Ликвидация организации на УСНО: когда нужно представить последнюю налоговую декларацию?

Ликвидация организации на УСНО: когда нужно представить последнюю налоговую декларацию?

Учредители компании приняли решение о ее ликвидации. Процесс ликвидации, порядок которого регламентирован Гражданским кодексом, занимает некоторое время. При этом Налоговым кодексом не установлены конкретные сроки представления последней декларации по «упрощенному» налогу. Минфин в недавнем письме (от 05.03.2019 № 03‑11‑11/14121) дал рекомендации на этот счет. Подробности – далее.

Процедура ликвидации юридического лица.

Как сказано в ч. 1 ст. 61 ГК РФ, ликвидация юридического лица – это его прекращение без перехода в порядке универсального правопреемства его прав и обязанностей к другим лицам.

Порядок ликвидации организаций установлен положениями ст. 63 ГК РФ. Суть его заключается в следующем. Ликвидационная комиссия опубликовывает в средствах массовой информации, в которых публикуются данные о государственной регистрации юридического лица, сообщение о его ликвидации и о порядке и сроке заявления требований его кредиторами. Этот срок не может быть менее двух месяцев с момента опубликования сообщения о ликвидации. Комиссия принимает меры по выявлению кредиторов и получению дебиторской задолженности, а также уведомляет в письменной форме кредиторов о ликвидации юридического лица.

Документы, представляемые для государственной регистрации при ликвидации юридического лица, надо подать в регистрирующий орган уже после завершения процесса ликвидации (п. 3 ст. 22 Закона № 129‑ФЗ [1] ). Госрегистрация ликвидации осуществляется в срок не более пяти рабочих дней со дня представления документов (п. 1 ст. 8, п. 5 ст. 22 Закона № 129‑ФЗ). Ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо – прекратившим существование после внесения сведений о его прекращении в ЕГРЮЛ (ч. 9 ст. 63 ГК РФ).

Отметим: процесс ликвидации не изменяет общие сроки подачи отчетов в налоговую инспекцию и во внебюджетные фонды. Поэтому до момента сдачи последних отчетов ликвидируемой компании следует соблюдать обычные сроки представления отчетности (месячные, квартальные, годовые).

Последняя налоговая отчетность компании на УСНО.

В случае ликвидации компания должна быть снята с учета в налоговом органе по всем основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом. Снятие с учета осуществляется согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ (п. 5 ст. 84 НК РФ).

По общему правилу утрата компанией статуса юридического лица, применяющего УСНО, означает одновременное прекращение действия данного спецрежима (см. Письмо Минфина России от 18.07.2014 № 03‑11‑09/35436). Поэтому в указанном случае компания не обязана представлять в налоговый орган уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась «упрощенка», достаточно налоговой декларации.

По общему правилу налоговый период у компании, ликвидируемой в обычном порядке, определяется как период с начала года до дня завершения ликвидации (внесения соответствующих сведений в ЕГРЮЛ) (п. 3 ст. 55 НК РФ). К примеру, если компания-«упрощенец» была ликвидирована 26 июня 2019 года, то последнюю налоговую декларацию по УСНО она должна подать в налоговый орган по месту своего нахождения (пп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ) за период с 1 января по 26 июня 2019 года.

При этом отдельного срока представления налоговой декларации при УСНО в случае прекращения деятельности компании в гл. 26.2 НК РФ не предусмотрено (см. письма ФНС России от 08.04.2016 № СД-3-3/1530@, от 29.04.2015 № СА-4-7/7515@).

В упомянутом ранее Письме от 05.03.2019 № 03‑11‑11/14121 чиновники Минфина рассуждают так.

Согласно п. 2 ст. 346.23 НК РФ при прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщиком применялась УСНО, он представляет налоговую декларацию не позднее 25‑го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.13 НК РФ, прекращена указанная деятельность.

Финансисты полагают, что это правило подлежит применению и в случае ликвидации компании, поскольку утрата статуса юридического лица, применяющего «упрощенку», означает одновременное прекращение действия УСНО.

Соответственно, при государственной регистрации ликвидации компании в декабре 2018 года последняя налоговая декларации по УСНО, по мнению чиновников Минфина, должна быть представлена в налоговый орган не позднее 25 января 2019 года. Именно такой пример привели авторы Письма № 03‑11‑11/14121.

Очевидно, что и крайний срок внесения последнего платежа по «упрощенному» налогу для компании в этом случае – также 25 января 2019 года (хотя прямо об этом финансисты не сказали).

Как видим, финансисты считают возможным (!) представление налоговой декларации и уплату «упрощенного» налога (как следствие) юридическим лицом, которое на момент подачи декларации (и уплаты налога) фактически уже перестало существовать. Но возможен ли подобный вариант на практике? Увы, нет! После даты внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности компании оформление первичных и иных документов от лица такой компании неправомерно. ИФНС никогда не примет налоговую декларацию от несуществующего юридического лица и не проведет на ее основании начисления в карточке РСБ. Банк, в свою очередь, не осуществит операцию по уплате налога из‑за банального отсутствия расчетного счета у ликвидированного лица.

Из этого следует, что в случае с полной ликвидацией юридического лица (а не прекращением ее деятельности) правило, установленное п. 2 ст. 346.23 НК РФ, не может быть применено.

Полагаем, в анализируемой ситуации компании-«упрощенцу» следует руководствоваться разъяснениями специалистов ФНС еще из Письма от 03.08.2006 № 02‑6‑10/55@. По их мнению, последнюю налоговую декларацию компания должна подать в инспекцию не позднее даты завершения ее ликвидации. И это логично. Иными словами, последнюю налоговую отчетность должна подать ликвидируемая, а не ликвидированная компания.

Обратите внимание:

В титульном листе декларации указывается код налогового периода 50, который означает, что декларация подается ликвидируемой компанией за последний налоговый период (пп. 3 п. 3.2 Порядка заполнения декларации по УСНО, утвержденного Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@).

В связи с тем, что последним налоговым периодом для ликвидируемой компании в силу п. 3 ст. 255 НК РФ является период с начала года до момента ликвидации, в последней налоговой декларации по УСНО (конечно, в случае применения объекта налогообложения «доходы минус расходы») необходимо рассчитать минимальный налог (п. 6 ст. 346.18 НК РФ), сравнить с «упрощенным», рассчитанным по общим правилам, и больший из них перечислить в бюджет.О минимальном налоге

Напомним: минимальный налог – это обязательный минимальный размер «упрощенного» налога для налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения «доходы минус расходы». От его уплаты освобождены лишь ИП, применяющие на основании п. 4 ст. 346.20 НК РФ ставку 0 %.

Минимальный налог исчисляется исходя из ставки 1 % (она является неизменной) (абз. 3 п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Более того, этот налог подлежит уплате даже тогда, когда по итогам года получен убыток и сумма налога, исчисленного в общем порядке, равна нулю (Письмо Минфина России от 20.06.2011 № 03‑11‑11/157).

Сумма исчисленного минимального налога (произведение показателя строки 213 разд. 2.2 и ставки 1 %) отражается в строке 280 разд. 2.2 (данная строка заполняется вне зависимости от наличия обязанности уплачивать минимальный налог). Сумма минимального налога к уплате показывается по строке 120 разд. 1.2.

Важная деталь: гл. 26.2 НК РФ прямо не предусмотрено право «упрощенца» засчитывать в счет уплаты минимального налога внесенные авансовые платежи. Но такое право следует из формы декларации по УСНО (наличия в разд. 1.2 строки 120 для отражения суммы минимального налога, подлежащего уплате за налоговый период). При этом в п. 5.10 Порядка заполнения декларации по УСНО прямо говорится, что если сумма исчисленного налога за налоговый период меньше суммы исчисленного минимального налога за данный период, то сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период, указывается за вычетом суммы исчисленных авансовых платежей по налогу.

Читайте также  Ликвидация ООО без расчетного счета

[1] Федеральный закон от 08.08.2001 № 129‑ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Как выглядит декларация УСН при закрытии ИП: пример заполнения

В этой консультации мы приводим очень востребованный коммерсантами в 2019 году образец заполнения декларации УСН при закрытии ИП. Он будет особенно полезен для тех, кто решил прекратить статус ИП, чтобы зарегистрироваться в качестве самозанятого.

Актуальный бланк

Чтобы заполнить декларацию по УСН при закрытии ИП, используют форму, утверждённую приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99 (далее – Приказ ФНС № ММВ-7-3/99, Порядок).

C:UsersВоваDesktopБУХГУРУапрель 2019ВЕБ Образец заполнения в 2019 году декларации УСН при закрытии ИПzakrytie-IP.png

То есть – действует тот же бланк, что при сдаче обычной декларации УСН за год при ведении ИП деятельности.

По закону пример декларации УСН при закрытии ИП может быть оформлен как на бумаге от руки, так и на компьютере. В общем случае весь отчёт занимает 3 листа.

Код налогового периода

В подавляющем большинстве случаев заполняют декларацию УСН при закрытии ИП за неполный год. Поэтому в её шапке в поле с кодом налогового периода нужно проставить цифру «50»:

C:UsersВоваDesktopБУХГУРУапрель 2019ВЕБ Образец заполнения в 2019 году декларации УСН при закрытии ИПkod-nalogovogo-perioda-zakrytie-IP.png

Она означает последний налоговый период при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (согласно Приложению № 1 к приказу ФНС № ММВ-7-3/99). Уточним, что на практике налоговики просят указать именно код “50”, а не “96”.

Заполнение разделов

Разделы 1.1 (объект по УСН «Доходы») и 1.2 («Доходы минус расходы») декларации не имеют принципиальных особенностей в заполнении при закрытии ИП. Здесь как обычно приводят:

  • ОКТМО;
  • налог (авансовые платежи по нему);
  • на какую сумму вы уменьшаете налог либо должны доплатить в бюджет.

А вот Разделы 2.1.1 (объект «Доходы») и 2.2 («Доходы минус расходы») – где делают расчет налога – имеют общую особенность заполнения. При закрытии ИП значение каждого показателя декларации (доходы, расходы, суммы страховых взносов, торгового сбора, сумма налога по УСН) за последний отчетный период (квартал/полугодие/9 мес.) повторяют в строке за налоговый период соответствующего показателя.

Например, так это выглядит для объекта «Доходы» (условимся, что доходы были только в I кв. 2019 года):

C:UsersВоваDesktopБУХГУРУапрель 2019ВЕБ Образец заполнения в 2019 году декларации УСН при закрытии ИПdeklaraciya-USN-razdel-2.1.1.png

Пример заполнения

Условимся, что ИП Краснов Владимир Викторович, будучи на УСН «Доходы», 11 апреля был исключен из ЕГРИП по своей воле в связи с закрытием.

Доход за I квартал 2019 года в общей сумме составил 220 000 рублей. С него заплачен налог в сумме 13 200 руб. (220 000 руб. ×6%).

За I квартал 2019 года ИП Краснов уплатил страховых взносов на 17 063 руб. Это сумма превысила налог к уплате в бюджет, поскольку сложилась из:

  • фиксированных страховых взносов в ПФР за I кв. (7338,50 руб.);
  • фиксированных взносов на ОМС за I кв. (1721 руб.);
  • 1% в ПФР от дохода свыше 300 000 руб. за весь 2018 год (8003,32 руб.).

Здесь по ссылке показан полностью ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ УСН ПРИ ЗАКРЫТИИ ИП , который также можно бесплатно скачать.

ИП с объектом «Доходы» могут уменьшить налог на сумму страховых взносов, уплаченных до даты прекращения (!) статуса ИП.

Страховые взносы, уплаченные после даты прекращения предпринимательской деятельности, при уменьшении налога учесть нельзя (письмо Минфина от 27.08.2015 № 03-11-11/49540).

Правила заполнения декларации при закрытии ИП. Скачать образец или заполнить онлайн

В данной статье мы расскажем об особенностях заполнения декларации индивидуальным предпринимателем, перекатившим свою деятельность.

Декларация по УСН при прекращении деятельности подается не позже, чем до 25 числа месяца, следующего за месяцем в котором деятельность была прекращена. Т.е., если деятельность завершена в сентябре 2019 года (неважно какого числа), то отчетность нужно подать до 25 октября 2019 года. Об этом говорится в п. 2 ст. 346.23 НК РФ. Обращаем внимание на то, что в Кодексе говорится о том, что дата определяется по уведомлению (п. 8 ст. 346.13 НК РФ).

Но при ликвидации организации или закрытии ИП данное уведомление не выдается. Это подтверждается письмом Минфина РФ № ГД-4-3/15196@ от 4 августа 2014 года, в котором написано, что исключение налогоплательщика из ЕГРИП или ЕГРЮЛ автоматически прекращает действие спецрежима. На основании данного документа можно сделать вывод, что срок подачи декларации определяется установленной датой для текущей деятельности, — 30 апреля (об этом говорится в письме Минфина РФ от № СД-3-3/1530 8 апреля 2016 года).

Законодательством вопрос о том, когда нужно предоставлять отчетность – до 30 апреля или до 25-го числа месяца, следующего за прекращением деятельности, до сих пор не урегулирован. Поэтому для исключения штрафных санкций советуем вам использовать как можно более короткий срок.

В случае закрытия ИП сдается такая же декларация, как и при годовой отчетности – формы по КНД 1152017. Форма декларации, а также порядок её заполнения регламентирован в приказе Федеральной налоговой службы №ММВ-7-3/99@ от 26 февраля 2016 года. За последующие годы порядок заполнения и бланк декларации не менялись, поэтому сдавать отчетность необходимо в соответствии с этим документом.

Правила заполнения документа в случае прекращения деятельности схожи с правилами, используемыми при формировании годовой отчетности. Но есть несколько отличий:

  • код налогового периода не 34, как в годовой отчетности, а 50;
  • так как ИП прекратил деятельность до конца года, то в тех отчетных периодах, которые не были завершены, будут стоять прочерки.
  • уплаченные страховые взносы после даты прекращения деятельности в расчет не берутся.

Рассмотрим заполнение декларации по случаю прекращения деятельности ИП. Данный образец сформирован автоматически, с помощью формы, расположенной в левой колонке сайта.

Исходные данные для заполнения:

ИП Восьмеркин Никодим Пантелеевич.

Дата внесения записи в ЕГРИП о прекращения деятельности 13.08.2019.

декларация в случае прекращения деятельности

Доходы, полученные в 1 квартале – 454551 руб., во 2 квартале – 333211 руб., в 3 квартале – 123041 руб.

декларация в случае прекращения деятельности

Взносы в ПФР и ФФОМС в 1 квартале – 9059,5 руб., во 2 квартале – 9059,5 руб. Предприниматель в 3 квартале доплатил оставшуюся сумму (вычислить ее можно воспользовавшись нашим калькулятором страховых взносов ИП), но так как эта сумма платилась после даты прекращения деятельности, то в расчетах она не учитывается.

декларация в случае прекращения деятельности

ИП является плательщиком торгового сбора, выплатил в 1 квартале – 3433 руб., во 2 квартале – 3323 руб. В 3 квартале была выплачена задолженность по торговому сбору, но так как эта сумма вносилась после даты прекращения деятельности, то в декларации она не учитывается.

декларация в случае прекращения деятельности

Заполняем поля формы, используя исходные данные, ставим галочку «Сформировать декларацию для печати», заполняем «Данные для титульного листа».

декларация в случае прекращения деятельности

Нажимаем кнопку «Рассчитать», и загружаем готовую декларацию по появившейся ссылке. Несмотря на то, что предприниматель «закрывался» в августе, в строках документа за отчетный период 9 месяцев поставлены прочерки.

Как уже говорилось, при прекращении деятельности ИП налоговым периодом считается период с 1 января по дату закрытия ИП, поэтому отчетного периода 9 месяцев в нашем примере просто нет.

образец декларации УСН при закрытии
образец декларации УСН при закрытии
образец декларации УСН при закрытии
образец декларации УСН при закрытии
образец декларации УСН при закрытии
Вы можете скачать данный образец декларации при закрытии ИП в формате PDF с расчетами и пояснениями.

Декларация УСН при закрытии ИП в 2020 году

deklaraciya_usn_pri_zakrytii_ip_v_2020_godu.jpg

Похожие публикации

По причине роста фиксированных страховых взносов, а также с введением нового спецрежима для самозанятых, многие ИП задумываются об отказе от статуса предпринимателя. Прекращение регистрации не отменяет обязанности ИП представить в ИФНС отчетность за последний отчетный период, в том числе, и предпринимателями на «упрощенке». В установленные НК РФ сроки фискальным органам должна быть передана декларация при закрытии ИП в 2020 г. (УСН). Образец, приведенный в статье, поможет разобраться с особенностями ее заполнения.

Читайте также  Ликвидация компании выплаты сотрудникам

Форма декларации по УСН при закрытии ИП

В 2020 году при снятии с регистрационного учета бывшие предприниматели отчитываются по «упрощенке» по той же форме, что и за прошедший 2019 год. Законодательство не предусматривает отдельного бланка для случаев прекращения деятельности по УСН или при закрытии ИП. Действующая форма декларации приведена в Приказе ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. В этом же документе содержатся правила заполнения бланка.

Закрытие ИП: когда сдавать декларацию по УСН

Ответ на один из самых частых задаваемых вопросов «Закрываю ИП, когда сдавать декларацию по УСН?» не так прост, как может показаться. В ст. 346.23 НК РФ перечислены сроки подачи декларации, но формулировка их трактуется по-разному. Так в какие же сроки нужно представить ликвидационную декларацию при закрытии ИП на УСН? Разъясняем:

при прекращении деятельности по УСН и подаче в ИФНС специального уведомления об этом (по форме № 26.2-8) – отчитаться нужно не позже 25 числа месяца, наступившего за месяцем прекращения «упрощенной» деятельности (п. 2 ст. 346.23 НК РФ);

при утрате права на УСН без прекращения предпринимательской деятельности (когда, примеру, из-за превышения лимита по выручке происходит переход на ОСНО) – не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором зафиксирована утрата права на применение УСН (п. 3 ст. 346.23 НК РФ);

во всех остальных случаях срок подачи отчетности для ИП, в т.ч. бывших, единый — до 30 апреля следующего года (пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Как видим, отдельных сроков для УСН-отчетности ИП, полностью прекращающих свою деятельность, не предусмотрено. Иначе говоря:

Декларация при закрытии ИП за 2019 г. по УСН должна быть представлена до 30.04.2020 г. (включительно). При снятии ИП с учета в 2020 г. следует подать декларацию за 2020 год не позже 30.04.2021 г.

Когда ИП перед закрытием лишился права на УСН, ему придется отчитаться до 25 числа первого месяца после квартала, в котором это произошло.

Если же налогоплательщик при закрытии ИП отдельно уведомил налоговые органы о прекращении деятельности на «упрощенке», декларацию ему придется сдать до 25 числа месяца, следующего за месяцем прекращения работы на УСН. Напомним, что при полном прекращении предпринимательства и подаче заявления об исключении физлица из ЕГРИП направлять еще и уведомление по форме № 26.2-8 не требуется (письмо Минфина от 18.07.2014 № 03-11-09/35436, письмо ФНС от 04.08.2014 № ГД-4-3/15196@).

Во избежание споров с ИФНС рекомендуется подавать декларацию вскоре после снятия ИП с учета.

В сроки, установленные для подачи декларации, при закрытии ИП физлицу нужно будет перечислить в бюджет единый налог по «упрощенке».

Как заполнить декларацию УСН при закрытии ИП

Последним налоговым периодом при закрытии ИП считается период с начала отчетного года до даты его исключения из ЕГРИП. Правила заполнения декларации при закрытии ИП на УСН не отличаются от обычных условий. Но учитывается следующее:

на титульном листе при полном закрытии предпринимательства указывается код периода «50», а при прекращении деятельности только по «упрощенке» – «96» (Приложение 1 Порядка заполнения из Приказа № ММВ-7-3/99@);

код места жительства для ИП «120» (из Приложения 2 к Порядку);

ставка налога проставляется только в периодах действия регистрации физлица в качестве ИП;

взносы и расходы, оплаченные после даты закрытия ИП, в отчетность не включаются (письмо Минфина от 27.08.2015 № 03-11-11/49540);

при выборе бумажного варианта бланка в пустых ячейках ставятся прочерки (требование п. 2.4 Приложения 3 Порядка).

Какие еще показатели указываются в декларации УСН при ликвидации ИП в 2020 г., покажет образец заполнения бланка.

Пример

ИП Николаев применял упрощенку 15% (доходы минус расходы), сотрудников не нанимал. 25 мая 2020 г. он прекратил ведение предпринимательской деятельности и снялся с учета в налоговой инспекции. Доходы за 1 квартал 2020 г. составили 25000 руб., за период с апреля по май — 3000 руб. Предпринимателем были уплачены за себя страховые взносы в 1 квартале 2020 г. в сумме 10200 руб., а в апреле он внес в бюджет еще 8000 руб. (доплачены взносы за 1 полугодие 2020 г. — 3000 руб. и перечислен 1% с превышения за 2019 г. в сумме 5000 руб.). Убытки прошлых лет отсутствуют.

Посмотреть, как была заполнена декларация по УСН при ликвидации ИП (образец) можно ниже. Поскольку уплаченный авансовый платеж за 1 квартал превысил сумму налога за налоговый период, ИП сможет вернуть из бюджета 750 руб. переплаты.

deklaraciya_usn_1.jpg

deklaraciya_usn_2.jpg

deklaraciya_usn_3.jpg

Убытки, возникшие в период применения упрощенки «доходы минус расходы», после закрытия ИП не учитываются – восстановить их будет нельзя даже после повторной регистрации.

Уплаченные страхвзносы включаются в расходы ИП на УСН 15%. На УСН 6% (доходы) ИП без наемных сотрудников могут уменьшить налог на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов, а ИП с работниками – не более чем на 50% взносов, перечисленных в отчетном периоде за наемный персонал. Взносы, уплаченные после закрытия ИП, зачесть в уменьшение налога или в расходах нельзя, поэтому целесообразно перечислять их остаток в период действия предпринимательского статуса.

Нулевая декларация при закрытии ИП в 2019 г. (УСН)

Отчитаться по «упрощенке» необходимо, даже если доходов и расходов в отчетном году не было. За непредставление нулевой декларации с виновного лица взыщут штраф в размере 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ). Причем то, что физлицо уже утратило статус предпринимателя, значения иметь не будет.

Для нулевой декларации действуют те же правила и сроки, что и для отчетности с имеющимися показателями доходов и расходов.

В 2020 г. планируется отмена декларации по УСН 6% для плательщиков, применяющих онлайн-кассы. Если законопроект об этом одобрят, подавать декларацию при закрытии ИП лицам, отказавшимся от отчетности, возможно, не придется.

Скачать бланк декларации по УСН можно по ссылке.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Декларация УСН при закрытии ИП

Как заполнить декларацию по УСН при закрытии ИП

Многие предприниматели в условиях кризиса, вызванного пандемией коронавируса, решили прекратить свою деятельность. Чтобы закрыть ИП, достаточно подать заявление Р26001 и оплатить 160 рублей пошлины.

Однако даже после снятия с учета у предпринимателя остаются определенные обязанности: сдать отчетность и рассчитаться с бюджетом. Если вы, как и большинство ИП, работали на УСН, то узнайте, как оформить и сдать последнюю декларацию по упрощенке.

Новый бланк декларации по УСН

С 20 марта 2021 года действует новый бланк декларации по УСН, утвержденный приказом ФНС от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@. Но если вы закрыли ИП в 2020 году и до сих пор не отчитались, то можете это сделать еще по старой форме из приказа от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.

Для примера мы рассмотрим заполнение декларации уже по новой форме, ведь она будет действовать несколько следующих лет.

Читайте также  Как обнулить баланс при ликвидации

Бланк УСН 2021 года отличается от прежнего количеством страниц (их стало больше) и новыми полями для налоговых ставок. В остальном же структура декларации не поменялась: есть страницы общие для всех плательщиков упрощенки и специальные разделы для каждого объекта налогообложения.

Более подробно о новой форме декларации УСН можно узнать здесь.

Прежде чем перейти к примеру заполнения декларации при закрытии ИП, разберемся в двух важных вопросах:

  • когда платить взносы для уменьшения налога;
  • в какой срок сдавать последнюю декларацию.

Когда при закрытии ИП платить взносы за себя

Взносы за себя предприниматели платят все то время, в течение которого у них был статус ИП. Значит, чтобы окончательно рассчитать сумму страховых взносов, надо знать дату снятия предпринимателя с учета. Кроме того, в статье 432 НК РФ четко указано, что взносы необходимо заплатить не позже 15 дней после официального прекращения предпринимательской деятельности.

Но проблема в том, что если перечислить взносы после закрытия ИП, их уже нельзя учесть для уменьшения налога на УСН. Такое мнение Минфин высказал в письме от 27.08.2015 № 03-11-11/49540.

Как же быть? Выход есть – надо часть взносов за себя, которая уменьшает исчисленный налог, перечислить еще до закрытия ИП. Тогда их можно учесть в последней декларации. А после снятия с учета рассчитать оставшуюся сумму и уже ее перечислить в течение 15 дней с даты прекращения деятельности.

Когда сдавать последнюю декларацию при закрытии ИП

В статье 346.23 НК РФ, в которой установлен порядок сдачи декларации УСН, нет специального срока для закрытия ИП. Но есть другие сроки:

  • 30 апреля за прошлый год, если предприниматель продолжает работать на упрощенке;
  • 25-го числа месяца, следующего за месяцем, когда было подано уведомление о добровольном уходе с УСН;
  • 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором нарушены условия работы на упрощенке.

Но если ИП на УСН полностью прекращает предпринимательскую деятельность, уведомление об отказе от спецрежима он не подает. Поэтому на него не должен распространяться срок подачи декларации при добровольном отказе от УСН. Это подтверждает ФСН в письме от 08.04.2016 № СД-3-3/1530.

Однако Минфин в письме от 05.03.2019 № 03-11-11/14121 сообщает, что при ликвидации бизнеса на УСН на него распространяется тот же срок для сдачи декларации, что и при добровольном отказе от режима.

Позиция спорная, но некоторые ИФНС могут ею руководствоваться. Поэтому безопаснее сдавать последнюю декларацию по УСН не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем закрытия ИП.

Как заполнить декларацию при снятии ИП с учета

Переходим к заполнению декларации по упрощенной системе при закрытии ИП. Для примера возьмем предпринимателя без работников на УСН Доходы, который решил прекратить свою деятельность в марте 2021 года. С начала года он заработал всего 36 000 рублей, поэтому хочет закрыть ИП и перейти в статус самозанятого.

Кстати, перейти на НПД со всеми его плюсами может и зарегистрированный предприниматель. Поэтому если вы не уверены, что хотите окончательно закрыть ИП, можно стать плательщиком налога на профессиональный доход. Для этого после регистрации на сайте ФНС надо подать уведомление об отказе от УСН и сдать декларацию.

Итак, у нас есть следующие данные:

  • индивидуальный предприниматель – Волков Сергей Юрьевич;
  • место налогового учета – г. Тверь;
  • доходы в первом квартале – 36 000 рублей;
  • взносы, перечисленные в первом квартале – 5 000 рублей;
  • налоговая ставка – 6%;
  • целевое финансирование из бюджета не получал;
  • торговый сбор не платил.

Для нашего примера надо заполнить только титульную страницу, раздел 1.1. и 2.1.1. Если бы предприниматель работал на УСН Доходы минус расходы, заполнялись бы другие разделы – 1.2 и 2.2.

Первая страница

Образец заполнения первой страницы декларации по УСН при закрытии ИП

Титульный лист декларации по УСН при закрытии ИП

Первая страница, она же титульная, заполняется идентификационными данными налогоплательщика. Первая строчка, которую надо заполнить, это код ИНН, который прописывается и на всех других страницах. Код КПП индивидуальные предприниматели не указывают, потому что этот реквизит присваивают только организациям.

Далее по строкам заполняем:

  • номер корректировки – «0», потому что декларация первичная, не исправленная;
  • налоговый период – «50» (специальный код для ИП, прекратившего деятельность);
  • код ИФНС – 6950;
  • код места учета – для физических лиц это значение «120»;
  • отчетный год – 2021;
  • ФИО индивидуального предпринимателя;
  • номер телефона для связи;
  • количество заполненных страниц в декларации (в нашем примере 4 страницы).

В нижнем левом блоке надо отметить статус лица, которое сдает декларацию. У нас это сам предприниматель, поэтому выбираем значение «1». Если бы отчет сдавал представитель ИП, надо было бы выбрать значение «2», указать имя (или название для организации) доверенного лица и реквизиты выданной для этого доверенности.

Раздел 1.1.

Образец заполнения второй страницы декларации по УСН при закрытии ИП

Раздел 1.1. декларации по УСН при закрытии ИП

Здесь отражаются суммы налоговых платежей, которые надо перечислять в бюджет. Напомним, что на УСН Доходы можно уменьшить исчисленный налог (6% от 36 000 рублей = 2 160 рублей) за счет перечисленных взносов (5 000 рублей). Поскольку работников у ИП не было, налог можно уменьшить до нуля, как в нашем случае. Ничего платить не придется, поэтому в строках стоят прочерки.

В итого, в этом разделе заполнена только одна строка 010. Там указан код ОКТМО г. Твери – 28701000. Строки 030, 060, 090 не заполнялись, потому что предприниматель не менял место учета в течение года.

Раздел 2.1.1.

Образец заполнения третей страницы декларации по УСН при закрытии ИП

Раздел 2.1.1. декларации по УСН при закрытии ИП (стр.1)

В разделе 2.1.1. показано, как рассчитывался налог. Для этого вносятся данные по доходам нарастающим итогом с начала года, применяемая ставка и исчисленные налоговые платежи до уменьшения их на взносы.

В новой декларации по УСН появилась строка 101 для отражения лимитов полученных доходов. Наш предприниматель не нарушил стандартные ограничения в 150 млн рублей, поэтому проставляется значение «1». А поскольку он применял обычную ставку 6%, то строка 124 не заполняется.

Образец заполнения четвертой страницы декларации по УСН при закрытии ИП

Раздел 2.1.1. декларации по УСН при закрытии ИП (стр.2)

В строках 140-143 показаны суммы взносов, которые были учтены при уменьшении налога. И хотя ИП заплатил 5 000 рублей взносов, учтены из них только 2 160 рублей, то есть как раз в размере исчисленного налога.

Осталось проверить декларацию и подписать ее в двух местах – на титульном листе и в разделе 1.1. Обязательно сохраните документ, который подтверждает сдачу декларации – второй экземпляр с отметкой ИФНС или почтовую квитанцию. Хранить его надо не менее 4-х лет, в течение которых налоговая может проверить деятельность ИП.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: