в требовании недоимку. Не позднее 2 месяцев после окончания срока, указанного в требовании, налоговый орган принимает решение о взыскании недоимки, пеней, штрафов и процентов за счет денежных средств компании. Причем это взыскание будет принудительное и бесспорное. Недоимка по налогам может быть взыскана исключительно через суд, только если она связана с изменением юридической квалификации сделки, совершенной компанией, или была выявлена в ходе проверки налоговиками контролируемых сделок (подп. 3 п. 2 ст. 45 НК РФ).

Решение о привлечении к ответственности компании вступило в силу? Блокировка расчетного счета по ст. 76 НК РФ

В банк, в котором открыты счета организации, направляются поручения налогового органа на списание и перечисление денежных средств в бюджет РФ.

Копия решения о взыскании недоимки, пеней, штрафов и процентов за счет денежных средств компании вручается плательщику в течение 6 дней после его вынесения под расписку, направляется по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика, а также передается по почте заказным письмом и считается полученным по истечении 6 дней со дня его отправки (п. 3 ст. 46 НК РФ).

Поручение о перечислении налога исполняется банком в течение одного операционного дня, следующего за днем его получения. Деньги банк списывает с тех счетов и в тех суммах, которые указала инспекция (п. 5 ст. 46 НК РФ). При этом налоговая одновременно запрещает проводить операции, которые влекут уменьшение остатка денег на счете, т.е. «замораживает» его.

В случае если денежных средств окажется недостаточно для погашения задолженности, налоговый орган вправе будет принять решение о ее взыскании за счет иного имущества (п. 7 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ).

Блокировка счета действует с момента получения банком решения инспекции о приостановлении операций и до его отмены. Но возможно и другое развитие событий – блокировка расчетного счета, когда решение о привлечении к налоговой ответственности по итогам проверки не вступило в силу, т.е. до выставления требования об уплате налогов.

Инспекция после проверки и доначисления налогов сразу «заморозила» счет организации? Блокировка расчетного счета по подп. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ

Все чаще встречается ситуация, когда налоговый орган одновременно с решением по итогам проверки принимает решение об обеспечительных мерах.

Что такое обеспечительные меры? Это запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа и приостановление операций по счетам в банке.

В чем особенность обеспечительных мер? Контролирующие органы считают, что необязательно ждать вступления в законную силу решения по итогам проверки (п. 14 Письма ФНС России от 13 сентября 2012 г. № АС-4-2/15309@). То есть инспекция сразу после проверки и доначисления налогов может «заморозить» счет организации.

Включая такие меры в Налоговый кодекс, законодатель предполагал, что они должны приниматься, если у налогового органа есть достаточные основания полагать, что непринятие обеспечительных мер может затруднить или сделать невозможным исполнение решения. Однако, что понимается под достаточными основаниями для их принятия, далеко не всегда понятно даже судам.

Типичный пример спорной ситуации: инспекция после проверки и доначисления налогов сразу «заморозила» счет организации. Обеспечительную меру проверяющие обосновали, в частности, тем, что у налогоплательщика нет недвижимости и транспортных средств, зато имеется кредиторская задолженность в крупном размере. Однако суды посчитали, что инспекция не доказала необходимость блокировки расчетного счета и признали действия инспекции незаконными (постановление АС Поволжского округа от 19 февраля 2019 г. по делу № А12-17616/2018).

Приостановить операции по счетам в качестве обеспечительной меры налоговики могут, только если стоимость имущества компании за минусом денег меньше общей суммы доначислений, т.е. если эта стоимость не перекрывает недоимку, пени и штрафы.

Решение о принятии обеспечительных мер вступает в силу со дня его вынесения, должно быть передано налогоплательщику в течение 5 рабочих дней после даты его вынесения и действует до дня исполнения решения по итогам проверки или отмены решения о принятии обеспечительных мер (п. 10 ст. 101 НК РФ). Решение же об отмене блокировки расчетного счета принимается в день принятия решения об отмене обеспечительных мер.

Если на заблокированном счете сумма средств превышает ту, что указана в решении о блокировке, компания имеет право обратиться в налоговую инспекцию с заявлением об отмене приостановления операций по своим счетам в банке. Заявление составляется в свободной форме. В нем следует указать номера банковских счетов, на которых хватает денежных средств для покрытия задолженности, и номера счетов, которые следует разблокировать. Налоговый орган в двухдневный срок должен принять решение об отмене блокировки по отдельным счетам.

Также налогоплательщик может попросить налоговый орган о замене обеспечительных мер поручительством другого лица, гарантией банка или залогом имущества (п. 11 ст. 101 НК РФ).

Итак, налоговый орган вправе приостановить операции по счетам компании как после вступления в законную силу решения о привлечении к налоговой ответственности согласно п. 1 ст. 76 НК РФ, так и сразу после проверки, применив подп. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ.

И помните: если налоговая инспекция заблокировала расчетный счет, открыть счет в другой банковской организации будет невозможно (п. 12 ст. 76 НК РФ).

Какие выплаты можно производить с заблокированного счета?

Блокировка расчетного счета означает прекращение банком всех расходных операций (п. 1 ст. 76 НК РФ), но в пределах суммы, указанной в решении налоговой инспекции. При этом предусмотрены и исключения. «Заморозка» не распространяется на:

1. Платежи в бюджет. Даже после блокировки счета компания может направлять в банк платежные поручения на перечисление в бюджет налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, а банк обязан эти поручения исполнить.

2. Платежи, выплата которых по гражданскому законодательству предшествует исполнению обязанности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов (п. 2 ст. 855 ГК РФ):

  • в первую очередь – по исполнительным документам, предусматривающим возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью, а также взыскание алиментов;
  • во вторую очередь – по исполнительным документам для расчетов по выплате выходных пособий и зарплаты увольняющимся сотрудникам, а также по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;
  • в третью очередь – по платежным документам для расчетов по зарплате работающим сотрудникам, по поручениям налоговых инспекций и внебюджетных фондов на взыскание задолженности по налогам, сборам и обязательным страховым взносам.

Таким образом, платежи первой, второй и третьей очереди, к которой относится взыскание налогов по требованию ИФНС, банк исполнит безоговорочно даже в случае приостановления операций по счету. Но еще раз подчеркнем: заблокирована будет только сумма, указанная в решении налогового органа, остальными деньгами на счете компания сможет свободно распоряжаться.

Когда счет разблокируют?

Основанием для разблокировки счета будет уплата организацией задолженности в бюджет или взыскание долга налоговым органом. В такой ситуации компании остается или выплатить сумму, указанную в решении налогового органа, или обжаловать это решение в суде и дожидаться его отмены.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: