Валюта баланса в бухгалтерском балансе

Елизавета Кобрина

Бухгалтерский баланс организации состоит из двух частей — актива и пассива. Чтобы закон баланса соблюдался, эти части всегда должны быть равны между собой. А валюта баланса — это итог по активам и пассивам баланса. Разберемся, как определить валюту баланса, какие данные она скрывает и на что может повлиять.

Что такое валюта баланса

Валюта баланса — это общая сумма всех активов или пассивов организации, которые отражены в балансе. Ее также иногда называют итогом баланса или просто балансом активов и пассивов.

Стандартная и упрощенная формы бухгалтерского баланса утверждена приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н. Коды строк к формам приведены в приложении № 4 к приказу. Валюта баланса в обоих случаях отражена в строках 1600 и 1700 — итоговые строки актива и пассива.

Валюта баланса в упрощенном бухгалтерском балансе

Как видно из примера, валюта баланса равна итогам по активам и пассивам, которые соответственно равны между собой. Если говорить о полном балансе без упрощений, то все аналогично, но количество строк в активах и пассивах значительно больше.

Валюта баланса в бухгалтерском балансе

Валюта баланса в активе

«Активная» валюта баланса формируется за счет суммы имеющихся у организации материалов, денежных средств на счетах и в кассе, ценных бумаг, готовой продукции, незавершенного производства, основных средств в виде недвижимости, станков, транспорта, компьютеров и другого офисного оборудования, задолженности других организаций и предпринимателей перед вами.

В бухгалтерском балансе строка 1600 будет равна сумме итогов по разделам «Внеоборотные активы» (строка 1100) и «Внеоборотные активы» (строка 1200).

Валюта баланса в пассиве

«Пассивная» валюта складывается также из собственных и заемных средств, которые есть у организации на отчетную дату. В собственные средства входят суммы уставного, добавочного и резервного капитала, нераспределенная прибыль. Заемные средства обычно представлены краткосрочными и долгосрочными кредитами в банках, займами, отсрочками и рассрочками от других организаций. Задолженность перед налоговыми органами тоже формирует валюту в пассиве.

В бухгалтерском балансе строка 1700 будет равна сумме итогов по разделам «Капитал и резервы» (строка 1300), «Долгосрочные обязательства» (строка 1400), «Краткосрочные обязательства» (строка 1500).

Какие изменения в балансе влияют на валюту

Равенство между активами и пассивами организаций существует благодаря принципу двойной записи. Это значит, что изменение в любой строке баланса влечет за собой изменение другой, а валюта баланса при этом может как поменять свое значение, так и остаться неизменной.

Есть четыре типа изменений в балансе

Дт 43 Кт 20 — из производства выпущена готовая продукция

Дт 50 «Касса» Кт 51 «Расчетный счет» — сняли наличные с банковского счета

Дт 70 «Расчеты с персоналом» Кт 68 «Расчеты по налогам» — из зарплаты удержан НДФЛ

Дт 91 «Прочие расходы» Кт 66 «Расчеты по краткосрочным займам» — начислены проценты

Дт 68.НДС «Расчеты по налогам» Кт 51 «Расчетный счет» — уплачен НДС

Дт 70 «Расчеты с персоналом» Кт 50 «Касса» — выдана зарплата из кассы

Дт 41 «Товары» Кт 60 «Расчеты с поставщиками» — приобретены товары

Дт 20 «Основное производство» Кт 70 «Расчеты с персоналом» — начислена зарплата

О чем говорит изменение валюты баланса

Из предыдущего раздела следует, что валюта баланса может изменяться постоянно в ходе обычной хозяйственной деятельности организации. Но в некоторых случаях ее колебание может рассказать о финансовом положении компании.

Увеличение валюты баланса говорит о том, что у организации стало больше активов, но одновременно с тем добавились и пассивы. Чтобы понять, чем это вызвано, следует глубже погрузиться в анализ изменившихся статей баланса.

Хороший признак, когда активы компании растут за счет покупки новых средств, инвестиций, увеличения финансовых вложений — это говорит о расширении производства и росте финансирования. Плюсом будет и увеличение пассивов за счет дополнительных вкладов учредителей или формирования нераспределенной прибыли.

Плохим звоночком, к примеру, будет рост активов из-за того, что контрагенты не отдают организации долги, тем самым увеличивая дебиторскую задолженность, или из-за того, что на складе копится готовая продукция, которую не удается продать из-за низкого спроса. Пассивы тоже могут расти не за счет собственных, а за счет заемных средств — это свидетельствует о том, что организации трудно самостоятельно финансировать свою деятельность.

Уменьшение валюты баланса показывает, что снизились как активы, так и пассивы организации. В этом случае все более однозначно — как правило, это признак падения уровня деловой активности, снижения стоимости активов, вывода средств учредителями и инвесторами. Однако такое может произойти и в моменты обновления производственных мощностей.

Какой должна быть валюта баланса

Нормативного значения валюты баланса нет. Она может быть абсолютно любой. Это зависит и от размеров предприятия, и от вида деятельности. Особенно сильно заметна разница между производственными компаниями и сферой услуг. У производственных организаций в активах обычно много всего: производственные помещения, склады, станки, сырье, транспорт и прочее. Организации из сферы услуг могут вообще не иметь практически никаких активов, кроме денег на счетах, ведь очень часто берут офис и оборудование в аренду.

Если вас или ваших контрагентов смущает размер валюты баланса, его можно поднять одним из следующих способов:

  • сделать дополнительные вклады в уставный капитал;
  • получить кредит в банке;
  • заключить с контрагентами соглашение о займе, отсрочке или рассрочке;
  • докупить основные средства или провести их переоценку;
  • расширить производство.

Как связаны обязательный аудит и валюта баланса

Организации, которые перечислены в ст. 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» должны ежегодно проходить обязательный аудит.

Один из таких критериев — сумма активов бухгалтерского баланса на конец года, предшествовавшего отчетному. Это и есть валюта баланса по активу. Чтобы организация в 2021 году попала под обязательный аудит, валюта баланса по активу должна быть больше 400 млн рублей.

С 1 января 2021 года критерии обязательного аудита повысили, поэтому малый бизнес теперь может не проходить ежегодные проверки. Так, раньше аудит был обязательным уже если валюта баланса превышала 60 млн рублей.

Ведите бухгалтерский учет и формируйте бухгалтерскую отчетность в Контур.Бухгалтерии. Составляйте баланс, отчет о финрезультатах и другие формы и сразу сдавайте их в ФНС в электронном виде. А еще в сервисе можно заниматься кадровым учетом, проверять контрагентов и смотреть управленческие отчеты. Все новые пользователи получают 14 дней в подарок.

Как читать бухгалтерский баланс: пример

Данные финансовой отчетности могут быть интересны широкому кругу пользователей, которые не всегда являются бухгалтерами. О том, как правильно читать бухгалтерский баланс, читайте в нашем материале.

Как читать бухгалтерский баланс для анализа

Бухгалтерская отчетность необходима как внутренним, так и внешним пользователям. Причем в последнем случае можно выделить три степени финансовой заинтересованности:

  • явный интерес – анализ проводится инвестором, кредитной организацией, чтобы определить прибыльность субъекта;
  • скрытый интерес – ИФНС, внебюджетные фонды и правоохранительные органы могут анализировать баланс при проведении мероприятий контроля, чтобы обеспечить следование закону;
  • отсутствие интереса – органы статистики, аудиторы, суды, СМИ, аналитики, цель которых не связана с финансовым благополучием субъекта.

При проведении анализа безусловное значение придается специфике бизнеса и динамике показателей.

Как читать бухгалтерский баланс для «чайников»

Читать баланс – значит понять изложенную в нем информацию и суметь ее комплексно проанализировать.

Чтобы читать, необходимо начать с азов – ознакомиться с базовыми понятиями и основными принципами расположения строк отчета.

Итак, бухгалтерский баланс состоит из 2 частей:

Источники формирования имущества

Какие разделы включает

I. Внеоборотные активы

II. Оборотные активы

III. Капитал и резервы

IV. Долгосрочные обязательства

V. Краткосрочные обязательства

В порядке уменьшения ликвидности, т.е. способности обращаться в деньги: от наименее ликвидных нематериальных активов – к абсолютно ликвидным денежным средствам

В порядке уменьшения срочности погашения обязательств: от отправной точки бизнеса в виде уставного капитала до краткосрочных (менее 1 года) обязательств

Изучают отчет горизонтально (рассматривают изменение показателей) и вертикально (анализируют состав разделов).

Как научиться читать бухгалтерский баланс

Чтобы прочитать главную форму финансовой отчетности, следует принять к сведению такие аксиомы:

  • рост валюты баланса (итога разделов «Актив» и «Пассив») считается положительным моментом. Если валюта сохранена на прежнем уровне, например, на фоне кризиса – это тоже хорошее достижение;
  • о мобильности ресурсов свидетельствует превышение оборотных активов (итог раздела II Актива) над внеоборотными (итог раздела I Актива);
  • уменьшение показателя «Основные средства» говорит об отсутствии модернизации, устаревании оборудования или даже о сокращении производственных мощностей;
  • увеличение капитала, в т.ч. за счет резервов и прибыли (итог раздела III Пассива), демонстрирует устойчивость предприятия;
  • превышение собственных средств над заемными (разделы IV, V Пассива) также свидетельствует о независимости фирмы от внешних финансовых источников;
  • наличие обязательств – не всегда плохой знак. Например, кредиторская задолженность вполне допустима, если присутствует дебиторская примерно в тех же размерах.

Как читать бухгалтерский баланс: пример

В качестве примера рассмотрим баланс с такими показателями:

balans.jpg

Как правильно читать бухгалтерский баланс на примере

По приведенному балансу делаем выводы:

  • незаполненная графа «На 31.12.2018» свидетельствует о том, что организация довольно новая, учреждена в 2019 году;
  • т.к. отложенные налоговые активы и обязательства (строки 1180 и 1420) отсутствуют, фирма не применяет ПБУ 18/02, как вариант – относится к малому бизнесу;
  • валюта баланса по итогам 2020 года уменьшилась за счет сокращения запасов, НМА (возможно, был продан объект интеллектуальной собственности, товарный знак или иное), уставного капитала (сократилось число собственников);
  • доля оборотных средств в активе составляет: в 2020 году 777 / 1968 х 100 = 39%, в 2019 году 794 / 2014 х 100 = 39% — не самая хорошая пропорция, при этом основных средств в 2020 году стало больше, либо они были модернизированы. Руководству стоит оценить, насколько загружено оборудование, не простаивает ли оно;
  • уменьшение запасов говорит либо о большем их вовлечении в оборот (скорейшей реализации), либо об их нехватке для нужд производства (при ненадлежащей работе снабженцев);
  • рост долгосрочных обязательств говорит о новых кредитах, возможно, связанных с желанием руководства развивать бизнес;
  • собственный капитал фирмы преобладает над капиталом заемным (итог по разделу III превышает сумму итогов по разделам IV, V Пассива), что характеризует предприятие как устойчивое.
Читайте также  Анализ валюты бухгалтерского баланса

В целом организация выглядит как финансово стабильная, но готовая к принятию управленческих решений, способных улучшить ситуацию.

Заключение

Чтобы прочитать бухгалтерский баланс, необходимо иметь некоторое представление о его статьях и их расположении. Сведения отчета дают возможность оценить соотношение собственных средств и заемных, оборотных и внеоборотных активов, их динамику. Для детального анализа экономического состояния предприятия потребуются специальные формулы и расчеты.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Как читать бухгалтерский баланс (практический пример)

Баланс — это основной бухгалтерский отчет объемом всего в несколько страниц. В нём нет иллюстраций и мало текста, он заполнен множеством цифр. Тем не менее умеющим его читать скрытая в цифрах информация приносит немало пользы.

Этот документ внимательно изучает огромное количество людей (руководители и собственники компаний, инвесторы, банкиры, налоговики и другие заинтересованные лица). Баланс не является коммерческой тайной, может публиковаться в печати для всеобщего обозрения и доступен любому человеку.

Построчный порядок заполнения бухгалтерского баланса с примерами вы найдете в Путеводителе от КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно.

Зачем читать баланс? Ответ очевиден: чтобы принимать верные финансовые решения. И при этом не важно, составлен он по традиционной форме или по упрощенной — полезность добытой из него информации от этого не уменьшается.

О том, у кого есть возможность составлять упрощенную отчетность, читайте в этой статье.

Чтение баланса не требует высшего финансового образования, но без определенных знаний и приемов не обойтись.

Как прочитать бухгалтерский баланс

Уметь читать — значит знать основы азбуки. Для финансовых отчетов такой основой служит понимание терминов, отраженных в балансовых строках. Часть их многим понятна (например, «основные средства», «запасы» и т.д.), но отдельные термины требуют дополнительных пояснений.

Например, отложенные налоговые активы (ОНА). Термин ОНА обозначает часть налога на прибыль, который отложен во времени: на эту сумму будет уменьшен налог на прибыль в последующих отчетных периодах (п. 14 ПБУ 18/02, утвержденного приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н). Отражение ОНА в первом разделе баланса обусловлено тем, что для компании он является активом, и срок его использования составляет более года.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Информацию об ОНА и ОНО (отложенное налоговое обязательство) в балансе могут не показывать компании, которые относятся к малым (п. 2 ПБУ 18/02).

Подробнее о том, как применять ПБУ 18/02 с 2020 года после внесения в него изменений, вы можете узнать в Готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный полный доступ к системе можно получить бесплатно.

Или, к примеру, что означает словосочетание «денежные эквиваленты»? Это понятие появилось в балансе сравнительно недавно и означает высоколиквидные финансовые вложения (депозиты до востребования, краткосрочные векселя и др.), которые быстро и легко можно обратить в деньги.

Таким образом, перед тем как приступить к чтению баланса, стоит разобраться, что собой представляют показатели, его составляющие.

Бухучет для начинающих от проводок до баланса: чтение бухгалтерского баланса на примере

Как прочитать бухгалтерский баланс на примере? Рассмотрим это на данных отчета ООО «Престиж».

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Денежные средства и денежные эквиваленты

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Мимолетный взгляд на баланс — и первые выводы: компания не применяет ПБУ 18/02 — ОНА и ОНО в балансе отсутствуют (возможно, юрлицо имеет отношение к малому бизнесу). Валюта баланса за последние 3 года резко не изменялась (колебание 1–3%), заемные средства не привлекались, прибыль устойчиво росла, что свидетельствует о финансовой устойчивости организации.

Внимание — на актив баланса

Основной принцип актива: чем ниже строка, тем быстрее отраженные в ней активы могут быть обращены в деньги (принцип ликвидности).

В активе основные средства оказались самыми «тяжеловесными» — 77% от валюты баланса. Можно предположить, что у компании немалые накладные расходы, и при падении объемов реализации ей будет сложно сохранять свою финансовую устойчивость без привлечения заемных средств.

Плавное снижение показателей строки «Основные средства» (ежегодно на 3–4%) может свидетельствовать о том, что руководство не вкладывает средства в модернизацию производства. Вследствие чего может упасть спрос на продукцию — ее будут вытеснять более прогрессивные аналоги конкурентов. В результате выручка и прибыль могут снизиться.

Стабильные показатели по строке «Запасы» могут подтвердить хорошую работу снабженцев, поддерживающих необходимый запас для производства, или, наоборот, свидетельствовать о том, что на складах компании длительно «пролеживает» неиспользуемое сырье и материалы.

Пустая строка «Денежные средства и денежные эквиваленты» должна насторожить, хотя пустота не всегда означает полный дефицит денег. Возможно, финансисты выгодно вложили их (появилась строка «Финансовые вложения»), и в скором времени можно ожидать неплохой доход (например, в виде процентов).

О том, к каким выводам может привести анализ движения материально-производственных запасов, читайте в статье «Анализ эффективности управления производственными запасами».

Секреты пассива бухгалтерского баланса

В пассиве строки расположены особым образом: чем ниже строка, тем быстрее указанное обязательство нужно вернуть (контрагентам, банкирам, собственникам или иным кредиторам).

Из строки «Нераспределенная прибыль» видна тенденция ежегодного роста, однако темп его заметно снизился (с 52 до 7%). Возможно, эффективность деятельности управленцев упала, а потому есть повод задуматься о причинах. Позитивно оцениваются наличие и рост резервного капитала (собственный капитал компании укрепляется).

Настораживает значительная сумма краткосрочных долгов (46% от валюты баланса). Если это задолженность по зарплате и налогам, есть повод для беспокойства: это признак неплатежеспособности компании, и возможны материальные потери (санкции за несвоевременную выплату).

О том, как рассчитываются такие санкции, читайте в этом материале.

Итоги

Существует много способов чтения баланса. Кто-то доверяет только цифрам: рассчитывает специальные коэффициенты, проводит горизонтальный и вертикальный анализ. А кому-то важнее исследовать и сопоставить разные показатели и посмотреть, как активы соотносятся с обязательствами и где таятся резервы и потери. А для этого нужно читать баланс с привязкой к другим отчетам и пояснениям.

Каждый пользователь для себя выстраивает подходящую методику и делает выводы. Главное — видеть общую картину имущественного и финансового положения компании и, используя все доступные методы анализа, правильно оценивать возможные перспективы и угрозы.

Что такое бухгалтерский баланс и каким он бывает

Бухгалтерский баланс – это документ, в котором отражаются денежные средства компании. Они группируются по составу, по источникам поступления и по назначению.

Зачем нужен баланс

ББ – это документ, который презентует компанию потенциальным кредиторам и партнерам. Они изучают отчет и оценивают финансовое положение организации. В зависимости от данных, которые содержатся в документе, кредиторы, инвесторы и партнеры принимают решение о сотрудничестве с предприятием.

Например, банки и кредитные организации изучают баланс, прежде чем выдать компании новый кредит. Также документ сдается в налоговую службу и органы статистики. Вот в каких еще ситуациях может потребоваться бухбаланс:

  • руководитель фирмы изучает документ и принимает решение, стоит ли участвовать в тендерах, аукционах;
  • государственные учреждения на основе баланса могут оформить компании необходимую лицензию или сертификат.

Обычно отчет изучается вместе с отчетом о прибыли и убытках. В совокупности там содержатся все необходимые метрики для оценки финансового «здоровья» фирмы. По балансу компания может занимать одно из трех положений:

  • нейтральное. У компании нет прибыли, однако она не несет убытков;
  • положительное. У компании есть прибыль или накопления внутри организации и их объем превышает убытки;
  • убыточное. У фирмы есть долговые обязательства, но нет средств, чтобы погасить задолженность.

За составление и анализ отчета отвечает экономический отдел или сотрудники на аутсорсе. Главное, чтобы документ был составлен по нормам и стандартам Министерства Финансов Российской Федерации.

Читайте также  Ведение бухгалтерии ИП на УСН стоимость

Как устроен баланс

Для оценки собственного финансового положения компания регулярно составляет финансовую отчетность. Существует пять отчетов, но главные из них – ББ и отчет о финансовых результатах. Они требуются не только самой организации, но и инвесторам, кредиторам, контрагентам.

Суть бухбаланса заключается в том, что в компании всегда есть активы и пассивы. По закону сохранения материи деньги не могут взяться из ниоткуда и деться в никуда, то есть любой актив должен быть проспонсирован имеющимися или заемными пассивами. По отчету видно, сходятся ли активы и пассивы. Если между ними есть отличия, значит, компания либо расходует средства не по назначению, либо имеет какой-то сторонний источник дохода.

Раздел с активами включает два подраздела:

  • внеоборотные. Здесь содержится информация об основных средствах, долгосрочных инвестициях. Это ресурсы, которые компания будет использовать позже. Например, проекты, патенты, исследования, которые еще не закончены;
  • оборотные средства. В этом подразделе содержатся данные о дебиторской задолженности, запасах фирмы, вложениях. Это то, что тратит компания на поддержание своей жизнедеятельности. Обычно в эту группу включают сырье, материалы, денежные средства.

Раздел с пассивами состоит из трех подразделов:

  • капиталы и резервы, куда включена информация о собственных источниках предприятия;
  • долгосрочные обязательства перед кредиторами;
  • краткосрочные займы, которые необходимо вернуть кредиторам в ближайший год.

Анализ документа позволяет понять следующее:

  • как организована компания;
  • какова ее ликвидность;
  • насколько она обеспечена ресурсами, причем как собственными, так и заемными;
  • насколько она платежеспособна в случае получения кредита.

Виды баланса

Есть четыре формы балансовых таблиц. Они отличаются только по отрасли, в которой используются. Самая распространенная форма – баланс коммерческих организаций. Таблица – универсальна, может использоваться для любых форм собственности, вне зависимости от продаваемых продуктов. Деятельность компании влияет только на раздел с активами: там перечислены производственные и маркетинговые активности.

Если организация бюджетная, то для ее финансовых отчетов используется иная форма таблицы. Там упоминаются три процесса в разделе активов – снабжение, потребление и финансирование.

Специальные формы ББ используют страховые и кредитно-финансовые учреждения. Вот какие особенности есть у баланса страховых компаний:

  • в активах в основном упоминаются дебиторские задолженности по операциям страхования;
  • в пассивах львиную долю занимают страховые резервы и фонды.

Если баланс составляется в банковской или небанковской организациях, то он также отражает оборот средств. В отличие от коммерческих предприятий, здесь отсутствует производственные запасы и готовая продукция. Но вместо них в документе учитываются драгоценные металлы, камни, средства ЦБ РФ, а также кредиты, выданные заемщикам.

Классификация балансов

Существует еще несколько подходов, которые позволяют классифицировать баланс. Например:

  • по способу формирования выделяется сальдовый или оборотно-сальдовый;
  • в зависимости от периода составления;
  • на состав влияет уровень консолидации;
  • документы отличаются по виду представления информации;
  • в зависимости от источника составления документ бывает инвентарным или книжным;
  • нетто- и брутто-балансы отличаются по наличию или отсутствию регулирующих статей.

Иногда отдельными разновидностями баланса признаются предварительный или заключительный. Это разделение основано на данных, которые используются при составлении документа.

Способы формирования

Классификация по способу формирования включает два вида баланса. Если используются остатки на бухгалтерских счетах, то документ считается сальдовым. Оборотно-сальдовый учитывает не только остатки, но и движения средств.

Периодичность

ББ классифицируется на основе периодичности составления. Самый распространенный вид составляется на регулярной основе по месяцам, кварталам и годам. Чаще всего в качестве отчетного периода выбирается год.

При необходимости бухгалтер может составить промежуточный ББ. Например, если обычно баланс формируется раз в год, то промежуточным считается за полугодие.

Также баланс создается в начале деятельности компании и при ее окончании. Как только фирма зарегистрирована, необходим вступительный вид документа. Там фиксируется минимум информации, так как компания еще только начинает работать и пока у нее нет оборота средств. В разделе с активами указывается имеющаяся собственность. В разделе с пассивами перечисляются источники, благодаря которым новое предприятие сформировало свой капитал.

В конце работы компании создается либо ликвидационный, либо санируемый ББ. Выбор зависит от того, как именно предприятие прекращает свою работу: ликвидируется учредителем или становится банкротом. В первом случае, помимо ликвидационного, составляется промежуточный ликвидационный. Документ включает информацию о структуре имущества закрывающегося предприятия.

Степень готовности

Если классифицировать баланс по степени готовности, то получится выделить два вида. Предварительный документ формируется заранее, на основе прогнозируемых операций. Когда операции выполнены и у компании появляются реальные сведения, можно сформировать заключительный ББ.

Консолидации

Основное отличие балансов в этой классификации заключается в количестве предприятий, деятельность которых учитывается в документе. Если требуется отразить итоги работы одной фирмы, то составляется индивидуальный баланс. Сводный документ отражает работу нескольких предприятий, которые работают под одним юридическим лицом. Например, сводный отчет формируется для компаний с несколькими филиалами в разных регионах.

Но если каждая компания является самостоятельным юридическим лицом, то формируется консолидированный баланс. Такой ББ составляется в том случае, если есть основное предприятие и его дочерние компании. В документ не входит взаимный оборот дочерних фирм.

Отдельная разновидность документа существует для тех компаний, которые необходимо разделить на несколько юрлиц. Это разделительные балансы.

Источники

ББ могут отличаться на основании того, какие источники использовались при написании. Если в основу документа легла база сведений об инвентаризации имущества, то баланс считается инвентарным. Но если отчет составляется на базе бухучета, то он является книжным. В основе генерального баланса ложатся текущие учетные записи, которые подтверждаются данными после проведения инвентаризации.

Регулирующие статьи

В баланс могут включаться статьи, которые регулируют значения других статей. Например, по амортизации оборудования. Если они есть, то ББ относится к разновидности брутто. Он используется для проведения научных исследований, которые способны улучшить функции документа.

В балансе-нетто регулирующие статьи отсутствуют. Но документ активно используется в бизнесе. Он позволяет установить реальную стоимость компании и ее собственности.

Форма предоставления информации

Показатели могут предоставляться в балансе по-разному. Если метрики действуют на определенный момент, то ББ считается статическим. Но при необходимости можно составить документ, в котором будут отражены показатели в динамике. Обычно это оборотно-сальдовый ББ, но в рамках данной классификации он носит название динамического.

Бухгалтерский баланс составляется для любого предприятия, независимо от его прибыли и размеров. Поэтому разбираться в разновидностях ББ важно любому предпринимателю, даже начинающему. Ведь понимание того, каким должен быть документ, позволит контролировать собственного бухгалтера или стороннего специалиста и избежать проблем с налоговой и кредиторами.

Анализ баланса за 10 минут, если Вы не бухгалтер

Цель анализа бухгалтерской отчетности партнера: оценить размер компании-контрагента, сделать прогноз на будущее и ответить на вопросы: сколько стоит бизнес партнера? достаточно ли у партнера ресурсов , чтобы обеспечить сделку? сможет ли он рассчитаться по долгам?

Начнем с Баланса , потому что именно в нем содержится самая важная информация о компании, ознакомиться с балансом можно на портале ЗАЧЕСТНЫЙБИЗНЕС в карточке проверяемой компании, во вкладке “Финансовая отчетность”. Я приведу алгоритм, как проанализировать баланс быстро и профессионально. Но сначала немного теории.

Баланс – это отчет об имуществе компании и источниках его происхождения по состоянию на конкретную дату. Имущество компании отражается в разделе «Актив», а источники: собственные и заемные средства в «Пассиве». Итоговые суммы этих двух разделов всегда равны между собой и называются «валюта баланса».

Балансовое равенство: Актив = Пассив

Любая хозяйственная операция влияет в равной степени и на актив, и на пассив, поэтому балансовое равенство сохраняется всегда.

Например, учредитель внес на расчетный счет уставный капитал в размере 100 тыс.рублей . Эта операция будет отражена одновременно и в активе (деньги на счете) и в пассиве (собственные средства: уставный капитал). Валюта баланса – 100 тыс. Далее на склад поступили товары с отсрочкой платежа на сумму 700 тыс. В активе отражаем товары – 700 тыс., а в пассиве — кредиторскую задолженность – 700 тыс. Теперь валюта баланса — 800 тыс. Приобрели в ипотеку склад за 5000 тыс. В актив добавилось основное средство 5000 тыс., в пассив – долгосрочный кредит – 5000 тыс. Таким образом, валюта баланса: 5800 тыс.:

Актив 5800 = Пассив 5800

Переходим к финансовому анализу.

Шаг 1. Главное балансовое уравнение.

Возьмите баланс интересующей компании на ближайшую отчетную дату и выпишите:

1) итог по разделу «АКТИВ» — это стоимость всего имущества компании;

2) итог по разделу «Собственный капитал» из раздела «ПАССИВ» — это стоимость собственного капитала компании.

Обязательства можно рассчитать как сумму двух оставшихся разделов «ПАССИВА»: Долгосрочные обязательства + Краткосрочные обязательства, либо вычесть размер собственного капитала из валюты баланса.

Составленное равенство показывает, за счет каких средств, собственных или заемных, профинансировано имеющееся имущество.

Анализируем абсолютный показатель. Сколько у компании имущества? Какая сумма профинансирована за счет собственных средств? Сколько профинансировано за счет кредиторов?

Читайте также  Правила округления в бухгалтерском учете

Анализируем относительные показатели. Если валюту баланса принять за 100%, то какой процент собственных средств? заемных?

Шаг 2. Структура имущества и обязательств.

Идем от общего к частному и детализируем каждый показатель нашего уравнения в соответствии с данными баланса. Если у Вас возникают вопросы в процессе анализа структуры показателей баланса, сделайте пометки, чтобы в дальнейшем запросить у контрагента пояснения и расшифровки.

Имущество разделим на внеоборотные активы и оборотные активы – это итоги по соответствующим разделам актива баланса. Основным критерием для деления активов на оборотные и внеоборотные является срок службы: внеоборотные – более года, оборотные — менее.

Собственный капитал разделим на уставный капитал и накопленную прибыль (убыток). Для отчетности малых предприятий такая детализация не предусмотрена, но размер уставного капитала можно посмотреть в карточке контрагента на портале «ЗА честный бизнес».

Обязательства разделим на долгосрочные и краткосрочные – это итоги по разделам пассива.

Шаг 3. Проверяем, выполняется ли главное правило финансирования

Суть этого правила заключается в том, что

должны быть профинансированы за счет долгосрочных обязательств

К долгосрочным активам относятся внеоборотные активы, а к долгосрочным обязательствам – весь собственный капитал и долгосрочные обязательства.

Сравните эти суммы. Общей суммы долгосрочных обязательств должно быть достаточно, чтобы покрыть внеоборотные активы. Если это не так, значит, компания финансирует долгосрочные активы за счет текущих задолженностей (перед поставщиками, сотрудниками, бюджетом) и есть вероятность, что компания не сможет рассчитаться в срок по своим ткущим долгам.

Если главное правило финансирования выполняется, то имеет смысл

оценить ликвидность компании.

Сравниваем оборотные активы и краткосрочные обязательства: чем в течение года будем распоряжаться и что в течение года должны. Разница между ними называется чистый оборотный капитал. Чем выше этот показатель – тем выше платежеспособность.

Рассчитайте коэффициент текущей ликвидности:

Рекомендованное значение – 2 и выше.

Шаг 4. Анализируем динамику показателей

После того, как основные выводы о текущем положении дел контрагента сделаны, проанализируйте динамику значимых показателей за несколько лет . На портале данные по годам представлены в единой таблице, и сделать это будет очень удобно. Есть ли тенденция к росту или спаду? Происходили ли существенные изменения? Это поможет сделать прогноз , чтобы понимать, что ждать от контрагента в ближайшем будущем.

Мы провели анализ баланса по трем направлениям: структура, ликвидность и динамика показателей. Есть еще много дополнительных коэффициентов и методик, которыми пользуются финансовые аналитики, но цель данной статьи – дать методику для быстрого экспресс-анализа баланса, которую может применить любой пользователь портала, независимо от наличия специального образования.

Пусть проверка контрагентов на портале ЗА ЧЕСТНЫЙБИЗНЕС будет легкой и комфортной!

Бухучёт: как «читать» баланс

Зачем нужен бухучёт? Нужно ли предпринимателю разбираться в этой теме и насколько детально? Так ли необходимо главе небольшого бизнеса вникать в нюансы, связанные с бухучётом, или оставить это на усмотрение своего бухгалтера? Скажем сразу: понять, а уж тем более освоить бухучёт за пять минут, – не получится. Это достаточно сложная тема, требующая не только знаний, но и практики. Данной публикацией мы продолжаем серию небольших разъясняющих статей об основах этой науки. В предыдущей статье разъяснялись базовые принципы и термины. А эта публикация посвящена тому, как правильно читать баланс.

Balans.jpg

Бухгалтерский баланс – это систематизированный и сгруппированный отчёт о состоянии и составе активов и пассивов фирмы. По сути – это универсальная форма отчёта организации, по которой, взглянув буквально на шесть сумм, можно оценить устойчивость ее финансового состояния. А если взять последовательность таких отчётов за несколько отчётных периодов, то статический «снимок» превратится в динамическую картинку.

Бухгалтерский баланс – это публичный отчёт. Поэтому при заключении крупной (по вашим меркам) сделки вы имеете право ознакомиться с балансом вашего потенциального партнёра. И именно по причине необходимости оценки финансового состояния вашей фирмы банки требуют предоставить балансовые отчёты: текущий и за несколько предшествующих периодов. (Важно! Баланс составляется не в течение месяца, а по его окончании!)

Первое, что необходимо знать и помнить, – баланс он потому и баланс, что предполагает равенство итогов по активам и пассивам. Именно к такому результату нас приводит применение двойной записи. То есть всё, чем владеет фирма как субъект гражданских правоотношений, имеет свои источники. Так, информация о наличии денежных средств содержится в активе баланса, а источники появления этих средств (уставный капитал, кредиты и займы и пр.) в пассиве.

Хочется предостеречь от попытки рассмотреть связь активов с источниками их возникновения непосредственно в балансе! Баланс – обобщённая форма, итог, а связь между объектами учёта непосредственно отражается в бухгалтерской проводке, или иначе – в той самой двойной записи, рассмотренной в предыдущей статье.

Что же это за суммы в балансе, которые дают возможность быстрой оценки? Давайте посмотрим на несколько примеров. (Форма баланса для целей статьи максимально упрощена).

Для удобства сравнения все приведённые для примера балансы имеют один и тот же итог, выраженный в тысячах рублей.

Но сначала – немного терминологии для понимания составляющих баланса:

Внеоборотные активы — это всё то, что служит бизнесу долго. Это оборудование и основные средства (станки, автомобили, здания), а также всё, что бизнес строит для дальнейшего использования в процессе деятельности. Это зарегистрированные товарные знаки и лицензии, исключительные права на разработки, изобретения, программы и т.д. Сюда же относится стоимость деловой репутации фирмы.

Оборотные активы – это деньги, товары, материалы, ценные бумаги, дебиторская задолженность и т.п.

Капитал и резервы – это собственные средства фирмы, уставный капитал, нераспределенная прибыль и др.

Долгосрочные и краткосрочные обязательства – это кредиты, займы, непогашенные отгрузками авансы клиентов, и неоплаченные товарные кредиты (долги перед поставщиками), а также невыплаченная зарплата сотрудников. Краткосрочными считаются обязательства со сроком погашения до 12 месяцев, а долгосрочными – больше года.

Первый баланс показывает довольно благополучное состояние фирмы. Нужно отметить, что понятия «Внеоборотные активы и «Оборотные активы» отражают еще и скорость, с которой активы могут быть переведены в деньги (самый быстрый по скорости оборота актив!) в случае возникновения необходимости погашения всех кредиторских обязательств. В первом балансе мы видим, что краткосрочные обязательства могут быть обеспечены оборотными активами (детализация структуры каждого раздела выходит за рамки данной статьи).

I.jpg

Таблица I

В следующем балансе финансовое состояние фирмы уже более критично – сумма оборотных активов равна сумме краткосрочных обязательств. Выплачивая кредиторскую задолженность, можно остаться без оборотных активов! Или лишиться части внеоборотных.

II.jpg

Таблица II

В этом балансе мы видим, что фирма достаточно хорошо обеспечена собственным капиталом и имеет незначительное количество краткосрочных кредиторских обязательств к погашению в краткосрочной перспективе.

II.jpg

Таблица III

По сравнению с предыдущим, этот баланс имеет иное распределение внутри актива, что может говорить о том, например, что есть достаточное количество оборотных активов по сравнению с обязательствами; возможно, есть не только собственные денежные средства и материальные запасы, но и вложения, например, в дебиторскую задолженность – либо в виде задолженности покупателей, либо в форме векселей и т.п.

IV.jpg

Таблица IV

Здесь мы видим уже довольно критичную ситуацию – оборотных средств недостаточно для погашения краткосрочных обязательств, это сигнал владельцу или руководству, что может наступить момент, когда предъявляемые к оплате требования кредиторов могут вынудить к продаже части внеоборотных активов. Это может быть не только оборудование, но и, в том числе, долгосрочные вложения в уставные капиталы других предприятий.

V.jpg

Таблица V

На двух следующих иллюстрациях детализирован раздел оборотных активов. В обоих случаях тревожных симптомов не наблюдается.

VI.jpg

Таблица VI

VII.jpg

Таблица VII

А вот в этом случае ситуация вновь критическая.

VIII.jpg

Таблица VIII

Рассмотрим теперь динамический анализ баланса.

IX.jpg

Таблица IX

Если мы положим рядом балансы фирмы за несколько смежных периодов, и примем для примера за константу показатели актива баланса, то увидим, что фирма удерживает свою валюту баланса лишь за счёт увеличения краткосрочных обязательств. Какие именно это обязательства – можно видеть лишь в полном балансе, где расшифрованы составляющие того или иного раздела. Краткосрочные обязательства могут быть составлены из невыплаченных сумм работникам, из взятых краткосрочных кредитов и займов, а, возможно, «кредиторка» увеличивается за счёт непоставленных покупателям и заказчикам товаров, работ или услуг, при наличии предоплаты от них. Итогом такой динамики является скатывание фирмы в убыточность – уменьшается сумма собственных средств (раздел III – «Капитал и резервы»). Очень вероятно, что при такой динамике руководство фирмы получит отказ при обращении за очередным кредитом.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: