Розничная торговля бухгалтерский учет проводки

Дата публикации 29.05.2018

Использован релиз 3.0.60

С 2021 года обязателен к применению Федеральный стандарт ФСБУ 5/2019 «Запасы», утв. Приказом Минфина России от 15.11.2019 № 180н. В связи с этим утратили силу ПБУ 5/01, Методические указания по бухгалтерскому учету МПЗ (утв. приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н) и Методические указания по бухгалтерскому учету специнструмента, спецприспособлений, спецоборудования и спецодежды (утв. приказом Минфина России от 26.12.2002 № 135н).

ФСБУ 5/2019 может не применяться в отношении запасов, предназначенных для управленческих нужд, а также микропредприятиями, имеющими право на упрощенный бухучет и упрощенную бухотчетность.

Стандарт не применяется в отношении малоценных ОС (стоимостью в пределах лимита, установленного организацией для учета их в составе МПЗ согласно абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01) и спецодежды со СПИ более 12 месяцев.

С 01.01.2019 увеличена с 18% на 20% основная ставка НДС, а также с 18/118 до 20/120 повышена расчетная ставка НДС. Изменения будут отражены в примерах по мере обновления статей.

ООО "Сувенир" реализует товары в розницу за наличный расчет через автоматизированную торговую точку.

В соответствии с учетной политикой организации:

  • товары в розничной торговле учитываются по продажным ценам с использованием счета 42 "Торговая наценка";
  • организация использует общую систему налогообложения, применяет метод начисления и ПБУ 18/02.

Выручка за 06.04.2018 наличными составила 3 500 руб., в т.ч. НДС18 % 533,90 руб. Для примера предположим, что другой выручки во 2-м квартале не было.

Создать на основании

Входящий Исходящий
Внутренний

1. Настройки программы

Для автоматического учета товаров на счете 41.11 и учета торговой наценки на счете 42.01 выполните настройку способа оценки товаров в рознице и настройку типа склада.

1.1 Настройка функциональности программы:

  • Раздел: ГлавноеФункциональность.
  • На закладке Торговля должен быть установлен флажок Розничная торговля.

1.2 Настройка способа оценки товаров в розничной торговле по учетной политике

Форма "Учетная политика" (рис. 1)

  • Раздел: ГлавноеУчетная политика.
  • Переключатель Способ оценки товаров в рознице установите в положение "По продажной стоимости".
  • Проверьте период в поле Применить с и нажмите кнопку ОК.

1.3 Создание типа цен для товаров в розничной торговле

Справочник "Типы цен номенклатуры" (рис. 2 – 3).

  • Раздел: СправочникиТипы цен номенклатуры.
  • Если в разделе Справочники нет справочника Типы цен номенклатуры, добавьте его по значку , выберите Настройка навигации (рис. 2).
  • В открывшейся форме в таблице слева выберите Типы цен номенклатуры, кнопка Добавить, затем кнопка ОК.
  • Откройте справочник Типы цен номенклатуры (рис. 3).
  • Кнопка Создать, укажите наименование типа цен для розничных товаров (например, "Розничная"), при необходимости установите флажки "Цена включает НДС " и "Округлять цены".
  • Кнопка Записать и закрыть.

1.4 Установка розничных цен для товаров в розничной торговле

Цены, установленные документом "Установка цен номенклатуры", действуют для всех организаций, по которым ведется учет в информационной базе. Установленная документом цена действует до момента установки новой цены.

Документ "Установка цен номенклатуры" (рис. 4, рис. 5).

  • Раздел: СкладУстановка цен номенклатуры.
  • Кнопка Создать.
  • В поле от установите дату документа, с которой будут действовать розничные цены.
  • В поле Тип цен выберите созданный ранее тип цен из справочника "Типы цен номенклатуры" ("Розничная").
  • Табличную часть документа заполняйте по кнопкам Добавить (для построчного заполнения), Подбор (для заполнения документа списком) или Заполнить.
    • В колонке Номенклатура выберите товары, на которые устанавливаются продажные цены. При создании новых элементов указывайте вид номенклатуры «Товары».
    • В колонке Цена установите продажную цену товаров в розничной торговле с НДС или без НДС в зависимости от того, включает или не включает НДС установленный тип цен (рис. 3)

    1.5 Добавление новой торговой точки (АТТ) в справочник "Склады"

    Каждая торговая точка – это отдельный элемент справочника "Склады":

    Справочник "Склады" (рис. 7):

    • Раздел: СправочникиСклады.
    • Кнопка Создать.
    • В поле Наименование укажите название торговой точки (например, магазин "Сувенир").
    • В поле Тип склада выберите Розничный магазин.
    • В поле Тип цен укажите тип цен для товаров в розничной торговле (например, "Розничная", как в документе "Установка цен номенклатуры").
    • Кнопка Записать и закрыть.

    2. Учет поступления товаров

    2.1 Отражено поступление товаров в розничную торговую точку (АТТ)

    2.2 Учтена торговая наценка

    2.3 Учтен входной НДС

    Документ "Поступление (акт, накладная)" (рис. 89):

    • Раздел: ПокупкиПоступление (акты, накладные).
    • Кнопка Поступление, вид операции документа – "Товары (накладная)".
    • Заполните документ.
    • В поле Склад укажите ранее созданную торговую точку с типом "Розничный магазин".
    • Табличную часть документа заполняйте по кнопкам Добавить (для построчного заполнения) или Подбор (для заполнения документа списком). Для товаров в табличной части укажите цену по накладной поставщика.
    • Кнопка Провести.

    По кнопке посмотрите результат проведения документа (рис. 9):

    Продажная цена товара формируется на счете 41.11 и состоит из двух составляющих – покупной цены по накладной поставщика (по кредиту счета 60.01) и торговой наценки (по кредиту счета 42.01 – разница между продажной ценой, установленной документом "Установка цен номенклатуры", и покупной ценой по накладной поставщика, установленной в табличной части документа "Поступление (акт, накладная).

    2.4 НДС принят к вычету

    Документ "Счет-фактура полученный" (рис. 8, рис. 10):

    • В документе поступления заполните поля Счет-фактура № и от и нажмите кнопку Зарегистрировать (рис. 8). Автоматически будет создан документ Счет-фактура полученный, его поля будут заполнены данными из документа-основания, а в форме документа-основания появится ссылка на созданный документ.
    • По ссылке откройте документ Счет-фактура полученный. Проверьте заполнение полей документа и установленный флажок Отразить вычет НДС в книге покупок (рис. 10). Если флажок снять, то вычет отражается регламентным документом Формирование записей книги покупок.

    По кнопке посмотрите результат проведения документа (рис. 11).

    3. Учет наличной розничной выручки

    3.1 Списана себестоимость реализованных товаров по продажным ценам

    3.2 Сдана наличная выручка в кассу организации

    3.3 Начислен НДС по розничной выручке

    При ведении учета розничных продаж в автоматизированной торговой точке документ "Отчет о розничных продажах" можно создать автоматически на основании документа "Розничные продажи (чеки)" по кнопке "Закрыть смену" (если подключена онлайн-касса и настроена интеграция данных). В нашем примере рассмотрим создание документа вручную.

    Документ "Отчет о розничных продажах" (рис. 12):

    • Раздел: ПродажиОтчет о розничных продажах.
    • Кнопка Отчет, вид операции документа – "Розничный магазин".
    • Заполните документ.
    • В поле Склад выберите торговую точку с типом "Розничный магазин".
    • На закладке Товары табличную часть документа заполняйте по кнопке Добавить (для заполнения построчно) или кнопкой Подбор (для заполнения списком):
      • в колонке Счет учета проверьте счет 41.11 "Товары в розничной торговле (по покупной стоимости)";
      • в колонке Субконто укажите номенклатурную группу, по которой учитываются розничные продажи. Для автоматической подстановки в документ номенклатурной группы укажите ее для товаров в справочнике "Номенклатура";
      • проверьте заполнение остальных колонок в табличной части.

      По кнопке посмотрите результат проведения документа (рис. 13).

      3.4 Оформлен приходный кассовый ордер

      Документ "Поступление наличных" (создается на основании документа "Отчет о розничных продажах") (рис. 14) .

      • Раздел: ПродажиОтчеты о розничных продажах.
      • Выделите в списке или откройте нужный документ-основание Отчет о розничных продажах и по кнопке Создать на основании выберите Поступление наличных. Автоматически будет создан и заполнен новый документ Поступление наличных.
      • Проверьте заполнения полей документа.
      • Раскройте блок Реквизиты печатной формы и заполните соответствующие поля для отражения в печатной форме приходного кассового ордера и отчета "Кассовая книга".
      • Кнопка Провести и закрыть.
      • Документ не формирует проводок. Он необходим для формирования печатной формы приходного кассового ордера и отчета "Кассовая книга".

      4. Расчет торговой наценки по проданным товарам

      4.1 Отсторнирована торговая наценка по проданным товарам

      Для анализа торговой наценки перед выполнением закрытия месяца сформируйте отчет "Анализ счета" по счету 42.01 "Торговая наценка в АТТ".

      Регламентная операция "Расчет торговой наценки" в составе обработки "Закрытие месяца" (рис. 16):

      • Раздел: ОперацииЗакрытие месяца.
      • Установите месяц закрытия (Апрель 2018 г.).
      • Кнопка Выполнить закрытие месяца.
      • По ссылке с названием регламентной операции Расчет торговой наценки по проданным товарам выберите Показать проводки и посмотрите результат выполнения регламентной операции (рис. 17).

      Сформированы проводки сторно на сумму торговой наценки по проданным в текущем месяце товарам в разрезе каждой номенклатурной позиции.

      Расчет торговой наценки осуществляется в конце месяца: сторнируется торговая наценка, списанная в себестоимость проданного товара, рассчитывается средний процент торговой наценки в продажной стоимости товара и затем сумма торговой наценки, приходящаяся на каждый проданный товар.

      По кнопке Справки-расчеты в форме обработки "Закрытие месяца" выберите Списание торговой наценки по проданным товарам и сформируйте отчет "Справка-расчет списания торговой наценки по проданным товарам". Для сверки данных в справке-расчете с данными учета сформируйте отчеты "Анализ счета" по счетам 41.11 и 42.01 (рис. 18).

      5. Формирование сводной справки для книги продаж

      5.1 Сформирована сводная справка по розничным продажам для отражения в книге продаж

      Помощник по учету НДС (рис. 19 — 20):

      • Раздел: Операции — Помощник по учету НДС (рис. 19).
      • Перейдите по ссылке Формирование сводной справки по розничным продажам и выберите Открыть операцию (рис. 20).
      • Кнопка Заполнить. В поле Сумма автоматически отобразится общая сумма продаж и НДС по всем розничным продажам за текущий квартал.
      • Кнопка Записать и закрыть.
      • Сводная справка автоматически будет отражаться при формировании отчета "Книга продаж".

      По окончании месяца формируется регистр налогового учета "Стоимость товаров на складе", в котором стоимость товара в колонке "На конец периода" отображается без торговой наценки (рис. 21).

      Особенности ведения учета в торговле

      Больше материалов по теме «Бухгалтерский учёт» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .

      Торговля представляет собой особую хозяйственную область. Ее главная характеристика – наличие операций по передаче товара покупателям за деньги. Специфика деятельности делает обязательным ведение особого бухгалтерского и налогового учета. Нюансы учета определяются ПБУ и НК РФ.

      Вопрос: Как отражается в учете продажа товаров в розницу, если покупатели оплачивают их с использованием банковских карт?
      Учет товаров ведется по покупным ценам. В текущем месяце покупатели оплатили с использованием банковских карт товары на сумму 360 000 руб. (в том числе НДС 60 000 руб.). Указанная сумма зачислена на расчетный счет организации за вычетом вознаграждения банка-эквайрера, размер которого составил 4 248 руб. (НДС не предъявлен). Факт оказания банковских услуг подтверждается соответствующим актом приемки-сдачи оказанных услуг.
      Фактическая себестоимость проданного в текущем месяце и оплаченного покупателями с использованием банковских карт товара составила 200 000 руб., что равно стоимости приобретения товаров по данным налогового учета.
      Для целей налогообложения прибыли доходы и расходы определяются методом начисления.
      Посмотреть ответ

      Бухучет в оптовой торговле

      Оптовая торговля предполагает реализацию больших партий товара по низкой стоимости. Как правило, продукция продается компаниям, занимающимся розничной торговлей. В рамках учета должны быть отражены постоянно приводящиеся операции: поступление товарно-материальных ценностей, их продажа, передвижение внутри компании.

      Вопрос: Может ли поставщик (производитель), выкупающий обратно не реализованные покупателем товары с истекшим сроком годности, учесть для целей налога на прибыль расходы на выкуп такой продукции (п. 1 ст. 252, пп. 49 п. 1 ст. 264, пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ)?
      Посмотреть ответ

      Поступление ТМЦ

      Для учета поступления товара используются проводки. Поступление ценностей отражается при помощи этих проводок:

      • ДТ41 КТ60. Поступление.
      • ДТ19 КТ60. Отражение входящего НДС.

      Вопрос: Вправе ли продавец (поставщик) учесть для целей налога на прибыль расходы на приоритетную выкладку товаров, право собственности на которые перешло к покупателю (предприятию розничной торговли)? Если расходы учесть можно, то в каком порядке (пп. 28, 49 п. 1 и п. 4 ст. 264 НК РФ)?
      Посмотреть ответ

      Проводки должны подтверждаться накладной по форме ТОРГ-12, счет-фактурой. В ПБУ 5/01 указано, что прямые траты на покупку ценностей входят в себестоимость. К прямым тратам относятся эти расходы:

      • Доставка ценностей.
      • Пошлина, уплачиваемая на таможне.
      • Оплата услуг посредников, консультантов.
      • Доходы, которые не возмещаются.
      • Страхование.

      Прямые траты нужно фиксировать при помощи этой проводки: ДТ41 КТ60.

      ВНИМАНИЕ! Если компания ведет упрощенный бухучет, прямые траты могут учитываться в составе расходов по основным направлениям деятельности. Возможно это только в том случае, если на складе нет существенных остатков.

      Движение ценностей внутри торгового объекта

      После того как ценности приняты, они могут быть перемещены в другие подразделения. Траты на внутреннее перемещение и хранение ТМЦ фиксируются в структуре расходов по основным направлениям деятельности. Рассмотрим используемые проводки:

      • ДТ44 КТ60. Стоимость услуг сторонних компаний.
      • ДТ19 КТ60. Отражение входящего НДС.

      Проводки должны подтверждаться договорами со сторонними компаниями, записками о перемещении ценностей.

      Реализация ценностей

      При продаже партий товара используются эти проводки:

      • ДТ62 КТ90/1. Продажа ценностей.
      • ДТ90/3 КТ68. Выделение НДС с продажи.
      • ДТ90/2 КТ41. Списание проданных ценностей по их фактической себестоимости.

      Проводки подтверждаются чеками, договорами с покупателями.

      Бухучет в розничной торговле

      Розничная торговля предполагает продажу ценностей поштучно по рыночной цене.

      Учет поступления ценностей

      Учет поступлений можно вести по закупочным или продажным ценам. В последнем случае нужно выделить наценку. Выбранный метод учета требуется отразить в учетной политике. Если это возможно, учет нужно вести по каждому типу ценностей. Такой учет актуален тогда, когда в компании есть специальные учетные программы. Такая программа производит автоматическое списание себестоимости ценностей по закупочной стоимости. Если в организации необходимый инструмент отсутствует, то учет проводится по отпускным ценам. Наценка отражается на счете 42 на дату поступления ТМЦ.

      Рассмотрим проводки, которые актуальны при отражении ТМЦ по закупочным ценам:

      • ДТ41 КТ60. Поступление продукции.
      • ДТ19 КТ60. Выделение НДС.

      Проводки, актуальные при отражении ценностей по отпускным ценам:

      • ДТ41 КТ60. Поступление продукции.
      • ДТ19 КТ60. Выделение НДС.
      • ДТ41 КТ42. Выделение наценки.

      Наценка отражается в реестре розничных цен. Рекомендуется оформлять документ на каждое поступление товара.

      Учет реализации ценностей

      Выручка от реализации ценностей отражается на кредите счета 90/1. Если покупатель расплачивается с помощью банковской карты, используется эта проводка: ДТ51 (57) КТ90/1. После того как выручка отражена, требуется учесть выбытие ценностей. Делается это при помощи проводки ДТ90/2 КТ41.

      Ранее упоминалось, что учет может вести по закупочным и отпускным ценам. При продаже ТМЦ операции фиксируются в зависимости от выбранного варианта учета. При отражении продажи товара по закупочным ценам используются эти проводки:

      • ДТ50 (51,57) КТ90/1. Получение выручки от реализации.
      • ДТ90/3 КТ68. Начисление НДС.
      • ДТ90/2 КТ41. Списание себестоимости ТМЦ.

      При учете по отпускным ценам нужны те же самые проводки. Однако нужно дополнительно отразить списание наценки. Для этого нужна эта проводка: ДТ90/2 КТ42 (сторно).

      Пример бухучета в торговой компании

      Фирма «Благо» специализируется на оптовой торговле кондитерскими изделиями. В организацию поступил товар. Прямые расходы включили в себя доставку ТМЦ. Кондитерские изделия проданы. Реализация включила в себя траты на доставку. В этом случае используются эти проводки:

      • ДТ41 КТ60. Поступление ценностей.
      • ДТ19 КТ60. Выделение НДС.
      • ДТ41 КТ60. Учет расходов на доставку.
      • ДТ19 КТ69. Выделение НДС с расходов.
      • ДТ62 КТ90/1. Продажа продукции.
      • ДТ90/3 КТ68. НДС с продажи.
      • ДТ90/2 КТ41. Списание себестоимости кондитерских изделий.
      • ДТ44 КТ60. Учет трат по доставке.
      • ДТ19 КТ60. Входной НДС.
      • ДТ90/2 КТ44. Списание в себестоимость трат на доставку изделий до покупателя.

      На основании сведений бухучета можно подсчитать валовый доход компании.

      Налоговый учет

      Нюансы признания трат и прибыли оговорены главой 25 НК РФ.

      Критерии признания трат

      В рамках учета признаются только финансово обоснованные траты. Последние отличаются этими характеристиками:

      • Связанные с основной работой фирмы.
      • Требующиеся для извлечения прибыли в дальнейшем.
      • Подтвержденные документами.

      Данные критерии установлены статьей 252 НК РФ. Если траты определяются методом начисления, признавать их нужно в том периоде, в котором они появились. Если используется кассовый метод, траты признаются тогда, когда поступила оплата за товар.

      Отнесение в перечень трат покупной стоимости продукции

      В перечень издержек не входит покупная стоимость ценностей. Ее нужно учитывать в структуре расходов в момент продажи товара. Соответствующее правило оговорено пунктом 1 статьи 268 НК РФ. Стоимость продукции для целей налогообложения может устанавливаться с помощью этих методов, по средней стоимости, по цене штуки продукции, по стоимости на момент покупки.

      Издержки

      Издержки также нужно учитывать в целях обложения налогами. Но сначала их нужно подсчитать. Выполняется это в несколько этапов:

      1. Отнесение издержек к тому или иному направлению работы фирмы.
      2. Траты, относящиеся к налогооблагаемой прибыли, делятся на производственные, реализационные и внереализационные расходы на основании пункта 2 статьи 252 НК РФ. Если в компании использует кассовый метод, это будет последним этапом.
      3. Если в фирме принят способ установления трат и прибыли по начислению, производственные и реализационные расходы делятся на прямые и косвенные траты на основании пункта 2 статьи 252 НК РФ.

      Правила отнесения трат к какой-либо группе содержатся в статье 218 НК РФ. Торговые компании должны иметь в виду ряд нюансов, которые изложены в статье 320 НК РФ. В НК РФ также указано, что прямыми расходами будет являться покупная стоимость ценностей, траты на доставку. Прочие расходы считаются косвенными. Они списываются на траты периода. Прямые траты частично снижают облагаемую прибыль за отчетный период. Однако прибыль не уменьшается за счет трат, связанных с хранением ценностей на складе.

      Правила ведения бухгалтерского учета в торговле

      Торговля — отдельная отрасль хозяйства, связанная с процессом передачи товарно-материальных ценностей, изначально купленных для последующей перепродажи, за плату от продавца покупателю и включающая в себя совокупность специфических операций, производимых при этом.

      Выделяют 2 вида торговли: оптовую и розничную.

      Оптовая торговля — передача ТМЦ за плату от производителя (продавца) другому продавцу для последующей розничной реализации. Осуществляется крупными партиями, как правило, по более низкой цене, чем в рознице.

      Розничная торговля — единичная (штучная) передача ТМЦ за плату конечному потребителю.

      Бухгалтерский учет в торговле, розничной и оптовой, отличается как законодательным подходом, так и алгоритмом отражения хозяйственных операций. Рассмотрим эти различия более подробно.

      Особенности бухучета в оптовой торговле

      Бухучет в оптовой торговле включает в себя фиксацию фактов поступления, внутреннего движения ТМЦ и конечной реализации покупателю для последующей перепродажи.

      Поступление ТМЦ

      Поступление ТМЦ фиксируется следующими записями:

      • Дт 41 Кт 60 — поступление ТМЦ;
      • Дт 19 Кт 60 — выделен входящий НДС.

      Оно сопровождается накладной по форме ТОРГ-12 и счетом-фактурой.

      Согласно п. 11 ФСБУ 5/2019 все прямые расходы, связанные с закупкой ТМЦ, должны быть включены в их себестоимость. К прямым затратам относятся:

      • собственно, стоимость, уплаченная продавцу;
      • заготовка и доставка;
      • доведение запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию;
      • оценочное обязательство по демонтажу, утилизации запасов и восстановлению окружающей среды;
      • связанные с приобретением (созданием) запасов проценты, которые подлежат включению в стоимость инвестиционного актива;
      • иные, связанные с приобретением (созданием) запасов.

      Такие расходы отражаются проводкой: Дт 41 Кт 60.

      ВАЖНО! Микропредприятия, которые имеют право применять упрощенные способы ведения бухучета, затраты, которые в соответствии с ФСБУ 5/2019 должны были бы включаться в стоимость запасов, могут признавать расходом периода, в котором они были понесены (п. 2 ФСБУ 5/2019). Схожая норма была и до 01.01.2021 в пп. 13.1–13.3 ПБУ 5/01.

      О том, какие компании вправе применять методы упрощенного ведения бухучета читайте здесь.

      Внутреннее движение ТМЦ и иные расходы, связанные с подготовкой к продаже

      После приема товара на склад его могут переместить в другие подразделения фирмы. При этом затраты на доставку между подразделениями, хранение и прочие аналогичные издержки учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности. Могут иметь место и иные расходы, связанные с продажей (упаковка, реклама).

      Данные операции, осуществленные с привлечением сторонних сил, отражаются в учете проводками:

      • Дт 44 Кт 60 — отражены услуги сторонних организаций (ИП);
      • Дт 19 Кт 60 — выделен входящий НДС.

      Эти операции могут осуществляться и собственными силами. Тогда это выразится проводками:

      Дт 44 Кт 70 (69, 10, 02, 76).

      Последней из приведенных проводок начисляются также расходы общего характера, связанные с содержанием аппарата управления, торговых и складских площадей, собственного транспорта.

      Реализация ТМЦ

      Продажа оптового товара, как правило, осуществляется крупными партиями определенному покупателю.

      • Дт 62 Кт 90.1 — реализация ТМЦ покупателю;
      • Дт 90.3 Кт 68 — выделен НДС с реализации;
      • Дт 90.2 Кт 41 — списание реализованных ТМЦ по фактической себестоимости;
      • Дт 90.2 Кт 44 — списание расходов на продажу.

      Поступление оплаты (и предоплаты) за реализуемый оптом товар, как правило, осуществляется безналичным путем, что отражает проводка:

      Есть несколько случаев, когда реализацию нужно учитывать с использованием счета 45. О них рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение.

      Специфика бухгалтерского учета в розничной торговле

      Бухучет в розничной торговле несколько отличается от учета оптового товара. Связано это не только с тем, что продажи ведутся мелкими партиями или поштучно, но и с преобладанием наличных расчетов.

      Учет поступления ТМЦ

      Розничные организации вправе вести учет ТМЦ как по закупочным ценам, так и по продажным с выделенным учетом наценки (п. 20 ФСБУ 5/2019, до 01.01.2021 — п. 13 ПБУ 5/01).

      ВАЖНО! Выбранный вариант учета следует зафиксировать в учетной политике.

      Если магазин имеет учетные программы и специальное оборудование, то учет ведется по каждому виду ТМЦ, а программа автоматически списывает себестоимость ТМЦ по закупочным ценам (то есть ведется количественно-суммовой учет).

      Ну а небольшим магазинам и розничным точкам, которые не оснащены программным продуктом, вести учет сподручнее по отпускным ценам, поскольку этот способ менее затратный.

      При этом наценка отражается на счете 42 в момент поступления товара.

      Рассмотрим, чем будут различаться проводки при поступлении ТМЦ в зависимости от выбранного метода учетной цены.

      41 счет бухгалтерского учета

      Михаил Кобрин

      Счет 41 «Товары» используют для учета движения товаров для перепродажи. По 41 счету фиксируют их стоимость и движение: покупку, продажу или списание. Также на этом счете учитывают покупную тару.

      Счет 41 — активный. По дебету идет увеличение стоимости товаров, например, при покупке на склад новой партии. А по кредиту — уменьшение, например, при продаже покупателю. Дебетовый остаток по счету 41 заносится в бухбаланс в строку «Запасы».

      Порядок учета товаров, как и прочих товарно-материальных ценностей, регламентируется ПБУ 5/01.

      Что такое товары

      Товар — это любое имущество, приобретенное для дальнейшей перепродажи. В магазине — это все продукты на полках от сахара до йогурта. А в автоцентре товар — это любая машина, которую может продать компания.

      В отличие от готовой продукции компания товары не создает. Она приобретает их у стороннего производителя, делает наценку и перепродает.

      Кто использует счет 41

      В основном счет используют торговые компании и компании в сфере общепита. Производственные компании по большей части занимаются продажей готовой продукции, то есть тем, что произвели сами. Для этого в их плане счетов есть счет 43 «Готовая продукция». Счет 41 они используют, если купили что-то для перепродажи, например, сырье или материалы.

      Товары, принятые на хранение или предназначенные для перепродажи по комиссионному договору на 41 счете не учитываются. Для этого вводят забалансовые счета 002 и 004 соответственно.

      По какой стоимости ведут учет товаров на счете 41

      Учет товаров ведут по фактической себестоимости. При этом кроме стоимости самих товаров туда включают:

      • расходы на доставку;
      • плату за консультационные услуги, связанные с покупкой товара;
      • расходы на погрузку и разгрузку на складе;
      • таможенные пошлины;
      • вознаграждение посредникам.

      По какой стоимости списывают товары с 41 счета

      Списание товара со счета 41 происходит при их порче, потере или при продаже. Всего есть три разрешенных варианта, для списания товаров.

      1. По средней себестоимости — когда покупаем товары по разным ценам, а при списании считаем среднее — стоимость всех товаров делим на их количество.

      Например, первую партию сахара в 10 кг купили за 700 руб, а вторую партию в 10 кг — за 800 руб. Считаем среднюю стоимость:

      (700 + 800) / (10+10) = 750 руб. — по такой стоимости списывает товар при продаже.

      2. По себестоимости каждой единицы — каждая партия списывается по фактической стоимости.

      3. По методу ФИФО — первым списывается товар, который был куплен раньше. Например, сахар закупали тремя партиями:

      • 1-я партия — 10 кг по цене 70 руб/кг;
      • 2-я партия — 10 кг по цене 80 руб/кг;
      • 3-я партия — 10 кг по цене 90 руб/кг.

      Компания продала 23 кг сахара. Значит стоимость списываемого товара составит:

      10 * 70 + 10 * 80 + 3 * 90 = 1770 руб. — сумма для списания со счета 41

      Какие субсчета открывают к счету 41

      Для детализации к счету 41 можно открывать субсчета. Мы собрали их в таблицу.

      Субсчет Характеристика
      41.1 «Товары на складах» Здесь ведут учет всех товаров, находящихся на складах и оптовых базах. Общепит использует этот счет для учета товаров в кладовых.
      41.2 «Товары в розничной торговле» Для учета товаров в точках розничной торговли и в буфетах.
      41.3 «Тара под товаром и порожняя» Отдельный субсчет для учета тары под товары.
      41.4 «Покупные изделия» Специальный субсчет для промышленных компаний, ведущих торговую деятельность.

      Как ведут аналитический учет на счете 41

      Аналитику по 41 счету ведут отдельно по каждому наименованию. Однако вести учет товаров можно также по:

      • номенклатурным группам;
      • месту хранения товаров;
      • ответственным лицам;
      • сортам, партиям.

      С какими счетами корреспондирует 41 счет

      Количество операций с товарами велико, поэтому счет 41 корреспондирует со многими счетами бухучета. Для удобства мы собрали их в таблице.

      Счет 41 по дебету корреспондирует с Счет 41 по кредиту корреспондирует с
      15 41 42 60 66 67 68 71 73 75 76 79 80 86 91 10 20 41 44 45 76 79 80 90 94 97 99

      Основные проводки по счету 41

      Основные бухгалтерские проводки, где используют счет 41, мы собрали в таблицу.

      Дебет Кредит Суть операции
      41 60 Покупка товаров у поставщика
      62 90.1 Продажа товаров
      90.2 41 Себестоимость проданных товаров списана в расходы
      90 62 Получен возврат от покупателя
      60 41 Товары возвращены поставщику
      41 91.1 При инвентаризации обнаружены неучтенные излишки
      94 41 Списана недостача, обнаруженная в ходе инвентаризации
      41 94 Списана сумма потерь в пределах убыли, предусмотренной договором поставки
      41 42 Отражена торговая наценка

      Рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. В нашей программе можно вести учет товаров по номенклатурным группам, партиям, ответственным лицам, складам и так далее. В сервисе есть зарплатный блок, отправка отчетности онлайн и другие инструменты для бухгалтера. Всем новичкам мы дарим бесплатный пробный период на 14 дней.

      Бухучет в торговле: проводки, особенности учета, ФСБУ 5/2019

      Учет в сфере торговли имеет свою специфику. Разберем, как вести учет опту и рознице в рамках нового ФСБУ, и покажем типовые проводки.

      Учет в оптовой торговле

      Опт — продажа товара большими партиями для последующей его реализации поштучно. Оптовик — это посредник между производителем и конечным потребителем товаров. Оптовые продажи ведутся при заключении договора поставки, а покупателями выступают организации или ИП.

      Учет в оптовой торговле отражает следующие этапы:

      • поступление товаров;
      • их перемещение внутри организации;
      • их реализацию.

      Разберем каждый этап на типовых проводках.

      Поступление товара

      В бухучете поступление товаров отражают проводкой:

      Д 41 К 60 — поступили товары.

      Организации на общей системе налогообложения дополнительно фиксируют сумму входящего НДС:

      Д 19 К 60 — отражен входящий НДС.

      Д 60 К 51 — оплатили товары поставщику.

      Поступление товаров подтверждается следующими документами: товарной накладной и счетом-фактурой.

      Напоминаем, что торговые предприятия вправе разрабатывать свою форму товарной накладной. Главное, чтобы форма содержала все необходимые реквизиты (ст. 9 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Или можно использовать унифицированную форму ТОРГ-12 .

      В себестоимость товаров нужно включить все прямые расходы, которые понесло предприятие при закупке.

      В соответствии с п. 11 ФСБУ 5/2019 в состав таких расходов входят:

      • стоимость товара, которую заплатили продавцу;
      • затраты на доставку, заготовку, страхование;
      • доведение товаров до состояния пригодности к использованию: фасовка, сортировка и т. п.;
      • проценты по кредитам и заемным средствам, которые были привлечены для приобретения товаров;
      • иные затраты, которые связаны с приобретением товаров.

      Обратите внимание: согласно п. 2 ФСБУ 5/2019 микропредприятия, которые имеют право вести учет в упрощенной форме, могут не включать эти расходы в стоимость ТМЦ, а признать расходами периода, в котором они были понесены.

      О методах расчета себестоимости читайте в этой статье .

      Перемещение товара

      Часто закупленный товар не хранится в одном месте до момента продажи, а перемещается между складами предприятия или его подразделениями.

      В таких случаях предприятие несет дополнительные издержки. Например: перевозка, упаковка, хранение.

      Операции, связанные с перемещением товаров, могут выполняться как собственными силами предприятия, так и с привлечением третьих лиц. Например: транспортных компаний, логистических центров и т. д.

      Эти издержки включают в расходы по обычным видам деятельности и отражают в учете следующими проводками:

      Д 44 К 60 — отражены расходы на услуги третьих лиц.

      Торговые предприятия на общем режиме также фиксируют входящий НДС:

      Д 19 К 60 .

      Когда операции выполняются собственными силами предприятия, то расходы фиксируют в учете так:

      Д 44 К 70 (69, 02, 76, 10) — отразили расходы на оплату труда, уплату страховых взносов, амортизацию ОС, аренду склада, списали упаковочные материалы и т. д.

      Продажа товара

      Операции по реализации товара фиксируются следующими проводками:

      Д 62 К 90.1 — реализованы товары;

      Д 90.3 К 68 — выделен НДС (для предприятий на ОСНО);

      Д 90.2 К 41 — списаны товары по фактической себестоимости;

      Д 90.2 К 44 — списаны расходы на продажу;

      Д 51 К 62 — получена оплата от покупателя.

      Облачный сервис для торговли МойСклад поможет организовать товарный учет. Все, что нужно для учета и торговли, ведется в одной системе: продажи, закупки, склад, финансы, клиенты и поставщики. Документы можно заполнять онлайн, печатать или прямо из сервиса отправлять контрагентам. Есть интеграция с 1С: Бухгалтерией и бесплатный тариф для одного пользователя.

      Когда нужен счет 45

      Операции, которые мы показали выше, предполагают, что выручка признается в момент отгрузки товаров.

      Но бывают ситуации, когда право собственности на товар переходит к покупателю, допустим, в момент оплаты. И тогда выручка в момент отгрузки не признается, так как не выполняется одно из условий ее признания — переход к покупателю права собственности.

      Но поскольку товары по факту со склада уходят и списывается с учета, то в момент отгрузки используется счет 45 «Товары отгруженные».

      Д 45 К 41 — отгружены товары покупателю с иным порядком перехода права собственности (например: по оплате).

      В частности, по такому алгоритму отражают продажу товаров через маркетплейсы. Ведь передача товаров маркетплейсу не является реализацией. И до перехода права собственности на товар конечному покупателю их фактическая себестоимость будет отражаться на счете 45.

      О том, как бухгалтеру отражать в учете продажи товаров через маркетплейсы, мы подробно рассказывали в этой статье .

      Учет в розничной торговле

      Розница — это продажа товара мелкими партиями или штучно конечному потребителю, который будет использовать приобретенный товар в личных целях.

      Поступление товара

      Бухучет в рознице немного сложнее учета в оптовой торговле. Дело в том, что учет товаров можно вести двумя способами (п. 20 ФСБУ 5/2019):

      1. По закупочным ценам .

      Такой вариант удобен для торговых компаний, которые используют в работе товароучетные программы (ведут количественно-суммовой учет по каждому виду товара).

      2. По отпускным ценам.

      Подходит для мелких торговых точек, где никакой автоматизации нет. Такой вид учет проще и не требует серьезных трудозатрат.

      В первом случае учет поступления товаров полностью аналогичен учету в оптовой торговле. А вот при учете товаров по отпускным ценам нужно выделять сумму наценки на отдельном счете: 42 «Торговая наценка».

      Важно: выбранный вариант учета организация должна закрепить в учетной политике.

      Типовые проводки при учете по отпускным ценам будут такие:

      Д 41 К 60 — поступили товары.

      Организации на общей системе налогообложения дополнительно фиксируют сумму входящего НДС:

      Д 19 К 60 — отражен входящий НДС.

      Д 41 К 42 — учтена торговая наценка.

      Продажа товара

      Сегодня розничная торговля использует различные способы приема оплаты от покупателей:

      • наличный расчет денежными купюрами;
      • расчет по карте через эквайринг (интернет-эквайринг, если покупка совершается в интернет-магазине);
      • расчет через OR-код (систему быстрых платежей) и т. д.

      Поэтому выручка может собираться на нескольких счетах бухучета (50, 51, 57).

      Типовые проводки при продажах по закупочным ценам будут следующими:

      Д 50 (57, 51) К 90.1 — поступила выручка от продажи ТМЦ;

      Организации, применяющие ОСНО, должны будут начислить НДС:

      Д 90.3 К 68 — начислен НДС;

      Д 90.2 К 41 — списана себестоимость проданных ТМЦ.

      Компании, которые применяют метод учета по отпускным ценам, также должны списать реализованную наценку.

      Д 90.2 К 42 (сторно) — списана реализованная наценка.

      Реализованная наценка — это и есть валовый доход предприятия, по-другому его еще называют реализованным наложением .

      Реализованное наложение обычно рассчитывают по итогам месяца. Существует целых 4 способа расчета, которые используют в разных ситуациях. Об этом мы обязательно расскажем в одной из следующий статей. Подписывайтесь на наш блог и читайте полезные материалы.

      Особенности бухучета в торговле

      Бухгалтерский учет обязаны вести все организации. Вид деятельности роли не играет, но от сферы деятельности компании зависят некоторые особенности. Рассмотрим нюансы бухгалтерского учета в оптовой и розничной торговле.

      Торговля оптовая и розничная

      Торговля напрямую связана с покупкой и продажей товаров (ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ). Товары — это активы, которые компания изначально приобрела для перепродажи, а не изготовила самостоятельно.

      Бухгалтерский учет товаров регламентирует ПБУ 5/01. Из этого ПБУ можно сделать вывод, что в себестоимость товара закладывается цена покупки, транспортные расходы, таможенные пошлины и другое. В себестоимость обоснованно можно включить даже проценты по кредитам, оформленным на покупку товаров.

      Торговать компании могут оптом и в розницу. Различие розничной и оптовой торговли заключается в объемах продаваемых товаров.

      В розницу товар продают маленькими партиями или штучно для удовлетворения личных нужд покупателя, а опт предполагает торговлю крупными партиями товаров.

      Кроме того, в розничной торговле сделка совершается между компанией и физлицом, а в оптовой торговле товар чаще всего реализуется юридическому лицу или ИП.

      Создавайте приходные ордера автоматически, а не вручную!
      Подключите Контур.Маркет и Контур.Бухгалтерию. Сервисы интегрированы и вам будет проще рассчитывать налог, вести книгу учета доходов и соблюдать кассовую дисциплину.

      Особенности бухучета в торговле

      Бухгалтерский учет в торговле — это правильно оформленные документы и составленные на их основании проводки.

      Товар для перепродажи учитывают на счете 41. У счета имеется несколько субсчетов. Чаще всего используется счет 41.4 «Покупные изделия».

      Учет товаров ведут по наименованию, количеству, месту хранения и материально ответственным лицам.

      Себестоимость товара — цена его приобретения, затраты на доставку, пошлины, агентское вознаграждение и другое (п. 6 ПБУ 5/01).

      Для готовой продукции предназначен счет 43. Такой счет нельзя использовать в торговле. Тут понадобится счет 41 «Товары». К данному счету открываются субсчета.
      Покупка товаров отражается проводкой Дебет 41 Кредит 60. При необходимости отдельной проводкой выделяют НДС.

      Продажа товара включает три проводки:
      Дебет 62 Кредит 90 — выручка
      Дебет 90 Кредит 68 — НДС
      Дебет 90 Кредит 41 — себестоимость

      Проанализируем отличия бухучета в торговле при оптовой и розничной продаже.

      Бухучет в оптовой торговле

      Все операции с товарами отражаются проводками.

      Поступление (закуп) товаров

      Дебет 41 Кредит 60 — товары купили у поставщика.

      Дебет 19 Кредит 60 — выделили НДС.

      Дебет 41 Кредит 60 — отразили прочие затраты, которые увеличивают себестоимость приобретенного товара.

      Продажа товаров

      Дебет 62 Кредит 90 — показали выручку от реализации товара покупателю.

      Дебет 90 Кредит 68 — начислили НДС с продажи.

      Дебет 90 Кредит 41 — списали себестоимость товаров.

      Внутреннее перемещение

      Дебет 41 Кредит 41 — перевезли товар с одного склада организации на другой. В аналитике отражаются соответствующие склады или материально-ответственное лицо (МОЛ).

      Брак

      Дебет 94 Кредит 41 — обнаружили на складе бракованный товар.

      Дебет 44 Кредит 94 — списали потери товара в пределах норм естественной убыли.

      Дебет 91 Кредит 94 — списали потери сверх норм естественной убыли.

      Дебет 73 Кредит 94 — потери по браку отнесли на виновное лицо.

      Бухучет в розничной торговле

      Учет в рознице можно вести двумя способами: первый способ аналогичен учету товаров при оптовой торговле, а при втором способе учета нужно применять счет 42 «Торговая наценка». Рассмотрим проводки с применением счета 42.

      Поступление (закуп) товаров

      Дебет 41 Кредит 60 — купили товары у поставщика.

      Дебет 19 Кредит 60 — выделили НДС.

      Дебет 41 Кредит 60 — отразили прочие затраты, которые увеличивают себестоимость приобретенного товара.

      Дебет 41 Кредит 42 — показали торговую наценку.

      Продажа товаров

      Дебет 50 (62) Кредит 90 — показали выручку от реализации товара покупателю.

      Дебет 90 Кредит 68 — начислили НДС с продажи.

      Дебет 90 Кредит 41 — списали учетную стоимость товаров.

      Дебет 90 Кредит 42 — сминусовали (сторнировали) торговую наценку.

      Дебет 90 Кредит 44 — учли расходы на продажу товаров.

      Дебет 90 Кредит 99 — выявили финансовый результат от продажи товаров.

      Примеры бухгалтерских проводок

      ООО «Запчасть».
      Купили семь топливных насосов по цене 8 340 рублей за единицу.
      Заплатили 58 380 рублей, в том числе НДС 8 905,42 рубля.
      Учет ведут по продажным ценам. Торговая наценка на каждый насос 10 %.

      Бухгалтер отразил операции проводками:

      Проводка Расчет в рублях Операция
      Дебет 41 Кредит 60 49 474,58 (58 380 — 8 905,42) Оприходовал насосы
      Дебет 19 Кредит 60 8 905,42 Выделил НДС с покупки
      Дебет 41 Кредит 42 4 947,46 (49 474,58 х 10%) Начислил торговую наценку на насосы
      Дебет 41 Кредит 42 890,54 Учел НДС в составе наценки
      Дебет 50 Кредит 90 64 218 (58 380 + 890,54 + 4 947,46) Все насосы проданы в розницу
      Дебет 90 Кредит 41 64 218 Списал учетную стоимость насосов
      Дебет 90 Кредит 42 5 838 Сторнировал торговую наценку
      Дебет 90 Кредит 68 9 795,97 Начислил НДС с продажи насосов

      ООО «Радуга».
      Купили девять тормозных колодок КАМАЗ-5320 по цене 632 рубля за штуку.
      Заплатили 5 688 рублей, в том числе НДС 867,66 рубля.
      Учет ведут по продажным ценам. Торговая наценка на каждую колодку 13%.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: