Что такое упрощенная система налогообложения для ИП

Почему упрощенная система налогообложения для ИП так популярна? Этот налоговый режим среди малого бизнеса уверенно обгоняет патент, ЕНВД и, конечно же, основную систему налогообложения. Судя по статистике запросов, две трети предпринимателей работают именно по УСН. Рассказываем, какому бизнесу подойдёт такая форма налогообложения, какие у него есть плюсы и минусы, сколько и как часто придётся платить и другие важные нюансы упрощёнки.

Виды УСН для ИП

Упрощенный налог для ИП — оптимальный вариант сократить до минимума количество отчётности, сумму выплат и считать их по самой простой формуле. Этот вариант подходит только для малого бизнеса, так как ФНС установила такие критерии:

  • меньше 100 сотрудников;
  • ежегодный доход меньше 150 миллионов;
  • остаточная стоимость (разница между первоначальной стоимостью средств производства и их амортизацией) меньше 150 миллионов.

Для организация — то есть для юридических лиц — есть дополнительные условия, но индивидуальных предпринимателей они не затрагивают. Этот режим функционирует в двух вариантах. Задача бизнесмена выбрать такой, при котором его налоговые расходы будут минимальны. Виды УСН для ИП:

  1. «6% доходов», УСН-6. Предприниматель считает всю полученную прибыль и 6% от неё отдаёт налоговикам.
  2. «15% разницы между доходами и расходами», УСН-15. Предприниматель считает полученные доходы, потом расходы, вычисляет разницу между ними и 15% от этой суммы передаёт в бюджет.

Преимущества и недостатки для ИП

Упрощенка для ИП так распространена, потому что её преимущества уверенно доминируют над недостатками. К сильным сторонам этого режима налогообложения относятся:

  1. При УСН предприниматель не платит налог на имущество, НДФЛ за себя и не включает в стоимость товаров в НДС. То есть, упрощёнка заменяет собой сразу 3 налога, на которые пришлось бы существенно тратиться при любом другом режиме.
  2. Очень простая отчётность. Бизнесмен на УСН ведёт только одну книгу учёта доходов и расходов, где фиксирует все операции. Важно, что вообще-то эту книгу не нужно никуда сдавать, а предъявляют её только по требованию контролирующих органов.
  3. Размер налога можно уменьшать на сумму страховых взносов или уплаченного торгового сбора. Иногда это правило помогает урезать окончательную сумму выплаты на 90%.
  4. Налог уплачивается всего раз в год — до 30 апреля.
  5. В некоторых регионах впервые зарегистрированные предприниматели с упрощённой системой имеют право на двухлетние налоговые каникулы.

Даже первых двух пунктов для многих предпринимателей достаточно, чтобы предпочесть УСН. Но есть ли у этого режима недостатки? К сожалению, есть:

Строгие критерии права использования. Например, если предприниматель получил прибыль более 150 миллионов или остаточная стоимость его активов превысила эту же сумму, ФНС автоматически переведёт его на общую систему. Вернуться обратно возможно, но придётся преодолеть трудоёмкие бюрократические процедуры и дождаться окончания года.

  1. Формально налог уплачивается раз в год, но по факту закон предусматривает авансовые платежи после каждого квартала.
  2. Если среди клиентов предпринимателя есть бизнес, уплачивающий НДС, он не сможет возместить его из бюджета (так ИП не платит НДС).
  3. Список расходов, которые можно вычитать при режиме «15% разницы между доходами и расходами» ограничен.
  4. Некоторые виды деятельности запрещены для упрощёнки: производство товаров с акцизами, добыча полезных ископаемых, нотариат и адвокатура, любая отрасль рынка ценных бумаг, банки и частные пенсионные фонды. Впрочем, малый бизнес и ИП, как правило, не работают в этих отраслях.

Особенности упрощенной системы налогообложения

Упрощённый режим налогообложения почти всегда подходит малому бизнесу больше других. Минимальная отчётность, простой расчёт суммы выплаты, отсутствие НДФЛ, НДС и налога на имущество — это 3 главных преимущества упрощёнки. Впрочем, есть некоторые нюансы, которые предпринимателям полезно узнать, прежде чем зарегистрироваться или совершить переход на УСН.

Страховые взносы

Индивидуальный предприниматель платит личные страховые взносы и за своих работников. Это суммы, которые поступают на счета ПФР, ФСС и ФОМС. Сумму страховых взносов правительство утверждает ежегодно. Сейчас это значение составляет 32 385 рублей. Если прибыль превысит 300 тысяч рублей, к сумме взноса добавится 1% превышения. Например, прибыль составила 500 тысяч рублей. Превышение — 200 тысяч. То есть, ИП к 32 385 рублям добавит ещё 2 000 рублей.

Выгода УСН заключается в том, что страховой взнос можно вычесть из налога на прибыль или авансового платежа и таким образом весьма существенно сэкономить.

НДФЛ за своих сотрудников

Предприниматель на упрощёнке освобождается от личного НДФЛ, но для своих работников он будет выполнять роль налогового агента. Что это значит? ИП ежемесячно будет уплачивать в ФНС 13% от зарплаты каждого своего сотрудника. Иной вариант не предусматривается — работодатель всегда налоговый агент.

Налог вносится по месту жительства предпринимателя. Это обязанность зафиксирована законом. Уклонение от уплаты НДФЛ чревато штрафом для предпринимателя и самого работника (если тот знал, что ИП не платит за него в ФНС). Об уплате подоходного налога ежеквартально подаётся отчёт по форме 6-НДФЛ, а ежегодно — по 2-НДФЛ.

Важно понимать, что подоходный налог работодатель платит не из своих денег. По сути — это часть зарплаты работника.

Объект налогообложения

Какие налоги платит ИП на УСН? Ранее мы уже выяснили, что предприниматель на упрощёнке освобождён от личного НДФЛ, НДС и налога на имущество, но платит подоходный налог за своих работников (из их средств). Что тогда является основным объектом налогообложения при УСН?

Прибыль. Полученные доходы являются основным фактором, определяющим сколько средств бизнесмен отдаст бюджету. Пропорционально полученным средствам и выбранному режиму предприниматель выплатит налоговикам 6% или 15% своих доходов.

Также важно помнить, что некоторое имущество всё же облагается налогом даже на УСН: здания, помещения внутри которых используются как офисы, торговые помещения и помещения для оказания услуг в собственности ИП. Налог уплачивается только в том случае, когда региональная власть утвердила его кадастровую стоимость.

Порядок расчета налоговой ставки

Рассмотрим, сколько платить ИП на УСН. Упрощённый режим считается самым щадящим с точки зрения налоговых платежей. В зависимости от выбранного варианта предприниматель пополнит бюджет 6% или 15% своего дохода. Какой из вариантов выгоднее?

С первого взгляда кажется, что лучше платить 6% — сумма меньше. Но это не всегда соответствует действительности. УСН-6 выгоден такому бизнесу, доля расходов которого мала. Если же расходов много, скорее всего предпочтительнее остановиться на УСН-15. Но в любом случае без предварительных расчётов это узнать невозможно. Рассмотрим, как платят налоги ИП по упрощенке на конкретном примере.

Предприниматель планирует заработать за год 850 тысяч рублей, при этом его расходы на материалы и сырьё составят 420 тысяч рублей. Он работает один, без наёмных работников. Стандартный страховой взнос — 32 385 рублей, а также 1% от дохода свыше 300 тысяч рублей, то есть 550 000 х 1% = 5 500 рублей. Общее значение страховых взносов — 37 885 рублей. Расчёты для каждого режима упрощёнки:

  1. УСН-6. 850 000 х 6% = 51 000. Из этой суммы нужно вычесть страховые взносы: 51 000 — 37 885 = 13 115. То есть, по итогам года работы предприниматель заплатит в бюджет 13 115 рублей.
  2. УСН-15. (850 000 — 420 000) х 15% = 64 500 рублей. Вычитаем страховые взносы: 64 500 — 37 885 = 26 615. ИП должен в бюджет 26 615 рублей.

Таким образом, разница между двумя формами весьма существенна и составляет более 10 тысяч рублей. Но если расходы «съедали» бы больше 70% доходов бизнеса, УСН-15 была бы менее затратной. Поэтому так важно сравнить оба варианта и выбрать наиболее выгодный.

Представление отчётности

Преимущество упрощённого налогообложения — небольшое количество отчётности относительно других режимов. Предприниматель обязан уплачивать налог один раз в год — до 30 апреля — и трижды в год вносить авансовые платежи — за первый квартал, 6 и 9 месяцев. Авансовый платёж перечисляется в ФНС в течение 25 дней после завершения отчётного периода. Сумма аванса высчитывается так же, как и налог на прибыль. Его также можно уменьшать на размер страхового платежа.

Помимо налога на прибыль, ИП на УСН платит и подаёт отчёты:

  • страховые взносы за себя — ежегодно, до 31 декабря;
  • НДФЛ и страховые взносы за работников (если наняты) — ежемесячно;
  • отчёт о среднесписочной численности работников — до 20 января года, следующего за отчётным;
  • форму РСВ-1 — ежеквартально;
  • форму СЗВ-М — ежемесячно, до 10 числа месяца, следующего за отчётным;
  • форму 4-ФСС — ежеквартально, не позднее 20 числа месяца, после окончания квартала.

Последние 3 формы, а также отчёт о среднесписочной численности касается только предпринимателей, создавших рабочие места и нанявших сотрудников. Таким образом, для ИП с работниками УСН несколько сложнее, чем для работающих полностью самостоятельно. Однако в сравнении с другими режимами даже в таком случае упрощёнка является менее бюрократизированной.

Подача декларации

Налоговую декларация ИП составляет и подаёт 1 раз в год — до 30 апреля. Форма декларации — 1152017 — строго унифицирована и утверждена приказом федеральной службы. Бланк нужно скачать с официального сайта ФНС, там же представлена подробная инструкция заполнения.

Форма представляет собой бланк на 10 листах, в которых налогоплательщик последовательно указывает информацию о:

  • себе (имя, ИНН);
  • сумме налога и авансовых платежей;
  • целевом использовании имущества.

За несвоевременную подачу декларации, как и любой другой отчётности, предусмотрены штрафы и пени. Например, за опоздание с предоставлением итоговой декларации ИП получит штраф от 5% до 30% от неоплаченного налога в зависимости от срока опоздания.

Условия перехода на УСН

Любой предприниматель вправе перейти на УСН с другого режима, если соответствует критериям по доходу и численности работников, а его деятельность входит в список разрешённых для упрощённого режима. Ограничение касается только срока перехода: только со следующего календарного года. Если ИП хочет использовать упрощёнку вместо ЕНВД, то он вправе применять этот режим налогообложения с начала месяца, когда закончены обязательства по ЕНВД.

Читайте также  Как оплатить налог ИП УСН 6

Когда индивидуальный предприниматель хочет поменять вариант упрощёнки, например, сменить УСН-6 на УСН-15, до 31 декабря текущего года нужно подать заявление. Изменения вступят в силу только со следующего года. Поэтому так важно изначально правильно подойти к выбору варианта УСН: иначе несколько месяцев или даже год придётся работать по невыгодному варианту.

Порядок перехода

Предприниматель, желающий использовать упрощённое налогообложение скачивает с официального сайта форму уведомления о переходе на данный режим, заполняет и отправляет его в налоговую. Не запрещается подготовить уведомление в свободной форме. Нужно успеть до 31 декабря.

Прибыль за 9 месяцев не должна превышать 112,5 миллионов рублей. ФНС одобрит смену налогообложения, если предприниматель соответствует всем критериям.

Ответственность за нарушения

УСН — простой режим с минимальной отчётностью. Но если предприниматель всё же нарушит какие-либо сроки уплаты налогов и взносов или подачи декларации, его накажут штрафом и пени за просрочку. Например, штраф за неуплату налога с большой просрочкой лишит бизнесмена 30% от невыплаченной суммы.

Превышение лимита по прибыли и остаточной стоимости не является нарушением. Но когда ФНС зафиксирует его, предпринимателя автоматически переведут на основной режим налогообложения, который предполагает совсем другую отчётность в больших объёмах. Если он не успеет перестроится на новые правила работы, его также ждёт штраф.

Заключение

Упрощённый система налогообложения обещает минимальную отчётность и возможность существенно экономить на налоговых взносах. Поэтому для большинства индивидуальных предпринимателей это оптимальный выход. Ограничительные критерии немногочисленны: до 100 работников, до 150 миллионов прибыли и остаточной стоимости ежегодно. Бизнесмены вправе как изначально зарегистрироваться на УСН, так и перейти на неё с другого режима.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Памятка по упрощенной системе налогообложения

Многие организации и ИП считают упрощенную систему налогообложения (УСН) более привлекательной, так как она позволяет снизить налоговую нагрузку. Однако для применения данной системы есть определенные условия.

Кто может применять УСН?

Применять УСН вправе организации, ИП, нотариусы, осуществляющие нотариальную деятельность в нотариальном бюро, а также адвокаты, которые соблюдают определенные критерии. В частности, ограничения установлены по численности работников, размерам выручки, осуществляемой деятельности, в связи с приобретением определенного статуса и др. <*> .

Не вправе применять УСН организации и ИП, осуществляющие следующие виды деятельности <*> :

— производство подакцизных товаров;

— реализацию (в т.ч. по договорам комиссии, поручения и иным аналогичным гражданско-правовым договорам) ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней;

— реализацию имущественных прав на фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания, географические указания и другие средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг;

— предоставление в аренду (лизинг), иное пользование капстроений (зданий, сооружений), их частей, которые не находятся у них в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении. Исключение — организации, которые зарегистрированы в качестве научно-технологических парков, инкубаторов малого предпринимательства, а также сдающие в аренду (лизинг) имущество, являющееся общей собственностью, управляющими таким имуществом, садоводческими товариществами, гаражными и дачными кооперативами, кооперативами, осуществляющими эксплуатацию автостоянок, — они не лишаются при такой деятельности права применять УСН;

— операции (деятельность) с цифровыми знаками (токенами) по их приобретению (добыче, получению), отчуждению (передаче, размещению, использованию), иные чем отчуждение (приобретение) цифровых знаков (токенов) за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги и обмен их на иные цифровые знаки (токены);

— деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр;

— деятельность в сфере игорного бизнеса;

— страховую деятельность (страховые организации (страховщики)), посредническую деятельность по страхованию (страховые брокеры, страховые агенты);

— банковскую деятельность (банки).

Кроме того, не вправе применять УСН резиденты <*> :

— Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень».

Также запрещено применять УСН <*> :

— участникам договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);

— профессиональным участникам рынка ценных бумаг;

— организациям, которые являются инвестиционными фондами, специализированными депозитариями инвестиционного фонда, управляющими организациями инвестиционного фонда;

— плательщикам единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции либо единого налога на вмененный доход;

— унитарным предприятиям (кроме унитарных предприятий некоммерческих организаций Республики Беларусь), собственником имущества которых являются юридическое лицо, Республика Беларусь либо ее административно-территориальная единица;

— коммерческим организациям, более 25% акций (долей в уставном фонде) которых принадлежит организациям (кроме некоммерческих организаций Республики Беларусь) либо Республике Беларусь, ее административно-территориальным единицам.

Примечание
Некоторые из перечисленных требований не распространяются на субъектов Оршанского района. Например, не ограничено применение УСН в период с 01.01.2019 по 31.12.2023 в связи с реализацией ювелирных и других бытовых изделий, передачей в аренду или иное пользование недвижимого имущества, признанием участником договора простого товарищества и др. <*> .

Условия перехода на УСН с 2021 года:

1) соблюдение ограничений по осуществляемой деятельности (отнесению к категории плательщиков), при которых запрещено применять УСН, изложенных выше;

2) соблюдение критериев по численности и выручке за первые 9 месяцев 2020 года: <*> :

— у организаций одновременно численность работников в среднем за этот период должна быть не более 100 человек и валовая выручка нарастающим итогом — не более 1 538 843 руб.;

— у ИП валовая выручка нарастающим итогом не должна превышать 330 750 руб.;

3) представление уведомления о переходе на УСН в свою налоговую инспекцию в период с 1 октября по 31 декабря 2020 года <*> .

Условия применения УСН в 2020 году <*> :

  • соблюдение ограничений по осуществляемой деятельности (отнесению к категории плательщиков), при которых запрещено применять УСН;
  • соблюдение критериев валовой выручки нарастающим итогом с начала года (далее — валовая выручка) или численности работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно (далее — численность работников) в течение текущего года.

Критерии для организаций, применяющих <*> :

УСН без НДС:

— численность работников — не более 50 человек;

— валовая выручка — не более 1 404 286 руб.;

УСН с НДС:

численность работников — не более 100 человек;

— валовая выручка — не более 2 046 668 руб.

Критерий для применения УСН ИП установлен только по валовой выручке — не более 441 000 руб. А применять данную систему с НДС или без НДС, он выбирает сам <*> .

Налоговая база налога при УСН — это валовая выручка, которая, за некоторым исключением, состоит из выручки от реализации и внердоходов <*> .

Примечание
Для отдельных плательщиков налоговая база определяется в особом порядке с учетом особенностей их деятельности <*> .

Ставки налога <*> :

5% — для плательщиков, применяющих УСН без НДС;

3% — для плательщиков, применяющих УСН с НДС;

16% — в отношении безвозмездно полученных доходов.

Для субъектов Оршанского района на период с 01.01.2019 по 31.12.2023 установлены пониженные ставки <*> подп. 4.1, п. 26 Указа от 31.12.2018 N 506):

1% — в отношении выручки от реализации товаров собственного производства;

2% — в отношении выручки от реализации работ (услуг) собственного производства.

Способ ведения учета и момент признания выручки <*> :

организация может вести:

— бухучет. Выручка от реализации отражается по принципу начисления;

— книгу учета доходов и расходов (при выручке не более 774 900 руб., численности работников не более 15 человек). Выручка отражается по принципу оплаты;

ИП может вести учет:

— на общих основаниях. Выручка отражается по принципу оплаты;

— в книге учета доходов и расходов. Можно выбрать принцип отражения выручки, закрепив его в письменном решении ИП: по принципу оплаты или начисления.

Отчетный период <*> :

— календарный месяц — для плательщиков УСН с ежемесячной уплатой НДС;

— календарный квартал — для плательщиков УСН без НДС или с ежеквартальной уплатой НДС.

Срок подачи декларации: не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом <*> .

Уплата налога: не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом <*> .

Применение УСН прекращается <*> :

— организацией, у которой численность работников превысила 100 человек или валовая выручка — 2 046 668 руб.;

— организацией, применяющей УСН без НДС, у которой численность работников превысила 50 человек или валовая выручка — 1 404 286 руб., если она не перешла на УСН с НДС;

— ИП, у которого валовая выручка превысила 441 000 руб.;

— если принято решение добровольно отказаться от УСН;

— при осуществлении деятельности (отнесении к категории плательщиков), при которой запрещено применять УСН.

Путеводитель по налогам для ИП. Какой выбрать?

Зарегистрироваться в качестве ИП куда проще, чем понять, что делать с налогами, потому что шансы разобраться без посторонней помощи в Налоговом кодексе практически равны нулю. Вкратце: выбор системы налогообложения зависит от двух факторов: кому вы будете продавать товары (услуги) — организациям или физлицам — и какой доход планируете получать. Для «ипэшника» есть три варианта систем налогообложения: единый налог, упрощенная система налогообложения (УСН) и общая система налогообложения с уплатой подоходного налога. Налоговый консультант и руководитель аутсорсинговой компании «НК-ФинГрупп» Оксана Коваль помогает разобраться, что представляет собой каждый из этих налогов.

Единый налог

Такой налог отличается простотой подсчета и подойдет «ипэшникам», которые оказывают определенные услуги только физлицам. Полный список этих услуг можно посмотреть в Налоговом кодексе (статья 337 НК). Например, сюда относятся техобслуживание и ремонт автомобилей, ремонт и пошив обуви и одежды, парикмахерские и салоны красоты, строительство зданий, услуги по ремонту и так далее. Подходит и владельцам мини-точек общепита вроде летних и сезонных кафе, бочек с квасом и ларьков с мороженым (исключение — продажа алкоголя и табачных изделий)

Также единый налог уплачивают те, кто продает в розницу определенные товары. Например, хлеб, овощи, плоды, ягоды, мотоциклы и велосипеды и так далее.

Как считается?

Преимущества единого налога в том, что его сумма не зависит от дохода, для подсчета не нужно вести бухгалтерию. Только если доход ИП превысит 40-кратную сумму уплаченного налога, то ИП нужно будет доплатить налог в размере 5% от суммы превышения. Например, минская парикмахерская платит налог в 135 рублей в месяц. Если доход за квартал не превысит 16 200 рублей (135 × 3 месяца × 40), то налог доплачивать не придется. Если же доход составит, например, 20 000 рублей, нужно будет доплатить еще 190 рублей ((20 000 — 16 200) × 5%).

Читайте также  Проверить ООО по инн на сайте налоговой

В отличие от двух других систем налогообложения, платить единый налог нужно наперед: до 1-го числа первого месяца квартала независимо от полученного дохода, а подавать налоговую декларацию — раз в три месяца до 1-го числа (с расчетом налога на 3 будущих месяца). Сумма налога фиксирована и зависит от вида деятельности и региона. Подать декларацию и доплатить налог с превышения необходимо в следующие сроки:

За январь — март — не позднее 1 апреля текущего года.

За апрель — июнь — не позднее 1 июля.

За июль — сентябрь — не позднее 1 октября.

За октябрь — декабрь — не позднее 1 января.

Если в 1-м квартале ваша выручка превысила 40-кратный размер уплаченного налога, то до 1 июля необходимо подать декларацию и с суммы превышения заплатить 5%-й налог. Если превышение произошло в последнем квартале 2021 года, подать декларацию и оплатить налог нужно до 1 апреля 2022 года.

Уплата единого налога будет выгоднее, чем УСН без НДС (когда нужно заплатить налог по ставке 5% от всего полученного дохода), если налог при УСН будет превышать сумму налога, уплаченного за квартал по фиксированной ставке в белорусских рублях. Например, ИП ежемесячно уплачивает налог в размере 100 рублей (или 300 рублей за квартал.) Если его доход за квартал не превышает 6000 рублей (300 × 100 / 5), то лучше рассмотреть систему УСН.

Предприниматель, который захотел платить единый налог, должен будет делать это по заявленному виду деятельности до конца года. В случае приостановки деятельности уплата налога прекращается. Если ИП осуществляет несколько видов деятельности, то по каждому виду необходимо заплатить налог.

При этом по одному из видов может уплачиваться единый налог, по другому — УСН или подоходный. Допустим, ИП осуществляет розничную торговлю цветами и уплачивает по данной деятельности единый налог. С сентября ИП открывает станцию СТО и тогда должен будет платить УСН, подоходный или единый налог.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Если вы планируете осуществлять деятельность, прибыль от которой составляет более 30% от дохода, или оказывать услуги юрлицам, целесообразно применять «упрощенку». Но применять ее могут не все «ипэшники», исключение составляют следующие случаи:

  • если ИП производят подакцизные товары;
  • продают ювелирные и другие изделия из драгметаллов и камней;
  • реализуют фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания, географические указания и т. п.;
  • если они резиденты зон и парков, применяющих льготные режимы налогообложения;
  • если они сдают в аренду или иное возмездное пользование недвижимость, которая не находится у них на праве собственности.

Сразу после регистрации ИП автоматически становится плательщиком подоходного налога. Для выбора УСН нужно в течение 20 рабочих дней с момента регистрации написать заявление в налоговую о переходе на УСН. А вот действующие «ипэшники» вправе перейти на УСН только с 1 января. Перейти на УСН с 1 января 2022 года могут предприниматели, у которых выручка за первые 9 месяцев 2021 года не превысит 330 750 рублей. Для перехода на УСН нужно с 1 октября по 31 декабря 2021 года подать соответствующее заявление в налоговую. ИП, которые в текущем году применяют УСН и не превысили допустимый размер выручки, будут плательщиками УСН и в следующем году.

«Ипэшники» вправе отказаться от применения УСН с 1-го числа любого квартала. Для этого при предоставлении декларации проставляется отметка об отказе от применения УСН со следующего квартала. После отказа от применения этой системы налогообложения предприниматель становится плательщиком подоходного налога (а по разрешенным видам деятельности он может уплачивать единый налог).

Как считать налог?

Размер налога рассчитывается как доход (включая не связанный с основной деятельностью), умноженный на ставку налога. При этом режиме доход считается без учета расходов, понесенных ИП. То есть если вы производите мыло и продаете его в магазины, то уплачивать налог нужно со всей суммы полученного дохода, и не важно, сколько вам стоили материалы и доставка.

Ставки налога при УСН такие:

  • 5 %, если вы не платите НДС;
  • 3%, если платите НДС;
  • 16% — на все товары и услуги, которые получили безвозмездно (например, полученный заем, который по договоренности простили и его возвращать не нужно), а также на доходы, полученные ИП от организаций, где они или его близкие родственники являются учредителями, руководителями.

При УСН «ипэшник» должен контролировать размер получаемого дохода за год. Если он превысит в 2021 году 465 255 рублей (такая цифра указана в Налоговом кодексе), то с месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором лимит превышен, ИП должен будет перейти на другую систему налогообложения — уплату подоходного налога (о ней — чуть ниже).

Плательщики налога при УСН до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, подают декларацию в налоговую, а не позднее 22-го числа этого же месяца уплачивают исчисленный налог.

«Ипэшники», которые применяют УСН, могут уплачивать также по своему желанию налог на добавленную стоимость (про НДС мы уже писали). С помощью него можно уменьшить ваши налоги на сумму НДС, уплаченного при приобретении товаров, работ, услуг.

Если вы решили платить НДС — об этом нужно сообщить в налоговую инспекцию не позднее 20-го числа месяца, с которого ИП хочет платить НДС. Новые «ипэшники» могут делать это прямо с даты регистрации. Отказаться от уплаты этого налога в течение года нельзя.

Рассмотрим на небольшом примере, как считается налог. Допустим, ИП покупает косметику за 1200 рублей с НДС 20%. Цена товара без НДС 1000 рублей, а НДС в товаре — 200 рублей. Он продает косметику за 1440 рублей с НДС 20%. Цена товара без НДС уже будет 1200 рублей, а НДС — 240 рублей. В бюджет нужно будет заплатить 40 рублей. (240 – 200 рублей).

Общий порядок налогообложения (уплата подоходного налога)

Третий вид налогообложения — уплата подоходного налога, который составляет 16% от разницы между доходом и затратами. Система отличается от «упрощенки» тем, что ставки налога выше, но при этом расходы учитываются.

Подоходный налог обязаны платить «ипэшники», доходы которых за календарный год (без учета налогов, уплачиваемых из выручки) превысят 465 255 рублей (сюда не входят доходы, по которым уплачивается единый налог или налог при УСН). Например, ИП продает товар физлицам и организациям. От выручки при торговле с физлицами он платит единый налог, а от выручки с юрлицами — подоходный. Если выручка от продажи юридическим лицам не превысит 465 255 руб., то платить НДС или нет, ИП решает самостоятельно.

При этом все ИП при регистрации автоматически являются плательщиками подоходного налога. И чтобы не платить его, нужно не позднее 20 рабочих дней после регистрации подать заявление о переходе на УСН.

Как считается?

Подоходный налог — самый сложный режим налогообложения для ИП. Самостоятельно вести учет у ИП едва ли получится, поэтому на помощь придется брать специалистов. Если в общем, то подоходный налог — это 16% от разницы между доходами ИП и теми расходами, которые он понес при осуществлении деятельности (а посчитать эту разницу непросто).

Подавать декларацию и платить налог нужно ежеквартально. Как и при «упрощенке», подавать отчетность нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, уплачивать налог — до 22-го числа этого же месяца.

Что означает для ИП переход на УСН с 2021 года

В течение 2020 года многие ИП были озадачены вопросом, на какой режим налогообложения поменять уходящий в историю ЕНВД. Для предпринимателей, в отличие от организаций, вариантов выбора достаточно:

ОСНО и ЕСХН не рассматриваем из-за излишних сложностей в первом случае и специфической деятельности во втором.

Большинству ИП подойдет после отмены ЕНВД с 2021 года упрощенный режим налогообложения. Поэтому остановимся на нем подробнее. Кроме того, для вновь открытых ИП упрощенка также может стать очень привлекательным режимом.

Ограничения для применения УСН

Несмотря на то, что почти для всех ИП УСН – подходящая система налогообложения, знать об ограничениях в ее применении предприниматели обязаны:

Условия перехода на УСН

УСН можно применять с даты регистрации ИП или сменить режим в процессе предпринимательской деятельности.

Следует четко понимать следующий момент при выборе систем налогообложения: ОСНО и УСН применяется в целом к хозсубъекту, а патент и ЕНВД – только к определенным видам деятельности. Поэтому при регистрации ИП, даже если основной вид деятельности будет облагаться в рамках патента или ЕНВД, лучше всего подать уведомление о переходе на УСН. В этом случае получится совмещение УСН с патентом или ЕНВД. И любая операция, вышедшая за рамки ПСН или вмененного налога, будет облагаться по упрощенке, а не по общей системе налогообложения (она с НДС к тому же).

Перейти на УСН с иного режима налогообложения можно только с начала следующего налогового периода. То есть, с начала календарного года. Исключение – полное прекращение деятельности по ЕНВД. В этом случае новую деятельность можно начать вести на УСН с середины года.

Так, в 2020 году было разрешено при наступлении запрета торговать маркированными товарами на ЕНВД и ПСН (а запрет наступил в середине года) перейти на УСН в части продажи маркировки в середине года.

В остальных случаях можно перейти с ЕНВД или патента на упрощенку при утрате права на применение режимов для отдельных видов деятельности, только если было совмещение с УСН. В противном случае на УСН ИП переходит с начала следующего года.

Читайте также  Плачу ипотеку как вернуть налог?

Как считать налог при УСН

Считать налог при УСН можно 2-мя способами:

Какой вид УСН в 2021 году применять ИП – выбор налогоплательщика, который он обозначает в уведомлении о переходе на УСН.

Менять объект налогообложения можно каждый год с начала нового налогового периода путем подачи заявления на смену объекта налогообложения до 31 декабря текущего года.

Скачать бланк заявления на смену объекта налогообложения УСН вы можете в нашей статье «Уведомление об изменении объекта налогообложения (форма № 26.2-6)».

УСН “Доходы”

При УСН “доходы” объект налогообложения – полученные предпринимателем доходы. Учет ведут кассовым методом, то есть по факту поступления денежных средств в кассу или на расчетный счет. Также доходом считается иной способ погашения задолженности (например, взаимозачет или поступление имущества) на дату указанного события.

  • отгрузил партию товара на сумму 100 000 руб. с условием оплаты через 3 месяца;
  • получил аванс в размере 50 000 руб. за товар, который отгрузит во 2 квартале;
  • отгрузил и получил оплату за товар в сумме 200 000 руб.;
  • произвел взаимозачет с контрагентом, который одновременно его поставщик и покупатель – на сумму 10 000 руб.

Исчисленный налог можно уменьшить на страховые взносы.

Есть важные правила для применения такого уменьшения:

  • налог уменьшают на фактически уплаченные суммы в квартале уплаты. При этом не имеет значения, за какой именно период произведена оплата. Например, взносы уплачены за 2020 год в январе 2021 года. На них уменьшают аванс по УСН за 1 квартал 2021 года, а не налог за 2020 год;
  • налог уменьшают на суммы взносов в пределах исчисленных. То есть, если имеет место переплата по взносам, то на сумму переплаты уменьшить налог нельзя.

УСН “Доходы минус расходы”

В данном случае объект налогообложения – разница между доходами и расходами. Учет тоже ведут кассовым методом. Доходы считаются способом, аналогичным при УСН “доходы”. А вот для расходов есть особые правила:

  • учесть затраты в расходах можно только после их оплаты;
  • не все затраты можно учесть в расходах, а только те, которые перечислены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ;
  • затраты должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены;
  • страховые взносы ИП за себя, за работников, а также суммы выплаченных пособий по временной нетрудоспособности учитывают в расходах.

Кроме того, для некоторых затрат есть особые правила признания их расходами:

Как вести учет при УСН

При обоих видах УСН предприниматель обязан вести книгу учета доходов и расходов – КУДиР, на основании данных которой заполняет декларацию по налогу и рассчитывает налог.

Вид КУДиР един для обоих видов УСН, но заполняют ее по-разному.

Бланк КУДиР, а также подробности о порядке ее ведения вы найдете в статье «Как учитывать доходы и расходы при УСН: КУДиР».

Порядок уплаты налога и представления отчетности

Уплачивать налог при УСН, а также подавать декларацию необходимо по правилам, которые едины для обоих видов упрощенки.

В течение налогового периода (календарный год) ежеквартально ИП рассчитывает авансовый платеж. Вот формула:

АВАНС ЗА КВАРТАЛ (ПОЛУГОДИЕ, 9 МЕСЯЦЕВ) = НАЛОГОВАЯ БАЗА ЗА КВАРТАЛ (ПОЛУГОДИЕ, 9 МЕСЯЦЕВ) × СТАВКА НАЛОГА – АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ЗА ПРЕДЫДУЩИЕ КВАРТАЛЫ

Уплатить авансовый платеж положено до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом:

Налог рассчитывают по итогам налогового периода по формуле:

НАЛОГ = НАЛОГОВАЯ БАЗА ЗА ГОД × СТАВКА НАЛОГА – АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ЗА 9 МЕСЯЦЕВ

Уплатить налог ИП на упрощенке за 2020 год надо до 30 апреля 2021 года. То есть, года, следующего за отчетным.

ИП-упрощенцы сдают в ИФНС налоговую декларацию по УСН 1 раз в год по итогам налогового периода – до 30 апреля года, следующего за отчетным. То есть, сроки для декларации те же, что и для уплаты налога.

Бланк декларации един для ИП и организаций, а также для обоих видов упрощенки. Только упрощенцы на доходах и упрощенцы на доходах-расходах заполняют разные разделы декларации.

Подводим итоги

УСН для ИП в 2020 и в 2021 годах – один из самых подходящих режимов налогообложения. Можно выбрать один из двух объектов налогообложения. Есть особые условия для перехода на УСН с ЕНВД.

Учет ведут в КУДиР. В течение года надо уплачивать авансы по налогу, а в конце года – сам налог.

В налоговую представляют декларацию один раз в год по итогам налогового периода.

ИП на УСН

Одной из возможностей, которую индивидуальному предпринимателю предоставляет закон, является упрощенная система налогообложения (далее — УСН, «упрощенка»). ИП на УСН освобождается от обязанности уплаты ряда налогов, но сразу оговоримся, что возможность применения УСН при осуществлении предпринимательской деятельности ограничена.

Кто не вправе применять УСН?

На сегодняшний день УСН не вправе применять:

— ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых (за исключением общераспространенных полезных ископаемых);

— ИП, занимающиеся игорным бизнесом;

— ИП, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога;

— ИП, средняя численность работников которых превышает 100 человек.

Преимущества «упрощенки»

Основные выгоды этого режима налогообложения состоят в снижении налоговой нагрузки на предпринимателя и в сравнительной простоте ведения налогового учета. Бухгалтерский учет ИП на УСН могут не вести , если ведут книгу доходов и расходов. Кроме того, отчетность ИП на УСН достаточно проста по сравнению с другими режимами налогообложения.

Обратите внимание! С 2015 года для предпринимателей на УСН, регистрирующихся впервые, введены налоговые каникулы. Подробнее об этом читайте здесь.

ИП на упрощенке не должен платить налог на доходы физических лиц с доходов от предпринимательской деятельности. Так, если предприниматель продолжает работать по трудовому договору и одновременно занимается бизнесом, то его трудовой доход облагается НДФЛ, а с доходов от предпринимательской деятельности НДФЛ не платится.

Также ИП на «упрощенке» не платит налог на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности. Об изменениях налогового законодательства, произошедших с 2015 года, читайте специальную статью на нашем сайте.

Кроме того, предприниматель освобождается от уплаты НДС, что создает конкурентные преимущества для бизнеса, так как цена товара, работы, услуги определяется им без учета НДС и за счет этого может быть снижена.

Однако здесь есть один нюанс. Если основные контрагенты ИП на УСН, приобретающие его продукцию, являются плательщиками НДС, то им может стать не выгодно работать с ним из-за невозможности возместить НДС при приобретении товаров, работ, услуг у такого предпринимателя.

Налоговая ставка на УСН

Итак, если вы решили, что УСН вам подходит, нужно определиться, какая налоговая ставка будет оптимальной. Есть 2 варианта налоговых ставок на УСН.

Во-первых, ИП на упрощенке может платить налог по ставке 6% с суммы доходов. В этом случае расходы ИП, которые он несет при осуществлении предпринимательской деятельности, для налогообложения значения не имеют.

Обратите внимание! С 01.01.2016 г. субъекты РФ могут устанавливать дифференцированные налоговые ставки в отношении разных категорий налогоплательщиков в диапазоне от 1 до 6 %.

О том, как узнать, какая налоговая ставка УСН действует в вашем регионе, смотрите следующее виде.

При этом предприниматель вправе уменьшать сумму налога (авансовых платежей) на сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование за себя и за своих работников. Из суммы налога можно вычесть страховые взносы ИП за работников, уменьшив сумму налога не более чем на 50 %. А страховые взносы за самого себя предприниматель вправе вычесть в полном объеме без указанного ограничения (но при условии, что у ИП нет работников).

О правилах уменьшения единого налога на сумму уплаченных страховых взносов смотрите следующую видеконсультацию.

Во-вторых, ИП на «упрощенке» может платить налог по ставке от 5 до 15 % от суммы доходов за вычетом расходов. Конкретный размер налоговой ставки в диапозоне от 5 до 15 % определяют субъекты Российской Федерации.

Таким образом, при выборе налоговой ставки предпринимателю нужно учитывать специфику своей деятельности. Если при ее осуществлении в течении налогового периода (по УСН — 1 год) размер расходов будет значительным, более предпочтительным скорее всего будет второй вариант уплаты налога хоть и по более высокой ставке, но с суммы доходов, уменьшенных на величину расходов.

Об отличиях УСН — доходы и УСН доходы минус расходы рекомендую посмотреть следующее видео.

Подробнее о режиме налогообложения УСН доходы минус расходы вы можете посмотреть здесь .

О том, когда платить УСН, и что будет, если не платить УСН ежеквартально, смотрите в видео ниже.

Минимальный налог на УСН

Обязанность уплаты минимального налога установлена законом для налогоплательщиков, выбравших режим УСН по второму варианту (доходы минус расходы). Для них установлено правило, что если сумма исчисленного в этом режиме налога меньше суммы минимального налога, то уплате подлежит минимальный налог. Размер минимального налога составляет 1% от суммы полученных доходов. Как рассчитать и уплатить минимальный налог с зачетом уплаченных в течении года авансовых платежей по УСН, смотрите видео-консультацию ниже.

При этом, в следующие налоговые периоды налогоплательщик имеет право учесть суммы переплаты (разница между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в режиме УСН) и включить их в сумму расходов.

О том, как перейти на УСН вы можете прочитать здесь ( переход на УСН ).

Об условиях и ограничениях перехода на УСН читайте здесь .

Что выгоднее? УСН с объектом доходы или УСН доходы минус расходы? Как это подсчитать? Смотрите в видео ниже.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: