Учет с использованием 15 и 16 счета в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0

Учет товарно-материальных ценностей может вестись организацией несколькими способами: на счетах 10, 41 по фактической стоимости из документов поставщика; либо же на счетах 15 и 16 по учетной стоимости, неизменной в течении периода, отклонение от которой в дальнейшем подлежит пересчету. Эти моменты определяются в учетной политике организации. Сразу отметим, что в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 3.0 учет материалов ведется по фактической стоимости и использование счетов 15 и 16 не предусмотрено. Однако если данный вопрос имеется и использование этих счетов закреплено в учетной политике организации, посмотрим, как можно реализовать в типовой программе такой учет.

Для начала при использовании 15 и 16 счетов надо определиться, что считать учетной ценой. Это может быть:

• фактическая себестоимость ТМЦ, исходя из данных предыдущего периода;

• средняя цена номенклатурной группы и т.п.

Данные счета чаще используются при поступлении импортных товаров, когда процесс приобретения длителен по времени, затраты на приобретение и стоимость фактическую сразу определить не представляется возможным.

Рассмотрим примеры с использованием счетов 15 и 16 в программе 1С: Бухгалтерия предприятия, ред. 3.0 более наглядно.

Забегая вперед, сразу скажем, что любому пользователю хотелось бы, чтобы при заполнении документа счета учета подставлялись автоматически. Поэтому определим задачу – «Настроить авто заполнение счетов для материалов, учитываемых на счете 15 – «Заготовление и приобретение МЦ».

Разобьем наши вопросы на несколько частей:

• настройка справочника материалы;

• настройка счета 15 и 16 в плане счетов;

• отражение поступления материалов на счет 15;

• определение фактической стоимости и отклонения.

Рассмотрим использование счетов 15 и 16, а также формирование стоимости товарно-материальны ценностей (далее ТМЦ) на примере.

Все затраты, формирующие стоимость ТМЦ (по документам поставщиков), отражаются по дебету счета 15. А при фактическом поступлении их в организацию, по дебету счета 10 по учетной (плановой) цене.

Пример. Поставщик ООО «101 Siding» поставил материал – «Утеплитель Пеноплэкс XPS Комфорт 50 мм» в количестве 50 штук. Стоимость по документам поставщика 860 руб. за штуку. Общая сума по документу составила 43000 руб. Учетная (плановая цена) на этот материал определена в размере 900 руб. за штуку. Расходы по доставке материала составили 3000 руб.

Эти операции отражаются проводками:

В ситуации, когда плановая (учетная) цена больше фактической, отражается такая же проводка, но сторно (красным).*

Настройка справочника «Номенклатура»

Шаг 1. В справочнике «Номенклатура» раздела «Справочники» создайте новую группу по кнопке «Создать группа» — «Материалы по учетным ценам». Для удобства в ней мы будем хранить наименования материалов, учет которых ведется на счете 15.

Шаг 2. Перейдите по гиперссылке «Счета учета номенклатуры». Здесь можно закрепить счет учета для каждого вида номенклатуры и группы.

«Вид номенклатуры» можно предварительно создать, дополнив в справочнике «Виды номенклатуры», или внести его непосредственно при настройке счетов учета номенклатуры.

Шаг 3. Для создания вида номенклатуры нажмите «Создать» в советующем справочнике (гиперссылка «Виды номенклатуры») и внесите название элемента.

Это же можно выполнить в окне заполнения счета учета – поле «Вид номенклатуры» и добавить новый элемент.

Указав вид номенклатуры в карточке материала и закрепив за ним нужный счет учета (счет 15), он автоматически будет указываться в документах.

Шаг 4. В карточке «Счет учета номенклатуры» закрепляем:

• вид номенклатуры – «Материалы по учетным ценам»;

• номенклатура» — это папка-группа, которою мы ранее создали в справочнике «Номенклатура»;

• счет учета 15 – счет для автоматической подстановки для элементов справочника, у которых указан заданный вид номенклатуры, и они принадлежат к указанной группе номенклатуры.

Шаг 5. Сохраните настройку – «Записать и закрыть». В справочнике «Счета номенклатуры» появится новая запись.

Шаг 6. Создайте новый элемент справочника «Номенклатура», в папке «Материал по учетным ценам» — кнопка «Создать».

Значение «Вид номенклатуры» укажем «Материалы по учетным ценам». Именно за этим видом мы закрепили счет учета 15.

Шаг 7. Перейдите по гиперссылке «Правила определения счетов учета». Мы видим, что для нового элемента установлен счет учета 15.

Так, все элементы группы «Материалы по учетным ценам» и у которых указан вид номенклатуры «Материалы по учетным ценам» будут учитываться на счете 15.

Посмотрим настройку этого счета в плане счетов.

Настройка счета 15 и 16 в плане счетов

Шаг 1. Откройте план счетов в разделе «Главное» — «План счетов». Из таблицы видно, что у счета не определены субконто.

Для учета материалов в разрезе наименований нам надо указать субконто «Материалы» для данного счета.

Шаг 2. Откройте карточку счета 15.01 «Заготовление и приобретение материалов» и добавьте субконто «Номенклатура». При необходимости учета, можно добавить и другие субконто, например, место хранения.

При проведении документов с использованием того счета и формировании операций будет запрашиваться номенклатура.

Отражение в учете фактической стоимости МЦ на счете 15 (дебет счета 15)

Отразим первую проводку нашего примера:

Приняты к учету материалы по документам поставщика ООО «101 Siding». Утеплитель Пеноплэкс XPS Комфорт 50 мм по цене 860 руб., в количестве 50 штук на сумму 43000 руб.: Дт 15 Кт 60

Шаг 1. Создайте и заполните документ «Поступление (акты, накладные)» в разделе «Покупки».

При заполнении табличной части обратите внимание, у нас автоматически определился счет 15.01. Т.е. наш материал учтен на счете 15.

Шаг 2. Нажмите кнопку «Показать проводки и другие движения документа».

Сформирована проводка – Дт 15.01 Кт 60.01.

По счету 15.01 мы видим сумму по документу поставщика по конкретному материалу. Если детализация не нужна, то субконто можно не указывать.

Отразим дополнительные расходы по приобретению материалов: услуги по доставке материалов составили 3000 руб., согласно счета ООО «Энергия».

Шаг 3. Из документа «Поступление товаров (накладная)» или, выделив его в журнале документов по поступлению, нажмите кнопку «Создать на основании» и выберите «Поступление доп. расходов».

Шаг 4. Заполните шапку документа (дата и номер документа, контрагента и договор) и укажите сумму расходов и способ распределения.

На закладке «Товары» отображается список ТМЦ, по которым распределяется сумма дополнительных расходов.

В нашем случае он представлен одной строкой – «Утеплитель Пеноплэкс XPS Комфорт 50 мм». Если в списке документа поступления несколько строк, то сумма расходов распределяется между ними указанным способом – по количеству или по сумме.

Шаг 5. Проведите документ и сформируйте отчет о проводках – кнопка «Дт Кт» в верхней части документа. На счете 15.01 отражены дополнительные расходы по доставке материала, увеличивающие его стоимость.

Шаг 6. Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 15.01 в разделе «Отчеты». На счете 15.01 собраны фактически расходы по приобретению материала. В нашем примере они состоят:

• из стоимости приобретения (по документам поставщика) – 43000 руб.;

• суммы дополнительных расходов (по доставке) – 3000 руб.

Щелкните дважды на сумме и откроется «карточка счета», где видны суммы наших операций и проводки.

Двойной щелчок на сумме в карточке счета и откроется первичный документ, которым введена та сумма.

Далее, по факту поступления материалов от поставщика, в программе они отражаются по учетной (плановой цене).

Отражение материалов по учетной цене (кредит счета 15) и отклонения их стоимости (счет 16)

Материалы по учетной цене приходуются проводкой: Дт 10 Кт 15

В нашем примере учетная цена материала определена 900 руб. за единицу.

Далее нам нужно отразить отклонение от фактической цены от учетной.

Так как в программе не предусмотрено документов, формирующие такие проводки мы создадим «Типовую операцию» и настроим ее под нашу корреспонденцию счетов.

Создание типовой операции для счета 15 и 16

Типовая операция – это аналог документа «Операция, введенная вручную», только по заранее определенному шаблону проводок. Не будет ошибкой, если эти проводки ввести с помощью документа «Операции, введенной вручную». Их можно копировать, изменяя данные.

Типовая операция позволяет пользователю ввести данные, используя заложенный шаблон. Рассмотрим, как это сделать.

Шаг 1. Перейдите в раздел «Операции» — «Типовые операции».

Шаг 2. Нажмите «Создать».

Шаг 3. Произвольно укажите содержание операции. Например, «Оприходование материалов по учетной цене». С помощью кнопки «Добавить» укажите дебет и кредит проводки. Поля субконто и другие необходимые данные подставятся автоматически в зависимости от указанного счета.

При вводе счетов типовой операции в ячейке «Количество» укажите, что будет вводится значение, установив переключатель в указанное положение.

И, раз мы уже перешли в журнал с типовыми операциями, создадим операции:

— отражения отклонения фактической стоимости от учетной – Дт 16 Кт 15.

— по списанию отклонения фактической стоимости от учетной – Дт 26 (или другой счет затрат, принятый в учетной политике) Кт 16

Таким образом мы создали три шаблона типовых операций.

Для ввода типовой операции выделите ее и нажмите «Ввести операцию».

Отразим типовые операции согласно примера.

Ввод операций по шаблону «Типовая операция»

Шаг 4. Нажмите кнопку «Ввести операцию» и нажмите «Заполнить».

Данные о номенклатуре, количество, сумму можно не заполнять, если у вас много наименований. В результате просто сформируется шаблон типовой операции, который заполняется данными вручную. Этих полей не было бы, если бы мы не указали субконто счета 15 «Номенклатура». Потому пользователь сам решает, нужен ли учет разрезе материалов или достаточно вести учет общими суммами.

Шаг 5. Перейдите на закладку «Бухгалтерский и налоговый учет». Из шаблона сформировалась проводка. Количество 50 у счета 10.01 устанавливается вручную, остальное заполнилось автоматически.

Сохраните операцию. Аналогично введем следующие операции.

Шаг 6. Создайте типовую операцию «Отклонение фактической стоимости от учетной» и нажмите «Заполнить», при необходимости заполнив номенклатуру и сумму (не обязательно).

На закладке «Бухгалтерский и налоговый учет» отразятся проводки по операции.

Читайте также  Бухгалтерский учет лизинговых операций у лизингополучателя пример

Шаг 7. Сформируйте третью типовую операцию «Списание отклонения стоимости материалов». Заполните аналитику к счету отнесения затрат на первой закладке «Типовая операция» и нажмите «Заполнить».

На закладке «Бухгалтерский и налоговый учет» отразились проводки по списанию отклонения на указанный в шаблоне счет затрат.

Возникает вопрос: где же найти созданные «Типовые операции?» Открыв тот раздел, мы видим лишь наши шаблоны. Ответ прост: они сохраняются в журнале «Операции, введенные вручную».

Проверим по отчетам как закрылись наши счета.

Отчеты по счету 15 и 16

Шаг 8. Сформируйте отчет «Оборотно-сальдовая ведомость по счету» и укажите счет 15.01 «Заготовление и приобретение материалов».

Обороты закрыты. Двойным щелчком на сумме, откройте карточку счета и проанализируйте проводки.

Аналогично проверим счет 16.01

Шаг 9. Сформируйте «Оборотно-сальдовую ведомость по счету» по счету 16.01 «Отклонение в стоимости материалов». Отклонение учтено и списано.

Детально операции можно увидеть в карточке счета.

Еще раз напоминаем, что в ситуации, когда учетная цена больше фактической, эти проводки отражаются красным (сторно). В нашем случае учетная цена (900 руб.) оказалась меньше фактической (46000 руб.) / 50 шт. = 920 руб.

Таким незатейливым способом отражаются проводки по учету материалов с использованием счетов 15 и 16 в типовой программе 1С: Бухгалтерия предприятия.

Учет, движение и списание материалов на производственном предприятии

Учет материалов предполагает документальное и бухгалтерское сопровождение, а также обязательный анализ эффективности использования ресурсов предприятия.

Ошибок в политике управления материалами влекут за собой проблемы с поставщиками, налоговыми органами и проблемы внутри предприятия, связанные, например, с перерасходом средств.

Поговорим о том, как документально оформить движение материалов, рассмотрим нюансы бухгалтерского сопровождения операций, рассчитаем основные показатели, характеризующие эффективность использования материальных средств.

Учет материалов на производственном предприятии — трудоемкий процесс, ведь любое предприятие приобретает материалы в большом количестве для различных целей: необходимые расходные материалы — для производственных цехов, канцелярские товары — для офисных сотрудников. Материалы, включая сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тару и прочие виды материальных ресурсов, включаются в понятие «запасы».

Учет материалов предполагает корректное документальное оформление поступления, перемещения и списания материалов, а также контроль за экономической эффективностью использования материалов.

Согласно ПБУ 5/01 материально-производственными запасами являются активы:

  • используемые в качестве сырья, материалов и т. п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);
  • предназначенные для продажи (например, готовая продукция);
  • используемые для управленческих нужд организации.

Поступление и принятие к учету материалов

Поступление материалов предполагает их получение назначенным руководством предприятия материально-ответственным лицом и оприходование на счетах бухгалтерского учета.

Материалы принимаются к учету, как правило, по бухгалтерскому счету 10 «Материалы» по фактической себестоимости (сумма фактических расходов предприятия на приобретение за исключением НДС и иных возмещаемых налогов).

Фактические затраты на приобретение материалов — это:

  • суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);
  • суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов;
  • таможенные пошлины;
  • невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы материально-производственных запасов;
  • вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материально-производственные запасы;
  • затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов до места их использования, включая расходы по страхованию, в том числе:

– затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов;

– затраты по содержанию заготовительно-складского подразделения организации;

– затраты на оплату услуг транспорта по доставке материально-производственных запасов до места их использования, если они не включены в цену материально-производственных запасов, установленную договором;

– начисленные проценты по кредитам, предоставленным поставщиками (коммерческий кредит);

– начисленные до принятия к бухгалтерскому учету материально-производственных запасов проценты по заемным средствам, если они привлечены для приобретения этих запасов;

  • затраты по доведению материально-производственных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях (затраты по доработке, сортировке, фасовке и улучшению технических характеристик полученных запасов, не связанные с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг);
  • иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов.

К сведению

Не включаются в фактические затраты на приобретение материально-производственных запасов общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением материально-производственных запасов.

Фактическая себестоимость материально-производственных запасов при их изготовлении самой организацией определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством данных запасов.

Организации учитывают и формируют затраты на производство материально-производственных запасов в порядке, установленном для определения себестоимости соответствующих видов продукции.

Пример 1

Предприятие приобрело материалы на сумму 94 400 руб., в том числе НДС 18 % — 14 400 руб.

Бухгалтерией предприятия-покупателя будут сделаны следующие проводки:

Кредит счета 51 Дебет счета 60 — оплата стоимости материалов поставщику (94 400 руб.);

Кредит счета 60 Дебет счета 10 — оприходование материалов (80 000руб.);

Кредит счета 60 Дебет счеа 19 — НДС для возмещения (14 400 руб.).

Теперь рассмотрим, как документально оформляется поступление материалов.

Мы рекомендуем

Локальным нормативным актом предприятия утвердите все формы документооборота.

Унифицированные формы первичной документации для поступления и движения материалов на данный момент применять не обязательно (с 01.01.2013 согласно информации Минфина России № ПЗ-10/2012), а значит, предприятие в праве самостоятельно разработать формы отчетных документов, не забывая об обязательных реквизитах первичных учетных документов (ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 23.05.2016):

  • наименование документа;
  • дата составления документа;
  • наименование экономического субъекта, составившего документ;
  • содержание факта хозяйственной жизни;
  • величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
  • наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию, и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события;
  • подписи лиц с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Предприятие-покупатель получает от покупателя-поставщика (грузоотправителя) расчетные документы (платежные требования, платежные требования-поручения, счета, товарно-транспортные накладные и т. д.) и сопроводительные документы на материалы (спецификации, сертификаты, качественные удостоверения и т. д.).

Товарная накладная

Товарная накладная (пример заполнения см. далее) предназначена для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации. Унифицированная форма товарной накладной (ТОРГ-12) утверждена Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 № 132.

Товарная накладная оформляется в двух экземплярах: один — для поставщика, второй — для покупателя.

На основании товарной накладной предприятие-поставщик списывает стоимость проданных товаров в бухгалтерском учете, а предприятие-покупатель оприходует полученные товары по указанной в накладной стоимости.

Предприятия могут разрабатывать свою форму.

Мы рекомендуем

Свою форму стоит сделать не сильно отличной от унифицированной — ряд предприятий по-прежнему оформляют исключительно ТОРГ-12. Можно исключить данные о сорте и массе товара, которые, как правило, оставались не заполненными при оформлении накладной.

Стоит включить в ТОРГ-12 графу о претензиях к качеству или количеству. На основании этой записи можно оформить акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей (ТОРГ-2), который также с 01.01.2013 не является обязательным к применению.

А. Н. Дубоносова,
заместитель управляющего директора по экономике и финансам

Материал публикуется частично. Полностью его можно прочитать в журнале «Справочник экономиста» № 7, 2017.

Отражение расхода материалов в «1С:Бухгалтерии 8»

Отражения расхода товарно-материальных ценностей в 1С:Бухгалтерии 8

Использование материалов в производстве и на собственные нужды организации прежде в программе отражалось документом Требование-накладная. Документ позволял формировать акт на списание материалов (для документального подтверждения расходов), но не поддерживал забалансовый учет товарно-материальных ценностей (ТМЦ). Забалансовый учет поддерживается в документе Передача материалов в эксплуатацию. Но печатная форма акта на списание материалов в этом документе недоступна.

Начиная с версии 3.0.90 "1С:Бухгалтерии 8" порядок отражения расхода товарно-материальных ценностей оптимизирован. Под ТМЦ понимаются материалы, другие запасы, а также малоценное оборудование с несущественной стоимостью, которое не учитывается в качестве основных средств.

Об учете малоценных объектов в "1С:Бухгалтерии 8" редакции 3.0 см. в статье Учет малоценных объектов в «1С:Бухгалтерии 8».

Документ Требование-накладная переименован в Расход материалов. Как и прежде, данный документ доступен в разделах Склад и Производство (гиперссылка Расход материалов (требования-накладные)). Но в обновленном документе появились дополнительные возможности:

применяются два вида операции: Использование материалов и Передача сотруднику;

счета учета затрат можно указывать в шапке документа или в его табличной части;

можно настраивать варианты забалансового учета ТМЦ при передаче их сотруднику;

при передаче материальных ценностей сотруднику доступна печатная форма акта на списание материалов.

Использование материалов

Документ Расход материалов с видом операции Использование материалов применяется для учета материалов, использованных в производстве и на собственные нужды организации, а также для учета операций по переработке давальческого сырья. Собственные материалы указываются на закладке Материалы, а давальческое сырье — на закладке Материалы заказчика.

Настройка способов указания счетов затрат выполняется в форме Счета затрат, перейти к которой можно по гиперссылке, расположенной в шапке документа рядом с текстом Счета затрат (рис. 1).

Рис._1._Использование_материалов_(1).jpg

Рис. 1. Использование материалов

Если переключатель Указывается установить в положение:

В шапке, то в форме Счета затрат можно указывать счет учета и аналитику затрат одновременно для всех использованных материалов;

В списке, то счета учета и аналитика затрат указываются в табличной части документа отдельно для каждой номенклатурной позиции.

Счета учета затрат указываются только для собственных материалов, на давальческое сырье указанная настройка не распространяется.

При проведении документа формируются проводки по дебету счетов учета затрат в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей.

Передача материалов сотруднику

Документ Расход материалов с видом операции Передача сотруднику используется для отражения расхода спецодежды, спецоснастки и другого малоценного оборудования с несущественной стоимостью при передаче его сотруднику (рис. 2).

Рис._2._Передача_сотруднику.jpg

Рис. 2. Передача материалов сотруднику

Эта же хозяйственная операция может быть отражена документом Передача материалов в эксплуатацию (раздел Склад).

Сотрудник выбирается из справочника Физические лица и указывается в поле Сотрудник.

В документе Расход материалов с видом операции Передача сотруднику счета учета затрат на списание материалов также можно указывать в шапке документа либо в его табличной части. При проведении документа формируются проводки по дебету счетов учета затрат в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей. Дополнительно формируются проводки по забалансовому учету, при этом варианты забалансового учета материальных ценностей можно настраивать.

Читайте также  Активные счета бухгалтерского учета список

Если переключатель Учитывать по сотруднику установлен в положение Расход, то материальные ценности, переданные сотруднику, отражаются по дебету забалансового счета МЦ "Материальные ценности, переданные в эксплуатацию" и сразу же списываются с кредита счета МЦ. При таком варианте забалансового учета организация может контролировать расход переданных сотрудникам материалов в разрезе каждого сотрудника. Для этого достаточно сформировать любой стандартный отчет, например Оборотно-сальдовую ведомость по счету МЦ (рис. 3).

Рис._3._Расход.jpg

Рис. 3. ОСВ по счету МЦ.04

Если же переключатель Учитывать по сотруднику установлен в положение Расход и остаток, то материальные ценности, переданные сотруднику, отражаются по дебету забалансового счета МЦ и остаются закрепленными за этим сотрудником. При таком варианте забалансового учета организация может проводить инвентаризацию материалов, переданных сотрудникам.

Документальное подтверждение расходов

В документе Расход материалов независимо от вида операции предусмотрены печатные формы:

Акт на списание материалов.

Все печатные формы заполняются автоматически по данным документа Расход материалов.

Актом на списание материалов можно документально подтвердить факт расходования материальных ценностей, причем теперь это можно сделать и при передаче их сотруднику.

В поле Цель расхода следует указать назначение использования материальных ценностей, которое будет автоматически отображаться в Акте на списание материалов.

В организации акт расхода материалов подписывают уполномоченные лица (председатель и члены комиссии), а утверждает руководитель.

Ф. И. О. и должность руководителя автоматически подставляются в акт из карточки организации. А состав комиссии во главе с председателем необходимо указать в форме Состав комиссии (для акта на списание материалов), перейдя по ссылке Комиссия.

Председателем комиссии считается физическое лицо, указанное в первой строке формы Состав комиссии (для акта на списание материалов). Если в составе комиссии заполнена только одна строка, то строки Председатель комиссии и Члены комиссии в акте не выводятся, а указывается только Ф. И. О. и должность подписанта.

Состав комиссии запоминается из последнего документа Расход материалов и в следующем документе заполнится автоматически.

Индивидуальный предприниматель подписывает акт сам. В этом случае в акте будет только одна строка для подписи.

В документе Расход материалов учетная цена и сумма по каждому наименованию фактически израсходованных материалов в явном виде не указываются.

В Акт на списание материалов подставляются стоимость и сумма списанных материалов, рассчитанные при проведении документа. Фактическая стоимость материалов может корректироваться в конце месяца при выполнении регламентной операции Корректировка стоимости номенклатуры. Таким образом, учетная стоимость списанных материалов, указанная в Акте на списание материалов, может отличаться от ее фактической стоимости.

Такой порядок не противоречит ни бухгалтерскому, ни налоговому законодательству, поскольку Акт на списание материалов предназначен для подтверждения экономической обоснованности расходования ТМЦ в определенном количестве.

От редакции. Актуальную информацию о новых возможностях "1С:Бухгалтерии 8" редакции 3.0 и других программ 1С см. в справочнике "Информация об обновлениях программных продуктов "1С:Предприятие" раздела "Инструкции по учету в программах "1С" .

УЧЕТ ЗАПАСОВ с 2021 года

Учет малоценных основных средств, списание в расходы, проводки, формирование себестоимости.

Как отразить переквалификацию спецодежды, спецоснастки и других активов

Малоценные основные средства

Ранее в ПБУ 5/01 не было привязки к сроку полезного использования (п. 2 ПБУ 5/01) и основные средства дешевле лимита часто учитывались на счете 10 «Материалы».

Согласно ФСБУ 5/2019 нельзя учитывать в составе запасов ТМЦ, срок службы которых превышает 12 месяцев или операционный цикл организации.

Это недорогие офисные компьютеры, принтеры, спецодежда и т.д. Такие активы учитывайте в составе основных средств, если их стоимость превышает лимит по ОС. Более дешевые активы списываются сразу на расходы в периоде приобретения.

Новые правила применяются только к тем активам, которые организация поставила на учет после 1 января 2021 года.

При ретроспективном пересчете по состоянию на 31 декабря 2020 года пересмотрите сальдо счета 10 и выделите те объекты, у которых изначальный срок полезного использования превышал 12 месяцев или операционный цикл. Эти объекты спишите в расходы единовременно в межотчетный период.

Проводки:

Дебет 84 Кредит 10

– списаны малоценные объекты с длительным сроком использования.

Учет фактического наличия малоценных объектов со сроком полезного использования дольше 12 месяцев или дольше операционного цикла можно организовать двумя способами:

  • за балансом. Для этого предусмотрите счет в рабочем плане счетов;
  • в отдельном бухгалтерском регистре, который нужно утвердить в составе регистров.

Как разграничить запасы и основные средства по ФСБУ 5/2019

Срок

Не более 40 000 руб. или стоимостного критерия компании по ФСБУ 6/2020

Более 40 000 руб. или стоимостного критерия компании по ФСБУ 6/2020

Не более 12 месяцев

Один операционный цикл длительностью более 12 месяцев

Более одного операционного цикла

В 2021 году – основные средства в составе материально-производственных запасов, которые списывают на расходы единовременно при вводе в эксплуатацию

Основные средства, которые списывают на расходы через амортизацию в течение срока полезного использования

С 2022 года – основные средства, которые списывают на расходы единовременно при принятии к учету

Отмена отдельного порядка учёта спецпредметов

С 2021 года отменили специальные правила для спецодежды и спецоснастки.

Раньше учет на счете 10 были прописаны в Методических указаниях по бухучету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды (утв. приказом Минфина от 26.12.2002 № 135н).

С 2021 года эти указания утрачивают силу.

Для спецодежды и спецоснастки с 2021 года применяются общие правила квалификации и учета для запасов или основных средств – в зависимости от того, каким критериям они соответствуют (подп. «б» п. 3 ФСБУ 5/2019).

Учет спецодежды и спецоснастки теперь зависит от срока ее использования и стоимости: в составе основных средств, запасов или путем списания сразу на расходы.

Запасы . Учтите в составе запасов спецодежду и спецоснастку, чей срок полезного использования не превышает 12 месяцев или длительность операционного цикла (подп. «б» п. 3 ФСБУ 5/2019). По таким ТМЦ ничего не надо пересчитывать ни при перспективном, ни при ретроспективном переходе на ФСБУ 5/2019.

Основные средства . Учтите в составе основных средств спецодежду и спецоснастку, чья стоимость больше лимита для ОС, а срок полезного использования превышает 12 месяцев или операционный цикл организации.

При перспективном переходе на новые правила ничего пересчитывать не нужно. Новые правила применяются к фактам хозяйственной жизни, которые имели место после 1 января 2021 года.

При ретроспективном пересчете по состоянию на 31 декабря 2020 года пересмотрите сальдо счета 10 и выделите ту спецодежду и спецоснастку, у которых изначально установленный срок полезного использования превышал 12 месяцев или операционный цикл, а стоимость была дороже лимита по ОС. Есть два варианта, как их учитывать в 2021 году.

Бухгалтер вправе оставить такую спецодежду и спецоснастку на отдельном субсчете счета 10 и продолжать равномерно их списывать на счет 20 или 23. Но в отчетности сальдо по этому счету включать во внеоборотные активы.

Другой вариант – перевести спецодежду и спецоснастку со сроком полезного использования дольше 12 месяцев или операционного цикла в состав основных средств в межотчетный период.

Тогда проводки будут следующими:

Дебет 84 Кредит 10

– списана спецодежда и спецоснастка стоимостью дороже лимита по ОС и с длительным сроком использования;

Дебет 01 Кредит 84

– спецодежда и спецоснастка дороже лимита по ОС и с длительным сроком использования поставлены на учет в составе основных средств по первоначальной стоимости;

Дебет 84 Кредит 02

– начислена амортизация по спецодежде и спецоснастке с длительным сроком использования за период, который прошел с момента ввода в эксплуатацию и до перехода на учет по ФСБУ 5/2019.

Списание в расходы отчетного периода

Спецодежду и спецоснастку, срок полезного использования которой превышает 12 месяцев или операционный цикл, нельзя учесть в запасах. Если в учетной политике установлен лимит для учета малоценных основных средств, то нельзя учесть и в составе основных средств.

С 2021 года такие активы сразу списывайте в расходы отчетного периода при их приобретении.

Проводка будет следующей:

Дебет 20 (23, 25 или 44) Кредит 60

– отражено приобретение спецодежды и спецоснастки с длительным сроком использования, но дешевле лимита по ОС.

Учет фактического наличия спецодежды и спецоснастки можно организовать двумя способами:

  • за балансом. Для этого предусмотрите счет в рабочем плане счетов;
  • в отдельном бухгалтерском регистре, который нужно утвердить в составе регистров.

При перспективном переходе на новые правила ничего пересчитывать не нужно. Новые правила применяются только к тем активам, которые организация поставила на учет после 1 января 2021 года.

При ретроспективном пересчете по состоянию на 31 декабря 2020 года пересмотрите сальдо счета 10 и выделите ту спецодежду и спецоснастку, у которых изначально установленный срок полезного использования превышал 12 месяцев или операционный цикл. Такие объекты спишите в расходы единовременно в межотчетный период.

Дебет 84 Кредит 10

– списана малоценная спецодежда и спецоснастка с длительным сроком использования;

Дебет 012

– принята на забалансовый учет малоценная спецодежда и спецоснастка с длительным сроком использования.

Порядок учета ТМЦ в бухгалтерии: проводки и документы

Товарно–материальные ценности (ТМЦ) – это материальное имущество организации, относящееся к оборотным средствам. Рассмотрим более подробно как ведется учет ТМЦ в бухгалтерии, проводки и документы.

ТМЦ в бухгалтерском учете

ТМЦ в бухгалтерском учете — это материальные ценности, которые будут использоваться при изготовлении готовой продукции. Для учета ТМЦ в бухгалтерии прежде всего предназначен активный счет 10 «Материалы». На предприятиях для более удобного ведения учета к счету 10 открывают субсчета по видам материалов:

Читайте также  Чтение бухгалтерского баланса на примере

субсчета к счету 10 Материалы

Способы приобретения ТМЦ в организации могут быть разные, например:

  • Приобретение ТМЦ у контрагента за безналичный расчет (рассмотрено на примере 1);
  • Организация выдает сотруднику наличные денежные средства подотчет для приобретения ТМЦ (изучено в примере 2 и примере 3).

В дальнейшем приобретенные и оприходованные товары передаются в производство. При передаче материалов в производство предприятие для целей бухгалтерского учета стоимость может списывать, указав в учетной политике один из способов:

способы оценки материалов

Для целей налогового учета стоимость списанных материалов определяется согласно п.2 и п.4 ст. 254 НК РФ.

Материалы могут списываться:

  • На основное производство (счет 20) (пример 4);
  • На вспомогательное производство (счет 23);
  • На общепроизводственные расходы (счет 25);
  • На общехозяйственные расходы (счет 26) (пример 5).

Проводки по учету ТМЦ в бухгалтерии

Пример 1. Приобретение ТМЦ у контрагента за безналичный расчет

Приобретение материально-производственных запасов (МПЗ) по безналичному расчету регламентировано п.5-11 ПБУ 5/01, п.1 ст.254 НК РФ.

Организация ООО «ВЕСНА» приобретает у поставщика ООО «УЮТ» производственные материалы на общую сумму 59 000 руб., в т.ч. НДС 18% — 9 000 руб.

Покупка материалов за безналичный расчет проводки:

Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:

Пример 2. Приобретение ТМЦ за наличный расчет с НДС

Организация ООО «ВЕСНА» выдала денежные средства сотруднику Иванову А.А. в сумме 15 000 руб. из кассы организации на приобретения ТМЦ. Сотрудник предоставил авансовый отчет на выданную сумму.

Приобретение материалов через подотчетное лицо проводки:

Счет дебета Счет кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
71.01 50.01 15 000,00 Выдача денежных средств сотруднику под отчет на приобретение ТМЦ Распоряжение руководителя, Расходный кассовый ордер (КО-2)
10.09 71.01 12 711,86 Авансовый отчет сотрудника по приобретенным ТМЦ Авансовый отчет,Товарная накладная (ТОРГ-12)
19.03 71.01 2 288,14 Учтен НДС по приобретенным ТМЦ Счет фактура полученный
68.02 19.03 2 288,14 НДС принят к вычету Книга покупок

Пример 3. Приобретение ТМЦ за наличный расчет без НДС

Организация ООО «ВЕСНА» выдала денежные средства сотруднику Иванову А.А. в сумме 20 000,00 рублей из кассы организации на приобретения ТМЦ. Сотрудник приобрел ТМЦ в розничном магазине по товарному чеку без НДС и потратил больше выданных денежных средств на 2 500,00 руб. Сотрудник представил авансовый отчет на выданную сумму.

Приобретение материалов без НДС через подотчетное лицо проводки:

Счет дебета Счет кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
71.01 50.01 20 000,00 Выдача денежных средств сотруднику под отчет на приобретение ТМЦ Распоряжение руководителя, Расходный кассовый ордер (КО-2)
10.09 71.01 22 500,00 Авансовый отчет сотрудника по приобретенным ТМЦ Авансовый отчет,Товарный чек
71.01 50.01 2 500,00 Выдача денежных средств сотруднику (сумма перерасхода по авансовому отчету) Авансовый отчет,Расходный кассовый ордер (КО-2)

Пример 4. Списание материалов в основное производство

Организация ООО «ВЕСНА» передает в производство 70 штук досок 4х4, для изготовления готовой продукции. В соответствии с учетной политикой материалы списываются по средней цене.

По номенклатуре «Доски 4х4» в организации был остаток в количестве 150 штук на общую сумму 40 500,00 руб.:

  • Рассчитаем среднюю стоимость: 40 500,00 / 150 = 270,00 руб.;
  • Рассчитаем стоимость переданного материала в производство: 70 * 270,00 = 18 900,00 руб.

Списание материалов в основное производство — проводки и документы:

Счет дебета Счет кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
20.01 10.01 18 900,00 Передача материалов в производство Требование-накладная на отпуск материалов по форме № М-11

Пример 5. Списание материалов на общехозяйственные расходы

Организация ООО «ВЕСНА» в подразделение «Бухгалтерия» передала 50 штук тетрадей и 100 штук ручек. Стоимость материалов согласно учетной политике списывается по средней цене.

В организации были остатки по номенклатуре Тетради в количестве 400 штук на общую сумму 10 280,00 руб., по номенклатуре Ручки в количестве 550 штук на общую сумму 8 525,00 руб.

Рассчитаем среднюю стоимость:

  • тетради 10 280,00 / 400 = 25,70 руб.;
  • ручки 8 525,00 / 550 = 15,50 руб.

Рассчитаем стоимость списанного материала на общехозяйственные расходы:

  • тетради 50 * 25,70 = 1 285,00 руб.;
  • ручки 100 * 15,50 = 1 550,00 руб.

Таким образом, на общехозяйственные расходы списано материалов общей стоимостью 2 835,00 руб., что отражается проводкой:

Счет дебета Счет кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
26.01 10.01 1 285,00 Списано канцелярских товаров (тетрадей) в подразделение «Бухгалтерия» Требование-накладная на отпуск материалов по форме № М-11
26.01 10.01 1 550,00 Списано канцелярских товаров (ручек) в подразделение «Бухгалтерия»

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Проводки и документы для учета ТМЦ в бухгалтерии

Руководство предприятия обязано организовать учет ТМЦ в бухгалтерии. Проводки и документы при этом должны быть верные: за правильность по подтверждению каждой операции ответственность несет бухгалтерская служба. Законодательно обозначено требование о документировании всех случаев перемещения материальных ценностей и переносе сведений об этом в регистры бухгалтерского учета. Процедура оформления каждого действия должна быть обозначена учетной политикой.

Документальное оформление операций с ТМЦ

Система документооборота, действующая в компании, основана на комплексе унифицированных бланков. Их шаблоны должны быть разработаны в соответствии с нормативными требованиями Закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ.

C:UsersВОВАDesktopБУХГУРУиюль 2018Учет ТМЦ в бухгалтерии проводки и документы ВЕБuchet-TMC.jpg

Если законодательством разрешено использовать произвольные формы, субъект хозяйствования составляет их самостоятельно и утверждает внутренним актом. В итоге:

  • документ неунифицированного образца можно внедрять в документооборот распоряжением руководителя;
  • новый бланк может быть утвержден через внесение его в одно из приложений к учетной политике.

Товарно-материальные ценности представлены товарами, готовой продукцией и материалами. От типа продукции зависит набор оформляемых документов.

Отдельным комплектом документов отражают операции:

  • по поступлению изделий или сырья;
  • приемке товаров;
  • списанию ценностей;
  • отражению результатов регулярного мониторинга.
Операция для материалов для товаров по готовой продукции
Поступление ТМЦ товарные накладные (униф. форма ТОРГ-12)

распоряжение на выдачу со склада или лимитно-заборная карта (М-8) при использовании лимитов отпуска

товарная накладная (ф. ТОРГ-12)

акты о выборочной проверке наличия материалов (МХ-14)

отчеты о движении ТМЦ в местах хранения (МХ-20, 20а)

Составление бухгалтерских корреспонденций по ТМЦ

Чтобы зафиксировать в учете момент, когда поступили материалы от поставщика, проводку формируют через проведение дебетового оборота по 10-му счету.

Для отражения операций с готовой продукцией применяют синтетический счет 43. Он активный, приход оформляют дебетовым движением, а расход обозначают в кредитовых оборотах.

Стоимость товаров и размер наценки на них аккумулируют в дебете счета 41.

Операция Дт Кт Пояснение
поступили материалы от поставщика (проводка) Дт 10 Кт 60 по приходуемым материалам
Дт 19 Кт 60 по сумме НДС по счету-фактуре
Дт 68 Кт 19 по сумме НДС к возмещению
поступила готовая продукция (учет по фактической себестоимости) Дт 43 Кт 20
(23, 29)
при учете по фактической себ-ти по сумме поступившей готовой продукции
поступила готовая продукция (метод учетной стоимости) Дт 43 Кт 40 при учете по учетной стоимости по сумме поступившей готовой продукции
Дт 40 Кт 20 на сумму фактической себестоимости
Дт 90-2 Кт 40 на сумму расхождений себестоимости с учетной стоимостью (прямая или сторнирующая в конце месяца)
поступили товары от поставщика Дт 41 Кт 60 по стоимости приобретения товаров
Дт 19 Кт 60 по сумме НДС по счету-фактуре
Дт 68 Кт 19 по сумме НДС к возмещению
Дт 41 Кт 42 по суммам наценки для торговых организаций

Если отражают внутреннее перемещение ценностей, например, когда отпущены материалы в производство, проводку составляют с использованием аналитических субсчетов.

Выбытие находящихся на хранении оборотных средств может происходить в результате:

  • передачи в другое подразделение компании;
  • продажи конечному потребителю;
  • перевозки в филиальную структуру;
  • безвозмездного дарения третьим лицам;
  • выбраковки.
Операция Дт Кт Пояснение
отпущены материалы в производство (проводка) Дт 20
(23,29)
Кт 10 по сумме средней себестоимости данного вида материалов
Дт 20
(23,29)
Кт 10 при исп-и ФИФО по стоимости в порядке от старых к новым партиям на складе
отпущены ТМЦ на управленченские, общехозяйственные расходы Дт 25 Кт 10 по сумме отпущенного инвентаря
Дт 26 Кт 10 по сумме выданных МБП
Дт 44 Кт 10 по сумме тары и упаковки, выданных для реализуемых товаров
отпущены товары покупателям Дт 90 Кт 41 при признании выручки в б/у по сумме отпущенных товаров
Дт 45 Кт 41 до момента признания выручки от продажи по сумме отпущенных товаров
отпущена готовая продукция покупателям Дт 90 Кт 43 при признании выручки в б/у по сумме отпущенной готовой продукции
Дт 45 Кт 43 до момента признания выручки от продажи по сумме готовой пр-и
переданы ТМЦ в филиал Дт 79 Кт 10
(43, 41)
по сумме отгруженных обособл. подразделению ТМЦ

Во всех случаях списания материалов проводки формируют через кредитование счета 10 в связке со счетами затрат. Этот подход к составлению бухгалтерских корреспонденций реализуют и в отношении товаров с готовой продукцией, но с участием счетов 41 или 43.

Причиной исключения оборотных ресурсов из баланса может быть:

  • утрата продукцией или сырьем первоначальных качеств;
  • порча материала;
  • износ актива;
  • фиксация недостачи по итогам инвентаризации.

Выбытие обязательно подтверждают набором оправдательной документации для установления необходимости выведения ценностей из оборота.

При оформлении списания товара, пришедшего в негодность, проводки составляют на сумму, которая указана в акте списания. По дебету всегда будет фигурировать счет 94.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: