Отчетность по брокерским счетам 2020

Зарубежные брокерские счета в 2020

С 01.01.2020 вступил в силу Федеральный закон № 265-ФЗ от 02.08.2019 г., который внес поправки в закон № 173-ФЗ от 10.12.2003 г. «О валютном регулировании и валютном контроле». Изменения коснулись ст. 12 закона № 173-ФЗ, в которой установлена обязанность резидентов РФ передавать информацию в налоговый орган о закрытии, открытии, а также смене реквизитов счетов в банках, расположенных за границей. Кратко об этом я уже писал здесь. Резидентами являются физ. лица, проживающие в РФ более 183 дней в течение одного календарного года. Что здесь самое важное для инвестора, имеющего счет у зарубежного брокера?

С начала 2020 г. физ. лица обязаны информировать налоговую службу не только о зарубежных банковских счетах, но и о счетах в других организациях финансового рынка. Иностранные брокеры относятся именно к этой категории. Поэтому инвесторы, у которых имеются договора на обслуживание с брокерскими компаниями, находящимися за пределами РФ, с начала 2020 г. должны сообщать в налоговую службу:

  1. об открытии счета или его закрытии
  2. о смене реквизитов

Кроме этого резиденты должны ежегодно отчитываться в ФНС о движении денег по счетам, соблюдать предусмотренные законом ограничения по зачислению денег на такие счета и выполнять другие подпункты законодательства в сфере валютного регулирования.

Декларировать доходы на иностранных счетах, и уплачивать налоги граждане обязаны самостоятельно.

Уведомление в налоговую

Регламентированная форма информирования о закрытии/открытии иностранных брокерских счетов еще не утверждена. Письмом ФНС России от 26.12.2019 г. № ГД-4-14/26943@ направлена рекомендованная форма для передачи сведений о заграничных счетах. Ознакомиться с содержанием письма и скачать бланк для заполнения можно на сайте nalog.ru.

Бланк заполняется и направляется в налоговую инспекцию не позднее 1 месяца с момента закрытия, открытия или смены реквизитов на заграничном счете. Передать сведения в ФНС можно следующими способами:

  1. в электронном формате, через официальный портал налоговой службы
  2. на бумажном носителе лично или заказным письмом

При смене реквизитов зарубежного счета физ. лица также обязаны передавать информацию в налоговую инспекцию в течение месяца с момента изменения. Для счетов, открытых в заграничных банковских организациях, подается такая же форма, как и при открытии/закрытии счета. Для информирования ФНС о смене реквизитов брокерских счетов бланк отчета пока что не разработан.

Отчетность о движении финансов на счетах

На основании п. 7 ст. 12 закона № 173-ФЗ физ. лица ежегодно должны отчитываться о движении финансов на заграничных счетах. Форму отчета можно скачать на портале ФНС https://www.nalog.ru/rn77/fl/interest/otfl_dvsredstv/ . Из данного правила существует исключение – отчет можно не направлять при одновременном выполнении двух условий:

  • зарубежная финансовая компания располагается на территории страны, осуществляющей обмен финансовыми сведениями с РФ в автоматическом режиме. На данный момент Россия, к примеру, обменивается информацией с Германией, а вот с Великобританией или США– нет.
  • суммарный объем денег, зачисленных или списанных по счету за период, не превышает 600 тысяч рублей (или эквивалента в валюте, пересчитанного по курсу на 31 декабря)

Если в прошедшем периоде не было движений по счету, то отчет можно не подавать в случае, если остаток финансов не более 600 тысяч рублей. Если у резидента РФ открыто несколько брокерских счетов за рубежом, то отчетность подается по каждому из них в отдельности, а денежные потоки не суммируются.

Отчет направляется в ФНС до 1 июля года, следующего за отчетным годом. Утвержденной формы отчетности для брокерских счетов пока нет.

В отличие от банковских заграничных счетов, на брокерские счета на текущий момент времени не установлено ограничение по сумме зачисления на счет. Возможно, такие ограничения будут приняты в дальнейшем.

Нюансы

Так как поправки вступили в силу только с 2020 г., то передавать сведения в налоговую службу о брокерских счетах, открытых до этого года, не нужно. Отчет по движению денег на счетах, открытых в иных зарубежных финансовых компаниях, также направляется в ФНС только с 2020 г. То есть, впервые отправить отчетность в налоговый орган требуется не позднее 01.06.2021 г. Разъяснение про это дано на сайте налоговой инспекции https://www.nalog.ru/rn77/service/kb/ . В поле «Тематика» нужно выбрать «Валютный контроль», а в поле «Текст» следует ввести фразу «Уведомление об открытии до 1 января 2020 года».

На данный момент ФНС проводит работу по разработке унифицированных бланков отчетности. После утверждения данных форм они будут размещены на официальном портале налоговой службы www.nalog.ru, в разделе «Валютный контроль».

Еще замечание. Раньше российские банки (отдел валютного контроля) иногда ошибочно требовали от налогоплательщиков уведомление об открытии зарубежного брокерского счета от ФНС, хотя это было справедливо только для счета в зарубежном банке. Но сейчас это требование в любом случае касается только юридических лиц. Физические лица могут просто приложить документы от своего брокера, подтверждающие открытие счета.

Открывая счет в российском брокере, который имеет доступ на зарубежные рынки (обычно через субброкеров, так называемых ″дочек″) инвестору не нужно будет подавать уведомление об открытии или закрытии счета, а также о движении денежных средств по нему. Брокер также автоматически рассчитает налог от продаж ценных бумаг. Однако дивиденды инвестору все-таки придется декларировать, причем с них скорее всего будет удерживаться повышенная налоговая ставка в 15%. Другие минусы — меньшая величина страховки счета и необходимость статуса квалифицированного инвестора с капиталом не менее 6 млн. рублей.

Санкции за непредставление информации

Резиденты обязаны своевременно передавать информацию о зарубежных счетах в ФНС. При несоблюдении сроков предоставления сведений виновному лицу будет выписан штраф на основании ст.15.25 КоАП РФ.

Так, за несвоевременную передачу информации об открытии/закрытии или смене реквизитов зарубежного счета, а также за предоставление сведений по нерегламентированной форме на виновное лицо будет наложен штраф от 1 до 1,5 тыс. рублей. За непредставление сведений – от 4 до 5 тысяч.

За нарушение сроков подачи отчета о движении денег по счетам предусмотрен штраф от 1 до 3 тысяч рублей. Размер штрафа определяется исходя из количества дней просрочки сдачи отчета. При повторном нарушении размер штрафных санкций увеличивается до 20 тысяч рублей.

Правда, на сегодняшний день в КоАП штрафы предусмотрены только за нарушение сроков и порядка уведомлений по иностранным банковским счетам. Скорее всего, в Кодекс об административных правонарушениях будут внесены поправки, и штрафные санкции будут применяться для резидентов, нарушивших сроки по уведомлениям или отчетам по счетам во всех иностранных финансовых организациях.

С 2020 года надо уведомлять налоговую о счетах у зарубежных брокеров

В начале августа президент подписал изменения в закон «О валютном регулировании и валютном контроле». В законе много нового, но сегодня поговорим только о счетах у зарубежных брокеров и документах для налоговой.

Если вы не резидент России или у вас нет счетов в иностранных финансовых организациях и вы не планируете их открывать, для вас ничего не изменилось. Если вы находитесь на территории России 183 дня в году и более, у вас есть брокерский счет за рубежом или вы собираетесь его открыть, прочитайте, чтобы быть в курсе.

Коротко самое важное

С 1 января 2020 года появится новое требование: уведомлять налоговую о счетах, открытых в зарубежных финансовых организациях. Раньше это касалось только счетов в иностранных банках. Еще надо будет отчитываться о движении денежных средств по таким счетам, но есть исключения. Срок — до 1 июня следующего календарного года.

Декларация 3-НДФЛ, уведомление об открытии счета и отчет о движении средств — три разных документа. Декларация требовалась и раньше, если у инвестора был доход от вложений, а вот уведомление и отчет — нововведения.

Ответственности за непредставление документов сейчас нет, но она может появиться, если КоАП обновят. Вероятно, штрафы будут такие же, как сейчас за непредставление данных о счетах в иностранных банках: от 300 до 20 000 Р — смотря что нарушить.

Что случилось

Раньше физические лица — резиденты должны были сообщать в российскую налоговую только о счетах, открытых в зарубежных банках. Если брокер и банк были одной организацией, сообщать тоже было нужно. О счетах в брокерских компаниях и других организациях речи не было.

Теперь речь в законе идет о счетах не только в банках, но и в других организациях финансового рынка, расположенных за пределами России. К ним закон относит организации, которые привлекают деньги для хранения, управления, инвестирования и других сделок. Мы разберем закон на примере брокерских счетов: их это точно касается.

Если вы резидент России и у вас есть счет у зарубежного брокера, налоговая хочет об этом знать. Если закроете счет или изменятся его реквизиты, об этом тоже надо будет сообщить. Кроме того, нужно отчитываться о движении средств по счету за прошедший год. Правда, не во всех случаях: есть исключения.

Новые положения вступают в силу с 1 января 2020 года.

Обратите внимание: речь не о декларации 3-НДФЛ. Владельцы зарубежных брокерских счетов и так должны были ее подавать, когда фиксировали доход от инвестиций, получали купоны или дивиденды. Тут ничего не изменилось.

Какие документы нужны и когда

Уведомление об открытии счета. Сообщать в налоговую о счетах, открытых у иностранных брокеров, нужно в течение месяца с даты открытия. Если закроете счет или изменятся его реквизиты — все аналогично.

Пока непонятно, надо ли уведомлять налоговую о брокерских счетах, открытых до 1 января 2020 года — до вступления закона в силу. Возможно, налоговая это разъяснит.

Для уведомления есть специальная форма. Пока что она старая: в ней сказано только о банках. Вероятно, к началу 2020 года налоговая обновит форму с учетом изменившегося закона или разрешит использовать старый вариант не только для счетов в банках.

Старая форма для уведомления налоговойPDF, 555 КБ

Отчет о движении денежных средств по счету надо подавать до 1 июня следующего календарного года. В этом документе надо указать, какая сумма была на счете в начале года, сколько денег поступило за год, сколько списано, сколько осталось на конец года.

Читайте также  Убыток как объект налогового учета

Как и в случае с уведомлением, новой формы еще нет, а старая относится только к счетам в банках. Нужно ждать обновленный вариант или комментарии ФНС.

Старая форма отчета о движении средствXLS, 63 КБ

О движении денежных средств не надо отчитываться, если одновременно соблюдаются два условия:

  1. Финансовая организация находится на территории иностранного государства — члена ОЭСР или ФАТФ и автоматически обменивается финансовой информацией с Россией. Суммарно в этих списках 46 стран.
  2. За год изменения по счету — пополнения или списания — не превышают 600 000 Р или средства не зачислялись и не списывались, а остаток на счете не более 600 000 Р . Валюта пересчитывается в рубли по курсу на 31 декабря отчетного года.

Если у инвестора открыт счет у американского брокера, надо отчитываться о движении денежных средств независимо от сумм. Дело в том, что США входит в ОЭСР и ФАТФ, но не обменивается с Россией финансовыми данными.

Уведомить ИФНС об открытом или закрытом счете и о движении средств можно через личный кабинет на сайте налоговой, бумажной почтой или при личном посещении ведомства.

Что будет, если ничего не сообщать

Банк, через который инвестор отправляет деньги на счет у иностранного брокера, может попросить у клиента подтверждение того, что он уведомил налоговую о счете. Без этого документа банк может отказать в переводе.

п. 7 ч. 4 ст. 23 закона о валютном регулировании. Редакция с изменениями, не вступившими в силу

Не сообщать в налоговую о счетах и не отчитываться о движении средств незаконно. Правда, ответственность по КоАП пока предусмотрена только в случае со счетом в банке: если уведомить налоговую о счете в иностранном банке с опозданием или вообще не уведомить, можно получить штраф 1000—1500 Р в первом случае и 4000—5000 Р во втором. Про счета в других финансовых организациях в кодексе об административных правонарушениях пока не сказано.

Не уведомлять налоговую о движении средств по счетам у иностранного брокера — это тоже нарушение, за которое пока нет ответственности. КоАП говорит только о счетах в банках: если сообщить с опозданием — штраф от 300 до 3000 Р , если не сообщить о движении средств — от 2000 до 3000 Р , а за повторные нарушения — до 20 000 Р .

Скорее всего, в КоАП появятся поправки и штрафы будут касаться счетов в любых иностранных финансовых организациях.

Ничерта не смешная картинка в шапке статьи.

Alex, так это не юмористический журнал

Основные новые обязанности изложены верно, но дьявол, как известно, кроется в деталях.
Итак, что упустил автор.
Во-первых, в соответствии с последним абзацем п.4 ст. 12 ФЗ № 173, денежные средства могут быть зачислены на счета (во вклады) резидентов, открытые в иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, или списаны с таких счетов (вкладов) в случаях, установленных Центральным банком Российской Федерации.
На сегодня ЦБ РФ не выпустил никаких инструкций, как будут зачисляться или списываться средства на счета в иных организациях финансового рынка (то бишь брокеров). Более того, пока нет никаких комментариев, когда такой порядок будет опубликован. Поэтому есть риск, что данный вопрос будет оставаться открытым и после вступления закона в силу, что несет риск признания незаконными операции по зачислению/списанию средств со счетов иностранных брокеров. Штраф может составить от 75 до 100% от суммы операции в соответствии с п.1 статьи 15.25 КОАП РФ.
Во-вторых, как известно, закон о валютном регулировании запрещает расчеты в валюте по всем операциям, кроме тех, которые разрешены законом. Об этом написано в пункте 4 статьи 14 ФЗ № 173: «Расчеты при осуществлении валютных операций могут производиться физическими лицами — резидентами через счета, открытые в соответствии со статьей 12 настоящего Федерального закона в банках за пределами территории Российской Федерации, за счет средств, зачисленных на эти счета в соответствии с настоящим Федеральным законом."
Обратите внимание на то, что в данной статье не упомянуты иные финансовые организации. Таким образом, либо законодатели забыли(!) вписать сюда эти самые организации, либо намеренно заставляют все расчеты по брокерским операциям производить через банки. Практически это значит, что на счета в банках необходимо зачислять все полученные доходы от продажи ценных бумаг, обмена валюты, дивиденды и т.п., что, де-факто, делает слишком сложным использование брокерских счетов, открытых не в банках. Штраф, смотрите выше, 75-100% от суммы операции.
В третьих, если обратится к самой статье 12, где прописаны разрешенные операции, то можно увидеть, что в пунктах 5 и 6, которые разрешают получение на счета процентов, купонного дохода, средств от отчуждения ценных бумаг, и т.п., то можно увидеть, что все эти средства могут быть зачислены на счета именно БАНКОВ. Иные финансовые организации никак не упомянуты и, соответственно, любое получение средств на эти счета от валютных операций вне рамок, разрешенных законом. Данный вывод также подтверждается абзацем 2 п.6 ст. 12: «Физические лица — резиденты вправе без ограничений осуществлять валютные операции с использованием средств, зачисленных в соответствии с настоящим Федеральным законом на счета (во вклады), открытые в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, за исключением запрещенных валютных операций между резидентами».
Т.к. если принятой редакцией закона прямо не оговорены, какие средства могут быть зачислены на брокерские счета, то и операции с такими средствами незаконны.
Все это опять-таки предоставляет налоговым органам широкое поле для деятельности. Мое предположение, что законодатель забыл добавить во всех пунктах «и иных организациях финансового рынка», подтвердит только время и внесение дополнений в закон.
Исходя из выводов выше, по закону, который начнет действовать с 01/01/2020, вы можете без ограничений открывать счета у брокеров, при этом порядок зачисления и списания средств будет регулировать ЦБ (как – пока не ясно). А перечень разрешенных операций по счетам в настоящее время не определен, т.е. формально невозможно осуществлять операции со средствами, зачисленными на счет, в том числе за счет средств, полученных от операций по такому счету.
Далее, по срокам уведомления об открытии счетов. Пункт 2 статьи 12 требует информировать налоговую не позднее одного месяца с даты открытия, закрытия, изменения реквизитов счетов. Т.е. о вновь открытых счетах надо будет уведомить именно в течение 1 месяца, а не до 1 июня следующего года.
Срок предоставления уведомления об открытых ранее счетах в иных организациях финансового рынка можно «выудить», изучив пункт 8 статьи 12 ФЗ 173. Пункт говорит: «Физические лица — резиденты ….. которые в соответствии с абзацем первым настоящей части не уведомляли налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) своих счетов (вкладов) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, об изменении реквизитов таких счетов (вкладов), не представляли налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, ….. обязаны: уведомить налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) своих счетов (вкладов) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, об изменении реквизитов таких счетов (вкладов) по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с частью 2 настоящей статьи в срок до 1 июня календарного года, следующего за таким истекшим календарным годом."
Т.е. по открытым до 01/01/20 года брокерским счетам необходимо уведомить до 01 июня 2021 года. Но я бы перестраховался и уведомил бы до 01/02/20. Ах да, форма уведомления еще не доработана и будем надеяться появится к концу года.
О том, что включать в отчет о движении денежных средств по брокерским счетам, тоже интересная история. Да, они будут подаваться до 1 июня года, следующего за отчетным. Первый год, за который нужно будет податься – за 2020 до 01/06/21 (хотя и тут законодатель не сообщил точной даты). Но при этом представители налоговых органов должны еще доработать форму и сообщить, должен ли резидент указывать именно движение денежных средств или всех активов. В кулуарах налоговики говорили, что интересно смотреть на стоимость и движение всех активов. А это уже другая история, т.к. встает вопрос оценки активов.
И пусть пока вас не успокаивает небольшие или отсутствующие санкции за непредставление отчетов. Штрафы 75-100% за нарушение нашего несовершенного законодательства с лихвой покрывают этот пробел.

Брокерский счет за рубежом уведомление налоговой

Напомню, что с 1 января 2020 у валютных резидентов РФ (все граждане РФ, при этом, дополнительно необходимо, чтобы такие граждане проживали на территории РФ более 183 дней в календарном году) появилась обязанность уведомлять не только о зарубежных банковских счетах, но и о зарубежных счетах в «иных организациях финансового рынка» (ИОФР): зарубежных брокерских счетах, счетах, открытых в иностранных платежных системах, счетах в иностранных страховых компаниях и т.п. Детальный обзор изменений валютного законодательства с 1 января 2020 Вы можете найти в статье:

В настоящей статье будут проанализированы вопросы о том, что такое «иные организации финансового рынка», как и когда необходимо уведомлять налоговый орган о счетах в таких организациях, как подавать отчеты о движении денежных средств по таким счетам, а также, какие валютные операции разрешено совершать по таким счетам.

В соответствии с ч.1 ст.12 ФЗ-173 «иные организации финансового рынка» — организации, которые в соответствии с личным законом имеют право оказывать услуги, связанные с привлечением от резидентов и размещением денежных средств или иных финансовых активов для хранения, управления, инвестирования и (или) осуществления иных сделок в интересах резидента либо прямо или косвенно за счет резидента.

Для ориентира, в соответствии с законодательством РФ к таким организациям относятся (п.1 ст.3 ФЗ «О саморегулируемых организациях в сфере финансового рынка» №223-ФЗ)

  1. брокеры
  2. дилеры
  3. управляющие
  4. депозитарии
  5. регистраторы
  6. инвестиционные фонды и управляющие компании инвестиционных фондов, ПИФы
  7. специализированные депозитарии
  8. негосударственные пенсионные фонды
  9. страховые организации
  10. страховые брокеры
  11. общества взаимного страхования
  12. микрофинансовые организации
  13. кредитные потребительские кооперативы
  14. жилищные накопительные кооперативы
  15. сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы
  16. форекс-дилеры
  17. инвестиционные советники
Читайте также  Возвратный налог при покупке квартиры

И как следует из изначального определения — к указанному списку можно также добавить счета в платежных системах, такие популярные в настоящее время как, например, Vialet, PayPal, E-payments, Payoneer, Paysera, TransferWise, SatchelPay и др.).

Когда первый раз необходимо уведомить о счетах в ИОФР (уведомление о брокерских счетах, счетах в платежных системах, счетах в страховых компаниях и т.д.)

Для счетов, открытых ДО 01.01.2020

ФЗ-173 НЕ устанавливает обязанности для подачи уведомлений по счетам, открытым по состоянию на 01.01.2020 в «иных финансовых организациях». Это довольно странно. При этом, на официальном сайте ФНС РФ, в разделе «вопросы-ответы» дан комментарий на эту тему:

Уведомлять налоговые органы об открытых до 01.01.2020 счетах в расположенных за пределами территории Российской Федерации организациях финансового рынка, не являющихся банками, не требуется.

Физические лица — резиденты обязаны с 01.01.2020 представлять отчеты о движении средств по счетам в расположенных за пределами территории Российской Федерации организациях финансового рынка, начиная с отчета за 2020 год (до 01.06.2021 года, а в случае закрытия счета — в месячный срок со дня закрытия счета).

В связи с принятием Закона №265-ФЗ ФНС России ведется работа по внесению изменений в формы уведомлений об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации. Правительством РФ готовятся изменения в форму и порядок представления отчета о движении средств по счетам (вкладам) в зарубежном банке.

Для счетов, открытых/закрытых ПОСЛЕ 01.01.2020

В случае если счет в ИОФР был открыт или закрыт ПОСЛЕ 1 января 2020 — в налоговый орган в течение 1 месяца необходимо подать соответствующее уведомление.

Напоминаю, что обязанность по уведомлению о факте открытия/закрытия/изменении реквизитов счетов НЕ относится к лицам, которые суммарно находились или планируются находиться за пределами РФ более 183 дней в году, в котором открывается счет.

ФНС РФ до настоящего времени НЕ утверждены формы уведомлений, в которую были бы включены разделы о счетах в иных организациях финансового рынка, до принятия соответствующего официального приказа ФНС России направляет для использования в работе рекомендуемые формы уведомлений.

Таким образом, использование как старых, так и новых форм уведомлений об открытии/закрытии зарубежных банковских счетов до принятия соответствующего приказа является правомерным. Если же счет открывается в ИОФР — удобнее использовать новую форму.

Отчет о движении денежных средств по счетам в иных организациях финансового рынка (с учетом изменений Правил представления Отчетов от 01 января 2021)

В каких случаях владелец счета вправе НЕ подавать отчет о движении денежных средств по зарубежному счету
  • нахождение за пределами территории РФ более 183 дней в отчетном году

Если счет открыт в стране ЕАЭС или в стране, с которой у России имеется соглашение об автоматическом обмене финансовой информацией, при соблюдении любого из следующих условий:

  • общая сумма денежных средств, зачисленных на указанный счет ИЛИ списанных с указанного счета, за отчетный год, НЕ ПРЕВЫШАЕТ эквивалента 600.000 рублей (т.е. ни отдельно списания, ни отдельно поступления НЕ должны превышать 600 тыс руб.)
  • остаток денежных средств на указанном счете по состоянию на конец отчетного года НЕ ПРЕВЫШАЕТ эквивалента 600.000 рублей, ЕСЛИ в течение отчетного года зачисление денежных средств на счет НЕ осуществлялось (т.е. на счет не должны зачисляться средства и при этом на конец года должна получиться сумма меньше 600 тыс. руб)

Какие операции можно совершать по счетам, открытым в «иных организациях финансового рынка»

В соответствии с абз. 5 ч.4 ст.12 ФЗ-173 Денежные средства могут быть зачислены на счета (во вклады) резидентов, открытые в иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, или списаны с таких счетов (вкладов) в случаях, установленных Центральным банком Российской Федерации. До апреля 2020 имелся только проект Указания Банка России.

В соответствии с Указанием з ачисление денежных средств на счета (во вклады) резидентов, открытые в расположенных за пределами территории Российской Федерации организациях финансового рынка, в соответствии с личным законом таких организаций имеющих право оказывать услуги, связанные с привлечением от резидентов и размещением денежных средств или иных финансовых активов для хранения, управления, инвестирования и (или) осуществления иных сделок в интересах резидента либо прямо или косвенно за счет резидента, и списание денежных средств с таких счетов (вкладов) осуществляются во всех случаях без ограничений.

Положения Указания распространяются на все категории валютных резидентов: физических лиц, физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями или лицами, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, юридических лиц.

Таким образом, зачисление (и списание) средств на счета, открытые в «иных организациях финансового рынка» разрешено по любым основаниям, без ограничений по сумме и независимо от страны нахождения таких счетов, в том числе на счета в странах, с которыми нет автоматического обмена финансовой информацией (США, Великобритания и др).

Отдельно отмечу, что ДО вступления в силу данных Указаний действовал проект Инструкций Банка России, который также разрешал проведение любых валютных операций по счетам в ИОФР без ограничений — любые операции, совершенные по таким счетам ранее — являются законными валютными.

Проведение валютных операций по счетам в ИОФР, открытым в США, Великобритании, Канаде и др.

Исходя из описанной формулировки, счета в ИОФР (напр., в платежных системах или брокерские счета) в США, Великобритании, Канаде и других странах, с которыми у России нет автоматического обмена возможно использовать для зачисления средств по любым «незаконным» основаниям для избежания нарушения требований ФЗ-173 «О валютном регулировании и валютном контроле». Например, на брокерский счет в Interactive Brokers в США возможно зачисление средств от продажи ценных бумаг, средств в виде купонов по облигациям, дивидендов по акциям, средств от погашения ценных бумаг и т.д. На счет в зарубежной платежной системе PayPal возможно зачисление средств от продажи недвижимости в Канаде.

Однако, перед совершением валютных операций по счетам в ИОФР в США, Великобритании, Канаде и др настоятельно рекомендую убедиться в том, что такой счет открыт в организации НЕ имеющей банковскую лицензию. Очень часто имеет место быть группа компаний с одноименными наименованиями, имеющих различные лицензии.

ОГРАНИЧЕНИЯ при проведении валютных операций по счетам в ИОФР

«…з ачисление денежных средстви списание денежных средств…осуществляются во всех случаях без ограничений», ОДНАКО ФНС РФ в своих разъяснениях тем не менее пояснила, что:

  • кпо счетам в ИОФР СОХРАНЯЕТСЯ ЗАПРЕТ на расчеты между двумя резидентами РФ (напомню, что такое зачисление в настоящее время возможно только если оба валютных резидента находятся за пределами территории РФ более 183 дней) — Письмо Федеральной налоговой службы от 17 апреля 2020 г. № ВД-4-17/6473 О вступлении в силу Указания Банка России от 24 декабря 2019 г. N 5371-У
  • со счета в ИОФР возможно перечисление денежных средств на собственный банковский счет ТОЛЬКО при условии, что он открыт в стране с которой имеется соглашение об автоматическом обмене финансовой информацией. То есть на счет в ИОФР, открытый в США (Канаде, Великобритании и тд), возможно получить средства от нерезидентов по любым основаниям, НО при этом, нельзя перевести их на собственный банковский счет в этой стране (с которой нет автоматического обмена) — см. ответ УФНС РФ на запрос нашей фирмы

Нужно ли уведомлять о наличии полиса страхования жизни за рубежом

Открытие полиса страхования жизни в страховой компании является очень популярным за рубежом. Как указывалось выше уведомлять налоговый орган необходимо в случае открытия «счета» в ИОФР. Страховая компания, безусловно, является ИОФР для целей ФЗ-173, НО считается ли, что при наличии полиса его владелец автоматически имеет счет в страховой компании? В настоящее время существует 2 позиции — «полис страхования жизни» = «счет в ИОФР» и наличие полиса в страховой компании НЕ всегда подразумевает наличие в ней счета. Вопрос до настоящего момента является спорным. Обращу внимание, что в новой форме отчета о движении денежных средств и иных активов в банке или ИОФР за пределами РФ «страховщик, осуществляющий деятельность по добровольному страхованию жизни» прямо указан, как ИОФР.

Как отчитаться за имущество и счета в другой стране: «счастливчикам» на заметку

А почему в кавычках? За границей по-прежнему имеется и валютная выручка и пониженная административная нагрузка для новичков, и сниженные «барьеры» на вход? Хотя бы потому, что с 2021 г. государство куда пристальнее следит за участием россиян в заграничных бизнес-процессах.

Необходимые определения

Ключевое понятие — это налоговый резидент , т.е. частное лицо (не обязательно гражданин!), которое проводит в пределах российских границ 183 и более календарных дней в течение следующих подряд 12-ти месяцев. В случае если срок вашего пребывания в России менее этого порога, то дальше можно не читать, российским налоговым резидентом вы не являетесь.

Зарубежные активы — это ценности разного плана, от движимого и недвижимого имущества до долей участия в проектах, — которыми владеет российский налоговый резидент.

Зарубежные счета (вклады) — это счета (вклады), размещенные в банках и иных финансовых структурах, расположенных за пределами Российской Федерации.

Контролируемая иностранная компания (КИК) — это компания за рубежом, чьим контролирующим лицом выступает налоговый резидент РФ. Внимание: КИКом может являться и то, что не считается юридическим лицом (партнерства, трасты, паевые фонды, фонды, различные формы коллективных инвестиций, товарищества и т.п.).

Контролирующее лицо — физическое или юридическое лицо, одновременно выступающее и налоговым резидентом РФ, и владельцев (участником) зарубежной компании. Ключевое значение имеет наличие у него определенной доли участия, в том числе и косвенного, и номинального. В общем случае доля должна составлять более 25%. Если имеет место совместное владение с супругом и детьми (не достигшими совершеннолетия), то доля должна превышать 10%, при условии, что в этой компании более 50% долей принадлежит российским налоговым резидентам. Контролирующим лицом считается и родитель, который управляет организацией в интересах ребенка, и супруг, выступающий от имени супруга.

Практика показывает, что любое лицо может быть признано контролирующим, пусть даже не подпадающее под вышеописанные критерии, но фактически управляющее КИК (например, тот, кто принимает решение по поводу распределения прибыли, либо оказывает влияние на лицо, принимающее такое решение).

Да и любая зарубежная фирма, в которой россиянин выступает как единственный:

  • акционер;
  • бенефициар;
  • номинальный акционер,
Читайте также  Что грозит за неуплату налогов ИП

априори рассматривается как КИК. Признать себя контролирующим лицом можно и самостоятельно (п. 13 статьи 25.13 НК РФ).

Уведомляем об участии в иностранных организациях

Статья 25.14 НК РФ обязывает налоговых резидентов России — как частных, так и юридических лиц, — уведомлять свою налоговую инспекцию (по месту жительства или нахождения соответственно):

  • об участии в иностранных организациях (если доля участия превышает 10%);
  • об учреждении иностранных структур без образования юридического лица (ИСБОЮЛ);
  • о КИК, которые они контролируют.

Уведомлять об участии в иностранных организациях (ИСБОЮЛ) или их учреждении необходимо не позднее 3-х месяцев с даты той или иной формы участия и (или) изменений долей. В этот же срок следует проинформировать налоговые органы при прекращении участия в иностранных организациях.

Юридические лица обязаны подавать такие уведомления исключительно подписанными квалифицированной электронной подписью, в электронном виде, по ТКС (иначе уведомление будет считаться не поданным), частные лица могут составить его в традиционной бумажной форме. Непредставление или представление недостоверных сведений об участии в иностранных организациях «стоит» 50 000 руб. по каждой организации единовременно (п. 2 ст. 129.6 НК РФ).

Избежать санкций можно, вовремя подав уточненное уведомление.

Получить консультацию или заказать подготовку документов можно тут .

Уведомление о КИК

Важное замечание: подавать уведомление об участии в иностранных организациях придется вне зависимости от того, подпадают они под понятие КИКа или нет.

Если иностранная фирма является еще и КИК, то подавать следует два уведомления. В отличие от вышеописанного уведомления, в данном случае надо посматривать на календарь, поскольку закон устанавливает конкретные даты для подачи уведомлений:

  • организации подают его не позднее 20 марта года следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК, либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток КИК;
  • физические лицане позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК, либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток КИК.

Форма подачи и адресат уведомлений те же, что и при подаче уведомлений об участии в иностранных организациях. Санкции за непредставление или представление недостоверных сведений в случае КИК весьма серьезны: 500 000 руб. по каждой КИК (п. 1 ст. 129.6 НК РФ).

Чтобы избежать вызовов «для уточнения сведений» и прочих претензий налоговиков, не следует ограничиваться представлением одних уведомлений . В частности, в пакет по КИК целесообразно включать документы по финансовой отчетности, заключение аудитора, 3-НДФЛ и т.п.

Специалисты WhiteRock проконсультируют по вопросу обязательных приложений и их корректному оформлению.

Подача уведомлений по зарубежным счетам

Доход от услуг, оказанных иностранному заказчику, получение зарплаты при работе за границей, доходы от продажи и (или) аренды зарубежной недвижимости, доходы по ценным бумагам, дивидендам и т.п. — россияне часто используют счета в зарубежных банках и аналогичных учреждениях для различных целей.

Последствия одни: начиная с 1 января 2021 г., представляя отчеты по зарубежным счетам налоговые резиденты (физические и юридические лица) обязаны указывать и информацию о движении денежных средств, и сведения об иных финансовых активах, в частности:

  • ценных бумагах;
  • производных финансовых активах;
  • долей участия в уставных (складочных) капиталах юридических лиц и ИСБОЮЛ;
  • правах требований, вытекающих из договоров страхования.

Юридические лица и ИП отчитываются о зачислении, списании и остатках иных финансовых активов на своих счетах, начиная с I квартала 2021 г., частные лица — с отчета за 2021 г. (до 1 июня 2022 г., если счет закрыт — то в течение месяца с даты закрытия).

Причем речь идет не только о банковских счетах, но и счетах в организациях, которые оказывают услуги по привлечению и размещению денег и иных активов, осуществляя хранение, управление, инвестирование и прочие сделки в интересах резидента прямо или косвенно.

Физические лица и ИП отчитываются по месту жительства (пребывания), при отсутствии на территории России этих мест — в ИФНС по местонахождению объекта недвижимости, юридические лица — в ИФНС по своему местонахождению.

При открытии или закрытии счета уведомление подается лишь однажды , не позднее 1-го месяца со дня его открытия (закрытия). В дальнейшем его подавать не надо.При совершении первого перевода на зарубежный банковский счет российский банк потребует предоставить уведомление с отметкой ИФНС о принятии данного документа (или распечатку квитанции, подтверждающую получение в электронном виде).

С начала 2020 года вводится обязанность по уведомлению ФНС о счетах у зарубежных брокеров

В августе 2019 был принят Федеральный закон N 265-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле»…» (далее – ФЗ № 265), который внес ряд существенных изменений в действующее законодательство. Поправки коснулись, в том числе, взаимодействия с иностранными брокерами и обязательств по уведомлению налогового органа о таком взаимодействии. Что конкретно изменилось и как поправки отразятся на положении инвесторов?

Подробнее об изменениях

Изменения коснутся резидентов, имеющих счета у зарубежных брокеров. Инвесторы, которые уже взаимодействуют с иностранными брокерами, или только планируют открыть брокерский счет за границей, с момента вступления поправок в силу будут обязаны уведомлять налоговый орган об открытии (закрытии) такого счета, а также отчитываться о движении средств по нему (кроме предусмотренных законом исключительных случаев).

Ранее, согласно требованиям статьи 12 ФЗ от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», отчетность необходимо было предоставлять в ФНС только в отношении счетов в иностранных банках. ФЗ № 265 внес поправки в эту статью и теперь ее требования касаются как банковских счетов, так и счетов, открытых в иных организациях финансового рынка за границей. Рассмотренные поправки вступают в силу с 1 января 2020 года.

Обращаем внимание: отчет о движении денежных средств — это не декларация 3-НДФЛ, а отдельный документ, суммы в отчете и декларации могут различаться по причине применения различных расчетных баз. В отчете фиксируются сумма средств на начало года, объемы поступления и списания средств, остаток на конец отчетного периода. В декларации отражается полученная прибыль.

После вступления изменений в силу отчеты о движении средств и уведомления об открытии счетов у иностранных брокеров необходимо будет предоставлять в налоговый орган в срок до 1 июня следующего года. Так, если счет открыт в 2020 году, отчитаться в ФНС нужно до 01.06.2021 года. Тот же порядок применим в случаях, если владелец иностранного брокерского счета решит его закрыть, или если поменяются реквизиты счета.

В настоящее время нет форм для отчетов и уведомлений, разработанных с учетом новых требований. Действующие формы относятся только к счетам в банках. Вероятно, в ближайшее время ФНС даст по этому поводу разъяснения или выпустит обновленные формы.

Когда отчет сдавать не нужно

Законом закреплено, что инвестор освобождается от обязанности подавать в ФНС отчет о движении средств по счету при соблюдении следующих условий:

1. Сумма средств, зачисленных на счет в отчетный период (или списанных со счета) не более 600.000 рублей (эквивалента этой суммы в валюте иностранного государства), или остаток на счете на конец года не превышает указанную сумму.
2. Финансовая организация, в которой открыт счет, расположена в пределах государства – члена ОЭСР или ФАТФ и это государство участвует в обмене информацией с Россией.

Важно понимать, что для освобождения от обязанности сдавать отчет необходимо одновременное соблюдение указанных условий. Так, если страна, в которой открыт счет, является членом ОЭСР или ФАТФ, но при этом она не обменивается с РФ информацией, владелец счета должен будет отчитаться перед налоговым органом о движении средств по такому счету.

Ответственность для нарушителей

В настоящее время статьей 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена ответственность только за непредставление уведомлений и отчетов по счетам, открытым в иностранных банках.

За пропуск срока подачи уведомления об открытии (закрытии) счета в банке, или подачу уведомления в неустановленной форме для граждан предусмотрен штраф в сумме от 1000 до 1500 рублей. За непредставление резидентом в ФНС такого уведомления предусмотрен штраф для граждан в размере от 4.000 до 5.000 рублей.

За несоблюдение сроков передачи в ФНС отчетов о движении средств по счетам не более чем на 10 дней предусмотрены предупреждение или штраф для граждан в размере от 300 до 500 рублей. Если срок пропущен более чем на 10 дней, но менее чем на 30 дней, назначается штраф в размере от 1000 до 1500 рублей. При пропуске срока более чем на 30 дней штраф составит от 2500 до 3000 рублей. За повторные нарушения сумма штрафа составляет от 10.000 до 20.000 рублей.

На сегодняшний день нет разъяснений ФНС об ответственности что за нарушения, связанные со счетами в иных финансовых организациях за рубежом. Полагаем, что законодатель доработает этот вопрос и внесет соответствующие поправки в КоАП. Также возможно, что за нарушения, связанные с отчетами и уведомлениями о счетах в иных финансовых организациях, будут применяться вышеуказанные меры ответственности.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: