Бухгалтерская отчетность: как составить отчет о прибылях и убытках

Форма № 2 — обязательный отчет, который наравне с балансом подается в составе годовой финансовой отчетности всеми организациями. Его бланк утвержден Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н. Затем вышел приказ Минфина России от 06.04.2015 № 57н, который внес коррективы в первоначальную форму, в том числе и в ее название. В таком виде она применяется и сегодня.

О том, какие еще формы входят в годовую финансовую отчетность, читайте в этом материале.

Отражает отчет, как понятно из его названия, финансовые итоги, которые компания получила за год, а также их структуру. Цифры приводятся не сами по себе, а сопоставляются с аналогичными показателями предыдущего года. То есть отражается не только статический результат деятельности организации, но и его динамика.

К слову, совсем скоро истекает срок подачи годовой финансовой отчетности. В общем случае его последний день приходится на 31 марта, но в текущем году этот день является выходным. Таким образом, годовую финансовую отчетность за 2017 год нужно подать не позднее 2 апреля 2018 года. Подается она в ИФНС и территориальное отделение Росстата.

Обратите внимание! Помимо годовой финансовой отчетности, в состав которой входит форма №2, может составляться и промежуточная. Она предназначена не для ИФНС и Службы статистика, а для внутреннего использования учредителями, руководством или экономическим отделом, а также для предоставления заинтересованным лицам — инвесторам, кредитным организациям, партнерам по бизнесу.

Структура отчета

Форма состоит из двух частей:

  • заголовочная часть;
  • таблица с расчетом финансового результата.

Далее рассмотрим форму и правила ее заполнения более подробно.

Важно знать! Субъекты малого бизнеса вправе подавать отчетность в упрощенной форме. Для этого может применяться упрощенная форма баланса и отчета о финансовых результатах.

Заголовочная или титульная часть

В титульной части отчета указывается основная информация о налогоплательщике:

  • наименование;
  • вид деятельности;
  • организационно-правовая форма;

В правой части заголовочной части располагается небольшая табличка, предназначенная для кодов. В ней указываются:

  • дата составления отчета в формате AA BB CCCC, причем для дня, месяца и года предназначены отдельные ячейки;
  • код по ОКПО;
  • ИНН;
  • код деятельности по ОКВЭД;
  • коды по ОКОПФ / ОКФС (организационная форма / форма собственности);
  • код ОКЕИ (код единиц измерения).

Отчет о финансовых результатат, преамбула

Титульная часть

Основная таблица состоит из пяти граф:

  1. Пояснения. Если баланс и отчет о финансовых результатах требуют пояснений, они включаются в состав отчетности. При их наличии в графе 1 формы № 2 указывается номер соответствующего пояснения.
  2. Наименование показателя. В строках этой графы приводятся различные виды доходов и расходов организации за отчетный год, которые участвуют в расчете финансового результата — выручка, себестоимость, управленческие и коммерческие расходы и так далее. Полный перечень приведен на изображении ниже.
  3. Код. Это необязательная графа, в которой указаны коды строк отчета.
  4. За текущий год. Графа, в которой построчно отражаются показатели, указанные в строках графы 2, за текущий год.
  5. За предыдущий год. Те же показатели, но за предыдущий год.

Вот как выглядит таблица с расчетом финансового результата:

Форма № 2 годовой финотчетности

Основная таблица

Далее разберем заполнение табличной части построчно.

Строка 2110. Отражается выручка от реализации за вычетом НДС и акцизов. В расчете участвуют субсчета счета 90 «Продажи»: сумма по кредиту субсчета «Выручка» — сумма по дебету субсчета «НДС».

Строка 2120. Отражается дебетовый оборот по субсчету «Себестоимость продаж» счета 90.

Важно! Значение берется в круглые скобки — это означает, что сумма должна вычитаться из общего результата. Все расходы в отчете указываются в круглых скобках.

Строка 2100. Валовый итог. Рассчитывается так: строка 2110 — строка 2120. Положительный результат означает прибыль, отрицательный — убыток.

Строка 2210. Коммерческие расходы — это дебетовый оборот по субсчету к счету 90, предназначенному для учета расходов, связанных с продажей.

Строка 2220. Управленческие расходы также собираются на соответствующем субсчете к счету 90.

Строка 2200. Отражается финансовый результат от реализации:

  • если в строке 2100 исчислена прибыль: строка 2100 — строка 2210 — строка 2220 (от прибыли отнимаются расходы коммерческие и управленческие);
  • если в строке 2100 получился убыток: строка 2100 + строка 2210 + строка 2220 (расходы прибавляются к убытку).

Строки 2310—2350. В них отражаются отдельные виды доходов, которые прибавляются к прибыли, и расходов, которые из нее вычитаются (при убытке в строке 2100 все наоборот). Сведения об этих доходах и расходах берутся из регистров бухучета.

Строка 2300. Отражается финансовый результат до налогообложения:

  • если в строке 2200 прибыль: строка 2200 + строка 2310 + строка 2320 — строка 2330 + строка 2340 — строка 2350;
  • если в строке 2200 убыток: строка 2200 — строка 2310 — строка 2320 + строка 2330 — строка 2340 + строка 2350.

Строка 2410. Заполняется только плательщиками налога на прибыль, то есть организациями, применяющими ОСНО. Указывается сумма налога. В остальных случаях не заполняется (ставится прочерк).

Строка 2430. Изменение отложенных налоговых обязательств: дебетовый оборот — кредитовый оборот по счету 77 без учета кредитового оборота в корреспонденции со счетом 99.

Строка 2450. Изменение отложенных налоговых активов: дебетовый оборот — кредитовый оборот по счету 09 без учета кредитового оборота в корреспонденции со счетом 99.

Строка 2460. Тут отражаются такие расходы:

  • суммы налогов на доходы при применении УСН или ЕНВД;
  • разница между сформированными до реформации баланса кредитовыми и дебетовыми оборотами по всем субсчетам к счету 99, за исключением субсчетов:
    • для учета прибыли или убытка до налогообложения;
    • для учета налога на прибыль;
    • по учету перерасчетов по налогу за прошлые годы;
    • по учету пеней и штрафов по налогам и взносам;
    • субсчета 99.9 или 99.99.

    Отрицательное значение строки 2460 берется в круглые скобки.

    Стока 2400. Отражается финансовый результат за период: строка 2300 — строка 2410 + / — строка 2430 + / — строка 2450 + / — строка 2460.

    Важно! Показатель строки 2400 должен соответствовать сумме оборота по счету 99 в корреспонденции со счетом 84.

    Форма № 2, окончание

    Расчет финансового результата, продолжение

    Таблица со справочными данными заполняется при их наличии. Здесь отражаются операции, не включенные в прибыль (убыток):

    • по строке 2510 — результат от переоценки внеоборотных активов;
    • по строке 2520 — результат от прочих операций;

    По строке 2500 указывается окончательный финансовый результат, который рассчитывается по формуле: строка 2400 + 2510 + 2520.

    По строкам 2900 и 2910 акционерные общества справочно отражают информацию о прибыли или убытке в расчете на акцию.

    Ещё материалы по теме

    Когда и как сдавать отчёт о прослеживаемости товаров

    Когда и как сдавать отчёт о прослеживаемости товаров

    Прослеживаемость товаров: ответы на вопросы

    Прослеживаемость товаров: ответы на вопросы

    Прослеживаемость товаров: как оформить документы и составить отчёт

    Прослеживаемость товаров: как оформить документы и составить отчёт

    Leave a Reply Отменить ответ

    Отчетность

    • ФНС

    Последнее

    Предоставление отсрочки и рассрочки по налогам

    Предоставление отсрочки и рассрочки по налогам

    За просрочку уплаты налогов и взносов предусмотрены санкции. Чтобы избежать их, можно получить рассрочку или отсрочку. Как погасить задолженность при нехватке денежных средств?

    Новая форма декларации по налогу на имущество организаций

    Новая форма декларации по налогу на имущество организаций

    Последнее изменение формы декларации по налогу на имущество компаний. Что учесть при заполнении декларации по налогу на имущество юрлиц.

    Когда и как сдавать отчёт о прослеживаемости товаров

    Когда и как сдавать отчёт о прослеживаемости товаров

    8 июля введена система прослеживаемости товаров. Отчёт об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, сдаётся каждый месяц. В какие сроки нужно отправить документацию и какие данные в ней указать?

    Что означают скобки в бухгалтерском балансе

    НОВЫЙ БЛАНК ОТЧЕТА О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ (ФОРМА Ф-2) ЗА 2006 И 2007 ГОД

    Внимание!
    Внимание! Начиная с годовой отчетности за 2006 год и в 2007 году отчеты по Форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» будут приниматься только на новых бланках.
    Изменения в бланк внесены Приказом Минфина РФ от 18.09.2006 г. № 115 н.
    Изменения коснулись порядка учета доходов и расходов, учитываемых на 91-ом счете «Прочие доходы и расходы». Отменено деление таких доходов и расходов на операционные и внереализационные. Теперь такого рода доходы учитываются как прочие. В программе Бухсофт Предприятие эти изменения уже автоматизированы, для пользователей, ведущих учет более года, автоматически заполняются оба столбца и ст.3, и ст.4 (по данным прошлого отчетного периода).

    Новый отчет о прибылях и убытках (форма ф-2) Скачать бланк >>

    Порядок заполнения формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» в программе БухСофт: Предприятие

    Заполнение Отчета о прибылях и убытках регламентировано:
    ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 43н)
    ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н)
    ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н)
    Отчет о прибылях и убытках составляется нарастающим итогом с начала года, поэтому при выборе периода в качестве первой даты в Сведениях об организации должно быть указано 1 января текущего года.
    В Отчете о прибылях и убытках отрицательные величины и те показатели, что бухгалтер должен вычесть, записывают в круглых скобках.
    Заполнение шапки отчета
    Отчет о прибылях и убытках за _________ 200__г.
    Период – заполняется в зависимости от периода, выбранного в Сведениях об организации/ Закладка Для отчетов.
    Если конечная дата в Сведениях об организации для отчетов 31 марта, то в форме 2 будет указан «I квартал» текущего года;
    Если конечная дата в Сведениях об организации для отчетов 30 июня, то форме 2 будет указано "I полугодие" текущего года;
    Если конечная дата в Сведениях об организации для отчетов 30 сентября, то будет указано "9 месяцев" текущего года»
    Если конечная дата в Сведениях об организации для отчетов 31 декабря, то прописывается текущий год «2005 г.»
    Если конечная дата отличается от перечисленных, то период указан не будет.
    Дата (год, м-ц, число)
    При заполнении даты прописывается текущая дата.
    ИНН заполняется по данным указанным в Сведениях об организации
    Организация – прописывается краткое Наименование из Сведений об организации.
    Вид деятельности – прописывается вид деятельности из Сведений об организации
    Организационно-правовая форма – прописывается организационно-правовая форма из Сведений об организации
    Единица измерения — тыс. руб.
    Заполнение столбца «За отчетный период»
    Внимание! Отчет заполняется по данным журнала операций за указанный в Сведениях об организации период. Данные по соответствующим строкам формируются как сумма проводок за выбранный период.
    Внимание! В целях достоверного формирования Отчета о прибылях и убытках, в проводках с корреспондирующим счетом 91, в обязательном порядке должна быть указана аналитика по данным справочника Виды доходов и расходов.
    Стр.010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)»
    Стр.010 рассчитывается как сумма проводок, у которых по Кредиту счет 90.1 «Выручка», за вычетом суммы проводок, у которых по Дебету счета 90.3 «Налог на добавленную стоимость», 90.4 «Акцизы», 90.5 «Экспортные пошлины».
    Стр.020 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
    По строке 020 отражают расходы по обычным видам деятельности, доходы от которых отражены по строке 010.
    Состав себестоимости зависит от вида деятельности организации:
    · для производственных фирм – себестоимость проданной готовой продукции;
    · для торговых фирм – покупная стоимость проданных товаров;
    · для фирм, выполняющих работы (услуги) – все расходы, связанные с выполненными работами (услугами).
    Для заполнения данной строки используются данные, отраженные по дебету субсчета 90.2.
    Порядок заполнения строки.
    Стр.020 рассчитывается как сумма проводок, у которых по Дебету счет 90.2 «Себестоимость», а по Кредиту любые счета кроме 26 «Общехозяйственные расходы» и 44 «Расходы на продажу»
    Сумма по строке прописывается в круглых скобках
    Стр.029 Валовая выручка
    Стр.029 = стр.010 – стр.020
    Стр.030 Коммерческие расходы
    По данной строке отражаются расходы, связанные со сбытом продукции. Организации торговли по этой строке отражают сумму издержек обращения. Указанные расходы отражаются по Дебету счета 44 «Расходы на продажу». Эти расходы отражаются по строке 030 только если они были списаны в дебет счета 90.2.
    Порядок заполнения строки
    Стр. 030 рассчитывается как сумма проводок, у которых по Дебету счет 90.2 «Себестоимость», а по Кредиту счет 44 «Расходы на продажу»
    Сумма по строке прописывается в круглых скобках.
    Стр.040 Управленческие расходы
    Расходы, связанные с управлением производством, отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Порядок их списания зависит от порядка формирования себестоимости продукции (работ, услуг):
    · по полной производственной себестоимости;
    · по сокращенной себестоимости.
    Настройка учетной политики осуществляется в программе в закладке Справочники/ Учетная политика/ Имущество/ Формирование стоимости продукции.
    По строке 040 управленческие расходы отражаются только в случае, если выбран вариант учетной политики «По сокращенной себестоимости». Если выбран вариант «по полной производственной себестоимости», то общехозяйственные расходы списываются в дебет счетов 20,23,29. В этом случае общехозяйственные расходы по строке 040 не отражают, а указывают в строке 020.
    Порядок заполнения строки
    Стр.040 рассчитывается как сумма проводок, у которых по Дебету счет 90.2 «Себестоимость», а по Кредиту счет 26 «Общехозяйственные расходы».
    Сумма по строке прописывается в круглых скобках.
    Стр.050 Прибыль (убыток) от продаж
    Стр.050 = стр. 029 – стр.030 – стр. 040
    В случае убытка (отрицательный результат) вместо минуса прописываются круглые скобки.
    Прочие доходы и расходы
    Внимание! Состав внереализационных доходов/ расходов и операционных доходов/расходов для налогового и бухгалтерского учета не совпадает. Справочник Виды В связи с этим в Отчете о прибылях и убытках в состав операционных доходов могут попадать проводки с аналитикой по 91 счету из раздела Внереализационныые доходы.
    Стр.060 Проценты к получению
    В стр. 060 попадает сумма проводок, у которых по Кредиту счет 91 (любой субсчет) с аналитикой «В виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета».
    Стр.070 Проценты к уплате В стр. 070 попадает сумма проводок, у которых по Дебету счет 91 (любой субсчет) с аналитикой «Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида».
    Сумма по строке прописывается в круглых скобках.
    Стр.080 Доходы от участия в других организациях
    В стр. 080 попадает сумма проводок, у которых по Кредиту счет 91 (любой субсчет) с аналитикой «От долевого участия в других организациях»
    Стр. 090 Прочие операционные доходы
    В стр. 090 попадает сумма проводок, у которых по Кредиту один из счетов 91.1, 91.5, 91.7
    с любой аналитикой из раздела Операционные доходы +
    с аналитикой из раздела Внереализационные доходы
    «От сдачи имущества в аренду»,
    «От предоставления прав на результаты интеллектуальной деятельности»,
    «От участия в простом товариществе»
    минус сумма проводок Д.91.3 К.68.2 с аналитикой
    «НДС по внереализационным доходам от сдачи имущества в аренду»,
    «НДС по операционным доходам от реализации амортизируемого имущества»,
    «НДС по операционным доходам от реализации прочего имущества»,
    «НДС по прочим операционным доходам»
    Стр.100 Прочие операционные расходы
    В стр. 100 попадает сумма проводок, у которых по Дебету один из счетов 91.2, 91.6,91.8 с любой аналитикой из разделов Прочие операционные расходы и Остаточная стоимость проданного имущества, а также с аналитикой из раздела Внереализационные расходы:
    «Расходы на содержание переданного по договору аренду имущества»,
    «Расходы на ликвидацию основных средств»,
    «Суммы недоначисленной амортизации»,
    «Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам»,
    «Расходы на формирование резервов на возможные потери по ссудам»
    «Расходы на услуги банков»
    Сумма по строке прописывается в круглых скобках.
    Стр.120 Внереализационные доходы
    В строку попадает сумма проводок, у которых по Кредиту один из счетов 91.7, 91.1, 91.5 с любой аналитикой из раздела Внереализационные доходы за исключением
    «В виде процентов, полученных по договором займа, кредита, банковского счета»,
    «От долевого участия в других организациях»,
    «От сдачи имущества в аренду»,
    «От предоставления прав на результаты интеллектуальной деятельности»,
    «От участия в простом товариществе»
    минус сумма проводок Д.91.3 К.68.2 с аналитикой «НДС по прочим внереализационным доходам»
    Стр.130 Внереализационные расходы
    В строку попадает сумма проводок, у которых по Дебету один из счетов 91.8, 91.2, 91.6 с любой аналитикой из раздела Внереализационные расходы за исключением
    «Расходы по долговым обязательствам любого вида»,
    «Расходы на услуги банков»,
    «Расходы на содержание переданного по договору аренду имущества»,
    «Расходы на ликвидацию основных средств»,
    «Суммы недоначисленной амортизации»,
    «Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам»,
    «Расходы на формирование резервов на возможные потери по ссудам»
    Сумма по строке прописывается в круглых скобках.
    Стр.140 Прибыль (убыток) до налогообложения
    Стр.140 = стр. 050 + стр. 060 – стр. 070 + стр. 080 + стр. 090 – стр. 100 + стр. 120 – стр. 130
    В случае убытка (отрицательный результат) ставится круглые скобки.
    Стр. 141 Отложенные налоговые активы
    В стр. 141 прописывается остаток по счету 09 на конец периода, указанного в Сведениях об организации для отчетов.
    Если остаток кредитовый, то сумму прописывается в круглых скобках.
    Стр. 142 Отложенные налоговые обязательства
    В стр.142 прописывается остаток по счету 77 на конец периода.
    Если остаток кредитовый, то сумма прописывается в скобках.
    Стр.150 Текущий налог на прибыль
    В стр.150 попадает сумма проводок Д 99 К 68.1
    Стр.190 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
    Стр.190 = стр. 140 +(-) стр.141 +(-) стр.142 – стр. 150
    Вычитаются суммы в круглых скобках.
    В случае убытка (отрицательный результат) проставляются круглые скобки
    Заполнение столбца «За аналогичный период предыдущего года»
    Столбец заполняется по тем же правилам что и «За отчетный период» при условии, что данные были импортированы из версии 2004 года.

    Отчёт о финансовых результатах (о прибылях и убытках)

    Отчёт о финансовых результатах, который также часто называют отчётом о прибылях и убытках и отчётом о прибыли и убытках — это вторая важнейшая форма бухгалтерской финансовой отчётности организаций.

    В вузах её также часто называют второй формой баланса, что является грубейшей ошибкой, поскольку формой баланса она не может являться в принципе: в балансе отражают имущество (активы) и средства, за счёт которых это имущество было создано (пассивы), а в отчёте о финансовых результатах — доходы и расходы предприятия, возникшие в связи с использованием этого имущества и финансовых средств.

    Немного более корректно называть её второй формой отчётности предприятия, что означает, что данный отчёт в пакете документов идёт вторым после баланса — и только.

    В реальности же отчёт о финансовых результатах — это приложение к балансу, то есть документ, помогающий понять, почему из баланса предприятия на начало года получился баланс на конец года.

    Но из-за своей простоты, большого объёма информации, удобства анализа отчёт о финансовых результатах сейчас рассматривают наравне с балансом даже в тех темах, где он изначально не предусмотрен. Например, оценка финансового состояния — по определению должна выполняться только по балансу, но в реальности — всегда выполняется по балансу и отчёту о финансовых результатах.

    Итак. Отчёт о финансовых результатах — это специальная форма, которую часто называют форма 2, а в реальности она называется форма по ОКУД 0710002.

    Это таблица, последний действующий вариант которой можно скачать из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс» вот тут: форма отчёта о финансовых результатах на КонсультантПлюс.

    Для каждого года на предприятиях составляют отчёт о финансовых результатах, он выглядит примерно так:

    При проведении финансового анализа деятельности предприятия за ряд лет такую форму отчёта о финансовых результатах использовать неудобно. Поэтому её, как и баланс, агрегируют — объединяют в сводные аналитические таблицы.

    Отчёт о финансовых результатах (о прибылях и убытках) (форма 2) для проведения финансового анализа предприятия за три года выглядит следующим образом:

    Показатель Код показателя 2018 2019 2020
    Выручка 2110
    Себестоимость продаж 2120
    Валовая прибыль (убыток) 2100
    Коммерческие расходы 2210
    Управленческие расходы 2220
    Прибыль (убыток) от продаж 2200
    Доходы от участия в других организациях 2310
    Проценты к получению 2320
    Проценты к уплате 2330
    Прочие доходы 2340
    Прочие расходы 2350
    Прибыль (убыток) до налогообложения 2300
    Текущий налог на прибыль 2410
    в т.ч.: постоянные налоговые обязательства (активы) 2421
    Изменение отложенных налоговых обязательств 2430
    Изменение отложенных налоговых активов 2450
    Прочее 2460
    Чистая прибыль (убыток) 2400

    В отчёте о финансовых результатах есть одна сложность, которая ведёт к тому, что результаты расчётов по нему часто не сходятся.

    Дело в том, что в начальных формах используют скобки, которые могут иметь 3 смысла:

    1. Для некоторых показателей эти скобки означают, что показатель нужно вычитать — например, для себестоимости продаж. Ведь на самом деле себестоимость не может быть отрицательной: вы же не можете в магазине купить хлеб за минус 20 рублей.
    2. Для некоторых показателей скобки означают альтернативу из скобок. То есть если по строке 2100 Валовая прибыль (убыток) значение без скобок — значит, там прибыль. А если в скобках — убыток.
    3. А вот для строк 2430 и 2450 скобки означают изменение в одну или другую сторону.

    Из того, что я написал выше, следует, что при составлении сводной отчётности:

    1. такие показатели как себестоимость продаж в таблицы вносят без минусов;
    2. такие показатели как валовая прибыль (убыток) — указываются с минусом, если там убыток, при этом в большинстве программ, в том числе и в тех, что я разрабатываю — эти показатели считаются автоматически;
    3. а вот для строк 2430 и 2450 — может быть и так, и так: в реальной отчётности очень часто путают знаки у этих строк — и могут поставить значения в скобках, хотя должно быть без скобок, и наоборот. Поэтому если у вас не сходятся показатели чистой прибыли (убытка) — попробуйте поменять знаки по этим строкам в разных комбинациях. Это же касается и строки 2460 — хотя в ней ошибки делают гораздо реже, но такое случается.

    Провести финансовый анализ отчёта о финансовых результатах вместе с бухгалтерским балансом можно тут: анализ финансового состояния.

    Если же данных у вас нет, а нужно, например, потренироваться в выполнении анализа — можно создать множество таких вариантов баланса автоматически — тут: создать бесплатно уникальный отчёт о финансовых результатах предприятия для финансового анализа.

    Если же вы хотите самостоятельно его придумать для какой-то работы — советую прочитать эту статью: как придумать отчёт о финансовых результатах предприятия.

    Как я провожу анализ баланса: часть 2

    Продолжаем изучать бухгалтерский баланс. Ранее мы разобрались с тем, что собой представляют активы (Assets) и о чем говорит их изменение. А сейчас перейдем к рассмотрению внеоборотных активов (Non-current Assets) и пассивов баланса.

    Внеоборотные активы (Non-current Assets)

    Внеоборотные или постоянные активы — это активы, срок использования которых составляет более 12 месяцев. Они представляют собой основной капитал компании и учитываются в балансе по первоначальной стоимости, то есть по цене приобретения, или в случае с нематериальными активами — по себестоимости.
    В состав Внеоборотных активов (Non-current Assets) баланса входят:

    • Long Term Investments (Долгосрочные финансовые вложения): вложения в долгосрочные ценные бумаги (более 1 года) и в бизнес других компаний.
    • Property Plant and Equipment (Основные средства): здания, сооружения, земля, оборудование.
    • Goodwill (Гудвилл): деловые связи и репутация компании.
    • Intangible Assets (Нематериальные активы): патенты, ноу-хау, торговые марки, лицензии.
    • Accumulated Amortization (Начисленная амортизация): сумма износа основных средств и нематериальных активов.
    • Other Assets (Прочие активы).
    • Deferred Long Term Asset Charges (Отложенные расходы): уже понесенные расходы, эффект от которых будет получен в будущем, а также расходы, которые должны быть распределены на будущие перио­ды, например, налоги на имущество, выплаты в пенсионный фонд, арендные платежи, расходы по выпуску долговых обязательств и пр.

    Увеличение внеоборотных активов чаще всего говорит о приобретении компанией основных средств или о долгосрочных вложениях. Это могут быть здания, земля, оборудование, транспорт или инвестиции в строительство.

    В таких случаях я всегда стараюсь понять, на чьи деньги — собственные или заемные, они были сделаны. О привлечении внешнего капитала говорит рост статей пассивов баланса долгосрочные долги (Long Term Debt) и прочие обязательства (Other Liabilities).

    Как я провожу анализ баланса: часть 2
    Пассивы в балансе, отчет Intel Corp. на сайте Yahoo! Finance

    Снижение в балансе величины внеоборотных активов может указывать на продажу основных средств (в американском учете переоценка основных средств не разрешена) или их амортизацию, о начисление которой говорит рост статьи накопленной амортизации (Accumulated Amortization).
    С учетом того, что основные средства требуют долгосрочных вложений, источником которых должны быть собственные (и лишь частично заемные) средства, я всегда соотношу величину внеоборотных активов с размером собственного капитала (Stockholders’ Equity).

    • Вывод 9: Чем больше в компании внеоборотных активов, тем больше ресурсов необходимо для их поддержания и тем выше должна быть доля собственных средств.

    Пассивы баланса

    • В этом и есть суть баланса и его уравнения: Активы = Пассивы.
    • Вывод 10: Пассивы = Обязательства (Liabilities) + Собственный капитал (Stockholders’ Equity).

    Обязательства (Liabilities)

    Обязательства компании образуются в результате возникновения у нее задолженностей перед поставщиками, сотрудниками и государством, а также вследствие привлечения кредитов и займов. В балансе они отражаются по убыванию срока их погашения и включают в себя:

    • Accounts Payable (Счета к оплате, кредиторская задолженность): задолженность по платежам в бюджет, перед поставщиками и персоналом.
    • Short/Current Long Term Debt (Краткосрочные заимствования): краткосрочные облигационные займы, банковские кредиты и ссуды.
    • Other Current Liabilities (Прочие обязательства).
    • Long Term Debt (Долгосрочные заимствования): долгосрочные облигационные займы, банковские кредиты и ссуды.
    • Deferred Long Term Liability Charges (Расходы будущих периодов): затраты, произведенные в текущем периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, например, предоплата по договору аренды, страховые выплаты.
    • Minority Interest (Доля меньшинства): доли акционеров компании в зависимых и дочерних компаниях, не превышающие 50% и не дающие им права контроля.
    • Negative Goodwill (Негативный гудвилл): разница, возникающая при покупке (поглощении) компании по цене, превышающей справедливую стоимость ее чистых активов.

    Анализируя структуру обязательств (Total Liabilities), я всегда смотрю на то, какая их часть приходится на краткосрочные (Short Term Debt), а какая — на долгосрочные заимствования (Long Term Debt), так как это влияет на финансовую устойчивость компании и на мои инвестиционные риски.

    С учетом того, что короткие долги погашаются за счет текущих активов (рабочего капитала компании), то чем их меньше, тем лучше: тогда деньги для их возврата не изымаются из оборота.

    • Вывод 11: Чем больше в объеме обязательств краткосрочных долгов, тем выше зависимость бизнеса от кредиторов и тем выше риск неплатежеспособности при падении продаж и сокращении прибыли.

    Узнать объем Net Cash Flow компании можно в отчете о движении денежных средств (Сash Flow Statement). Итоговая строка в отчете Сhange in Сash and Сash equivalents — это и есть величина чистого денежного потока (Net Cash Flow, NCF).

    • Вывод 12: Достаточность оборотных средств — необходимое условие для нормальной работы компании. Важно, чтобы темпы роста текущих активов были выше прироста ее краткосрочных обязательств.

    Однако для некоторых компаний, например, ритейлеров, дефицит рабочего капитала — обычное дело. И при анализе баланса я учитываю сферу работы компании и больше смотрю на динамику изменения активов и обязательств относительно друг друга и прошлых периодов.

    • Вывод 13: Чем значительней прирост текущих активов компании, тем больше денег ей нужно для их поддержания и тем выше ее потребность в источниках финансирования (собственных или заемных).

    Иначе говоря, это остаточный капитал, остающийся в распоряжении компании после вычета из суммы ее активов всех обязательств, поэтому его еще называют чистые активы (Net Assets Value, NAV).

    • Вывод 14: Собственный капитал (Чистые активы) = Активы (Total Assets) – Обязательства (Total Liabilities).
    • Preferred Stock (Привилегированные акции) (при их наличии).
    • Common Stock (Обыкновенные акции).
    • Retained Earnings (Нераспределенная прибыль): накопленный компанией чистый доход, который может быть направлен на развитие бизнеса и/или выплату дивидендов.
    • Treasury Stock (Казначейские акции): выкупленные компанией собственные акции, не обладающие правом голоса и не участвующие в распределении дивидендов.
    • Capital Surplus (Добавочный капитал): доход, возникающий в процессе работы компании (на момент ее создания он равен нулю) и образующийся за счет роста цены ее акций и разницы курсов валют.
    • Other Stockholder Equity (Прочие резервы): резервный фонд, создаваемый компанией под определенные цели (покрытие убытков, погашение облигаций, выкуп акций, выплату дивидендов по привилегированным акциям).

    Величина собственного капитала напрямую зависит от результата работы компании — прибыли или убытка. Когда компания наращивает доход, растет и курс ее акций, в результате чего увеличиваются такие статьи собственного капитала, как нераспределенная прибыль и добавочный капитал.

    Если при этом объем ее акций остается без изменений, то возрастает и прибыль в расчете на акцию (EPS), а вместе с ней и доходность бумаг для инвестора. Аналогичный эффект дает выкуп компанией собственных акций (он же байбэк и обратный выкуп). Наряду с выплатой дивидендов, это еще один способ, которым компания возвращает прибыль инвесторам.

    Узнать, выкупала ли компания свои бумаги с рынка, можно по изменению данных в статье баланса Treasury Stock (Казначейские акции) или по наличию величины в круглых скобках в статье Sale Purchase of Stock (Продажа/покупка акций) отчета о движении денежных средств (Cash Flow Statement).

    При анализе структуры собственного капитала ключевое внимание я уделяю нераспределенной прибыли (Retained Earnings). Прежде всего потому, что для компании это — внутренний источник финансирования и ресурс для выплаты дивидендов (при отрицательной величине нераспределенной прибыли компания не вправе платить дивиденды).

    Эффективный бизнес должен наращивать свой капитал. Снижение величины собственного капитала говорит о том, что компания тратит больше, чем зарабатывает, т.е. проедает всю прибыль. Причин тому может быть три: 1. Компания терпит убытки. 2. Проводит реструктуризацию. 3. Осуществляет масштабные инвестиции.

    Для того, чтобы понять, что именно произошло, я смотрю отчеты о прибылях и убытках (Income Statement) и движении денежных средств (Cash Flow Statement). Как их анализировать я обязательно расскажу в следующих обзорах.

    • Вывод 15: Для успешной работы компании и ее финансовой устойчивости доля собственного капитала по отношению к объему активов должна быть выше 50%, а его темпы роста должны превышать прирост обязательств.

    Покупать акции такой компании значит брать на себя непомерно высокий риск, чего я не делаю и вам не советую. Выбирайте для инвестиций компании без долгов — они не станут банкротами. И всегда обращайте внимание на стоимость ее материальных активов.

    Чистые материальные активы (Net Tangible Assets)

    В самой нижней части баланса есть строка Net Tangible Assets, представляющая собой величину чистых материальных активов. Мне, как инвестору, она интересна тем, что, в отличие от чистых активов, она дает более консервативную оценку того, чего стоит компания, потому как ее расчет учитывает только материальные активы:

    • Чистые материальные активы = Активы (Total Assets) – Все обязательства (Total Liabilities) — (Goodwill) — Нематериальные активы (Intangible Assets)

    В следующей (заключительной) части обзора я расскажу о том, как отличить хороший баланс от плохого, а также о том, как рассчитать кое-какие из коэффициентов и проверить компанию на финансовую прочность.

    Оценочные обязательства

    Оценочные обязательства

    Сформируйте в 3 клика ваш персональный налоговый календарь. Система сама напомнит о предстоящих датах сдачи.

    • факты хозяйственной деятельности;
    • применённый опыт при исполнении аналогичных обязательств в прошлом;
    • экспертные мнения.
    • средневзвешенного значения из набора показателей;
    • среднего арифметического из интервала показателей.
    • о выплате компенсации за возмещение вреда природе в размере 500 тысяч рублей (вероятность 70%);
    • о выплате компенсации и дополнительного штрафа, всё вместе на сумму 800 тысяч рублей (вероятность 30%).
    • долгосрочные обязательства (с исполнением через 12 месяцев и больше) — в строке 1430 Пассива;
    • краткосрочные обязательства (с исполнением в срок до 12 месяцев) — в строке 1540 Пассива.
    • обоснованность признания ОО;
    • правильность проведённой оценки их стоимости;
    • правильность доначисления процентов по ОО, рассчитываемых по дисконтируемой стоимости.
    • увеличить резервы с отнесением на расходы по основным или прочим видам деятельности;
    • уменьшить резервы с отнесением на прочие расходы;
    • оставить резервы без изменений;
    • списать резервы полностью с дальнейшим их включением в состав прочих доходов.

    Воспользуйтесь аутсорсингом бухгалтерии — мы возьмём на себя ответственность за ваш бухгалтерский и налоговый учёт.

    Часто задаваемые вопросы

    Нет, вам это делать не обязательно. Ваша организация относится к субъектам малого предпринимательства, а они вправе не применять ПБУ 8/2010 (п.3 ПБУ 8/2010).

    Налоговая инспекция в ходе проверки может наложить штраф за отсутствие резервов по ОО в соответствии со статьёй 120 НК РФ:

    • 10 тысяч рублей за выявленные факты в одном налоговом периоде;
    • 30 тысяч рублей — в разных налоговых периодах.
    • ВКонтакте
    • Facebook
    • Twitter
    • WhatsApp

    Бесплатные вебинары

    Не прошло и месяца с открытия бизнеса, а Вам уже необходимо предоставить о.

    С момента введения режима самоизоляции российский бизнес не особо баловали.

    Пора выходить в онлайн и открывать новые каналы продаж. Даже тем, кто этог.

    Похожие статьи

    • Резервы по сомнительным долгам
    • Коммерческие расходы
    • Резерв на оплату отпусков
    • Расходы будущих периодов
    • Отложенные налоговые обязательства
    • Учётная политика организации
    • Незавершенное производство (НЗП)
    • Курсовые разницы
    • Российские стандарты бухгалтерского учета (РСБУ)
    • Резерв на оплату отпусков

    Налоговый календарь

    • Напомнит о сроках сдачи
    • Учёт переносы в выходные и праздники
    • Настраивается по вашим параметрам
    • Учитывает совмещение налоговых режимов
    • Автоматизация бухучета
    • Электронная отчетность
    • Снижение налогов
    • Шаблоны бланков
    • Консультации бухгалтеров
    • Сверка с ФНС
    • Специалисты из вашей отрасли
    • Онлайн-сервис для контроля
    • Персональная команда +
      бизнес-ассистент
    • Проверка контрагентов
    • Защита интересов в суде

    Благодарим, что читаете нас!

    Для продолжения чтения зарегистрируйтесь на сайте и получите доступ к:

    • Базе знаний с уникальным контентом
    • Персональному налоговому календарю с напоминанием о сроках сдачи отчётности
    • Кадровому учёту, аудиту и расчёту зарплат сотрудников
    • Автоформированию счетов и выписок из банка
    • Зарплатным проектам, расчётам начислений и взносов

    Я здесь впервые

    Регистрация займёт не более минуты

    8 499 009 77 27

    8 812 402 02 02

    8 800 200 77 27

    Новости законодательства для предпринимателей (Только 1 раз в месяц)

    Нажимая кнопку Подписаться, вы соглашаетесь с Политикой обработки персональных данных.

    Что означают скобки в бухгалтерском балансе

    Показатель строки 1300 «Капитал и резервы» равен:

    При заполнении форм бухгалтерской отчетности по упрощенной форме следует обратить внимание на следующее:

    • вычитаемые или отрицательные показатели указываются в скобках без знака «минус»;
    • в формах бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и целевом использовании средств предусмотрена графа «Пояснения», в которой даются ссылки на пояснения, раскрывающие информацию о показателях, отраженных в соответствующих строках форм отчетности.

    Бухгалтерский баланс

    В заголовочной части баланса автоматически из карточки регистрации клиента в системе «СБИС» указываются следующие сведения:

    • период, за который составляется баланс;
    • номер корректировки (если баланс первичный, то указывается «0»);
    • название организации и ИНН;
    • код по классификатору предприятий и организаций (ОКПО);
    • код вида экономической деятельности (ОКВЭД2);
    • код организационно-правовой формы (ОКОПФ);
    • код формы собственности (ОКФС);
    • единица измерения, в которой составлен баланс и ее код (ОКЕИ);
    • адрес организации в соответствии с учредительными документами.

    Баланс состоит из двух разделов: актива и пассива. В этих разделах по каждой из строк показатели отражаются по состоянию на отчетную дату, а также на конец двух предыдущих лет.

    Баланс заполняется на основании остатков по счетам бухгалтерского учета:

    Наименование показателя Код строки Что отражается Порядок отражения
    АКТИВ
    Материальные внеоборотные активы 1150 Остаточная стоимость основных средств Сальдо по счету 01 – Сальдо по счету 02 (без учета амортизации объектов, учитываемых по счету 03) + Сальдо по счетам: 07, 08 (в части расходов на незавершенное строительство)
    Сальдо по счету 03 – Сальдо по счету 02 (без учета амортизации объектов, учитываемых по счету 01)
    Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы 1170 Остаточная стоимость нематериальных активов и долгосрочных финансовых вложений Сальдо по счету 04 – Сальдо по счету 05
    Сальдо по счету 09
    Сальдо по счетам: 55, 58, 73 (в части долгосрочных вложений) – сальдо по счету 59 (в части резервов под долгосрочные вложения)
    Запасы 1210 Стоимость материально-производственных запасов Сальдо по счетам: 10, 11, 15 (кроме сумм, отраженных по строке 1170) 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 97 – Сальдо по счетам: 14, 42 + (-) Сальдо по счету 16 (кроме сумм, отраженных по строке 1170)
    Денежные средства и денежные эквиваленты 1250 Остаток денежных средств и их эквивалентов Сальдо по счетам: 50, 51, 52, 55 (кроме сумм, отражаемых по строкам 1170 и 1240), 57
    Финансовые и другие оборотные активы 1230 Краткосрочные финансовые вложения, сумма задолженности различных дебиторов и прочие оборотные активы Сальдо по счетам: 55, 58, 73 (в части краткосрочных вложений) – сальдо по счету 59 (в части резервов под краткосрочные вложения)
    Дебетовое сальдо по счетам: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 – Сальдо по счету 63
    БАЛАНС 1600 Стоимость всего имущества организации Суммавсех строк актива баланса(рассчитывается автоматически)
    ПАССИВ
    Капитал и резервы 1300 Размер собственного капитала организации (уставный, добавочный и резервный капиталы, нераспределенная прибыль (убыток) и др.) Сальдо по счетам 80, 82, 83, 84, 99
    Сальдо по дебету счета 81
    Целевые средства 1350 Сумма вступительных взносов и прочих целевых средств Сальдо по счетам: 86 (в части целевых средств), 84
    Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества и иные целевые фонды 1360 Сумма паевых взносов членов потребительского кооператива, инвестиционных средств на приобретение и (или) создание основных средств, величина специальных целевых фондов Сальдо по счетам: 80, 82, 83, 84, 86 (в части неделимого фонда и целевых средств)
    Долгосрочные заемные средства 1410 Задолженность по долгосрочным (свыше 12 месяцев) кредитам и займам Сальдо по счету 67
    Другие долгосрочные обязательства 1450 Прочие обязательства со сроком погашения более 12 месяцев, не отраженные в других строках данного раздела Сальдо по счетам: 60, 62, 68, 69, 73, 75, 76, 77 , 86, 96 (в части долгосрочных обязательств)
    Краткосрочные заемные средства 1510 Задолженность по краткосрочным (до 12 месяцев) кредитам и займам Сальдо по счету 66
    Кредиторская задолженность 1520 Сумма краткосрочной задолженности кредиторам Кредитовое сальдо по счетам: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76
    Другие краткосрочные обязательства 1550 Прочие обязательства со сроком погашения до 12 месяцев, не отраженные в других строках данного раздела Сальдо по счетам: 76, 86, 96, 98 (в части прочих краткосрочных обязательств)
    БАЛАНС 1700 Сумма всех источников финансирования Сумма всех строк пассива баланса (рассчитывается автоматически)

    * — Строки заполняются в том случае, если организация – субъект малого предпринимательства применяет ПБУ 18/02.

    ** — Сумма убытка по строке 1300 указывается со знаком «минус».

    *** — Строку «Капитал и резервы» заполняют коммерческие организации. Некоммерческие организации вместо строки «Капитал и резервы» заполняют строки «Целевые средства» и «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества и иные целевые фонды».

    Отчет о финансовых результатах

    Отчет о финансовых результатах предназначен для отражения сведений о доходах и расходах организации. Он составляется по итогам отчетного периода и за аналогичный период предыдущего года.

    Наименование
    показателя
    Код
    строки
    Что отражается Порядок отражения
    Выручка 2110 Выручка от продажи продукции, товаров, работ и услуг Кредитовый оборот по счету 90 (субсчет 90-1 «Выручка») – Дебетовый оборот по счету 90 (субсчета: 90-3 «НДС», 90-4 «Акцизы»)
    Расходы по обычной деятельности 2120 Расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, товаров, работ и услуг Дебетовый оборот по счету 90 (субсчет 90-2 «Себестоимость продаж»)
    Проценты к уплате 2330 Расходы в виде начисленных к уплате процентов Дебетовый оборот по счету 91 (субсчет 91-2 «Прочие расходы» в части уплаченных процентов)
    Прочие доходы 2340 Доходы от участия в других организациях, проценты к получению и иные доходы Кредитовый оборот по счету 91 (субсчет 91-1 «Прочие доходы») – Дебетовый оборот по счету 91 (субсчет 91-2 «Прочие расходы» в части НДС, акцизов и иных аналогичных платежей)
    Прочие расходы 2350 Иные расходы, не отраженные в других строках данной формы Дебетовый оборот по счету 91 (субсчет 91-1 «Прочие доходы») – Дебетовый оборот по счету 91 (субсчет 91-2 «Прочие расходы» в части НДС, акцизов и иных аналогичных платежей)
    Налоги на прибыль (доходы) 2410 Сумма налога на прибыль, начисленная к уплате в бюджет либо единого налога, уплачиваемого при УСН (Кредитовый оборот – Дебетовый оборот) по счету 68 (субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» либо «Расчеты по единому налогу»)
    Чистая прибыль (убыток) 2400 Прибыль (убыток), остающаяся в распоряжении организации Оборот по счету 99 в корреспонденции со счетом 84
    стр. 2400 = стр. 2110 – стр. 2120 –стр. 2330 + стр. 2340 – стр. 2350 – стр. 2410 (рассчитывается автоматически)

    Отчет о целевом использовании средств

    Отчет о целевом использовании средств отражает результаты деятельности НКО. Отчет заполняется за 2 года: отчетный (графа 4) и предыдущий (графа 5).

    Наименование показателя Код строки Что отражается Порядок отражения
    Остаток средств на начало отчетного года 6100 Остаток средств целевого финансирования на начало года Кредитовое сальдо по счету 86
    Поступило средств 6200 Общая сумма поступивших средств целевого финансирования стр. 6200 = стр. 6220 + стр. 6240 + стр. 6250 (рассчитывается автоматически)
    Взносы и иные целевые поступления 6220 Вступительные и регулярные взносы членов НКО, суммы грантов, средства бюджетного финансирования и прочие поступления, а также поступления не от членов НКО Кредитовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетами: 08, 10, 75, 76
    Прибыль от приносящей доход деятельности организации 6240 Чистая прибыль, направленная НКО на достижение своих целей Кредитовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетом 99 (84)
    Прочие поступления 6250 Проценты за хранение денежных средств на счетах в банке, штрафные санкции на нарушение договорных обязательств и др. Кредитовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетом 91
    Использовано средств 6300 Общая сумма использованных средств целевого финансирования стр. 6300 = стр. 6310 + стр. 6320 + стр. 6330 + стр. 6350
    На целевые мероприятия 6310 Сумма средств, израсходованных на целевые мероприятия Дебетовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетом 20
    На содержание организации 6320 Сумма расходов на осуществление управленческих функций НКО Дебетовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетом 26
    На приобретение основных средств и иного имущества 6330 Расходы на покупку основных средств и МПЗ Дебетовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетом 83
    Прочие 6350 Расходы, не отраженные в предыдущих строках (оплата услуг банка и др.) Дебетовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетами: 91, 98
    Остаток средств на конец отчетного года 6400 Остаток средств целевого финансирования на конец года стр. 6400 = стр. 6100 + стр. 6200 – стр. 6300 (рассчитывается автоматически)

    Порядок заполнения отчета об изменении капитала и о движении денежных средств .

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: