Тест по предмету «Финансовый анализ» с ответами

Нет времени или сил пройти тест онлайн? Поможем сдать тест дистанционно для любого учебного заведения: подробности.

Вопросы и ответы онлайн

Вопрос 1. Абсолютная устойчивость финансового состояния может быть при условии:

  • Величина запасов больше величины собственных оборотных средств
  • Величина запасов меньше величины собственных оборотных средств
  • Величина запасов меньше величины собственных оборотных средств и кредитов банка под товарно-материальные ценности

Вопрос 2. Активы, относящиеся к внеоборотным:

  • Долгосрочные финансовые вложения
  • Запасы
  • Нематериальные активы
  • Основные средства

Вопрос 3. Анализ ликвидности активов заключается в:

  • Сравнении обязательств организации с прибылью
  • Сравнении средств по активу, сгруппированных по степени ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения
  • Сравнении сроков погашения дебиторской и кредиторской задолженности

Вопрос 4. Благоприятной тенденцией является:

  • Превышение темпов роста активов над темпами роста выручки за анализируемый период
  • Превышение темпов роста активов над темпами роста пассивов за анализируемый период
  • Превышение темпов роста выручки над темпами роста активов за анализируемый период

Вопрос 5. В состав краткосрочных обязательств входят:

  • Дебиторская задолженность
  • Кредиторская задолженность
  • Нераспределенная прибыль
  • Финансовые вложения

Вопрос 6. В состав оборотных (текущих) активов не входят:

  • Дебиторская задолженность
  • Запасы и затраты
  • Краткосрочные финансовые вложения
  • Нематериальные активы

Вопрос 7. В состав прочих доходов входят:

  • Доходы, полученные от совместной деятельности
  • Положительные курсовые разницы
  • Поступления от продажи основных средств
  • Сдача имущества в аренду

Вопрос 8. В состав прочих расходов входят:

  • Отрицательные курсовые разницы
  • Поступления от продажи основных средств
  • Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями
  • Сдача имущества в аренду
  • Штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договора

Вопрос 9. В ходе финансового анализа используются измерители:

  • Преимущественно натуральные
  • Преимущественно стоимостные
  • Стоимостные, натуральные, трудовые, условно-натуральные

Вопрос 10. Верно ли данное утверждение? Любое изменение выручки от реализации продукции порождает еще более сильное изменение прибыли от продаж:

  • Да
  • Нет

Вопрос 11. Верно ли утверждение: валовая прибыль представляет собой маржинальный доход:

  • Да
  • Нет

Вопрос 12. Верно ли утверждение: величина полученной предприятием и оставшейся нераспределенной в течение отчетного года чистой прибыли выражается в изменении величины его собственного капитала за данный период:

  • Да
  • Нет

Вопрос 13. Верно ли утверждение: Оптимальным является равенство собственных и заемных средств: т.е. при необходимости обязательства перед кредиторами могут быть покрыты за счет собственных средств

  • Да
  • Нет

Вопрос 14. Верно ли утверждение: прибыль от продаж определяется вычитанием из валовой прибыли коммерческих и управленческих расходов

  • Да
  • Нет

Вопрос 15. Вертикальный анализ бухгалтерского баланса проводится на основе:

  • Изменения абсолютной величины показателей
  • Структуры активов и пассивов баланса
  • Темпов роста (снижения) показателей

Вопрос 16. Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса заключается в определении:

  • Динамики активов и пассивов
  • Структуры активов и пассивов
  • Финансовых результатов деятельности

Вопрос 17. Если обозначить активы (А), пассивы (П), валюту баланса (Бв), то коэффициент текущей ликвидности определяется по формуле:

  • (А1 + А2 + А3) / (П1 + П2)
  • (А1 + А2 + А3) / Бв
  • (А1 + А2) / (П1 + П2)
  • А1 / (П1 + П2)

Вопрос 18. Если темпы роста выручки меньше темпов роста активов, это свидетельствует о:

  • Повышении отдачи активов
  • Повышении финансовой устойчивости
  • Снижении отдачи активов
  • Снижении финансовой устойчивости

Вопрос 19. Если темпы роста прибыли выше темпов роста выручки, это свидетельствует о:

  • Повышении рентабельности активов
  • Повышении рентабельности продаж
  • Снижении рентабельности продаж
  • Снижении фондоотдачи

Вопрос 20. Задача анализа финансового состояния предприятия:

  • Определение имущества предприятия
  • Определение прибыли (убытка) от продажи
  • Определение собственного капитала
  • Определение финансовой устойчивости, кредитоспособности, платежеспособности

Вопрос 21. Золотое правило экономики предприятия отражает соотношение:

  • Превышение темпов роста активов над темпами роста выручки за анализируемый период;
  • Превышение темпов роста выручки над темпами роста активов за анализируемый период
  • Превышение темпов роста прибыли над темпами роста выручки за анализируемый период

Вопрос 22. Информационной базой для проведения финансового анализа являются:

  • Бухгалтерская отчетность
  • Показатели деятельности конкурентов
  • Показатели состава и движения работников предприятия

Вопрос 23. К абсолютным показателям финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия, отражаемым в финансовой отчетности относятся:

  • Валовая прибыль
  • Прибыль (убыток) от продаж
  • Прибыль до налогообложения
  • Рентабельность собственного капитала

Вопрос 24. Коммерческие и управленческие расходы можно отнести к:

  • Переменным
  • Прямым
  • Условно- постоянным

Вопрос 25. Конечный финансовый результат деятельности предприятия отражает:

  • Валовый доход
  • Прибыль (убыток) от продаж
  • Прибыль до налогообложения
  • Чистая нераспределённая прибыль

Вопрос 26. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает:

  • Какую часть текущих обязательств предприятие может погасить за счет денежных средств и финансовых вложений (т.е. немедленно)
  • Какую часть текущих обязательств предприятие может погасить за счет поступлений по расчетам
  • Какую часть текущих обязательств предприятие может погасить за счет продажи всех активов
  • Какую часть текущих обязательств предприятие может погасить реализовав все оборотные активы

Вопрос 27. Коэффициент маневренности (мобильности) показывает:

  • Долю собственного капитала, инвестированного в оборотные средства
  • Какая часть собственных оборотных средств финансируется за счет собственного капитала
  • Наличие у предприятия собственных оборотных средств

Вопрос 28. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами определяется как:

  • Отношение собственных оборотных средств к оборотным активам
  • Отношение собственных оборотных средств к чистой прибыли
  • Отношение собственных оборотных средств к валюте баланса
  • Отношение собственных оборотных средств к выручке от продаж

Вопрос 29. Коэффициент соотношения заемного капитала и собственного капитала характеризует . …:

  • Величину заемных средств на 1 рубль собственного капитала
  • Соотношение источников финансирования, отраженных в балансе
  • Степень зависимости от кредиторской задолженности
  • Степень мобильности использования собственного капитала

Вопрос 30. Коэффициент текущей ликвидности должен быть не ниже:

  • 2,0
  • 0,1
  • 0,5
  • 1,0

Вопрос 31. Нормальная устойчивость финансового состояния может быть при условии:

  • Величина запасов больше величины собственных оборотных средств
  • Величина запасов меньше величины собственных оборотных средств и кредитов банка под товарно-материальные ценности
  • Величина запасов меньше величины функционирующего капитала

Вопрос 32. Объектами финансового анализа являются:

  • Предприятие в целом, его финансовое положение
  • Производственный потенциал предприятия
  • Уровень конкурентоспособности продукции

Вопрос 33. Определите, какой показатель характеризует удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования:

  • Коэффициент оборачиваемости активов
  • Коэффициент текущей ликвидности
  • Коэффициент финансирования
  • Коэффициент финансовой независимости

Вопрос 34. Основное уравнение бухгалтерского баланса:

  • Актив баланса = пассиву баланса
  • Внеоборотные активы = оборотным активам
  • Дебиторская задолженность = кредиторской задолженности
  • Собственный капитал = сумме краткосрочного заемного капитала

Вопрос 35. Основными факторами, влияющими на прибыль от продаж являются:

  • Себестоимость 1-цы продукции
  • Физический объем продаж
  • Цена за 1-цу продукции
  • Численность рабочих

Вопрос 36. Относительными показателями, характеризующими финансовые результаты деятельности предприятия, являются:

  • Показатели прибыли
  • Показатели рентабельности
  • Показатели эффективности использования основных фондов

Вопрос 37. По методике исследования финансовый анализ может быть представлен как:

  • Детализированный анализ
  • Ретроспективный анализ
  • Экспресс-анализ

Вопрос 38. Показатели оборачиваемости активов рассчитываются на основе:

  • Выручки от реализации продукции, работ, услуг
  • Прибыли до уплаты налогов П
  • рибыли от продаж

Вопрос 39. Потребителями информации о финансовом состоянии предприятия являются:

  • Акционеры
  • Кредитные организации
  • Налоговые инспекции
  • Поставщики

Вопрос 40. Прибыль до налогообложения определяется:

  • Прибыль от продаж + проценты к получению – проценты к уплате
  • Прибыль от продаж + проценты к получению – проценты к уплате + доходы от участия в других организациях
  • Прибыль от продаж + проценты к получению – проценты к уплате + доходы от участия в других организациях + прочие доходы – прочие расходы

Вопрос 41. Прибыль от продаж определяется как:

  • Разность между выручкой от продаж и полной себестоимостью (с учетом коммерческих и управленческих расходов)
  • Разность между выручкой от продаж и себестоимостью реализованной продукции
  • Разность между выручкой от продаж и управленческими расходами

Вопрос 42. Рентабельность продаж определяется как отношение:

  • Прибыли от продаж продукции к выручке от продаж
  • Прибыли от продаж продукции к численности работников
  • Среднегодовой стоимости активов к прибыли от продаж продукции

Вопрос 43. Рентабельность собственного капитала определяется как отношение:

  • Средней стоимости собственного капитала к чистой прибыли
  • Чистой прибыли к средней стоимости собственного капитала
  • Чистой прибыли к себестоимости продукции

Вопрос 44. Свойство активов быть быстро обращенными в платежные средства называется:

  • Безубыточностью
  • Деловой активностью
  • Ликвидностью
  • Платежеспособностью

Вопрос 45. Способность хозяйствующего субъекта в любое время погашать свои краткосрочные обязательства называется

  • Деловой активностью
  • Ликвидностью
  • Платежеспособностью
  • Финансовой устойчивостью

Вопрос 46. Считается благоприятной тенденцией, если в структуре активов удельный вес оборотных активов:

Использование данных бухгалтерского баланса позволяет определить

Название: Анализ финансовой отчетности (Рябова М. А.)

Жанр: Экономико-математический

Просмотров: 2346

2.2. аналитические возможности и функции бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс имеет большое практическое значение: его данные используются для анализа финансового положения предприятия и контроля правильности отражения в учете хозяйственных операций.

Сравнение разделов пассива и актива бухгалтерского баланса позволяет установить общий уровень финансовой устойчивости, определив, за счет каких источников были сформированы внеоборотные активы и что явилось источником формирования оборотных активов.

Финансовое состояние отражается через систему абсолютных и относительных показателей, которые либо уже имеются в активе и пассиве баланса, либо определяются на основе показателей бухгалтерского баланса.

По данным баланса устанавливаются и оцениваются следующие важнейшие индикаторы финансового состояния организации:

• состав, структура и динамика показателей актива и пассива баланса;

• наличие собственного оборотного капитала;

• величина чистых активов организации;

• коэффициенты финансовой устойчивости;

• коэффициенты платежеспособности и ликвидности и т. д.

По данным бухгалтерского баланса можно не только установить уровень финансовой устойчивости организации, но и охарактеризовать его динамику, выявить тенденции и спрогнозировать развитие финансовой ситуации на перспективу. Одно из главных проявлений финансовой устойчивости организации – платежеспособность, которую также можно оценить и спрогнозировать по данным бухгалтерского баланса. Индикатором платежеспособности является ликвидность бухгалтерского баланса и самой организации, т. е. ее способности реализовывать активы и своевременно в полном объеме погашать денежные обязательства перед собственниками, поставщиками, налоговыми органами, банками, страховыми институтами и другими участниками хозяйственного оборота.

Использование данных бухгалтерского баланса позволяет решить следующие задачи:

Читайте также  Добыча песка в карьере бухгалтерский учет

• проанализировать состав, структуру и динамику активов, соб-

ственного капитала и обязательств организации;

• дать оценку ликвидности баланса;

• провести анализ платежеспособности;

• установить степень вероятности банкротства;

• рассчитать финансовые коэффициенты и определить уровень финансовой устойчивости организации;

• реализовать методику анализа независимости организации в формировании материально-производственных запасов;

• выявить факторы снижения финансовой устойчивости и пла-

Следует различать анализ баланса в широком и узком смыслах. Анализ баланса в узком смысле может быть определен как анализ формально- технический. Цель такого анализа – изучить соотношение статей баланса и

их изменение в отрыве от общей экономической ситуации,

складывающейся внутри анализируемого предприятия и вне его.

Цель анализа в широком смысле – изучить баланс с точки зрения экономического содержания протекающих хозяйственных процессов, отражением которых он и является. Для понимания этих процессов в ходе анализа привлекается дополнительная информация, раскрывающая состав, структуру, риски, связанные с используемыми в процессе финансово- хозяйственной деятельности активами и пассивами. В результате на основе промежуточных оценок имущественного и финансового состоянии организации формируется общее заключение о ее финансовой устойчивости и эффективности бизнеса.

Вместе с тем бухгалтерскому балансу свойственна недостаточно высокая степень аналитичности в силу объективной информационной ограниченности содержащихся в нем показателей. Кроме того, отражая имущественное положение организации и состояние ее пассивов, баланс не дает ответа, в результате каких факторов внешнего и внутреннего характера сложилась финансовая ситуация на отчетную дату. Для выявления таких факторов и их количественной оценки необходимо использовать сведения о производстве и сбыте продукции, инвестиционной деятельности, организационных изменениях внутри фирмы и т. п. Такая информация при проведении финансового (внешнего) анализа не всегда доступна, так как относится к категории внутренней информации, составляющей коммерческую тайну. Кроме того, бухгалтерский баланс отражает состояние средств на отчетную дату, он статичен по своей сути. Поэтому для определения общих тенденций в структуре актива и пассива необходимо использование балансовых по- казателей на несколько отчетных дат.

Функции бухгалтерского баланса:

1. экономико-правовая – обеспечивает имущественную обособленность хозяйствующего субъекта в гражданском обороте;

2. количественная характеристика имущества собственника (суммы собственного и заемного капитала) – другими словами из бухгалтерского баланса заинтересованные пользователи узнают, какой имущественно массой, т. е. собственным капиталом располагает собственник;

3. информативная – характеризует степень предпринимательского риска, т. е. из него получают ответ на вопрос сумеет ли организация в ближайшее время выполнить взятые на себя обязательства перед третьими лицами (инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами и др.) или ей угрожают финансовые затруднения;

4. определение финансовых резервов в виде наращения собственного капитала за отчет период (эк. прибыли). Особенность бухгалтерского баланса состоит в том, что в нем сопоставляется имущество, права и обязательства (долги) при этом имущество может оказаться равным долгам, быть больше или меньше долгов. Если имущество равно долгам, то права и обязательства взаимно погашаются. В бухгалтерском балансе отражается не бухгалтерская прибыль, а именно оставшаяся нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) в виде наращенного собственного капитала, которая получила название экономической прибыли.

Таким образом, бухгалтерский баланс позволяет не только ус- тановить объем, динамику, структуру и направления вложений капитала, но оценить эффективность его использования за анализируемый период, установить его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности.

На основе информации, содержащейся в бухгалтерском балансе организации, внешние пользователи могут принять решение о целесообразности и условиях заключения с ней коммерческих сделок, оценить ее кредитоспособность как заемщика и соизмерить степень

финансового риска своих вложений, целесообразность приобретения ценных бумаг или активов и т. п.

Содержание

Аннотация
Введение
Тема 1. теоретические основы анализа финансовой отчетности
1.1. понятие, цель и задачи анализа финансовой отчетности
1.2. информационное обеспечение анализа
1.3. проверка достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности и взаимосвязь форм
1.4. основные методы анализа финансовой отчетности
1.5. содержание и последовательность этапов анализа финансовой отчетности
1.6. анализ финансовой отчетности в условиях инфляции
Тема 2. анализ формы №1 «бухгалтерский баланс»
2.1. содержание бухгалтерского баланса
2.2. аналитические возможности и функции бухгалтерского баланса
2.3. оценка имущества и источников предприятия по данным бухгалте2.4. анализ ликвидности и платежеспособности баланса
2.5. анализ финансовой устойчивости
2.6. оценка вероятности наступления банкротства
Тема 3. анализ формы №2 «отчет о прибылях и убытках»
3.1. значение и особенности формирования формы №2 «отчета о прибы3.2. анализ финансовых результатов деятельности предприятия
3.3. анализ показателей рентабельности
3.4. оценка доходов и расходов предприятия
3.5. оценка деловой активности
Тема 4. анализ формы №3 «отчет об изменениях капитала»
4.1. роль и значение анализа отчета об изменениях капитала организации
4.2. оценка состава и движения капитала организации
4.3. оценка резервов предприятия
Тема 5. анализ формы №4 «отчет о движении денежных средств»
5.1. понятие, классификация и информационная база анализа денежных средств предприятия
5.2. анализ денежных потоков от текущей, инвестиционной и финансовойТема 6. анализ формы №5 «приложение к бухгалтерскому балансу»
6.1. структура формы №5 «приложение к бухгалтерскому балансу»
6.2. анализ наличия, состояния, движения и использования основных средств
6.3. анализ дебиторской и кредиторской задолженности
Тема 7. анализ консолидированной и сегментной отчетности
7.1. сущность консолидированной отчетности и правила ее составления
7.2. анализ финансовой отчетности консолидированной группы
7.3. общие положения и состав сегментной отчетности
7.4. анализ сегментной отчетности
Заключение
Библиографический список
Глоссарий
Приложение

2.9. Использование данных бухгалтерского баланса для оценки финансового состояния организации

Сведения, содержащиеся в бухгалтерском балансе, являются основным источником информации для анализа финансового состояния организации.

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми отношениями с конкурентами предприятия, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Бухгалтерский баланс позволяет провести анализ состава, структуры и динамики оборотных активов их ликвидности, рассчитать показатели оборачиваемости оборотных активов, определить степень платежеспособности предприятия, дать оценку имущественного положения организации, провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности, формирования чистых активов организации. С помощью бухгалтерского баланса можно оценить эффективность размещения капитала предприятия, его достаточность для текущей и перспективной деятельности, проанализировать структуру заемных средств и эффективность их привлечения.

Финансовое состояние предприятия, его устойчивость во многом зависят от оптимальной структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств), а также от оптимальности структуры активов предприятия, в частности от соотношения основного и оборотного капитала. Выработка правильной финансовой стратегии в этом вопросе поможет многим предприятиям повысить эффективность своей деятельности.

При сравнении балансов за различные периоды времени можно увидеть изменение удельной величины собственного капитала в стоимости имущества, соотношение темпов роста собственного и заемного капитала, дебиторской и кредиторской задолженности.

При стабильной финансовой устойчивости у организации должна увеличиваться величина собственного оборотного капитала, темпы роста собственного капитала должны превышать темпы роста заемного капитала, темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности должны уравновешивать друг друга.

При соизмерении валюты баланса за отчетный и прошлый период можно судить об увеличении либо уменьшении масштабов хозяйственной деятельности предприятия.

С помощью бухгалтерского баланса внешние пользователи могут принять решения о целесообразности взаимоотношений с данным предприятием, о возможности приобретения его акций, оценить его кредитоспособность и риски по своим вложениям.

По результатам анализа бухгалтерского баланса разрабатываются предложения и рекомендации по оптимизации структуры собственного и заемного капитала, по ускорению оборачиваемости активов и укреплению финансовой устойчивости предприятия.

Глава 3. Отчет о прибылях и убытках

3.1. Значение и целевая направленность отчета о прибылях и убытках в условиях рыночной экономики

В отличие от бухгалтерского баланса, в котором содержатся данные об остатках активов, обязательств и капитала на отчетную дату, в Отчете о прибылях и убытках отражаются данные о доходах, расходах и финансовых результатах нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

Отчет о прибылях и убытках характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период (ПБУ 4/99 п.21).

Баланс предприятия позволяет оценить результаты деятельности на конец отчетного периода. Отчет о прибылях и убытках служит связующим звеном между балансовыми отчетами прошлого и настоящего отчетных периодов и показывает, за счет чего произошли изменения в текущем балансе по сравнению с прошлым. Иными словами, отчет о прибылях и убытках показывает, как изменяется собственный капитал предприятия под влиянием доходов и расходов.

Финансовый результат работы предприятия, его прибыль или убыток, является важнейшим показателем хозяйственной деятельности любой организации. Для коммерческих организаций особенно существенным является не общий финансовый результат их деятельности, а показатель чистой прибыли или убытка.

При формировании отчета о прибылях и убытках согласно требованиям ПБУ 4/99 необходимо исходить из следующих принципов:

непрерывности деятельности организации, т.е. если отсутствуют признаки прекращения деятельности, то отчеты составляются на основании данных бухгалтерского учета в соответствии с учетными процедурами. Если компания должна вскоре прекратить свое существование, отчетность может быть составлена исходя из того, что, активы будут проданы по ликвидационной стоимости;

доходы включаются в состав выручки в момент их возникновения, а не по факту поступления денежных средств; аналогично расходы списываются в момент возникновения затрат, связанных с получением доходов.

В отчете о прибылях и убытках, согласно приказу МФ РФ от 02.07.2010г. № 66н, отражаются показатели за отчетный период и за аналогичный период предыдущего года, в частности:

Использование данных бухгалтерского баланса позволяет определить

Бухгалтерский баланс занимает центральное место в составе финансовой отчетности. Именно его показатели дают возможность проанализировать и оценить финансовое состояние организации на дату его составления. По данным баланса устанавливаются и оцениваются следующие важнейшие показатели:

о составе собственного оборотного капитала; — величина чистых активов организации;

коэффициенты финансовой устойчивости; — коэффициенты платежеспособности и ликвидности и т.д.

Финансовое состояние отражается через систему абсолютных и относительных показателей, которые либо уже имеются в активе и пассиве баланса, либо определяются на основе показателей бухгалтерского баланса. [10, 132]

Читайте также  Является ли бухгалтерский баланс коммерческой тайной

В балансе приводятся подробные сведения о стоимости активов организации и о величине ее долгов. По нему можно судить о соотношении внеоборотных (раздел I) и оборотных (раздел II) активов, а, следовательно, и о маневренности капитала, о том, за счет каких источников были сформированы внеоборотные активы, а за счет каких — оборотные, и как это влияет на финансовую устойчивость.

Источники формирования активов представлены в пассиве баланса, они подразделяются на собственные (раздел III) и заемные (разделы IV и V). По соотношению собственных и заемных источников средств можно судить о степени финансовой независимости организации и уровне финансовых рисков в осуществлении политики финансирования деятельности.

Вместе с тем баланс отражает имущественное положение компании и состояние ее пассивов, но не дает ответа на вопрос о том, в результате чего оно сложилось. Чтобы это выяснить, необходимо иметь сведения о производстве и сбыте продукции, инвестиционной деятельности, организационных изменениях внутри фирмы и т.п. Такая информация при проведении финансового (внешнего) анализа не всегда доступна, так как относится к категории внутренней информации, составляющей коммерческую тайну. Кроме того, бухгалтерский баланс отражает состояние средств на отчетную дату, он статичен по своей сути.

Конечно, используя для анализа балансовые показатели за несколько отчетных дат, можно определить общие тенденции изменения факторов, однако их частные колебания остаются вне поля зрения аналитика.

Валюта баланса зачастую не отражает реальной суммы средств, которой располагает организация, так как балансовая стоимость некоторых активов не соответствует рыночной. [19, 48]

Например, материально-производственные запасы (МПЗ) отражаются в балансе по фактическим затратам на их изготовление или приобретение, в то время как продажная цена произведенной продукции, как правило, выше ее себестоимости (иначе бизнес не приносил бы дохода). Кроме того, существенные расхождения между учетной и рыночной стоимостью МПЗ связаны с инфляционными процессами.

Используя данные бухгалтерского баланса для проведения аналитических исследований, зачастую приходится уменьшать стоимость хозяйственных средств, так как в случае необходимости быстрого погашения большей части обязательств организации придется реализовать некоторые активы по сниженным ценам, причем поправочные коэффициенты в данном случае рассчитать достаточно сложно, тем более что баланс не отражает качества активов и обязательств организации.

Современная форма годового бухгалтерского баланса позволяет проводить имущественно — финансовый анализ состояния предприятия непосредственно по балансу.

Баланс предприятия знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, с имущественным состоянием предприятия.

Из баланса узнают, чем собственник владеет, т.е. в каком количественном и качественном соотношении находится тот запас материальных средств, которым предприятие способно распоряжаться.

По балансу определяют, способно предприятие выполнить свои обязательства перед третьими лицами или ему грозят финансовые затруднения.

По данным баланса можно провести анализ платежеспособности и ликвидности бухгалтерского баланса. [14, 155]

Ликвидность баланса характеризуется степенью покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.

Чем меньше требуется времени, чтобы данный вид активов обрел денежную форму, тем выше его ликвидность.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении разделов активов, сгруппированных по степени убывания ликвидности, с обязательствами, сгруппированными в порядке возрастания сроков их погашения. В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы организации подразделяются на четыре группы:

А1 — наиболее ликвидные активы (денежные средства, кратко-срочные финансовые вложения);

А2 — быстрореализуемые активы (краткосрочная дебиторская задолженность и прочие оборотные активы);

А 3 — медленно-реализуемые активы (запасы сырья, материалов, затраты в незавершенном производстве, готовая продукция, товары отгруженные, расходы будущих периодов, прочие запасы и затраты);

А 4 — труднореализуемые активы (нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения и прочие внеоборотные активы).

Пассивы баланса по степени срочности их оплаты группируют следующим образом:

П1 — наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность, а также ссуды, не погашенные в срок);

П2 — краткосрочные пассивы (краткосрочные кредиты и заемные средства);

П3 — долгосрочные пассивы (долгосрочные кредиты и заемные средства);

П4 — постоянные пассивы (статьи раздела 3 пассива баланса).

Для определения ликвидности баланса следует сравнить величины приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается ликвидным при условии следующих соотношений:

А 1 > П 1; А 2 > П 2; А 3 > П 3; А 4 < П 4. (1)

Первые два соотношения показывают текущую ликвидность организации в ближайшее время.

Третье соотношение показывает перспективную ликвидность.

Четвертое соотношение показывает соблюдение минимального условия финансовой устойчивости.

Для оценки финансового состояния организации используют ряд

коэффициентов ликвидности. [18,42]

Коэффициент абсолютной ликвидности (К. ал) равен соотношению величины наиболее ликвидных активов к сумме срочных обязательств и краткосрочных пассивов:

К. ал = А 1 / (П 1 + П 2). (2)

Где К. ал — коэффициент абсолютной ликвидности.

Этот коэффициент показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время. Нормальное ограничение данного показателя: К ал > 0,2-0,5.

Коэффициент покрытия (текущая ликвидность) (К. п) равен соотношению стоимости всех оборотных средств (за вычетом расходов будущих периодов) к величине краткосрочных обязательств:

К. п = (А 1 + А 2 + А 3 — Д) / (П 1 + П 2), (3)

Где Д — долгосрочные финансовые вложения.

К. п — коэффициент покрытия

Этот коэффициент показывает степень покрытия краткосрочных обязательств величиной текущих активов. Нормальное ограничение показателя: К. п > 2.

Коэффициент быстрой ликвидности равен соотношению суммы денежных средств, дебиторской задолженности и прочих активов к величине текущих (краткосрочных) обязательств:

К. бл = (А 1 + А 2) / (П 1 +П 2), (4)

Где К. бл — коэффициент быстрой ликвидности

Этот коэффициент показывает прогнозируемые платежные возможности организации при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Ориентировочное нижнее значение данного коэффициента: К. бл >1.

Платежеспособность организации оценивается методом определения достаточности (избыток или недостаток) источников средств для формирования запасов и затрат предприятия. При анализе выявляют соотношение между отдельными видами активов организации и источниками их покрытия. В зависимости от того, какие источники используются для формирования запасов и затрат, судят об уровне платежеспособности организации.

Прежде всего, определяют величину собственных оборотных

Средств организации. Этот показатель равен разности между собственным капиталом и внеоборотными активами баланса:

Где СОС — собственные оборотные средства

СК — собственный капитал

ВА — внеоборотные активы.

Увеличение СОС в динамике характеризует положительную тенденцию, уменьшение — отрицательную.

Положительное значение величины СОС означает, что организация не испытывает недостатка собственных оборотных средств.

Сумма постоянных источников превышает сумму постоянных активов.

При отрицательном значении СОС наблюдается дефицит собственных оборотных средств. Постоянных пассивов не хватает для финансирования постоянных активов. С целью оценки платежеспособности организации определяют численные значения трех показателей: ФП 1, ФП 2, ФП 3.

Показатель ФП, характеризует достаточность собственных оборотных средств для финансирования запасов и затрат и определяется по формуле 6.

ФП 1 = СОС — ЗЗ. (6)

Где СОС — собственные оборотные средства

ЗЗ — запасы и затраты

Достаточность собственных и долгосрочных заемных средств для финансирования запасов и затрат определяется величиной ФП 2:

ФП 2 = СДЗС — ЗЗ. (7)

Где СДЗС — величина собственных и долгосрочных заемных средств

ЗЗ — запасы и затраты

Показатель ФПЗ рассчитывают по формуле 8.

ФП 3 = ОВИЗЗ — ЗЗ. (8)

Где ОВИЗЗ — общая величина источников запасов и затрат

В зависимости от величины этих показателей различают четыре

типа финансовой устойчивости:

абсолютная устойчивость — все три показателя больше нуля.

Организация имеет излишек всех источников формирования запасов и затрат. В любой момент времени обладает платежеспособностью, не допускает задержек расчетов и платежей;

нормальная или относительная ликвидность — показатель ФП 1

меньше нуля, а показатели ФП 3 и ФП 2 больше нуля. Организация

обладает относительно стабильным финансовым состоянием. Платежеспособность обеспечивается, но для оплаты первоочередных платежей привлекаются долгосрочные заемные источники финансирования;

неустойчивое финансовое положение — показатели ФП 1 и ФП 2 меньше нуля, а показатель ФП 3 больше нуля. В этом случае возникают задержки обязательных платежей и расчетов, организация испытывает хроническую нехватку живых денег, образуются долги перед работниками организации. Такое положение в общем случае является пограничным между нормальной устойчивостью и кризисным финансовым состоянием. Для восстановления нормальной устойчивости следует увеличить СОС и СДОС;

финансовый кризис. Все показатели меньше нуля. Организация испытывает недостаток всех видов источников, требования кредиторов не обеспечивается, расчетный счет заблокирован, долги перед бюджетом, внебюджетными фондами и работниками растут. Первым сигналом наступающей неплатежеспособности является отрицательная динамика всех трех показателей.

По балансу также определяют конечный финансовый результат деятельности предприятия в виде наращивания собственного капитала за отчетный период, по которому судят о способности руководителей сохранить и приумножить вверенные им материальные и денежные ресурсы. [13,68].

На основе данных баланса строится оперативное финансовое планирование любого предприятия, осуществляется контроль за движением денежных средств, в соответствии с полученной прибылью.

Данные баланса широко используются налоговыми службами, кредитными учреждениями и органами государственного управления.

Баланс имеет большое значение для руководства организаций. Он отражает состояние средств в обобщенной их совокупности на тот или иной момент времени, раскрывает структуру средств и их источников в разрезе видов и групп.

Данные баланса служат для выявления важнейших показателей, характеризующих деятельность организации, и ее финансовое положение.

По данным баланса определяется обеспеченность средствами, правильность их использования, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельность и др., а также выявляются недостатки в работе и финансовом положении и их причины.

Таким образом, значение баланса как основной формы отчетности заключается в том, что позволяет получить наглядное и не предвзятое представление об имущественном и финансовом положении предприятия. В балансе отражается состояние средств, предприятия в денежной оценке на определенную дату.

Роль бухгалтерского баланса в финансовой деятельности организации

Бухгалтерский баланс (фр. balance, буквально — весы, от лат. bilanx — имеющий две весовые чаши) — одна из четырёх основных составляющих бухгалтерской отчётности. В соответствии с международными правилами финансовой отчётности, баланс содержит данные об активах, обязательствах и капитале. Бухгалтерская отчетность рассматривается как инструмент анализа финансовой деятельности организации как внутренними (собственники, менеджеры, планово-экономические службы предприятия), так и внешними (банки, биржи, инвестиционные институты, аудиторы, консалтинговые фирмы) пользователями. Отсюда следует, что финансовый анализ должен начинаться не с изучения показателей отчетности, а с анализа самой методологии, положенной в ее основу, и представленной, прежде всего, — бухгалтерским балансом.

Читайте также  91 01 счет бухгалтерского учета это

Внутренняя суть бухгалтерского баланса, который должен характеризовать имущественное и финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату, представляет данные о хозяйственных средствах (актив) и их источниках (пассив). Бухгалтерский баланс должен содержать следующие числовые показатели:

Актив

  1. Внеоборотные активы;
  2. Нематериальные активы;
  3. Организационные расходы;
  4. Патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные права и активы;
  5. Деловая репутация организации Основные средства;
  6. Земельные участки и объекты природопользования;
  7. Здания, машины, оборудование и другие основные средства;
  8. Незавершенное строительство Финансовые вложения;
  9. Инвестиции в дочерние общества;
  10. Инвестиции в зависимые общества;
  11. Инвестиции в другие организации;
  12. Займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев;
  13. Прочие финансовые вложения Оборотные активы Запасы;
  14. Сырье, материалы и аналогичные ценности;
  15. Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения);
  16. Готовая продукция, товары для перепродажи и товары;
  17. Отгруженные Расходы будущих периодов;
  18. Начисленный налог на добавленную стоимость на остаток имущества;
  19. Покупатели и заказчики;
  20. Дебиторская задолженность;
  21. Векселя к получению;
  22. Задолженность дочерних и зависимых обществ;
  23. Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал;
  24. Авансы выданные;
  25. Прочие дебиторы Финансовые вложения;
  26. Займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев;
  27. Собственные акции, выкупленные у акционеров;
  28. Прочие финансовые вложения Денежные средства;
  29. Расчетные счета;
  30. Валютные счета;
  31. Прочие денежные средства;
  32. Убытки;
  33. Непокрытые убытки прошлых лет;
  34. Убыток отчетного года.

Пассив

1. Капитал и резервы;

2. Уставный капитал;

3. Добавочный капитал;

4. Резервный капитал;

5. Резервы, образованные в соответствии с законодательством;

6. Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами;

7. Нераспределенная прибыль прошлых лет;

8. Нераспределенная прибыль отчетного года;

9. Долгосрочные пассивы;

10. Заемные средства;

11. Кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты;

12. Прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты;

13. Прочие пассивы;

14. Краткосрочные пассивы;

15. Заемные средства;

16. Кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты;

17. Прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты;

18. Кредиторская задолженность;

19. Поставщики и подрядчики;

20. Векселя к уплате;

21. Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами;

22. Задолженность перед персоналом организации;

23. Задолженность перед бюджетом и социальными фондами;

24. Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;

25. Авансы полученные;

26. Прочие кредиторы;

27. Доходы будущих периодов;

28. Резервы предстоящих расходов и платежей.

Функции бухгалтерского баланса:

1. Экономико-правовая – обеспечивает имущественную обособленность хозяйствующего субъекта в гражданском обороте;

2. Количественная характеристика имущества собственника (суммы собственного и заемного капитала) – другими словами из бухгалтерского баланса заинтересованные пользователи узнают, какой имущественно массой, т. е. собственным капиталом располагает собственник;

3. Информативная – характеризует степень предпринимательского риска, т. е. из него получают ответ на вопрос сумеет ли организация в ближайшее время выполнить взятые на себя обязательства перед третьими лицами (инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами и др.) или ей угрожают финансовые затруднения;

4. Определение финансовых резервов в виде наращения собственного капитала за отчет период (эк. прибыли). Особенность бухгалтерского баланса состоит в том, что в нем сопоставляется имущество, права и обязательства (долги) при этом имущество может оказаться равным долгам, быть больше или меньше долгов. Если имущество равно долгам, то права и обязательства взаимно погашаются. В бухгалтерском балансе отражается не бухгалтерская прибыль, а именно оставшаяся нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) в виде наращенного собственного капитала, которая получила название экономической прибыли.

Таким образом, бухгалтерский баланс позволяет не только установить объем, динамику, структуру и направления вложений капитала, но оценить эффективность его использования за анализируемый период, установить его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности.

Роль бухгалтерского баланса в финансовой деятельности организации.

По данным баланса устанавливаются и оцениваются следующие важнейшие индикаторы финансового состояния организации:

1. Состав, структура и динамика показателей актива и пассива баланса;

2. Наличие собственного оборотного капитала;

3. Величина чистых активов организации;

4. Коэффициенты финансовой устойчивости;

5. Коэффициенты платежеспособности и ликвидности и т. д.

По данным бухгалтерского баланса можно не только установить уровень финансовой устойчивости организации, но и охарактеризовать его динамику, выявить тенденции и спрогнозировать развитие финансовой ситуации на перспективу. Одно из главных проявлений финансовой устойчивости организации – платежеспособность, которую также можно оценить и спрогнозировать по данным бухгалтерского баланса. Индикатором платежеспособности является ликвидность бухгалтерского баланса и самой организации, т.е. ее способности реализовывать активы и своевременно в полном объеме погашать денежные обязательства перед собственниками, поставщиками, налоговыми органами, банками, страховыми институтами и другими участниками хозяйственного оборота.

Использование данных бухгалтерского баланса позволяет решить следующие задачи:

1. проанализировать состав, структуру и динамику активов, собственного капитала и обязательств организации;

2. дать оценку ликвидности баланса;

3. провести анализ платежеспособности;

4. установить степень вероятности банкротства;

5. рассчитать финансовые коэффициенты и определить уровень финансовой устойчивости организации;

6. реализовать методику анализа независимости организации в формировании материально-производственных запасов;

7. выявить факторы снижения финансовой устойчивости и платежеспособности организации.

Аналитические свойства бухгалтерского баланса предприятия

— на основе изучения соотношения величины собственного и заёмного капитала оценить финансовую устойчивость предприятия.

Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса.

Вертикальный анализ баланса называется еще структурным, так как показывает структуру конечных данных бухгалтерского баланса в виде относительных величин. При вертикальном анализе статьи отчетности приводятся в процентах к его итогу. Данный вид анализа позволяет посмотреть изменения статей баланса, например, что произошло с оборотными средствами компании, дебиторской, кредиторской задолженностью по сравнению с предыдущими годами. Процентные показатели наглядно показывают насколько произошли отклонения и в какую сторону, для анализа данный способ более удобный, так как при расчетах в абсолютных величинах не всегда понятно, насколько ситуация ухудшилась или улучшилась.

Горизонтальный анализ помогает изучить изменение итоговых показателей бухгалтерского баланса во времени. Можно проследить изменения, произошедшие за предыдущий и предшествующий предыдущему годы, можно понять сложился положительный или отрицательный результат. Для анализа берутся любые два или три периода, это могут быть кварталы или годы. В рамках временного анализа баланса сравниваются значения как абсолютных показателей в денежном выражении, так и относительных показателях в процентах.

Построение сравнительного аналитического баланса.

Анализ баланса проводится с помощью одного из следующих способов:

— анализ непосредственно по балансу без предварительного изменения состава балансовых статей;

— путем построения уплотненного сравнительного баланса с агрегированием некоторых однородных по составу элементов балансовых статей;

— осуществление дополнительной корректировки баланса на индекс инфляции с последующим агрегированием статей в необходимых экономических разрезах. Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики.

Комплексные методы учета влияния инфляции на показатели бухгалтерской отчетности.

К основным методам учета влияния инфляции относятся:

— периодическая переоценка активов;

— применение ускоренных методов начисления амортизации по амортизируемым активам;

— применение метода МСФО при оценке потребленных материально — производственных запасов;

— создание соответствующих резервов;

— составление бухгалтерской отчетности в твердой валюте;

— применение методов учета инфляции, основанных на общей покупательной способности и на текущих затратах.

Периодическая переоценка активов производится путем их индексации или на основе восстановительной стоимости. Переоценка основных средств позволяет более точно определить их реальную стоимость на дату составления отчетности, сумму амортизации по ним, себестоимость продукции и величину прибыли.

Наряду с переоценкой основных средств, важным средством уточнения показателей начисленной амортизации, себестоимости продукции и прибыли является применение ускоренных методов амортизации по основным средствам и нематериальным активам (по основным средствам — способа уменьшаемого остатка и способа списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, а по нематериальным активам — способа уменьшаемого остатка).

Применение метода МСФО для оценки израсходованных материально — производственных запасов в условиях инфляции также позволяет списывать их на производство по ценам, приближенным к рыночным, и определить более точно себестоимость продукции и величину прибыли. В ряде стран для устранения влияния инфляции создаются специальные резервные фонды (из прибыли), за счет которых покрываются потери, связанные с инфляцией.

Составление финансовой отчетности в твердой валюте. В ряде стран наряду с отчетностью в национальной валюте составляют отчетность в твердой валюте (в долларах США и евро). Данный способ учета влияния инфляции целесообразно использовать, если твердая валюта для страны является функциональной или валютой измерения, т.е. валютой, в которой осуществляется большинство операций и которая вследствие этого определяет финансовые риски и выгоды. В тех странах, где в качестве функциональной используется национальная валюта, перевод сумм, выраженных в национальной валюте, в твердую валюту с использованием обменного курса на день операции не дает большого эффекта, поскольку темпы инфляции не совпадают с ростом курса твердой валюты. К данной группе стран следует отнести и Россию.

Дата добавления: 2018-04-04 ; просмотров: 1170 ; Мы поможем в написании вашей работы!

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: