Куда сдавать 6-НДФЛ

Положениями НК РФ за налоговыми агентами закреплено обязательство по ежеквартальному представлению отчетности по форме 6-НДФЛ в отношении выплаченных в пользу физических лиц доходов и удержанного с них налога. Расчет подается не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом, а за год нужно отчитаться в срок до 1 апреля следующего года (включительно). В 6-НДФЛ показывают не только доходы, выплаченные физлицам в виде заработной платы, но и выплаты по договорам ГПХ, выдачу дохода в натуральной форме, авторские и лицензионные вознаграждения, сверхлимитные суточные, дивиденды и т.д. Данные отражаются накопительно с начала года, отдельно по доходам и налоговым обязательствам (раздел 1) с помесячной расшифровкой за последний истекший квартал (раздел 2).

У налоговых агентов нередко возникает вопрос после того, как сформирован отчет 6-НДФЛ — куда сдавать документ? Выбор налогового органа во многом зависит от того, кто является налоговым агентом – ИП, юридическое лицо или обособленная структура предприятия, самостоятельно начисляющая и выплачивающая заработную плату работникам.

6-НДФЛ – куда сдавать

Выбор подразделения ФНС, в которое должен быть отправлен Расчет 6-НДФЛ, производится с учетом положений п. 2 ст. 230 НК РФ – по месту, в котором налоговый агент зарегистрирован в качестве налогоплательщика.

Особая ситуация возникает при смене компанией юридического адреса в течение года. Если в этом случае происходит смена налоговой инспекции, то с момента перерегистрации надо отчитываться в новую ИФНС. Как действовать инспекции и агенту в таких условиях, указано в Письме ФНС от 27.12.2016 № БС-4-11/25114@:

налоговый орган, к которому работодатель относился по прежнему адресу, передает в новую инспекцию данные КРСБ (карточка расчетов с бюджетом) по НДФЛ, при этом обязательно направляются сведения о переплатах и недоимках по налогу;

новое подразделение заводит на налогового агента два варианта КРСБ – по старому ОКТМО и по новому;

налоговый агент после постановки на учет в ИФНС по новому адресу сдает в него Расчет 6-НДФЛ, а также справки 2-НДФЛ, за отчетный период до смены адреса с проставлением старого кода ОКТМО и обновленного значения КПП, присвоенного ИФНС по новому адресу;

отчеты за периоды после даты изменения адреса сдаются по новому месту налогового учета с новыми ОКТМО и КПП.

При реорганизации компании отчетность подается либо самим налоговым агентом на ее заключительном этапе, либо правопреемником субъекта хозяйствования в ИФНС по месту своего учета (п. 5 ст. 230 НК РФ).

Куда сдает ИП 6-НДФЛ

Предприниматели подают 6-НДФЛ при условии, что они используют в коммерческой деятельности наемный труд работников по трудовым договорам или привлекают к работам физических лиц на основании договоров ГПХ. Отчитываться нужно в ИФНС по месту регистрации физического лица в статусе ИП.

А куда сдавать 6-НДФЛ ИП на ЕНВД? Расчет по доходам и налогу в отношении занятых во «вмененной» деятельности работников подается в налоговый орган, в котором ИП зарегистрирован в качестве плательщика вмененного налога. По аналогии с ЕНВД производится сдача Расчета предпринимателями, перешедшими на патентную систему.

Обособленное подразделение закрыто — куда сдавать 6-НДФЛ

Если у предприятия открыты обособленные подразделения, они должны отчитываться по своим начислениям и выплатам в пользу наемного персонала (включая ГПХ-договоры) самостоятельно, а головной офис подает Расчеты по месту своего учета только за тех работников, которые получали доходы от головной структуры. Если один человек получал доход и в ОП, и в головном офисе, он пройдет в отчетах каждой из структур.

Крупнейшие налогоплательщики сами решают, в какое подразделение фискального органа сдавать отчет по «обособкам» – по месту нахождения головного офиса или по месту нахождения своих ОП.

Подробнее о том, как составлять 6-НДФЛ по обособленному подразделению, куда сдавать отчетность, мы рассказывали в нашей статье . Необходимо помнить, что головная структура при составлении 6-НДФЛ по доходам своих работников не объединяет данные обособленных подразделений, а показывает в Расчете только информацию по головному офису.

В случае, если закрыли обособленное подразделение, куда сдавать 6-НДФЛ? Если закрывающееся ОП не успело отчитаться, Расчет подается в налоговый орган по месту регистрации головной организации, при этом указываются код ИФНС, ОКТМО и КПП, присущие закрытому обособленному подразделению.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Системы налогообложения

ФНС России в письме от 1 августа 2016 г. № БС-4-11/13984@ «О направлении разъяснений по вопросам представления и заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)» прокомментировала нормы, касающиеся порядка подготовки и сдачи ежеквартального расчета по форме 6-НДФЛ.

Это Письмо ФНС отвечает на наиболее часто встречающиеся вопросы. Всем, кто имеет наемных работников и выплачивает вознаграждения физическим лицам по трудовым договорам или договорам ГПХ (гражданско-правового характера) очень советую прочесть его целиком.

Но в данной статье хочу обратить ваше внимание на вопрос, касающийся ИП, совмещающих деятельность, облагаемую УСН и ЕНВД.

Кто должен представлять отчетность 6-НДФЛ?

Расчет 6-НДФЛ должен составлять каждый работодатель. В том числе и ИП с наемными работниками. Если ИП выплачивает вознаграждения физическим лицам за трудовую деятельность, разовые поручения, по агентским договорам (в том числе так называемым «партнеркам» — см. статью Осторожно! Партнерка!), он считается налоговым агентом (п.1 ст. 226 НК РФ). А значит, возникает обязанность представлять отчетность по выплаченному доходу и удержанному налогу с физических лиц (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ)

Порядок составления такой отчетности приведен в приказе ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме»

Если ИП не выплачивает вознаграждения физическим лицам, то и составлять такую отчетность не надо.

Сколько отчетов 6-НДФЛ и куда надо сдавать ИП при совмещении УСН и ЕНВД?

О необходимости вести раздельный учет доходов и расходов, облагаемых разными налогами, я писала в статье Совмещение индивидуальным предпринимателем ЕНВД и УСН — раздельный учет.

То, что приходится вести раздельный учет заработной платы, страховых взносов работников, занятых в деятельности, облагаемой разными налогами, уже не должно стать для вас новостью.

Но на практике возникает вопрос – сколько отчетов надо составлять и куда их сдавать?

Вся отчетность по деятельности, облагаемой налогом по УСН, сдается в тот налоговый орган, где зарегистрирован ИП — по месту своей прописки. При этой системе налогообложения фактическую деятельность можно вести на любой территории. Поэтому независимо от того, где ведется предпринимательская деятельность, облагаемая налогом по УСН, расчет по форме 6-НДФЛ представляется в ИФНС по месту регистрации ИП.

Деятельность, облагаемая ЕНВД, подлежит обязательной регистрации в налоговой инспекции той территории, на которой фактически осуществляется деятельность. Если предприниматель имеет, например, несколько магазинов или парикмахерских в разных населенных пунктах, которые относятся к разным налоговым инспекциям, то эти объекты должны быть зарегистрированы в этих ИФНС.

И вся отчетность по деятельности каждого обособленного подразделения на ЕНВД должна сдаваться в ту налоговую, к которой данная конкретная торговая точка прикреплена.

Данное требование касается и отчета 6-НДФЛ. Эта норма прописана в п. 2 ст. 230 НК РФ.

ОКТМО и 6-НДФЛ

Но тут есть ещё одна тонкость… Один налоговый орган может обслуживать территории с различными ОКТМО (код территориальной принадлежности). И разные объекты на ЕНВД могут относиться к одной ИФНС, но иметь различные коды ОКТМО.

Если ваши обособленные подразделения на ЕНВД (например, торговые точки) имеют разные ОКТМО, но зарегистрированы в одной ИФНС, то составлять расчет 6-НДФЛ нужно для каждого ОКТМО раздельно (абз.1 п. 1.10 раздела I Приказа ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@).

Читайте также  Какие документы нужно вести ИП при УСН

Поэтому раздельный учет необходимо вести не только по каждой системе налогообложения, но и по каждому ОКТМО.

6-НДФЛ ИП без работников — нужно ли сдавать декларацию и как это делать

Индивидуальные предприятия обязаны отчитываться перед налоговой через предоставление разных справок. 6-НДФЛ – это еще один документ ИП, отражающий информацию о его деятельности.

Что такое 6-НДФЛ для ИП

Справка 6-НДФЛ сдается раз в квартал, в отличие от 2-НДФЛ, она составляется одна и в неё вписывается вся необходимая информация. Через 6-НДФЛ ИП отчитывается о своей деятельности, расходах и доходах, а также уплаченном налоге на доходы физических лиц.

Для ИП, у которых штат сотрудников не превышает 25 человек, разрешено предоставлять печатную справку. А если работников более 25 – только в электронной форме.

Обратите внимание! Размер уплаченного налога округляется и заполняется до рублей, а размер полученного дохода не округляется и вписывается вместе с копейками.

НДФЛ – налог на доходы физических лиц, который уплачивают все работодатели: и организации, и индивидуальные предприниматели. Налог выплачивается с дохода, который подлежит выплате физическому лицу. Чаще всего, это заработная плата. Она выплачивается физическому лицу уже за вычетом НДФЛ.

Надо ли сдавать отчет

Отчет 6-НДФЛ обязаны сдавать все налоговые агенты. То есть те, кто платит какие-либо суммы физическим лицам и с этих сумм уплачивает налог в ИФНС.

С сотрудниками

ИП с сотрудниками однозначно сдают отчет. В отчете прописывают заработную плату и уплаченный с нее налог. Отчету подлежат ИП на любой системе налогообложения, будь то УСН (упрощенка), ЕНВД (вмененка), ПСН (патент), ОСНО или ЕНВХ. В справку вписываются данные о каждом сотруднике.

Например, если ИП выплачивает сотруднику заработную плату 10 000 рублей в месяц, то в 6-НДФЛ он пишет 11 300, прибавляя сумму налога.

Помимо сотрудников, индивидуальный предприниматель (или его бухгалтер) учитывает в 6-НДФЛ выплаты дивидендов и другие виды дохода, с которых был уплачен налог на доходы физических лиц.

Надо ли ИП сдавать 6 НДФЛ если нет работников и наемных сотрудников по договору?

Без работников

6 НДФЛ ИП без работников нужно ли сдавать? Если ИП работает сам на себя и не имеет работников, то 6-НДФЛ ему сдавать необязательно, за исключением ряда факторов. Дело в том, что ИП может не иметь постоянных сотрудников, но периодически иметь наемных. Либо, привлекать услуги физических лиц по договору. В таком случае, они будут выступать не сотрудниками, а заказчиками или исполнителями. Тогда 6-НДФЛ сдавать все равно придется, указав все совершенные сделки и уплаченные суммы налогов. Если начислений доходов по физ. лицам за отчетный период не происходило, значит, сдавать отчет не нужно.

Отсюда следует вывод, что ИП без работников сдает 6-НДФЛ только в том случае, если производились выплаты каким-либо другим физическим лицам.

Правила и образец заполнения

Заполнение 6-НДФЛ стоит начать с заполнения титульной страницы. Первые поля к заполнению – ИНН и КПП. Необходимо заполнить ИНН, а КПП у индивидуальных предпринимателей не бывает. Далее, нужно перейти к полю корректировки. Если отчет первичен – ставится «000», а если вносились исправления, то «001». Код периода можно посмотреть в приложениях к Приказу об утверждении бланка.

Коды налогового органа и места представления нужно заполнять по следующим правилам: код ИФНС, куда предоставляется отчет, можно посмотреть в других документах, а место предоставления справки котируется двумя значениями:

  1. 120 — если справка сдается по месту официальной регистрации предпринимателя;
  2. 320 – если справка предоставляется по месту фактической деятельности ИП.

Обратите внимание! ИП на ЕНВД или ПСН предоставляют отчетность и по месту регистрации, и по месту фактической деятельности (если они не совпадают), тогда в первом случае ставится код «120», а во втором – «320».

Далее заполняют ФИО предпринимателя, код ОКТМО, телефон. Если строчки не подлежат заполнению, обязательно ставятся прочерки. Оставлять пустые незаполненные строки нельзя. Часть, предназначенную для заполнения налоговыми органами, трогать не нужно. Традиционно в документах она находится справа. Если кодов ОКТМО несколько (бывает, когда система налогообложения совмещена с упрощенной или патентной системой налогообложения), то тогда справок должно быть несколько: по одной на каждый код.

Разделы 1 и 2 содержат информацию о выплаченной заработной плате и датах уплаты налога и начисления платежей. Сначала считается количество месяцев, за которые предоставляется отчет: квартал (3 месяца), полугодие (6 месяцев), за год (12 месяцев). Затем, считается доход по каждому работнику в каждом отчетном месяце. Считаются ежемесячные налоговые вычеты за одного работника. Формула для расчета НДФЛ в месяц:

НДФЛ = (общая сумма заработной платы-налоговые вычеты) *13%. Если ставка налога другая (для нерезидентов России, например), то вместо 13% ставим другой процент налога.

Например, сдается первая справка 6-НДФЛ в году за первый квартал. У ИП 5 сотрудников. Их общая заработная плата за 3 месяца – 300 000 рублей. Сумма налоговых вычетов (за лечение, за троих детей и тому подобное, с подробным перечнем полагающихся налоговых вычетов можно ознакомиться в Налоговом кодексе или на сайте ФНС) составила 20 000 рублей. Все сотрудники являются резидентами РФ и облагаемая налоговая ставка – 13%. Значит, считаем сумму НДФЛ: (300 000 – 20 000) *13% = 36 400 рублей. Именно такую сумму налога на доходы физических лиц заплатил предприниматель за 3 месяца первого квартала.

Далее. Важно не ошибиться при внесении информации по строкам. Строки нумеруются и важно знать, какие суммы в какую графу вносить. Распечатать бланк заполнения можно в интернете. Удобнее всего заполнять в электронной форме. Тогда все опечатки и случайные ошибки легко исправляются.

Строки для заполнения:

  • 010 – процентная ставка налога;
  • 020 – сумма доходов сотрудников за отчетный период;
  • 030 – размер вычетов;
  • 040 – сумма НДФЛ в денежном выражении.
  • И так далее по всем статьям полученных доходов.

Далее, во 2 разделе заполняются официальные даты начислений. Например, за дату получения дохода берется последняя дата месяца, в котором начислялся доход. Дата получения работником зарплаты – это официальная дата фактической выплаты денег (зарплаты, вознаграждений).

Обратите внимание! Все цифры можно посмотреть в бухгалтерской отчетности: балансе, отчете о финансовых результатах, книге учета дохода и расходов и так далее. После второго раздела очень важно не забыть заполнить информацию о прошлых отчетных периодах конкретного отчетного года.

Сдавать ли нулевую 6-НДФЛ

Если у ИП нет работников, нет начислений, то тогда справка в налоговую не нужна.

Как и куда отчитываться по 6-НДФЛ

Как и другие документы для налоговой, 6-НДФЛ сдается в налоговую по месту регистрации ИП. Однако, если ИП применяет совмещенную систему, то отчет будет предоставляться еще и по месту фактической деятельности, если он не совпадает с местом приписки. Совмещенную систему налогообложения обязательно нужно зарегистрировать в налоговой.

Личный кабинет в ФНС

Сдавать отчетность можно либо по почте, либо через интернет, либо при личной явке. Самый лучший способ – электронная отправка через личный кабинет. Необходимо сдавать 6-НДФЛ заранее, потому что проверяющий сотрудник налоговой может обнаружить ошибки, которые необходимо оперативно исправить.

Сроки сдачи для индивидуальных предпринимателей

Справка 6-НДФЛ предоставляется в налоговую 4 раза в год:

  • За 1 квартал – не позже 30 апреля отчетного года;
  • За полугодие – 31 июля;
  • За 9 месяцев – 31 октября;
  • За год – 1 января года, следующего за отчетным.

Если крайний день предоставления выпадает на государственный официальный праздник или выходной, то последний день предоставления документов переносится на первый рабочий день после выходного. Нельзя забывать про ОКТМО: если код ОКТМО разный, то 6-НДФЛ предоставляются в каждую соответствующую ИНФНС.

Читайте также  Как принимать платежи на сайте без ИП

Обратите внимание! Если у ИП есть сотрудники, лучше завести постоянного бухгалтера, который будет фиксировать финансовые операции и отвечать за своевременную и правильную уплату налогов в бюджет.

Возможные штрафы

Сдавать справку 6-НДФЛ обязаны все ИП, которые регулярно делают выплаты физическим лицам. За несвоевременную сдачу 6-НДФЛ налоговая служба может применить штрафы в отношении ИП. В целом, штрафов, связанных с данным типом отчетности, бывает 2:

  1. За просрочку со сдачей;
  2. За ошибки в справке.

За просроченную сдачу 6-НДФЛ штраф составляет 1000 рублей за каждый месяц просрочки. При этом, месяц может быть неполным: например, справка, которая должна быть сдана не позже 31 октября сдана 1 ноября. Налоговая уже начислит 1000 рублей штрафа. А если 2 декабря, например – то уже 2000 рублей штрафа.

Штраф за ошибки в справке начисляется один, в размере 500 рублей. То есть, даже если в сданном отчете не одна, а две три и более ошибок – штраф 500 рублей. Значит, штраф назначается за неверную сдачу отчета, а не за каждую определенную ошибку.

Справка! Если налогоплательщик сам обнаружит ошибку в сданном отчете раньше, чем это сделает налоговая – необходимо быстро исправить ошибку и сдать новый отчет. Тогда штрафа не будет.

Обязанность сдавать справку 6-НДФЛ появилась лишь недавно: в 2016 году ее обязали сдавать наряду с 2-НДФЛ и 3-НДФЛ. Нужно ли сдавать 6 НДФЛ ИП на УСН или ЕНВД 6: с привлекаемыми физическими лицами нужно, без участия физических лиц в деятельности предпринимателя – не нужно. Сам по себе этот отчет небольшой, а заполнять его вполне легко. Если ИП не имеет бухгалтера и занимается отчетностью сам, то можно воспользоваться специальным календарем бухгалтера, чтобы избежать штрафов и проблем с налоговой инспекцией.

6-НДФЛ для ИП без работников

Предлагаем разобраться, как сдать 6-НДФЛ ИП без работников, и нужно ли в принципе сдавать данный вид отчета в случае отсутствия у индивидуального предпринимателя наемной рабочей силы. Выясним, существует ли нулевой отчет 6-НДФЛ, и имеется ли у ИП обязанность по письменному уведомлению ФНС России об отсутствии факта найма сотрудников.

Кто сдает 6-НДФЛ в ФНС России

Чтобы разобраться в том, нужно ли сдавать отчет 6-НДФЛ индивидуальному предпринимателю, или подобная отчетность касается исключительно организаций, обратимся к тексту п. 2 ст. 230 НК РФ . В нем говорится о том, что обязанность по формированию 6-НДФЛ возникает у налоговых агентов, всех без исключения:

  • основания, по которым предприниматель или юридическое лицо признается в глазах закона налоговым агентом, обозначены в ст. 226 НК РФ и ст. 226.1 НК РФ ;
  • согласно указаниям, содержащимся в Письме Министерства финансов РФ от 2 ноября 2015 № 03-04-06/63268 , 6-НДФЛ сдается в налоговые органы всеми налоговыми агентами, получившими статус таковых по любому из оснований;
  • выбранная предпринимателей или компанией система налогообложения не играет роли в вопросе сдачи отчета 6-НДФЛ (в частности, обязаны отчитываться перед налоговой ИП на ЕНВД, УСНО, ОСНО).

Итак, 6-НДФЛ должен быть сдан в налоговые органы следующими налогоплательщиками (имеющими статус “налоговый агент”):

  • работодатели, в ходе коммерческой деятельности привлекающие труд наемных рабочих на основании заключенного между сторонами трудового договора и, соответственно, выплачивающие сотрудникам определенное вознаграждение за работу;
  • заказчики по договорам ГПХ (гражданско-правового характера), в том числе по договорам подряда, совершающие выплаты в адрес физических лиц.

Вывод: Ваша фирма должна отчитаться перед налоговыми органами по форме 6-НДФЛ, если имели место выплаты в соответствии с договором любой категории (трудовым, ГПД) за выполненные работы или оказанные услуги (разовые или регулярные) в рамках отчетного периода. При этом не важно, какой применяется режим налогообложения, и по каким основаниям фирма признана налоговым агентом.

6-НДФЛ для ИП без работников

Важно! В том случае, если у индивидуального предпринимателя не имеется наемного персонала (он осуществляет коммерческую деятельность самостоятельно, без привлечения рабочей силы), обязанности по формированию и сдаче 6-НДФЛ у него не имеется.

У индивидуальных предпринимателей по поводу сдачи 6-НДФЛ, как правило, возникает 2 основных вопроса, ответы на которые вы найдете в таблице ниже:

Вопросы предпринимателей Ответ на вопрос Пояснения
Нужно ли сдавать 6-НДФЛ за самого себя? Нет, не нужно В отношении себя самого Ип не признается налоговым агентом, а 6-НДФЛ сдают лишь налоговые агенты.
Требуется ли сдавать 6-НДФЛ, если у ИП нет работников? Нет, не требуется Если у ИП не имеется наемного персонала, значит, он не является налоговым агентом, не удерживает с доходов налог и не отчитывается по перечисленному в бюджет НДФЛ.
Сдается ли 6-НДФЛ в том периоде, в котором не имели место выплаты сотрудникам по любому виду договоров? Нет, не сдается В том отчетном периоде, в котором ИП не выплачивал зарплату и прочие вознаграждения за труд, он не являлся налоговым агентом.

Нулевой 6-НДФЛ для ИП без работников (нужно ли сдавать)

С ходу ответим на вопрос по поводу пустого отчета 6-НДФЛ для ИП без работников – действующее налоговое законодательство не предусматривает необходимости присылать в ИФНС пустой 6-НДФЛ, и не существует понятия “нулевого отчета 6-НДФЛ” . Связано это с желанием государственных органов работать с как можно меньшим количеством отчетов, чтобы ускорить процесс проверки отчетности. А “пустые” отчеты, не имеющие смысла как таковые, только нагружали бы ИФНС “лишней бумажной работой”.

Но здесь все же следует учесть один момент, связанный с несовершенством работы российской налоговой службы. Дело в том, что за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ предусмотрен штраф, и ИФНС имеет право заблокировать расчетный счет предпринимателя. А поскольку сотрудники налоговой не знают наверняка, забыл ИП сдать отчет, или у него нет такой обязанности, есть вероятность того, что предприниматель обнаружит, что его счет заблокирован – пусть и безосновательно, но хлопоты по разблокировке счета опять-таки лягут на налогоплательщика.

Как избежать ошибочной блокировки счета (уведомление об отсутствии обязанности сдавать 6-НДФЛ)

Чтобы избежать ошибочной блокировки расчетного счета со стороны ИФНС, предпринимателю следует предпринять некоторые меры. Это куда проще, чем разбираться с инспекторами по поводу блокировки банковского счета. Все, что потребуется сделать – написать ИФНС письмо с уведомлением об отсутствии обязанности по формированию отчета 6-НДФЛ. Унифицированной формы отчета не установлено, его можно составить в произвольной форме, не забыв указать:

  • номер отделения ИФНС, ФИО руководителя ИФНС;
  • личные данные отправителя (ФИО, ИНН, КПП для компаний, адрес);
  • номер письма в учете (если официальная корреспонденция нумеруется);
  • ссылку на законодательный акт, регламентирующий конкретную ситуацию;
  • основания для отказа от подачи 6-НДФЛ;
  • подпись, дату составления письма.

Образец письма представлен ниже (его использование вполне допустимо, поскольку оно включает все необходимые сведения):

Уведомление об отсутствии обязанности сдавать 6-НДФЛ

Отчетные периоды для сдачи 6-НДФЛ

Форма 6-НДФЛ сдается в ФНС России по итогам отчетного периода только в том случае, если именно в течение этого периода имели место выплаты в пользу сотрудников (по трудовым договорам) или физических лиц (по договорам гражданско-правового характера). Если в конкретном периоде таких денежных вознаграждений не было, отчет 6-НДФЛ сдавать не требуется.

Отчетных периодов для 6-НДФЛ всего 4 – по числе кварталов в отчетном году (другими словами, отчет 6-НДФЛ сдается ежеквартально):

  • I квартал;
  • II квартал (полугодие);
  • III квартал (9 месяцев);
  • IV квартал (год).

Допустим, предприниматель выплачивал заработную плату работнику во II квартале (первом полугодии) – значит, 6-НДФЛ нужно сдать за полугодие.

Как сдать 6-НДФЛ ИП в 2021 году (особенности)

Если выяснилось, что у индивидуального предпринимателя имеется обязанность по представлению в ИФНС России расчета 6-НДФЛ, следует принять во внимание следующие 2 момента, влияющие на правильность формирования отчета:

  1. В графе “Представляется в налоговый орган (код)” нужно указать код 320 в следующих двух случаях:
    • если ИП, применяющий ПСН (патентная система налогообложения), отчитывается в ИФНС по месту ведения предпринимательской деятельности;
    • если ИП применяет режим ЕНВД (уплачивает налог на вмененный доход) и при этом представляет 6-НДФЛ в ИФНС по месту ведения коммерческой деятельности.
  2. В графе “Представляется в налоговый орган (код)” требуется обозначить код 120 в том случае, если ИП направляет 6-НДФЛ в ИФНС по месту постоянного проживания.
  3. Строки над надписью “налоговый агент” заполняются следующим образом:
    • с первой клеточки полностью вписывается фамилия, имя, отчество (при наличии);
    • между фамилией, именем и отчеством (при наличии) нужно оставить пустую клетку (одну), черточки в этих клетках не ставятся;
    • в оставшихся незаполненными клетках проставляются черточки.
Читайте также  Копия паспорта для регистрации ИП какие страницы

Распространенные ошибки по теме “6-НДФЛ для ИП без работников”

Ошибка: Индивидуальный предприниматель осуществляет свою деятельность сразу в нескольких регионах России, применяя при этом общую систему налогообложения. Он интересуется, как ему оформить обособленные подразделения, чтобы подавать 6-НДФЛ в ИФНС тех субъектов РФ, в которых он выплачивает зарплату сотрудникам.

ИП не создают обособленные подразделения – такие действия доступны только юридическим лицам. Если ИП не применяет спецрежимы налогообложения (ЕНВД, ПСН), он вправе отчитываться по форме 6-НДФЛ по месту регистрации.

Ошибка: ИП не сдает 6-НДФЛ перед закрытием фирмы и снятием с учета в ИФНС, поскольку еще не наступил срок сдачи отчетности.

Несмотря на то, что для индивидуальных предпринимателей в налоговом законодательстве отсутствуют инструкции по поводу сдачи 6-НДФЛ при прекращении деятельности ИП, им следует поступать так же, как юридическим лицам – отчитываться до того, как прекратит коммерческую деятельность окончательно (до того, как ему выдадут свидетельство о снятии с учета в статусе ИП). Объясняется это тем, что ИП должен до конца исполнить перед сотрудниками обязанности налогового агента.

Ответы на часто задаваемые вопросы по теме “Как сдать 6-НДФЛ ИП без работников”

Вопрос: Я являюсь индивидуальным предпринимателем на ЕНВД и УСН одновременно. У меня не было наемных сотрудников, и я никогда не сдавал 6-НДФЛ. Сейчас собираюсь привлекать наемную рабочую силу, и потому возник вопрос. Я встал на учет в ИФНС в городе Хабаровске, а деятельность осуществляю и в Хабаровске (на УСН), и в Томске (на ЕНВД). Работники будут в обоих городах. Куда сдавать 6-НДФЛ?

Ответ: Как известно, НДФЛ с заработной платы сотрудников, занятых у ИП на спецрежимах ЕНВД и ПСН, уплачивается в том регионе, где они работают. А отчет 6-НДФЛ имеет непосредственное отношение к уплате подоходного налога, поэтому Вам необходимо сдавать 6-НДФЛ в том регионе, где оформлен режим ЕНВД. Отчет по работникам, занятым на фирме, с доходов которой уплачивается налог по “упрощенке”, нужно отчитываться по месту постановки на учет. Не забудьте указать в отчете различные коды места учета – код 320 (для ЕНВД) и код 120 (для УСН).

Снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД: куда предприниматель обязан подавать 6-НДФЛ?

Федеральная налоговая служба рассмотрела вопрос сдачи отчета по форме 6-НДФЛ предпринимателем, который на момент подачи отчета уже был снят с учета в качестве плательщика ЕНВД (Решение ФНС РФ от 02.08.2017 г. № СА-3-9/5198@).

Налоговая служба получила интернет обращение от предпринимателя, который до 30 декабря 2016 года осуществлял деятельность и платил ЕНВД. Стоит отметить, что ИП был зарегистрирован в двух инспекциях – по месту жительства и по месту ведения деятельности на ЕНВД. Когда подошел срок сдачи отчетности, а именно, 27 февраля 2017 года предприниматель сдал отчет 6-НДФЛ за 2016 год в налоговую инспекцию, в которой он был зарегистрирован в качестве плательщика ЕНВД.

Но он получил отказ в принятии отчета, в связи, с чем и возникла спорная ситуация. Прав ли предприниматель или нет? Как рассказала налоговая служба, абз. 6 п. 2 ст. 230 НК РФ установлено, что налоговые агенты – индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде ЕНВД, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период, и расчет сумм НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.

Основанием для отказа в приеме налоговой декларации (расчета) является, в том числе, представление налоговой декларации (расчета) в налоговый орган, в компетенцию которого не входит прием этой налоговой декларации (расчета).

Таким образом, поскольку налогоплательщик 30 декабря 2016 года была снят с налогового учета по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде ЕНВД, то расчет по форме 6-НДФЛ следовало представить в налоговый орган по месту его учета в качестве индивидуального предпринимателя.

Так как на дату представления отчета (а это было 27 февраля 2017 года) предприниматель уже был снят с учета в качестве плательщика ЕНВД, то ему надо было отчитываться в налоговую инспекцию по месту своей регистрации.

Напомним, что снятие с учета плательщика ЕНВД при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, переходе на иной режим налогообложения, осуществляется на основании заявления. Заявление подается в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, или со дня перехода на иной режим налогообложения, или с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения требований, установленных подп. 1 и 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ.

Датой снятия с учета налогоплательщика считается указанная в заявлении дата прекращения им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, или дата перехода на иной режим налогообложения.

Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения от налогоплательщика заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога направляет ему уведомление о снятии его с учета.

Как заполнить заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД?

Чтобы предпринимателю сняться с учета, надо заполнить заявление по форме ЕНВД-4, форма которого утверждена приказом ФНС России от 11.12.2012 г. № ММВ-7-6/941@.

На титульном листе заявления под названием есть поле «Прошу в соответствии с пунктом 3 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации снять с учета индивидуального предпринимателя в связи», которое состоит из одного знакоместа. В этой ячейке надо поставить соответствующий номер:

– «1» – с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход;

– «2» – с переходом на иной режим налогообложения;

– «3» – с нарушением требований, установленных подпунктом 1 пункта 2.2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации;

– «4» – иное. Цифра 4 указывается в случае сообщения индивидуальным предпринимателем о прекращении отдельного вида предпринимательской деятельности и об адресе места осуществления этой деятельности.

Например, предприниматель вел два вида деятельности, один из которых облагался ЕНВД. ИП решил прекратить заниматься деятельностью, переведенной на «внеменку». Но сам предприниматель продолжает работать, не снимается с учета в качестве предпринимателя, в таком случае мы должны поставить в указанной ячейке «1».

Заявление состоит из титульного листа и Приложения. В случае, если количество видов предпринимательской деятельности и (или) мест осуществления предпринимательской деятельности составляет более трех, заполняется необходимое количество листов приложения к форме № ЕНВД-4.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: